Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2016. évi LXVI. törvény (a továbbiakban: Módtv1.), valamint az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi CXXV. törvény (a továbbiakban: Módtv2.) a kamatjövedelem, az osztalékból származó, és a vállalkozásból kivont jövedelem tekintetében több ponton módosította a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényt (a továbbiakban: Szja tv) . Jelen tájékoztató célja az év közben hatályba lépett és a 2017. január 1-jétől hatályos módosítások ismertetése.

•  Kamatjövedelem

A biztosítói kifizetésből származó kamatjövedelem körében az Szja tv. kedvező adózási szabályokat tartalmaz az egyszeri és a rendszeres biztosítási díjas biztosításokból származó kamatjövedelmekre vonatkozóan a biztosítói teljesítés időpontjától függően. A szabályozás szerint ugyanakkor nem tekinthető sem egyszeri, sem pedig rendszeres díjas biztosításnak a szerződés, ha a rendszeres díjak előző biztosítási évhez viszonyított növekedésének mértéke meghaladja a Központi Statisztikai Hivatal által közzétett, a díjnövekedés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztóiár-emelkedés 30 százalékponttal növelt értékét, illetve  a Módtv1. alapján 2017. január 1. napjától fogyasztóiár-csökkentés esetében a 30 százalékpontot [Szja tv. 65. § (3a) bekezdés b) pont].

•  Osztalékból származó jövedelem

Az osztalékból származó jövedelemre vonatkozó szabályok módosítását a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XVI. törvény (a továbbiakban: Kbftv.) rendelkezései tették szükségessé. A Kbftv. a kockázati tőkealap-jegyre vonatkozó korábbi szabályozást 2014. március 15-től hatályon kívül helyezte, és a kollektív befektetési formákat az alternatív befektetési alap kezelőkről szóló 2011/61/EU irányelvnek megfelelően szabályozta újra. A módosítással a kockázati tőkealap-jegy fogalma is kivezetésre került, ezzel összefüggésben a Módtv1. alapján 2017. január 1-jétől az alternatív befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy hozamát kell osztaléknak tekinteni a korábbi szabályozásban szereplő kockázati tőkealap-jegy hozama helyett [Szja tv. 66. § (1) bekezdés ad) pont].

•  Vállalkozásból kivont jövedelem

A Módtv1. alapján 2016. június 16. napjától módosul a vállalkozásból kivont jövedelem megállapítására vonatkozó szabály. E jövedelmet a társas vállalkozások megszűnése esetében a korábbi szabályozás alapján a vagyonfelosztási javaslat alapján kell megállapítani, azonban a gyakorlati tapasztalatok azt mutatták, hogy a vagyonfelosztási javaslat elkészítésére nem került sor, ezért a vállalkozásból kivont jövedelem megállapítása nehézségekbe ütközött. A módosítás értelmében  a társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése esetén vagyonfelosztási javaslat hiányában a záró számviteli beszámoló mérlege alapján is megállapítható a magánszemélyre jutó bevétel és a kötelezettségek értéke [Szja tv. 68. § (1) bekezdés]. A módosított rendelkezés a folyamatban levő adókötelezettségek tekintetében is alkalmazható.

A Módtv2. 2016. november 26. napjától hatályos módosítása a gazdasági társaságok átalakulásának fogalma tekintetében megteremti az összhangot a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (a továbbiakban: Ptk.) és az Szja tv. között.

A Ptk. – ban az átalakulás jogintézménye módosítás következtében már nem foglalja magába az egyesülést és a szétválást. Adójogi szempontból azonban e három átalakulási forma eltérő megítélése nem indokolt, ezért a Módtv2. alapján ahol az Szja tv. eddig átalakulással összefüggésben tartalmazott rendelkezéseket, ott 2016. november 26. napjától átalakulást, egyesülést és szétválást is érteni kell. A módosítás a vállalkozásból kivont jövedelemre vonatkozó szabály mellett érinti nyugdíj-előtakarékossági számlára, az értékpapír formájában megszerzett vagyoni értékre, valamint a munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelemre vonatkozó rendelkezéseket is [Szja tv. 44/B. § (6)-(7) bekezdés, 68. § (3) bekezdés, 77/A. § (2) és (4)-(5) bekezdés, 77/C. § 12 bekezdés, 1. számú melléklet 7.1. alpont]

Nemzeti Adó-és Vámhivatal