A bt. két lehetőség közül választhat, lehet
- kisvállalati adóalany (kivás) meghatározott feltételek fennállása esetén, vagy
- a társasági adó alanya (taós).
Ha a bt. nem jelentkezik be a kiva hatálya alá, akkor 2022. szeptember 1-jétől automatikusan taoalany lesz.
Ugyanilyen módon dönthet az adózási mód választásáról az egyéni cég, a közkereseti társaság, és az ügyvédi iroda is.
Igen. Katás vállalkozásként nem tartozik a számviteli törvény hatálya alá, de kiva-, illetve taoalanyként 2022. szeptember 1-jével a számviteli törvény hatálya alá kerül, ez pedig azt jelenti, hogy a nyilvántartási kötelezettsége során a számviteli törvény rendelkezéseit figyelembe kell venni.
Ehhez kapcsolódóan a gazdálkodó szervezetnek – tételes leltározással alátámasztott – leltár alapján nyitómérleget kell készítenie. A nyitómérleget – a számviteli törvény általános szabályától eltérően – könyvvizsgálóval NEM kell ellenőriztetni.
A kata alól való kikerülés időpontját követő nappal, vagyis 2022. szeptember 1-jével a bt.-nél, kkt.-nél, egyéni cégnél, illetve az ügyvédi irodánál új üzleti év (adóév) indul. Erről az üzleti évről pedig számviteli beszámolót kell majd készíteni.
Nincs teendő.
Igen. Az áttérést követő 60 napon belül (tehát jelen esetben a munkaszüneti napokra figyelemmel 2022. november 2-ig) kell a társaságiadó-előleget bevallani a 2243TAO jelű bevalláson.
Az előlegeket a kataalanyiság megszűnését követő naptól az adóévet követő hatodik hónap utolsó napjáig kell feltüntetni az említett bevalláson. Ez azt jelenti, hogy 2022. szeptember 1-jei áttéréskor a 2243TAO jelű bevalláson 2022. szeptember 1-jétől 2023. június 30-áig terjedő bevallási időszak szerepel.
A taoelőleg háromhavonta esedékes, azt negyedévente, a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig kell megfizetni.
A fizetendő taoelőleg összegét a Tao. tv. határozza meg, ez alapján a negyedéves előleg összege az utolsó katás adóévi (tehát a 2022. január 1-2022. augusztus 31-e közötti időszakban keletkezett) bevétel évesített (a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított) összegének 0,25 százaléka.
Ez a bevétel katás bevétel lesz, így a taoalapnak nem része. Az áttérést követően befolyt, de a katás időszakhoz kapcsolódó tevékenységből származó bevételeket ugyanis a teljesítés időpontjában fennálló jogállás utolsó napján megszerzett bevételnek kell tekinteni.
A kiva választhatóságának legfontosabb kritériumai, hogy a kivaalanyiság adóévét megelőző adóévben (vagyis a 2022. január 1-től 2022. augusztus 31-ig terjedő időszakban) a vállalkozás
- átlagos statisztikai állományi létszáma – a kapcsolt vállalkozások adataival együttesen – várhatóan nem haladja meg az 50 főt;
- a kapcsolt vállalkozások adataival együttesen kiszámított bevétele várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forint időarányos részét (jelen esetben a 8 katás adóévi hónapra eső 2 milliárd forintot),
- mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forintot [mivel a kivaalanyiságot megelőző évben ilyen adattal a katások nem rendelkeznek, így ez a feltétel a kata hatálya alól áttérőknél nem értelmezhető].
A részletes szabályokat megtalálja az alábbi linken elérhető 92. információs füzetben.
A bejelentést a 22T201T, illetve az ügyvédi irodáknak a 22T201 jelű nyomtatványon kell megtenni. A bejelentés visszavonható, arra a bejelentés napjától számított 30 napon belül van lehetőség. Ha a bejelentését az adózó visszavonja, akkor a kivaalanyiság nem jön létre.
Ha a bejelentés napján az adózónak a NAV-nál nyilvántartott, végrehajtható, nettó adótartozása meghaladja az 1 millió forintot, akkor a bejelentés nem jogszerű és a kivaalanyiság nem jön létre.
Ha a betéti társaságok, közkereseti társaságok, egyéni cégek, ügyvédi irodák 2022. szeptember 1-jétől kivaalanyként szeretnék folytatni a tevékenységüket, akkor még 2022. augusztusban be kell jelentkezniük, mivel a kivaalanyiság a bejelentkezést követő hónap első napján jön létre.
Tehát, ha a bejelentés 2022. augusztusban megtörténik, akkor a gazdálkodó szervezet 2022. szeptember 1-től lesz kivás.
A kisvállalati adónem egy egyszerűsített adónem, ami kiváltja
- a társasági adót, és
- a szociális hozzájárulási adót.
Az előleget negyedévente kell bevallani és megfizetni. Az előlegbevallást a 22KIVA jelű nyomtatványon a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani és legkésőbb eddig az időpontig az adóelőleget is meg kell fizetni.
Az első előleg bevallás és befizetés esedékessége - a 2022. szeptember 1. és 2022. szeptember 30. közötti időszakot érintően - 2022. október 20-a.
A kisvállalati adó előleg alapja az érintett negyedévben
- fizetendő személyi jellegű kifizetések összege, és
- főszabály szerint a bevételként elszámolt és negyedévben jóváhagyott fizetendő osztalék különbözete (azzal, hogy a jóváhagyott fizetendő osztalék összegébe nem tartozik bele a kivaalanyiságot megelőző adóévek adózott eredménye és eredménytartaléka terhére a kivaalanyiság időszakában jóváhagyásra kerülő osztalék).
A kivaelőleg mértéke 10 százalék.
Ha a kataalanyiság két évig, vagy annál kevesebb ideig állt fenn, akkor előfordulhat, hogy osztalék utáni adót kiváltó adót kell fizetni. Ugyanis, ha az új katára áttéréskor meghatározott osztalék utáni adót kiváltó adónak még van olyan részlete, amelyet az adózó nem fizetett meg, akkor az áttérés miatt azt meg kell fizetni.