NAV - Kisvállalati adó (kiva)

Magánszemélyek

Egyéni vállalkozók

Társaságok

Kiemelt adózók

<contents headingid="5325837" moderate="true" read="true" title="Kisvállalati adó (kiva)" url="nav/ado/kiva" write="true">
<downloadablebinary contentid="5461767">
<title>92. információs füzet - A kisvállalati adó szabályozása</title>
<url>/data/cms582375/92_Kisvallalati_ado_szabalyozasa_20221124.pdf</url>
<starttime>
<timestamp ms="1637744040000">
<year>2021</year>
<month>11</month>
<day>24</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>54</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1795733940000">
<year>2026</year>
<month>11</month>
<day>26</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1637744267170">
<year>2021</year>
<month>11</month>
<day>24</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>57</minute>
<sec>47</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<description>
<formatted-text></formatted-text>
</description>
<keywords>E1 E2 E3 T1 T2 T3 T4 T5</keywords>
<seckeywords>egyeb </seckeywords>
<dlbdocument>
<binary contentid="5461767">
<title>92. információs füzet - A kisvállalati adó szabályozása</title>
<description>
<formatted-text></formatted-text>
</description>
<priority>100</priority>
<source>Adóügyi Főosztály</source>
<author>-</author>
<url>/data/cms582375/92_Kisvallalati_ado_szabalyozasa_20221124.pdf</url>
<filename>92_Kisvallalati_ado_szabalyozasa_20221124.pdf</filename>
<mimetype>application/pdf</mimetype>
<size>389</size>
<sizeinbyte>399179</sizeinbyte>
<lastmodifieddate>1637744267117</lastmodifieddate>
<lastmodifieddateparsed>
<year>2021</year>
<month>11</month>
<day>24</day>
</lastmodifieddateparsed>
</binary>
</dlbdocument>
<searchkeywords>
<item>kisvállalati-adó</item>
<item>pénztár</item>
<item>személyi-jellegű-kifizetések</item>
<item>KIVA</item>
<item>minimum--adóalap</item>
</searchkeywords>
</downloadablebinary>
<article contentid="5457463" referenceid="5457463">
<title>2021/6. Adózási kérdés - Képzéshez kapcsolódó kedvezmény a kisvállalati adó alanyainál</title>
<url>nav/ado/kiva/2021_6__Adozasi_kerde20211011.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1633949640000">
<year>2021</year>
<month>10</month>
<day>11</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>12</hour>
<minute>54</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1791928740000">
<year>2026</year>
<month>10</month>
<day>13</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1633950135396">
<year>2021</year>
<month>10</month>
<day>11</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>13</hour>
<minute>2</minute>
<sec>15</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

[A szakképzésről szóló 2019. évi LXXX. törvény (a továbbiakban: Szkt.)
107. § (4) bekezdése]

Az Szkt.
107. § (4) bekezdése alapján a szakképzési hozzájárulás-fizetésre kötelezett a
bruttó kötelezettséget meghaladó adókedvezményt, továbbá az olyan duális
képzőhely, aki alanya a szakképzési hozzájárulásnak, de szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség a 105. § (2)
bekezdése vagy más törvény rendelkezése
alapján nem terheli, az e § szerinti adókedvezményt adó-visszaigénylés
keretében érvényesítheti.

Az
Szkt. 107. § (4) bekezdése alapján az e § szerinti adókedvezményt az az
adóalany érvényesítheti, aki a tanulóval, illetve a képzésben részt vevő
személlyel szakképzési munkaszerződést, illetve a hallgatóval hallgatói
munkaszerződést, gyakorlatigényes alapképzési szak esetében a felsőoktatási
intézménnyel az Nftv. szerinti együttműködési megállapodást kötött.

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a
kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 21. § (2) bekezdés b) és c)
pontja alapján a kisvállalati adó (kiva) adóalanya mentesül (a szociális
hozzájárulási adó és) a szakképzési hozzájárulás bevallása és megfizetése alól.

Megállapítható
tehát, hogy az Szkt. 107. §-a szerinti adókedvezmények akkor érvényesíthetők,
ha a szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettséget az Szkt. 105. § (2)
bekezdése zárja ki, tehát az adóalany az ott meghatározott privilegizált körbe
tartozik vagy más törvény rendelkezik ekként. Ilyen más törvénynek tekinthető a Katv. fent hivatkozott rendelkezése
is, vagyis a szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség alóli
mentesítést utóbbi körben törvény kimondottan megállapítja.

A
fentiek szerint tehát adóbevallás/adóelőleg-bevallás keretében, a ’08 jelű
nyomtatvány ’08A-01-02 lapján lehetséges ezt az adókedvezményt érvényesíteni a
kisvállalati adó (kiva) adóalanyai körében.

[Pénzügyminisztérium
– NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 2440658802/2021.]


</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Adóügyi Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>képzés</item>
<item>kedvezmény</item>
<item>kisvállalati-adó</item>
<item>szakképzési-hozzájárulás</item>
<item>bevallás</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/adozasi_kerdes/2021_6__Adozasi_kerde20211011.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5448957" referenceid="5448957">
<title>Június 30-ig a járvány miatti igazolási kérelmet különösen méltányosan bírálja el a NAV</title>
<url>nav/ado/kiva/Junius_30_ig_a_jarvan20210618.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1624014480000">
<year>2021</year>
<month>6</month>
<day>18</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>13</hour>
<minute>8</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1640991540000">
<year>2021</year>
<month>12</month>
<day>31</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1624014880799">
<year>2021</year>
<month>6</month>
<day>18</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>13</hour>
<minute>14</minute>
<sec>40</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A számviteli beszámoló letétbe helyezése mellett a beszámolóra épülő bevallások 
benyújtásának és az azokhoz kapcsolódó adó megfizetésének határideje is május 
31-e. Az adóbevallás határidőn túli benyújtása esetén elkerülhetők a szankciók a Pénzügyminisztérium közleményében foglaltak szerint.

A koronavírus-járványra hivatkozó igazolási kérelem mentesíthet a mulasztás jogkövetkezményei alól a társasági adó, a kisvállalati adó, az innovációs járulék és az energiaellátók 
jövedelemadója, továbbá a transzferár-dokumentáció esetében.

Ha tehát bármely adózó önhibáján kívül nem tudott eleget tenni a törvényben előírt határidőben adóbevallási 
kötelezettségének, akkor lehetőség van az igazolási kérelem előterjesztésére, hogy kimentse a mulasztást, és ezáltal mentesüljön a mulasztás 
miatti szankciók alól.

Ha a mulasztás oka a COVID-19 járványra vezethető vissza, akkor a NAV 2021. június 
30-ig az igazolási kérelem elbírálása során különösen méltányolja ezt a körülményt.

A kedvezményes eljárás feltétele, hogy az adózó a beadványában megjelölt bevallást, 
bevallásokat az igazolási kérelmével egy időben benyújtsa, és az abban szereplő 
adófizetési kötelezettségének is eleget tegyen.

Fontos, hogy a mulasztás miatti késedelmi pótlék felszámítása automatikus, ezért 
az igazolási kérelemben kérni kella késedelmi pótlék megfizetése alóli mentesülést is vagy a pótlék felszámítása után fizetési kedvezményi kérelmet lehet benyújtani.

Az igazolási kérelemnek nincs előírt formája, de a NAV a honlapján közzétett mintával és hasznos információkkal segíti annak 
előterjesztését:

<a href="https://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek_egyeb/adatlap/Egyes_adokotelezettse20180301.html?query=%22igazol%C3%A1si+k%C3%A9relem" target="_blank">https://www.nav.gov.hu/nav/letoltesek_egyeb/adatlap/Egyes_adokotelezettse20180301.html?query="igazolási+kérelem</a>

A kérelmet az elektronikus kapcsolattartásra kötelezett adózó az e-Papír szolgáltatáson keresztül nyújthatja be.

Ha az adózó a bevallási kötelezettség elmulasztása miatt a KOMA-ból törlődött, de az igazolási kérelmét a NAV elfogadja, akkor az adózót utólag 
az adatbázisba is visszahelyezi.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Adóügyi Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>társasági-adó</item>
<item>KIVA</item>
<item>mulasztás</item>
<item>COVID</item>
<item>igazolási-kérelem</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/tarsasagi/Junius_30_ig_a_jarvan20210618.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5425887" referenceid="5425887">
<title>2020/9. Adózási kérdés - A járulékfizetési alsó határ és a kisvállalati adó alapja</title>
<url>nav/ado/kiva/2020_9__Adozasi_kerde20201012.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1602517080000">
<year>2020</year>
<month>10</month>
<day>12</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>17</hour>
<minute>38</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1760479140000">
<year>2025</year>
<month>10</month>
<day>14</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1602517708407">
<year>2020</year>
<month>10</month>
<day>12</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>17</hour>
<minute>48</minute>
<sec>28</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
[A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 20. § (1) bekezdés b) pontja, (2) 
bekezdés a) pontja, a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint 
ezen ellátások fedezetéről 
szóló 2019. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 27. § (1) bekezdés a) pontja, 
27. § (2) bekezdése]

A Katv. 20. § (1) bekezdés b) pontja szerint a kisvállalati adó alapját képezik 
a személyi jellegű kifizetések. Ugyanezen jogszabályhely (2) bekezdés a) pontja 
kimondja, hogy személyi jellegű kifizetésnek azon személyi jellegű ráfordítás 
minősül, amely a Tbj. szerint járulékalapot képez az adóévben.

A 2020. július 1-jétől hatályos Tbj. 27. § (1) bekezdés a) pontja szerint járulékalapot 
képező jövedelem az Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló és nem 
önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe 
vett jövedelem, a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont 
(befizetett) tagdíj, a szakképzési munkaszerződés alapján ténylegesen kifizetett 
pénzbeli juttatás, a felszolgálási díj, az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony 
alapján fizetett ösztöndíj. Ugyanakkor a Tbj. 27.§ (2) bekezdése alapján a 6. 
§ (1) bekezdés a) pontjában meghatározott esetben a járulékalap havonta legalább 
a minimálbér 30 százaléka (járulékfizetési alsó határ).

Ez azt jelenti, hogy lehetséges olyan eset, amikor a munkavállaló tényleges jövedelme 
nem éri el a járulékfizetési alsó határt. Ebben az esetben a munkáltató köteles 
megfizetni a tényleges bér és a minimálbér 30 százaléka közötti különbözetre eső 
járulékkötelezettséget.

A személyi jellegű ráfordítások a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény [Szt.] 
79. § (1) bekezdése értelmében az alkalmazottaknak munkabérként, a szövetkezet 
tagjainak munkadíjként elszámolt összegek, a természetes személy tulajdonos (tag) 
személyes közreműködése ellenértékeként kivett összegek, továbbá a személyi jellegű 
egyéb kifizetések, valamint a bérjárulékok.

A fentiekben foglaltakat, valamint a számviteli elszámolást alapul véve a kiva alapjánál a tényleges jövedelem összegét indokolt alapul venni, a járulékfizetési 
alsó határt figyelmen kívül kell hagyni.

[NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 2507709429, Pénzügyminisztérium 
PM/16172/1/2020.]

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>járulék</item>
<item>alsó-határ</item>
<item>kisvállalati-adó</item>
<item>alap</item>
<item>jövedelem</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/adozasi_kerdes/2020_9__Adozasi_kerde20201012.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5415735" referenceid="5415735">
<title>Adózási könnyítések a veszélyeztetett ágazatokban</title>
<url>nav/ado/kiva/Adozasi_konnyitesek_a20200325.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1585117200000">
<year>2020</year>
<month>3</month>
<day>25</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>7</hour>
<minute>20</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<moddate>
<timestamp ms="1605654089258">
<year>2020</year>
<month>11</month>
<day>18</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>0</hour>
<minute>1</minute>
<sec>29</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2020. március 24-től
<link anchor="1">
<text>[1]</text>
</link>
 csökkennek a
veszélyeztetett gazdasági ágazatokban működő vállalkozások közterhei.

Veszélyeztetett ágazatba tartozó
vállalkozásnak minősül a költségvetési szerveknek minősülő kifizető kivételével:

<ul>

<li>taxis személyszállítás (TEÁOR és TESZOR 49.32), </li>

<li>szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 55), </li>

<li>vendéglátás (TEÁOR és TESZOR 56), </li>

<li>alkotó-, művészeti, szórakoztató tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 90), </li>

<li>sport-, szórakoztató, szabadidős tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 93), </li>

<li>szerencsejáték, fogadás (TEÁOR és TESZOR 92), </li>

<li>film, video, televízióműsor gyártása,
hangfelvétel-kiadás (TEÁOR és TESZOR 59), konferencia, kereskedelmi bemutató
szervezése (TEÁOR és TESZOR 82.30),</li>

<li>napilapkiadás (TEÁOR és TESZOR 58.13),</li>

<li>folyóirat, időszaki kiadvány kiadása (TEÁOR és
TESZOR 58.14) és </li>

<li>műsorösszeállítás, műsorszolgáltatás (TEÁOR és
TESZOR 60) </li>
</ul>

tevékenységet tényleges
főtevékenységként végző vállalkozás.

Tényleges főtevékenységnek az a
tevékenység minősül, amelyből az adózónak e rendelet hatálybalépését megelőző
hat hónapban a legtöbb bevétele, de legalább bevételének 30%-a származott.

Szociális hozzájárulási adó alóli mentesség

Nem kell szociális hozzájárulási
adót fizetnie 2020. március, április, május és június hónapra a veszélyeztetett
ágazatba tartozó

<ul>

<li>kifizetőnek a munkaviszonyban foglalkoztatott
természetes személy foglalkoztatása tekintetében,</li>

<li>egyéni vállalkozónak e jogállására tekintettel,
és</li>

<li>a Tbj
<link anchor="2">
<text>[2]</text>
</link>
 szerinti társas vállalkozónak
<link anchor="3">
<text>[3]</text>
</link>
 e jogállására tekintettel.</li>
</ul>

Járulékmentesség

A Tbj. szabályaitól eltérően a
veszélyeztetett ágazatba tartozó

<ul>

<li>foglalkoztatónál munkaviszonyban foglalkoztatott
természetes személy,</li>

<li>egyéni vállalkozó, és</li>

<li>a Tbj. szerinti társas vállalkozó</li>
</ul>

esetében a járulékalapot képező
jövedelem után nyugdíjjárulékot, pénzbeli egészségbiztosítási járulékot és
munkaerőpiaci járulékot nem, csak a 4 százalékos mértékű természetbeni
egészségbiztosítási járulékot, de legfeljebb 7.710 forint összeget kell
megfizetni 2020. március, április, május és június hónapra.

A járulékmentesség nem érinti a
biztosított társadalombiztosítási- és munkaerőpiaci ellátásokra való
jogosultságát és az ellátások összegét. Ezen időszak szolgálati időnek minősül
és a keresetet, jövedelmet a nyugellátás összegének megállapítása során
figyelembe kell venni.

Szakképzési hozzájárulás alóli mentesség

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó, szakképzési hozzájárulás fizetésére kötelezett vállalkozásnak 2020.
március, április, május és június hónapra nem kell szakképzési hozzájárulást
fizetnie.

Rehabilitációs hozzájárulás kedvezménye

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó rehabilitációs hozzájárulás fizetésére kötelezett esetében a
rehabilitációs hozzájárulás mértéke a Rehab tv.
<link anchor="4">
<text>[4]</text>
</link>
 23. § (5) bekezdése szerinti
éves hozzájárulás (1 449 000 forint) mértékének kétharmada, azaz a kötelezett
966 000 forint megfizetésére köteles személyenként, és nem kell rehabilitációs
hozzájárulási előleget fizetnie.

Könnyítés a kisvállalati adóban (kiva)

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó tevékenységet főtevékenységként folytató, Katv.
<link anchor="5">
<text>[5]</text>
</link>
 szerinti kisvállalati
adóalanynak e tevékenységével összefüggésben a 2020. március, április, május,
és június havi kisvállalati adókötelezettsége megállapításánál a személyi
jellegű kifizetések összegét nem kell figyelembe vennie, tehát az nem lesz
része a kisvállalati adóalapnak.

Könnyítések a kisadózó vállalkozások tételes adójában (kata)

A 2020 februárjában már a Katv.
hatálya alá tartozó, mentesített tevékenységet folytató kisadózó vállalkozás
2020. március, április, május, és június hónapra mentesül a főállású illetve
nem főállású kisadózó után fizetendő tételes adó megfizetése alól. Az
adófizetési kötelezettség alóli mentesülés nem befolyásolja a
társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságot és az ellátások összegét.

Mentesített tevékenységnek
minősül:

<ul>

<li>a taxis személyszállítás (TEÁOR és TESZOR 4932),
</li>

<li>a fodrászat, szépségápolás (TEÁOR és TESZOR
9602), </li>

<li>a festés, üvegezés (TEÁOR és TESZOR 4334), </li>

<li>az egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR és
TESZOR 8690), </li>

<li>a villanyszerelés (TEÁOR és TESZOR 4321), </li>

<li>a fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR
és TESZOR 9604), </li>

<li>az előadó-művészet (TEÁOR és TESZOR 9001), </li>

<li>a víz-, gáz-, fűtés-, légkondicionáló-szerelés
(TEÁOR és TESZOR 4322), </li>

<li>a szakorvosi járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8622), </li>

<li>az épületasztalos-szerkezet szerelése (TEÁOR és
TESZOR 4332), </li>

<li>a sport, szabadidős képzés (TEÁOR és TESZOR
8551), </li>

<li>a tetőfedés, tetőszerkezet-építés (TEÁOR és
TESZOR 4391), </li>

<li>az általános járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8621),</li>

<li>a padló-, falburkolás (TEÁOR és TESZOR 4333), </li>

<li>a fogorvosi járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8623),</li>

<li>az előadó-művészetet kiegészítő tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 9002), </li>

<li>az egyéb sporttevékenység (TEÁOR és TESZOR
9319), </li>

<li>a fekvőbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR 8610), </li>

<li>a konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése
(TEÁOR és TESZOR 8230), </li>

<li>az üdülési, egyéb átmeneti
szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 5520), </li>

<li>a testedzési szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR
9313),</li>

<li>az egyéb vendéglátás (TEÁOR és TESZOR 5629), </li>

<li>az egyéb szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és
TESZOR 5590), </li>

<li>a szerencsejáték, fogadás (TEÁOR és TESZOR 9200),
</li>

<li>az idősek, fogyatékosok szociális ellátása
bentlakás nélkül (TEÁOR és TESZOR 8810) </li>

<li>a szállodai szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 5510)</li>
</ul>

A  kisadózó vállalkozás
a  2020. március 1-je előtt esedékessé vált Katv. szerinti adótartozását
a  veszélyhelyzet megszűnésének negyedévét követő hónaptól 10 havi egyenlő
részletben – az  egyes részleteket a  tárgyhó 12.  napjáig – fizetheti
meg. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a  2020. március 1-jétől a 
veszélyhelyzet megszűnésének negyedévét követő hónapig és a részletfizetés
időtartamára az adótartozásra pótlékot nem számít fel. Ha az adózó
az esedékes részlet befizetését nem teljesíti, akkor az ezen
kedvezményre való jogosultságát elveszti, és a  tartozás egy összegben
esedékessé válik. Ebben az  esetben a NAV a  tartozás fennmaradó
részére – a 2020. március 1-jéig terjedő időszakra felszámított késedelmi
pótlékon felül – 2020. március 1-jétől késedelmi pótlékot számít fel.

Turizmusfejlesztési hozzájárulásra kötelezettek kedvezménye

Annak a turizmusfejlesztési
hozzájárulásra kötelezettnek, amelynek a turizmusfejlesztési hozzájárulást

<ul>

<li>negyedévente kell bevallania, a 2020. április
20-áig benyújtandó bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti,</li>

<li>évente kell bevallania, a 2021.február 25-éig benyújtandó
bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti, és a 2020. július
1. és 2020. december 31. közötti</li>
</ul>

időszakra vonatkozó
turizmusfejlesztési hozzájárulást kell megállapítania, bevallania és
megfizetnie.

<a name="1"></a>[1] A
koronavírus világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében
szükséges azonnali intézkedésekről szóló 47/2020. (III. 18.) Korm. rendelet
közterhekkel kapcsolatos részletszabályairól és egyes új intézkedésekről szóló
61/2020. (III.23.) Korm. rendelet alapján.

<a name="2"></a>[2] A társadalombiztosítás
ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások
fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény.

<a name="3"></a>[3] Tbj.
4. § d) pont.

<a name="4"></a>[4] A megváltozott
munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló
2011. évi CXCI. törvény

<a name="5"></a>[5] A
kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012.
évi CXLVII. törvény
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<referenceURL>nav/ado/kata/Adozasi_konnyitesek_a20200325.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5407589">
<title>A kisvállalati adó szabályozása 2020. január 1-től</title>
<url>nav/ado/kiva/A_kisvallalati_ado_sz20191203.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1575361200000">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>20</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1734649200000">
<year>2024</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>0</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1575361678303">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>27</minute>
<sec>58</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A szabályzás letölthető.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kisvállalati</item>
<item>adó,</item>
<item>pénztár,</item>
<item>személyi</item>
<item>jellegű</item>
<item>kifizetések</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5395470">
<title>A kisvállalati adó szabályozása 2019. január 1-től</title>
<url>nav/ado/kiva/KIVA_20181130.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1543570200000">
<year>2018</year>
<month>11</month>
<day>30</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>30</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1701385140000">
<year>2023</year>
<month>11</month>
<day>30</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1575360580031">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>9</minute>
<sec>40</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
 A szabályzás letölthető. 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kisvállalati</item>
<item>adó,</item>
<item>pénztár,</item>
<item>személyi</item>
<item>jellegű</item>
<item>kifizetések</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5402775">
<title>Kérdések és válaszok a kisvállalati adó szabályaival kapcsolatban</title>
<url>nav/ado/kiva/Kerdesek_es_valaszok_20171220_cikk.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1513724400000">
<year>2017</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>0</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1671577140000">
<year>2022</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560437989059">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>59</minute>
<sec>49</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Részletek a csatolt dokumentumban.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kiva</item>
<item>adóalanyiság</item>
<item></item>
<item>osztalékfizetés</item>
<item>áttérés</item>
<item>adóalap</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5375904">
<title>Kisvállalati adóra áttérés kapcsán keletkező számviteli kötelezettségek</title>
<url>nav/ado/kiva/Kisvallalati_adora_atteres.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1494496680000">
<year>2017</year>
<month>5</month>
<day>11</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>11</hour>
<minute>58</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1652306280000">
<year>2022</year>
<month>5</month>
<day>11</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>58</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560414985886">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>36</minute>
<sec>25</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

A kisadózó vállalkozások tételes
adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a
továbbiakban: Katv.) 15. §-ának előírása szerint a Katv. előírásait a
számviteli törvény rendelkezéseire tekintettel, azokkal összhangban kell
értelmezni, továbbá ez a § azt is kimondja, hogy a kiva-adóalany a számvitelről
szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) hatálya alá
tartozik. Így a kiva-adóalanyokra a számviteli törvény előírásai is
vonatkoznak.

A számviteli törvény 11. § (1)
bekezdésének előírása szerint az üzleti év az az időtartam, amelyről beszámolót
kell készíteni. A számviteli törvény 153-154. §-ának előírásai alapján az üzleti
évről készült beszámolót pedig minden esetben a tulajdonos általi elfogadást
követően - a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napjáig – letétbe
kell helyezni, közzé kell tenni. A Katv. 19. § (1) bekezdésének előírása
szerint a kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év
kezdődik. Ezen előírásból pedig az következik, hogy a lezárult üzleti évről
beszámolót kell készíteni, melyet letétbe is kell helyezni, közzé is kell
tenni. Amennyiben a vállalkozónál kötelező a könyvvizsgálat, akkor ezt a
beszámolót könyvvizsgálóval is ellenőriztetni kell.

/Nemzetgazdasági Minisztérium
NGM/13738/1//2017/
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kiva</item>
<item>áttérés</item>
<item>beszámoló</item>
<item>üzleti</item>
<item>év</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5336937">
<title>Kisvállalati adóalany társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt vesztesége</title>
<url>nav/ado/kiva/katv_20.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1389357660000">
<year>2014</year>
<month>1</month>
<day>10</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>13</hour>
<minute>41</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<moddate>
<timestamp ms="1389360211251">
<year>2014</year>
<month>1</month>
<day>10</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>23</minute>
<sec>31</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
[Katv. 20. § (9)-(12) bekezdések]

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény [Katv.] 20. § (9) bekezdése rendelkezik a kisvállalati adóalany 
elhatárolt veszteségéről. E szerint elhatárolt veszteség a kisvállalati adóalany 
bármely adóévben keletkezett negatív pénzforgalmi szemléletű eredménye (annak 
korrekciós tételekkel módosított összege), amellyel a következő adóévekben – a 
(10)-(12) bekezdésekben foglaltak figyelembevételével – csökkentheti a pozitív 
pénzforgalmi szemléletű eredményét, feltéve, hogy a vesztesége a rendeltetésszerű 
joggyakorlás elvének betartásával keletkezett. A kisvállalati adóalany elhatárolt 
veszteségként veheti figyelembe továbbá a társasági adóalanyisága alatt keletkezett 
negatív társasági adóalapjának azt a részét is, amelyet a társasági adóalap csökkentéseként 
korábban még nem vett figyelembe.

A kisvállalati adóalany az előzőek szerinti elhatárolt veszteségek összegét – 
a Katv. 20. § (11) bekezdésében foglaltak (új beruházások) kivételével – 10 év 
alatt, egyenlő részletekben érvényesítheti a keletkezésüket követő adóévek pozitív 
pénzforgalmi szemléletű eredményét csökkentő tételként, s a felhasználás a veszteségek 
keletkezésének sorrendjében történhet [Katv. 20. § (10), (12) bekezdések].

A szabályozásból következően tehát megállapítható, hogy a kisvállalati adóalanyiság 
időszaka alatt keletkezett elhatárolt veszteség sorsát osztja a kisvállalati adóalanyiság 
előtt, társasági adóalanyként keletkezett elhatárolt veszteség továbbvitt összege, 
azaz a felhasználásukra azonos szabályok vonatkoznak.

Például, ha a kisvállalati adóalany társasági adóalanyként elhatárolt, 2012-ig még fel 
nem használt vesztesége 500 egység és a 2013. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye 
 a)       -1.000 egység, vagyis negatív, akkor azt veszteségleírás címén (50 egységgel) 
nem csökkentheti; 
 b)        600 egység, akkor azt csökkentheti (az első 1/10-ednek megfelelő) 50 egységgel.

Amennyiben ezen adózó 2014. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye pozitív: 120 egység, akkor csökkentheti azt 
50 egységgel [az a) pont szerinti esetben az 500 egység első 1/10-edének, a b) pont szerinti 
esetben a második 1/10-edének megfelelő összeggel], továbbá csökkenthetné még 
az 1.000 egység 1/10-ed részével is, ha annak következtében nem válna negatívvá 
a pénzforgalmi szemléletű eredménye. Ebből következően 100 egység nem, hanem csak 
70 egység érvényesíthető csökkentésként, amellyel azonban az adózó az első 1/10-ed elhatárolt 
veszteség felhasználását kimerítette; a további adóévekben a 100 egység az irányadó 
egyenlő részlet. Dönthet azonban úgy is az adózó, hogy – az 50 egység mellett 
– további veszteségleírással nem él a 2014. adóévben; ez esetben a későbbi adóév(ek)ben kezdi meg a 100 egységnek 
megfelelő kedvezmény igénybevételét.

A szabályozás alapján rögzíthető, hogy az adózó adott adóévi pozitív pénzforgalmi 
szemléletű eredménye mindkét jogcímen – a kisvállalati adóalanyiságának időszaka 
alatt, valamint azt megelőzően, a társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt 
veszteség 1/10-ed részével – csökkenthető, a sorrendiségre előírtak figyelembevételével. 
Annak sincs akadálya, hogy a 10 év alatti egyenlő részletek igénybevételéről az 
adózó döntsön; a 10 év nem feltétlenül a veszteség keletkezését követő 10 egymás 
utáni évet jelenti.

Amennyiben pedig az adózó 10 éven belül visszatér a társasági adó hatálya alá, 
akkor folytathatja a korábbi társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt 
veszteségéből (a példa szerint az 500 egységből) a kisvállalati adóalanyisága 
alatt még le nem írt összeg – döntése szerinti – felhasználását, a kisvállalati 
adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt veszteségéből (a példa szerint a 2013. 
adóévi 1.000 egységből) kisvállalati adóalanyként fel nem használt részt azonban 
nem viheti tovább.

[Nemzetgazdasági Minisztérium 19090/2013. – NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási 
Főosztály 3157096465/2013.]
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author></author>
<keywords>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
</article>
</contents>

pdf

92. információs füzet - A kisvállalati adó szabályozása2021.11.24.

2021/6. Adózási kérdés - Képzéshez kapcsolódó kedvezmény a kisvállalati adó alanyainál2021.10.11.

Június 30-ig a járvány miatti igazolási kérelmet különösen méltányosan bírálja el a NAV2021.06.18.

2020/9. Adózási kérdés - A járulékfizetési alsó határ és a kisvállalati adó alapja2020.10.12.

Adózási könnyítések a veszélyeztetett ágazatokban2020.03.25.

A kisvállalati adó szabályozása 2020. január 1-től2019.12.03.

A kisvállalati adó szabályozása 2019. január 1-től2018.11.30.

Kérdések és válaszok a kisvállalati adó szabályaival kapcsolatban2017.12.20.

Kisvállalati adóra áttérés kapcsán keletkező számviteli kötelezettségek2017.05.11.

Kisvállalati adóalany társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt vesztesége2014.01.10.

KIEMELT TÉMÁK