Ki, hogyan fizethet a NAV-nak?

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által nyilvántartott adót, vámot és az egyéb fizetési kötelezettségeket a megfelelő államháztartási számlákra, a bírságot, a pótlékot és az ezekhez kapcsolódó költségeket külön számlára kell megfizetni, forintban.[1] Ebben a tájékoztatóban az egyes fizetési módokról, valamint azok alkalmazási lehetőségeiről olvashat.

I. Fizetési módok

Az adózók a következő befizetési módokat választhatják:

  1. átutalás belföldi pénzforgalmi vagy fizetési számláról, akár az Azonnali Fizetési Rendszer használatával,
  2. bankkártyás fizetés az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül
    a) POS-terminálon keresztül az ügyfélszolgálatokon,
    b) VPOS, vagyisinternetes bankkártyás fizetés, virtuális POS-terminálon keresztül,
  3. házibankos átutalás az EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató házibank-felületén keresztül,
  4. készpénzátutalási megbízás, azaz sárga csekkes befizetés,
  1. átvezetés,
  2. egyéb speciális fizetési módok.

Fontos, hogy a befizetéskor az adószámot, adóazonosító jelet, illetve vámfizetéskor a VPID-számot és a határozatszámot az átutalási bizonylat vagy a sárga csekk közleményében fel kell tüntetni. E nélkül előfordulhat, hogy a NAV a befizetett összeget csak késve vagy tévesen számolja el.

  1. Átutalás

Átutaláskor a megfelelő számlaszámot és a számla nevét a NAV honlapján a következő listából választhatja ki: Ügyféliránytű / Számlaszámok a befizetéshez.

Ugyanitt részletes tájékoztatót talál az Azonnali Fizetési Rendszerről is.

  1. Bankkártyás fizetés

a)  POS-fizetés

A NAV ügyfélszolgálatain elérhető bankkártyás fizetésről részletes tájékoztatót talál a NAV honlapján a 35. Tájékoztató Bankkártyás adófizetésről címűinformációs füzetben.

b) VPOS-fizetés

VPOS, vagyis internetes bankkártyás fizetésre az alábbiak szerint van mód:

    • a Befizetés és Megbízási csomagok csempéjén a „Befizetés” gombra kattintva érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is,
    •  az ÜPO felület oldalsávjábana „BEFIZETÉS” gombra kattintva,
    • az Adószámla csempe használatával indított adószámla-lekérdezést követően a „Hátralék rendezése” gombra kattintva,
    • illetve az Online alkalmazások csempén a „Befizetés (EFER házibank, VPOS)” feliratra kattintva érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is,
    • az ONYA felület oldalsávjában a „BEFIZETÉS” gombra kattintva érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is („Új csomag összeállítása”),
    • illetve a DOKUMENTUMOK menüpontban lévő aktuális csempén keresztül érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a VPOS-fizetést is („Bevallással kapcsolatos fizetés”),
  • az eBEV-portálon
    • az EFER / Megbízási csomagok / BEFIZETÉS menüpont alattkell a „Bankkártyás (VPOS)” fizetési módot választani („üres VPOS-rögzítő”),
    • a SZOLGÁLTATÁSOK / Adószámla és pótlékadatok / Adószámla menüpont alatt az adószámla-lekérdezéshez kapcsolódó VPOS-fizetést kell választani („CEF-lekérdezéshez kapcsolódó VPOS-fizetés”),
  • az eSZJA-felületen
    • a természetes személyek az szja-bevallásból eredő fizetési kötelezettségeik kiegyenlítésére is összeállíthatnak VPOS megbízási csomagokat,
  • a NAV-Mobil mobilappban
    • a Gépjárműadó-menüpontban befizethető a gépjárműadó (a gépjárműadó a NAV erről szóló értesítésében szereplő, bankkártyás fizetéshez navigáló „FIZETÉS” elnevezésű link használatával is rendezhető).

A megbízási csomagot az adózó képviselője is összeállíthatja, ha az UJEGYKE-adatlapon legalább az UJEGYKE-1 lap E. blokk 7. a) pontja szerinti joggal [„Adószámla-rendezéssel kapcsolatos ügyek”] rendelkezik az adózóra vonatkozóan.

  1. Házibankos átutalás

Házibankos átutalásra az EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató házibank-felületén keresztül van lehetőség.

A házibankos átutalás lehetőségével jelenleg

  • az MBH Bank Nyrt.(volt MKB Bank Zrt. és Budapest Bank Zrt. ügyfelei), és
  • az UniCredit Bank Hungary Zrt.

ügyfelei élhetnek, ha a szerződésükben szerepel ez a szolgáltatás.

Házibankos átutalásra lehetőség van:

  • a NAV Ügyfélportálon (ÜPO):
    • a Befizetés és Megbízási csomagok csempéjén a „Befizetés” gombra kattintva érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a házibankos fizetést is,
    •  az ÜPO felület oldalsávjában a „BEFIZETÉS” gombra kattintva,
    • az Adószámla csempe használatával indított adószámla-lekérdezés alapján a „Hátralék rendezése” gombra kattintva,
    • illetve az Online alkalmazások csempén a „Befizetés (EFER házibank, VPOS)” feliratra klikkelve érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a házibankos fizetést is,
    • az ONYA felület oldalsávjában a „BEFIZETÉS” gombra kattintva érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a házibankos fizetést is („Új csomag összeállítása”),
    • illetve a DOKUMENTUMOK menüpontban lévő aktuális csempén keresztül érhető el az ELEKTRONIKUS FIZETÉSI SZOLGÁLTATÁS, ideértve a házibankos fizetést is („Bevallással kapcsolatos fizetés”),
  • az eBEV-portálon
    • az EFER / Megbízási csomagok / BEFIZETÉS menüpont alattkell a „Házibank” fizetési módot választani („üres Házibank-rögzítő”),
    • a SZOLGÁLTATÁSOK / Adószámla és pótlékadatok / Adószámla menüpont alatt az adószámla-lekérdezéshez kapcsolódó Házibank-fizetést kell választani („CEF-lekérdezéshez kapcsolódó házibankos-fizetés”),

A megbízási csomagot az adózó képviselője is összeállíthatja, ha az UJEGYKE-adatlapon legalább az UJEGYKE-1 lap E. blokk 7. a) pontja szerinti joggal [„Adószámla-rendezéssel kapcsolatos ügyek”] rendelkezik az adózóra vonatkozóan.

  1. Készpénzátutalási megbízás

A postai befizetéshez a következőképpen lehet sárga csekket igényelni:

  • a NAV Infóvonalán, a 3-as menüpont választásával (belföldről: 1819, külföldről: +36 (1) 461-1819 hívószám),
  • az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban(ONYA) az új nyomtatvány / bejelentés gombra kattintva, a kérelmek menüpontban elérhető és elektronikus azonosítással online beküldhető a CSEKK elnevezésű kérelem, vagy elektronikus azonosítás nélkül kinyomtatva, papíralapon is el lehet juttatni az illetékes NAV igazgatósághoz,
  • a NAV honlapjáról letölthető „Kérelem CSEKK kiadásához” elnevezésű nyomtatványon, amit papíralapon kell az illetékes NAV-igazgatóságra eljuttatni,
  • a NAV ügyfélszolgálatain, személyesen.
  1. Átvezetés

Ha más adónemen túlfizetésük van, a fizetési kötelezettségek átvezetéssel is kiegyenlíthetők:[2]

  • ehhez az ONYA-ban és az ÁNYK-ban egyaránt elérhető Átvezetési és kiutalási kérelem (ATVUT17) elnevezésű űrlapot kell benyújtani,
  • vagy, ha valamely bevallásban (önellenőrzésben) szerepel visszaigényelhető adó, akkor a bevallás ’170-es lapját kell kitölteni.

Az átvezetésről részletes tájékoztatás olvasható az Átvezetési és kiutalási kérelem, valamint a bevallások kitöltési útmutatójában.

  1. Speciális befizetési módok:
  • Gépjármű, pótkocsi tulajdonjogának, illetve gépjárműre, pótkocsira vonatkozó vagyoni értékű jog megszerzésekor a vagyonszerzési illeték befizethető a járási hivatal házipénztárába készpénzzel[3]
  • A külföldi fizetési számláról, a forinttól eltérő devizanemben teljesített átutalásról részletes leírás a „NAV adóztatási IBAN számlaszámok és adónemek érvényes jegyzéke” című tájékoztatóban található.
  • Nem lehet a NAV-nak rózsaszín csekken (belföldi postautalványon) fizetni. A Magyar Posta Zrt. az így feladott pénzt a feladónak visszafizeti. Ebben az esetben az adózó szándéka ellenére sem tekinthető az adó megfizetettnek. Erről bővebben a Figyelemfelhívás a rózsaszín csekken teljesíteni kívánt adófizetések következményeire című tájékoztatóban olvashat.

II. Melyik befizetési mód választható?

Két szempont határozza meg azt, hogy valaki a felsorolt befizetési módok közül melyiket választhatja:

  • egyrészt, hogy a befizető pénzforgalmi számla nyitására kötelezett-e,[4]
  • másrészt, hogy a befizető természetes személy vagy nem természetes személy[5].

Ezek alapján az egyes adózótípusok fizetési lehetőségei:

 

Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett

 Pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezett

Természetes személy

·      belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással,

·      POS-fizetéssel,

·      VPOS-fizetéssel,

·      házibankos átutalással.

·      belföldi számlájáról átutalással,

·      POS-fizetéssel,

·      VPOS-fizetéssel,

·      házibankos átutalással,

·      sárga csekkel.

Nem természetes személy

·      belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással,

·      POS-fizetéssel – csak bizonyos adónemeket,

·      VPOS-fizetéssel – csak bizonyos adónemeket,

·      házibankos átutalással.

·      belföldi számlájáról átutalással,

·      POS-fizetéssel – csak bizonyos adónemeket,

·      VPOS-fizetéssel – csak bizonyos adónemeket,

·      házibankos átutalással,

·      sárga csekkel.
  1. Pénzforgalmi számla nyitására kötelezettek:
  • a belföldi jogi személyek (jellemzően ilyenek a gazdasági társaságok),
  • külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe,
  • a pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozások[6],
  • az áfa fizetésére kötelezett természetes személyek, ideértve az egyéni vállalkozókat is.

A belföldi jogi személyek és a pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozások együtt a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett NEM természetes személyek, az áfa fizetésére kötelezett természetes személyek pedig a pénzforgalmi számla nyitására kötelezett természetes személyek.

A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak[7]:

  • legalább egy belföldi pénzforgalmi számlával kell rendelkeznie,
  • rendszeres gazdasági tevékenysége során kizárólag pénzforgalmi számlát nyithat,
  • köteles pénzeszközeit (a készpénzes fizetésre szolgáló pénzeszközök kivételével) pénzforgalmi számlán tartani, pénzforgalmát pénzforgalmi számlán bonyolítani, ehhez számlaszerződést kötni,
  • fizetési kötelezettségeit belföldi pénzforgalmi számlájáról, átutalással kell teljesítenie.

A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett természetes személy (az áfa fizetésére kötelezett természetes személy) az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:

  • belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással,
  • házibankos átutalással,
  • POS-fizetéssel,
  • VPOS-fizetéssel.

A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett NEM természetes személy (a jogi személy és a pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozás) az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:

  • belföldi pénzforgalmi számlájáról átutalással,
  • házibankos átutalással,
  • POS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket,
  • VPOS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket.

A NEM természetes személy elektronikus fizetéssel (POS, VPOS) a következő, jogszabályban[8] nevesített adónemeket fizetheti meg:

  • eljárási illeték (adónemkódok: 221, 521),
  • a NAV-nál kezdeményezett eljárásokért fizetendő igazgatási szolgáltatási díj (adónemkód: 219),
  • az egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteherfizetési kötelezettség (adónemkód: 239),
  • a közúti közlekedésről szóló törvény alapján a NAV által kiszabott bírság (adónemkód: 957), a határozat (iktató)számának megjelölésével, és
  • tételes elszámolású fizetési kötelezettségek (adónemkódok: 902, 910, 956), a határozat (iktató)számának megjelölésével, a 914-es adónem esetében csak akkor kell szerepelnie határozatszámnak, ha az adózó nem rendelkezik 1063-as engedélytípussal.
  1. Pénzforgalmi számla nyitására nem kötelezettek:
  • minden adózó, aki nem tartozik a pénzforgalmi számlanyitására kötelezettek körébe (tehát nem belföldi jogi személy, nem pénzügyi képviselővel rendelkező külföldi vállalkozás[9] és nem áfa fizetésére kötelezett természetes személy, egyéni vállalkozó).

A pénzforgalmi számla nyitására NEM kötelezett adózónak [10]:

  • fizetési kötelezettségeit belföldi fizetési számlájáról átutalással
  • vagy készpénzátutalási megbízással kell teljesítenie.

A pénzforgalmi számla nyitására NEM kötelezett természetes személy az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:

  • belföldi számlájáról átutalással,
  • sárga csekkel,
  • házibankos átutalással,
  • POS-fizetéssel,
  • VPOS-fizetéssel.

A pénzforgalmi számla nyitására NEM kötelezett NEM természetesszemély az alábbi módokon fizethet a NAV-nak:

  • belföldi fizetési számlájáról átutalással,
  • sárga csekkel,
  • házibankos átutalással,
  • POS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket,
  • VPOS-fizetéssel – csak a jogszabályban nevesített adónemeket.

A NEM természetes személy elektronikus fizetéssel (POS, VPOS) a következő, jogszabályban[11] nevesített adónemeket fizetheti meg:

  • eljárási illeték (adónemkódok: 221, 521),
  • a NAV-nál kezdeményezett eljárásokért fizetendő igazgatási szolgáltatási díj (adónemkód: 219),
  • az egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó közteherfizetési kötelezettség (adónemkód: 239),
  • a közúti közlekedésről szóló törvény alapján a NAV által kiszabott bírság (adónemkód: 957), a határozat (iktató)számának megjelölésével, és
  • tételes elszámolású fizetési kötelezettségek (adónemkódok: 902, 910, 956), a határozat (iktató)számának megjelölésével, a 914-es adónem esetében csak akkor kell szerepelnie határozatszámnak, ha az adózó nem rendelkezik 1063-as engedélytípussal.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

[1] Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) 66. § (1)-(2).

[2] Art. 74. § (1) bekezdés.

[3] Az illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény 76. § (1).

[4] Az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Adóig. vhr.) 20. § (1)-(3) bekezdés.

[5] Adóig. vhr. 58. § (1)-(6) bekezdései.

[6] Az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (a továbbiakban: Air.) 20. § (3) bekezdés.

[7] Art. 114. §.

[8] Adóig. vhr. 58. § (4).

[9] Air. 20. § (3) bekezdés.

[10] Adóig. vhr. 20. § (1)-(3) bekezdés.

[11] Adóig. vhr. 58. § (4).