Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Az e-kereskedelem a nemzetközi kereskedelemben is változásokat hozott, hiszen lényegesen megváltoztatta annak környezetét, beleértve az áruk vámhatárokon átnyúló áramlását is. A 2021. június 30-ig érvényes szabályozás alapján az Európai Unión kívülről érkező, 22 euró érték alatti áruk vám- és áfamentesek, míg 22-150 euró között vámmentesek ugyan, de a 22 eurót meghaladó értékű áruk után áfát kell fizetni.

Az e-kereskedelem növekedése a 2021. június 30-ig érvényes szabályozásból fakadóan – amely szerint az Európai Unión kívülről vásárolt, 22 euró érték alatti termékek áfamentesen hozhatók be az Európai Unió területére – már rövidtávon is rendkívül súlyos hatással van az uniós tagállamok költségvetésére, és jogosulatlan versenyelőnyhöz is juttatja az Európai Unión kívüli kereskedőket az uniós gazdálkodókkal szemben. Egyes tanulmányok szerint az Európai Unió tagállamai jelentős, akár évi 5 milliárd eurós bevételkiesést is elszenvedhetnek e miatt.

E bevételkiesés megakadályozására az Európai Unióban 2021. július 1-jétől megszűnik a 22 euró áfamentességi értékhatár. A vámmentesség ugyanakkor továbbra is megmarad, az alkoholtartalmú termékek, a parfümök és kölnivizek, továbbá a dohány és dohánytermékek kivételével, ezek ugyanis vámkötelesek maradnak. Ezért az Európai Unióba érkező minden egyes küldeményre vám-árunyilatkozatot kell majd benyújtani.

Fontos hangsúlyozni, hogy az áfamentesség nem a 2021. július 1-jéig megrendelt termékekre vonatkozik, hanem csak azokra, amelyek szabad forgalomba bocsátásakor a vámeljárást eddig az időpontig kezdeményezik a vámhatóságnál! Ezért azokra a küldeményekre, amelyek 2021. július 1-jén, vagy ez után érkeznek meg az EU vámhatárára és jelentik be őket szabad forgalomba bocsátásra, az új szabályok szerint vám-árunyilatkozatot kell benyújtani és áfát kell fizetni, függetlenül a megrendelés időpontjától!

Az Európai Unió az adómentesség megszüntetésével párhuzamosan, illetve ahhoz kapcsolódóan másik jelentős változásként vezeti be a könnyítések rendszerét, amely a külföldi eladók, a szállítmányozók, és a magánszemélyek számára is megoldást kínál az új szabályozás által támasztott követelmények kezelésére, az áruk vámkezelésére és az adó megfizetésére.

A könnyítések egyrészt a 150 euró érték alatti küldeményeknél kevesebb adat megadását teszik kötelezővé az ügyfeleknek a vámhatóság felé, másrészt az áfa megfizetésére két új lehetőséget is biztosítanak.

Az Európai Unión kívüli eladók, ha az Európai Unió több tagállamába értékesítenek, regisztrálhatnak az IOSS (Import One Stop Shop) -rendszerbe. Ilyenkor a vevők már vásárláskor megfizetik az eladónak a termék áfáját. Az IOSS-rendszert használni kívánó eladónak elegendő csupán egy tagállamban bejelentkeznie és a vásárlótól a már előre beszedett áfát oda befizetnie, függetlenül attól, hogy az árut mely tagállamba szállítják tovább. A befolyt áfát a tagállami adóhatóságok az áru rendeltetési helye szerint osztják el egymás között.

Az áfa megfizetésének másik lehetősége, hogy a szállítmányozók a „különös szabályozás” (SA – Special Arrangement) alkalmazásával egyszerűsítik az áfafizetést. Ennek használatát előzetesen be kell jelenteni az adóhatóságnak. A különös szabályozást csak akkor lehet alkalmazni, ha a vámeljárás ugyanabban a tagállamban van, ahol a küldemény címzettje is. Az SA alkalmazásakor a vámkezelésnél az áfát nem szabják ki, a küldeményt a vámkezelés után a címzettnek kézbesítik. A kézbesítéskor a szállítmányozó szedi be a közterhet a címzettől, majd azt az adóhatóságnak időszakonként összevontan bevallja és megfizeti.

Ha sem az eladó, sem a szállítmányozó nem alkalmazza ezeket a könnyítéseket, az áfát a címzett a behozatali vámeljáráskor fizeti meg.

Magyarországon a NAV saját fejlesztésű új rendszere, az eVÁM-modul rendeltetése az e-kereskedelemben bonyolódó, folyamatosan növekvő forgalom kezelése. A gazdálkodók számára ez azt jelenti, hogy az új rendszer képes lesz az egyszerre, egy időben és jelentős számban benyújtott vám-árunyilatkozatok gyors kezelésére. A modulban magánszemélyek, ha rendelkeznek ügyfélkapu-regisztrációval, és a fuvarozó a NAV-val együttműködik és biztosítja  a küldemény azonosítását – a megrendelt árut kevesebb adattal vámkezelhetik egy webes felületen.

Változások 2021. július elsejétől - Gyakran ismételt kérdések

---

A megrendelés után az árut a kereskedő átadja szállításra a postai szolgáltatónak, aki azonosítószámmal, úgynevezett ragszámmal látja el a küldeményt. Postai ragszám alapján a vámhatóság nem tud keresni, mivel az ehhez szükséges valamennyi információval kizárólag a posta rendelkezik.

A www.posta.hu oldalon nyomkövető rendszer működik, ahol az ott leírt feltételek megléte esetében, ragszám alapján lekérdezhető a küldemények aktuális állapota.
Ha további kérdése merül fel beérkezett küldeményével vagy a vámkezeléssel kapcsolatban (például küldemény kiszállításának időpontja; fizetendő vám, áfa; sérülten érkezett a küldemény), az alábbi elérhetőségeken érdeklődhet:

• Magyar Posta Ügyfélszolgálat: 06-1-421-7235 (H-P: 8:00-16:00) vagy

• www.posta.hu/vam/informaciokeres

Harmadik országból (vagyis az Európai Unió tagállamain kívüli országból) történő rendelés előtt érdemes meggyőződni arról, hogy a termék behozatalához szükséges-e engedély, igazolás, vagy az adott termék nem tartozik-e tiltó és korlátozó rendelkezések hatálya alá (egyes termékek, például kábítószerek, védett növények, állatok, illetve az ezekből készült áruk, vagy kulturális javak, haditechnikai termékek, fegyverek stb. vámkezeléséhez engedély vagy egyéb igazolás bemutatására van szükség). A vámhatóság hatáskörébe tartozik a jogszabálysértések felderítése és visszaszorítása is. A vámhatóság tapasztalata azt mutatja, hogy a vásárlók az internetes rendelések alkalmával sok esetben nem veszik figyelembe a különböző tiltó és korlátozó rendelkezéseket.

Különösen figyelni kell gyógyszer, fogyasztószer, potencianövelő szer, növényvédő szer megrendelésekor, mivel ezek behozatala engedélyhez kötött, és előfordulhat, hogy hamis, vagy egészségre káros terméket vásárolnak.

A termékek rendelésekor arra is figyelni kell, hogy az áru valóban eredeti-e. A vámeljáráskor a pénzügyőrök az áru eredetiségét is vizsgálják. Ha felmerül a gyanú, hogy a behozni kívánt termék (például kozmetikum, ruhanemű, sportcipő, karóra, szoftver stb.) feltehetően szellemi tulajdonjogot sért, a vámhatóság visszatartja az árut, és ha bebizonyosodik, hogy az valóban hamis, akkor megsemmisítik.

Minden egyes termék besorolható egy konkrét, egyedi vámtételt tartalmazó úgynevezett vámtarifaszám alá, aminek segítségével kiszámítható az adott termék után fizetendő közteher összege. Megjegyezzük, hogy a számítástechnikai termékek jelentős részéhez 0 százalékos vámtétel tartozik, azonban a 27%-os általános forgalmi adót az ilyen esetekben is meg kell fizetni. A közteher fizetésének alapja az áru fuvarköltséggel növelt értéke (vámérték).

Amennyiben vámot is kell fizetni az adott csomag után, az általános forgalmi adó alapja a termék vámértékének vámmal növelt összege. Az egyes termékek vámtarifaszámának és a hozzájuk tartozó vámtételek ismeretében egyszerűen kiszámolható, hogy az Európai Unió területén kívülről olcsóbban megvásárolni szándékozott termékekhez valóban olcsóbban jutunk-e hozzá a közterhek megfizetése után.

Esetenként plusz költségként felmerülhet még a posta által felszámított adminisztrációs (vámügyintézéssel kapcsolatos) díj, melynek összegéről a posta aktuális díjszabásából lehet tájékozódni.

Néhány példa a postaforgalomban népszerű termékre és az utánuk fizetendő közterhekre (konkrét terméktípus, érték és vámtarifaszám – ez a konkrét áru tulajdonságainak függvényében változhat):

Árumegnevezés	Eladási ár	Érvényes árfolyam (2021.05.)*	Érték (Ft)	Fuvarköltség (Ft)	Vámtarifaszám	Vámtétel (%)	Vám (Ft)**	ÁFA (Ft)
mobiltelefon	160 EUR	362,16	57 945,-	4 000,-	8517120000	0%	0	16 725,-
tablet	240 EUR	362,16	86 918,-	5 000,-	8471490000	0%	0	21 639,-
MP4-lejátszó	152 EUR	362,16	55 048,-	4 000,-	8521900090	5,2%	3 100,-	16 780,-
navigáció GPS	287 EUR	362,16	103 940,-	5 500,-	8526912000	0%	0	29 549,-
okosóra	225 EUR	362,16	81 486,-	5 000,-	8517620000	0%	0	23 351,-
táplálék kiegészítő	165 EUR	362,16	59 756,-	4 000,-	2106909260	12,8%	8 200,-	19 428,-
férfi ing pamutból	52 EUR	362,16	18 832,-	3 000,-	6205200090	12%	0,-***	5 895,-
sportcipő	175 EUR	362,16	63 378,-	4 000,-	6403190000	8%	5 400,-	19 650,-

*jogszabályban meghatározott árfolyam
**100 forintra kerekítve, a jogszabályi előírásnak megfelelően
***az áru értéke 150 euró alatt van, ezért vámmentes

Tehát a fenti táblázatból vett példa alapján, egy magyar címzett Kínából rendel 2 darab MP4-lejátszót személyes használatra. A lejátszók értéke egyenként 152 euró, a szállítási költség összesen 4000 forint.

• A köztartozás mértékének alapja tehát:

• 152 EUR * 2 darab * 362,16 + 4000 = 114 097 forint.

• A termékhez tartozó vámtétel 5,2 %, tehát a vám összege:

• 114 097 * 5,2 % = 5900 forint.

• Az áfa alapja az áru értéke a fuvarköltséggel együtt, a vám összegével növelve:

• 114 097 + 5900 = 119 997 forint.

• Az áfa mértéke 27 %, azaz

• 119 997 * 27 % = 32 399 forint.

• A számítások alapján a fizetendő közteher összege:

• 5 900 + 32 399 = 38 299 forint.

• + A vámkezeléshez kapcsolódó postai adminisztrációs díj.

A fizetési kötelezettség pontos megállapításához hasznos információk találhatók a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes oldalán (www.nav.gov.hu).

A vámkezelés akkor végezhető el, ha

• a beérkezett áru egyértelműen meghatározható (pontos árumegnevezés),

• ismert az áru valós értéke,

• a címzett azonosítható.

Ha a fenti adatok rendelkezésre állnak, a posta megindíthatja a vámeljárás kérelmezését. Az Igazgatóság az indítvány benyújtása után azt megvizsgálja, és dönt annak elfogadásáról, illetve elutasításáról (ez a gyakorlatban 30 percen belül megtörténik). A vámeljárás lezárása után a küldeményt kiszállítják a címzett lakhelye szerint illetékes területi postahivatalba. A postahivatal értesíti az ügyfelet a csomag érkezéséről és tájékoztatja az esetlegesen fizetendő vám és nem közösségi adók és díjak összegéről, az esetleges postai adminisztrációs díjakról, melyek helyszíni megfizetése után átadja a csomagot.

A megrendelés után a címzett nem minden esetben rendelkezik pontos információval arról, hogy a feladó az áru fuvarlevelén milyen adatokat tüntet fel. A vámkiszabás alapja az áru vámértéke, így annak helyességét a vámhatóság fokozottan ellenőrzi. Az ellenőrzések tapasztalatai alapján az Igazgatóság megállapította, hogy a feladók a fuvarlevélen sok esetben nem a valóságnak megfelelő adatokat (például helytelen árumegnevezést, nem valós értéket) tüntetnek fel, ami a további ellenőrzések és okmánybekérések miatt növeli az áru kiszállítási idejét. Az előzőek miatt a rendeléskor érdemes felvenni a kapcsolatot az eladóval azért, hogy a valós érték és árumegnevezés kerüljön a fuvarokmányra. A küldemény megrendelése után a vámkezeléshez szükséges adatokat, okmányokat (megrendelés, számla, átutalási bizonylat) a ragszámra történő hivatkozással javasolt megküldeni a posta részére, így a rendelt termék vámkezelését, kiszállítását meggyorsíthatjuk, és esetenként az adminisztrációs költségeken is spórolhatunk.

Az általános árumegnevezés (például „ajándék”, „ruhanemű”, „élelmiszer”, „játék”) alapján a vámkezelés nem végezhető el, ezért fontos a pontos árumegnevezés feltüntetése már a fuvarlevélen, CN23 okmányon is (például „mobiltelefon”, „táblagép”, „műanyag játékvonat”, „távirányítós játékhelikopter”, „pamut póló”).

Az Igazgatóság a küldemény vámkezelésére tett indítványt csak abban az esetben fogadja el, ha a küldeményben lévő áru értékét a valóságnak megfelelően (az aktuális piaci ár) állapították meg. Ha a bejelentett áru értékével kapcsolatban kétség merül fel, a valós áruérték megállapítására az áru vásárlását igazoló számla, átutalási megbízás, megrendelés stb. benyújtását is kérheti az Igazgatóság. A szükséges okmányokat a posta kéri be az ügyfelektől, ilyenkor az áru kiszállítása hosszabb időt vesz igénybe.

150 euró érték alatti küldeményeknél már az eladáskor, az áru ellenértékének és az egyéb költségek megfizetésével együtt felszámítják az általános forgalmi adót, ha az internetes eladó csatlakozott az IOSS (Import One Stop Shop) -rendszerhez. Ilyenkor az áru vámkezelésekor már nem merül fel vám-, áfafizetési kötelezettség.

A rendszerről részletes információ található „Változások 2021.07.01-től” fülön.

Mielőtt interneten rendel árut, a vevőnek fontos tájékozódnia a vonatkozó adó- és vámjogszabályokról, az esetlegesen fizetendő vámokról és egyéb közterhekről. Internetes vásárlás esetén érdemes utánajárni, hogy az árut melyik országból szállítják, hiszen elképzelhető, hogy egy, az Európai Unió valamely tagállamából rendelt áru gyártási, raktározási helye Európai Unión kívüli ország, így az árut az Európai Unióba történő belépéskor vámeljárás alá kell vonni. Ez vám- és adófizetési kötelezettséget vonhat maga után, továbbá a postai szolgáltató egyéb adminisztrációs díjat számolhat fel.

Ha Európai Unión kívüli országból rendelünk terméket, akkor a rendelés leadásával, az áru ellenértékének és az egyéb költségek (expressz szállítás, csomagolás stb.) megfizetésével a rendelési folyamat még nem zárul le. Bizonyos közterhek (vám, áfa) és egyéb, a szállítmányozónak fizetendő adminisztrációs költségek (például a postai szolgáltató vámügyintézési díja) is felmerülhetnek. 150 euró érték alatti küldeményeknél már az eladáskor, az áru ellenértékének és az egyéb költségek megfizetésével együtt felszámítják az általános forgalmi adót, ha az internetes eladó csatlakozott az IOSS (Import One Stop Shop) -rendszerhez. Ilyenkor az áru vámkezelésekor már nem merül fel vám-, áfafizetési kötelezettség. A rendszerről részletes információ található „Változások 2021.07.01-tól” fülön.

Az Európai Unión kívülről érkező minden egyes küldeményre vám-árunyilatkozatot kell benyújtani. A vásárolt áruknál nincs áfamentesség. Ha EU-n kívüli magánszemély küld ingyenes ajándékot magyar magánszemélynek, akkor 45 euró értékig nem kell vámot és adót fizetni. Minden harmadik országból vásárolt szállítmány áfafizetésre kötelezett, a 150 eurót meg nem haladó értékű küldemény azonban – ha közvetlenül adták fel egy Európai Unión belüli címzett részére – vámmentes. 150 euró érték felett vámot és általános forgalmi adót is kell fizetni.

Vásárolt áru			Magánszemélyek közötti ajándék küldemény
Érték	Vám	ÁFA	Érték	Vám	ÁFA
150 EUR-ig	-	27%	≤ 45 EUR	-	-
150 EUR felett	tarifális vámtétel	27%	45 - 700 EUR	2,5%	27%
			700 EUR felett	tarifális vámtétel	27%