Ha egy magánszemély az otthonának energiahatékonyságát – akár otthonfelújítási támogatás keretében – például kazáncserével, világítás korszerűsítésével, homlokzat hőszigetelésével, vagy külső nyílászárók cseréjével javítja, és erről hiteles energetikai tanúsítványt készíttet, hitelesített energiamegtakarítása keletkezik (HEM).[1]
Az ilyen, energiahatékonyságot növelő beruházásokkal elért HEM forgalomképes vagyoni értékű jog, amelyet az Energiahatékonysági Kötelezettségi Rendszerben nyilvántartásba vesznek. Azért, hogy a HEM nyilvántartásba vételével, átengedésével megszerzett bevétel ne eredményezzen a magánszemélynél adókötelezettséget, az Szja tv.[2] új, adómentes jogcímmel egészült ki.
Ez alapján adómentes a saját felhasználásra energiát vásárló magánszemély bevétele, amelyet hitelesített energiamegtakarítást eredményező beruházással, korszerűsítéssel, felújítással szerzett, így különösen
- a magánszemély javára nyilvántartásba vett HEM, mint vagyoni értékű jog,
- az energiamegtakarítás érdekében igénybe vett szolgáltatás, vásárolt termék árengedménye,
- a magánszemély által a HEM, mint vagyoni értékű jog átengedése
ellenében megszerzett bevétel.[3]
Nem alkalmazható az adómentesség, ha a magánszemély ezt a bevételt egyéni vállalkozóként szerzi meg, arra a vállalkozói bevételre vonatkozó szabályok alkalmazandók.
A módosítás 2024. november 29-étől hatályos, de átmeneti rendelkezés alapján már a 2024. január 1-jétől keletkezett jövedelemre is alkalmazható.[4]
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
[1] Az energiahatékonyságról szóló 2015. évi LVII. törvény 15/B. §-a.
[2] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.).
[3] Szja tv. 1. számú melléklet 4. pont 4.52. pontja.
[4] Szja tv. 108. § (2) bekezdése.