A közteherviselést és az állami szervek feladatellátását érintő egyes törvények módosításáról szóló 2016. évi CLXXI. törvény módosította a Magyarország gazdasági stabilitásáról szóló 2011. évi CXCIV. törvényt (a továbbiakban: Gst.), melynek 39/D. §-a alapján 2017. január 1-jétől a lehetőség van utólagos adófizetésre, melynek feltételeit, részletes szabályait az alábbiakban foglaltuk össze.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) hatálya alá tartozó természetes személy az Szja tv. rendelkezései szerint 2016. június 30-ig megszerzett, alább felsorolt bevételei tekintetében alkalmazhatja az utólagos adófizetés szabályait az Szja tv.–nek a bevételre vonatkozó általános rendelkezései helyett:

• egyéb jövedelem;
• kamatjövedelem;
• értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem;
• csereügyletből származó jövedelem;
• osztalékból származó jövedelem;
•  árfolyamnyereségből származó jövedelem;
•  ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem;
• vállalkozásból kivont jövedelem.

Az utólagos adófizetés szabályait az alábbi bevételekből származó jövedelem tekintetében a magánszemély nem alkalmazhatja:

• az a bevétel,  mely után a személyi jövedelemadót vagy személyijövedelemadó-előleget az adózás rendjéről szóló törvény vagy az Szja tv. rendelkezés alapján a kifizető köteles megállapítani, vagy
• az a bevétel, amellyel összefüggésben a kifizető az adózás rendjéről szóló törvény vagy a személyi jövedelemadóról szóló törvény alapján adatszolgáltatásra vagy igazolás kiállítására kötelezett.

Az utólagos adófizetés szabályainak választása esetén a jövedelmet terhelő személyi jövedelemadó mértéke 10 százalék. A fizetendő adó a jövedelem és az adómérték szorzata. A magánszemély az utólagos adófizetés szabályainak választásával visszavonhatatlanul lemond arról, hogy a fizetendő adó megállapításakor a számított adót csökkentő bármely tételt (így különösen adókedvezményt vagy -beszámítást) vegyen figyelembe.

A 10 százalékos mértékű személyi jövedelemadó alapjául szolgáló jövedelmet a személyi jövedelemadón és az alábbiakban ismertetésre kerülő szabályok szerint megállapított önellenőrzési pótlékon kívül más fizetési kötelezettség nem terheli.

Az utólagos adófizetéssel kapcsolatos adókötelezettségeit a természetes személy, önadózás helyett, az Európai Gazdasági Térségről szóló megállapodásban részes államban székhellyel rendelkező olyan bank útján teljesíti, amelyet az állami adóhatóság - a bank kérelmére - erre kijelölt. Az adókötelezettségek ilyen módon történő teljesítésének az a feltétele, hogy a bank által a természetes személy javára az adókötelezettségek teljesítése céljából megnyitott bankszámlán a személyi jövedelemadó alapjául szolgáló pénzösszeget 2017. június 30-ig befizetés vagy utalás alapján jóváírják.

A bank az adókötelezettségek teljesítésére szolgáló bankszámlát a természetes személy nyilatkozata alapján nyitja meg. A természetes személy az önellenőrzési pótlék megállapítása érdekébennyilatkozatában közli a bankkal, hogy a személyi jövedelemadó alapjául szolgáló jövedelmet mely adóévben (vagy adóévekben) szerezte meg; ilyen közlés hiányában azt kell feltételezni, hogy a jövedelem megszerzése a nyilatkozattétel adóévét megelőző hatodik adóévben történt, és ennek megfelelően kell megállapítani az önellenőrzési pótlék összegét.

A bank a személyi jövedelemadót és a megállapított önellenőrzési pótlékot a magánszemély által befizetett pénzösszegből annak  jóváírását követő 8 napon belül megállapítja és levonja, valamint a jóváírás hónapjára vonatkozó adóbevallásában bevallja és az adóbevallás benyújtására előírt határidőig megfizeti. Az önellenőrzési pótlékot a jövedelem megszerzésének adóévére vonatkozó személyijövedelemadó-bevallás benyújtására előírt határidőtől a jóváírás hónapjára vonatkozó adóbevallás benyújtására előírt határidőig terjedő időszakra kell felszámítani. A bank adóbevallásában a megállapított személyi jövedelemadó tekintetében a természetes személyre vonatkozó adatszolgáltatást nem teljesít.

A bank a személyi jövedelemadó megállapításáról igazolást állít ki a természetes személynek, amelyben - szükség esetén az érintett adóévek szerinti megosztásban - feltünteti a személyi jövedelemadó és az alapjául szolgáló jövedelem, valamint a kapcsolódó önellenőrzési pótlék összegét. A banki igazolás bizonyítja, hogy a természetes személy az utólagos adófizetés alkalmazási körébe tartozó jövedelemmel összefüggő adókötelezettségeit jogszerűen teljesítette.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal