NAV - Kisvállalati adó (kiva)

Magánszemélyek

Egyéni vállalkozók

Társaságok

Kiemelt adózók

<contents headingid="4640407" moderate="true" read="true" title="Kisvállalati adó (kiva)" url="nav/ado/kiva" write="true">
<article contentid="4752056" referenceid="4752056">
<title>Adózási könnyítések a veszélyeztetett ágazatokban</title>
<url>nav/ado/kiva/Adozasi_konnyitesek_a20200325.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1585117200000">
<year>2020</year>
<month>3</month>
<day>25</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>7</hour>
<minute>20</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<moddate>
<timestamp ms="1585117835092">
<year>2020</year>
<month>3</month>
<day>25</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>7</hour>
<minute>30</minute>
<sec>35</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2020. március 24-től
<link anchor="1">
<text>[1]</text>
</link>
 csökkennek a
veszélyeztetett gazdasági ágazatokban működő vállalkozások közterhei.

Veszélyeztetett ágazatba tartozó
vállalkozásnak minősül a költségvetési szerveknek minősülő kifizető kivételével:

<ul>

<li>taxis személyszállítás (TEÁOR és TESZOR 49.32), </li>

<li>szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 55), </li>

<li>vendéglátás (TEÁOR és TESZOR 56), </li>

<li>alkotó-, művészeti, szórakoztató tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 90), </li>

<li>sport-, szórakoztató, szabadidős tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 93), </li>

<li>szerencsejáték, fogadás (TEÁOR és TESZOR 92), </li>

<li>film, video, televízióműsor gyártása,
hangfelvétel-kiadás (TEÁOR és TESZOR 59), konferencia, kereskedelmi bemutató
szervezése (TEÁOR és TESZOR 82.30),</li>

<li>napilapkiadás (TEÁOR és TESZOR 58.13),</li>

<li>folyóirat, időszaki kiadvány kiadása (TEÁOR és
TESZOR 58.14) és </li>

<li>műsorösszeállítás, műsorszolgáltatás (TEÁOR és
TESZOR 60) </li>
</ul>

tevékenységet tényleges
főtevékenységként végző vállalkozás.

Tényleges főtevékenységnek az a
tevékenység minősül, amelyből az adózónak e rendelet hatálybalépését megelőző
hat hónapban a legtöbb bevétele, de legalább bevételének 30%-a származott.

Szociális hozzájárulási adó alóli mentesség

Nem kell szociális hozzájárulási
adót fizetnie 2020. március, április, május és június hónapra a veszélyeztetett
ágazatba tartozó

<ul>

<li>kifizetőnek a munkaviszonyban foglalkoztatott
természetes személy foglalkoztatása tekintetében,</li>

<li>egyéni vállalkozónak e jogállására tekintettel,
és</li>

<li>a Tbj
<link anchor="2">
<text>[2]</text>
</link>
 szerinti társas vállalkozónak
<link anchor="3">
<text>[3]</text>
</link>
 e jogállására tekintettel.</li>
</ul>

Járulékmentesség

A Tbj. szabályaitól eltérően a
veszélyeztetett ágazatba tartozó

<ul>

<li>foglalkoztatónál munkaviszonyban foglalkoztatott
természetes személy,</li>

<li>egyéni vállalkozó, és</li>

<li>a Tbj. szerinti társas vállalkozó</li>
</ul>

esetében a járulékalapot képező
jövedelem után nyugdíjjárulékot, pénzbeli egészségbiztosítási járulékot és
munkaerőpiaci járulékot nem, csak a 4 százalékos mértékű természetbeni
egészségbiztosítási járulékot, de legfeljebb 7.710 forint összeget kell
megfizetni 2020. március, április, május és június hónapra.

A járulékmentesség nem érinti a
biztosított társadalombiztosítási- és munkaerőpiaci ellátásokra való
jogosultságát és az ellátások összegét. Ezen időszak szolgálati időnek minősül
és a keresetet, jövedelmet a nyugellátás összegének megállapítása során
figyelembe kell venni.

Szakképzési hozzájárulás alóli mentesség

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó, szakképzési hozzájárulás fizetésére kötelezett vállalkozásnak 2020.
március, április, május és június hónapra nem kell szakképzési hozzájárulást
fizetnie.

Rehabilitációs hozzájárulás kedvezménye

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó rehabilitációs hozzájárulás fizetésére kötelezett esetében a
rehabilitációs hozzájárulás mértéke a Rehab tv.
<link anchor="4">
<text>[4]</text>
</link>
 23. § (5) bekezdése szerinti
éves hozzájárulás (1 449 000 forint) mértékének kétharmada, azaz a kötelezett
966 000 forint megfizetésére köteles személyenként, és nem kell rehabilitációs
hozzájárulási előleget fizetnie.

Könnyítés a kisvállalati adóban (kiva)

A veszélyeztetett ágazatba
tartozó tevékenységet főtevékenységként folytató, Katv.
<link anchor="5">
<text>[5]</text>
</link>
 szerinti kisvállalati
adóalanynak e tevékenységével összefüggésben a 2020. március, április, május,
és június havi kisvállalati adókötelezettsége megállapításánál a személyi
jellegű kifizetések összegét nem kell figyelembe vennie, tehát az nem lesz
része a kisvállalati adóalapnak.

Könnyítések a kisadózó vállalkozások tételes adójában (kata)

A 2020 februárjában már a Katv.
hatálya alá tartozó, mentesített tevékenységet folytató kisadózó vállalkozás
2020. március, április, május, és június hónapra mentesül a főállású illetve
nem főállású kisadózó után fizetendő tételes adó megfizetése alól. Az
adófizetési kötelezettség alóli mentesülés nem befolyásolja a
társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságot és az ellátások összegét.

Mentesített tevékenységnek
minősül:

<ul>

<li>a taxis személyszállítás (TEÁOR és TESZOR 4932),
</li>

<li>a fodrászat, szépségápolás (TEÁOR és TESZOR
9602), </li>

<li>a festés, üvegezés (TEÁOR és TESZOR 4334), </li>

<li>az egyéb humán-egészségügyi ellátás (TEÁOR és
TESZOR 8690), </li>

<li>a villanyszerelés (TEÁOR és TESZOR 4321), </li>

<li>a fizikai közérzetet javító szolgáltatás (TEÁOR
és TESZOR 9604), </li>

<li>az előadó-művészet (TEÁOR és TESZOR 9001), </li>

<li>a víz-, gáz-, fűtés-, légkondicionáló-szerelés
(TEÁOR és TESZOR 4322), </li>

<li>a szakorvosi járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8622), </li>

<li>az épületasztalos-szerkezet szerelése (TEÁOR és
TESZOR 4332), </li>

<li>a sport, szabadidős képzés (TEÁOR és TESZOR
8551), </li>

<li>a tetőfedés, tetőszerkezet-építés (TEÁOR és
TESZOR 4391), </li>

<li>az általános járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8621),</li>

<li>a padló-, falburkolás (TEÁOR és TESZOR 4333), </li>

<li>a fogorvosi járóbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR
8623),</li>

<li>az előadó-művészetet kiegészítő tevékenység
(TEÁOR és TESZOR 9002), </li>

<li>az egyéb sporttevékenység (TEÁOR és TESZOR
9319), </li>

<li>a fekvőbeteg-ellátás (TEÁOR és TESZOR 8610), </li>

<li>a konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése
(TEÁOR és TESZOR 8230), </li>

<li>az üdülési, egyéb átmeneti
szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 5520), </li>

<li>a testedzési szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR
9313),</li>

<li>az egyéb vendéglátás (TEÁOR és TESZOR 5629), </li>

<li>az egyéb szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR és
TESZOR 5590), </li>

<li>a szerencsejáték, fogadás (TEÁOR és TESZOR 9200),
</li>

<li>az idősek, fogyatékosok szociális ellátása
bentlakás nélkül (TEÁOR és TESZOR 8810) </li>

<li>a szállodai szolgáltatás (TEÁOR és TESZOR 5510)</li>
</ul>

A  kisadózó vállalkozás
a  2020. március 1-je előtt esedékessé vált Katv. szerinti adótartozását
a  veszélyhelyzet megszűnésének negyedévét követő hónaptól 10 havi egyenlő
részletben – az  egyes részleteket a  tárgyhó 12.  napjáig – fizetheti
meg. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) a  2020. március 1-jétől a 
veszélyhelyzet megszűnésének negyedévét követő hónapig és a részletfizetés
időtartamára az adótartozásra pótlékot nem számít fel. Ha az adózó
az esedékes részlet befizetését nem teljesíti, akkor az ezen
kedvezményre való jogosultságát elveszti, és a  tartozás egy összegben
esedékessé válik. Ebben az  esetben a NAV a  tartozás fennmaradó
részére – a 2020. március 1-jéig terjedő időszakra felszámított késedelmi
pótlékon felül – 2020. március 1-jétől késedelmi pótlékot számít fel.

Turizmusfejlesztési hozzájárulásra kötelezettek kedvezménye

Annak a turizmusfejlesztési
hozzájárulásra kötelezettnek, amelynek a turizmusfejlesztési hozzájárulást

<ul>

<li>negyedévente kell bevallania, a 2020. április
20-áig benyújtandó bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti,</li>

<li>évente kell bevallania, a 2021.február 25-éig benyújtandó
bevallásában a 2020. január 1. és 2020. február 29. közötti, és a 2020. július
1. és 2020. december 31. közötti</li>
</ul>

időszakra vonatkozó
turizmusfejlesztési hozzájárulást kell megállapítania, bevallania és
megfizetnie.

<a name="1"></a>[1] A
koronavírus világjárvány nemzetgazdaságot érintő hatásának enyhítése érdekében
szükséges azonnali intézkedésekről szóló 47/2020. (III. 18.) Korm. rendelet
közterhekkel kapcsolatos részletszabályairól és egyes új intézkedésekről szóló
61/2020. (III.23.) Korm. rendelet alapján.

<a name="2"></a>[2] A társadalombiztosítás
ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások
fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény.

<a name="3"></a>[3] Tbj.
4. § d) pont.

<a name="4"></a>[4] A megváltozott
munkaképességű személyek ellátásairól és egyes törvények módosításáról szóló
2011. évi CXCI. törvény

<a name="5"></a>[5] A
kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012.
évi CXLVII. törvény
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Adóügyi Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>veszélyhelyzet</item>
<item>kata</item>
<item>kiva</item>
<item>szociális-hozzájárulási-adó</item>
<item>járulék</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/kata/Adozasi_konnyitesek_a20200325.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="4743689">
<title>A kisvállalati adó szabályozása 2020. január 1-től</title>
<url>nav/ado/kiva/A_kisvallalati_ado_sz20191203.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1575361200000">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>20</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<moddate>
<timestamp ms="1575361645292">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>27</minute>
<sec>25</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A szabályzás letölthető.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kisvállalati</item>
<item>adó,</item>
<item>pénztár,</item>
<item>személyi</item>
<item>jellegű</item>
<item>kifizetések</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="4671392">
<title>Kisvállalati adóalanyiság megtartásának létszám-feltétele</title>
<url>nav/ado/kiva/Kisvallalati_adoalany20150925.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1560415020000">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>37</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1601243940000">
<year>2020</year>
<month>9</month>
<day>27</day>
<dayofweek>1</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560434522057">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>2</minute>
<sec>2</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
[Katv. 2. § 1. pont, 19. § (5) bekezdés h) pont]

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény [Katv.] 19. § (5) bekezdés h) pontja szerint a kisvállalati adóalanyiság megszűnik 
a létszámváltozás hónapjának utolsó napjával, ha a létszámnövekedés miatt az adóalany 
átlagos statisztikai állományi létszáma meghaladta a 100 főt.

A Katv. 2. § 1. pontjában foglalt fogalmi meghatározás szerint – e törvény alkalmazásában 
– az átlagos statisztikai állományi létszám a Központi Statisztikai Hivatal által 
kiadott Útmutató a munkaügy-statisztikai adatszolgáltatáshoz című kiadvány 2009. 
január 1. napján érvényes szabályai szerint meghatározott állományi létszám [Útmutató].

Az Útmutató 5. pontja rendelkezik az átlagos állományi létszám számításáról. 
Az itt rögzítettek szerint: alapértelmezésben – eltérő rendelkezés hiányában – 
az átlagos állományi létszám a munkavállalók (munkavégzésre irányuló jogviszonyban 
állók, egyéni vállalkozó és nem fizetett segítő családtagjai) folyamatosan vezetett 
létszámnyilvántartása alapján számított mutató. Az átlagolást havonta kell elvégezni 
az adott hónap naptári napjainak figyelembevételével, vagyis a naponkénti állományi 
létszámok összegét, a munkarend szerinti pihenőnapokra és ünnepnapokra az azt 
megelőző munkanap létszámát véve figyelembe, el kell osztani a hónap napjainak 
számával. Az adott hónap naptári napjainak számával kell osztani abban az esetben 
is, ha a gazdasági szervezet csak a hónap egy részében működött. Az éves átlagos 
állományi létszám a leírtak alapján már kiszámított havi átlagos létszámadatok 
egyszerű számtani átlaga, vagyis éves átlagszámítás esetén 12-vel kell elosztani 
a havi átlagos létszámadatok összegét. Természetesen az átlagolást abban az esetben 
is így kell elvégezni, ha az adatszolgáltató működése a vonatkozási időszaknak 
csak egy részére esett.

Az átlagolást tehát havonta kell elvégezni; minden hónap végén – az addig eltelt 
időszak adatai alapján az év elejétől „halmozottan” – kell meghatározni az átlagos 
állományi létszámot az éves átlagos állományi létszám számítására vonatkozó szabályok 
szerint.

Például, ha a kisvállalati adóalanynál a január havi átlagos létszám 30 fő [a 
hónap minden napján 30 fő, azaz (31 nap x 30 fő) : 31 nap], továbbá a havi átlagos 
létszám februárban szintén 30 fő, márciusban 40 fő és áprilisban 60 fő, akkor 
az átlagos statisztikai állományi létszám az egyes hónapok végén a következő:

<ul>

<li>

január: 30 fő
</li>

<li>

február: (30 + 30) : 2 = 30 fő
</li>

<li>

március: (30 + 30 + 40) : 3 = 33,33 fő
</li>

<li>

április: (30 + 30 + 40 + 60) : 4 = 40 fő.
</li>
</ul>

Ha pedig a példa szerinti adózónál az év hátralévő hónapjaiban (májustól decemberig) 
újra 30 fő lesz a havonkénti átlagos létszám, akkor az éves átlagos állományi 
létszám év végén [(30 + 30 + 40 + 60 + (8 x 30)] : 12 = 33,33 fő. Ennek megfelelően 
az adózó – a létszámkorlát túllépése okán – nem veszíti el a kisvállalati adóalanyiságát, 
hiszen az adóéven belül az átlagos létszám egyetlen hónap végén sem haladja meg 
a 100 főt.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>Ácsné Molnár Judit</author>
<keywords>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
</seckeywords>
</article>
<article contentid="4731196">
<title>A kisvállalati adó szabályozása 2019. január 1-től</title>
<url>nav/ado/kiva/KIVA_20181130.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1543570200000">
<year>2018</year>
<month>11</month>
<day>30</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>30</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1701385140000">
<year>2023</year>
<month>11</month>
<day>30</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1575360580031">
<year>2019</year>
<month>12</month>
<day>3</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>9</minute>
<sec>40</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
 A szabályzás letölthető. 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kisvállalati</item>
<item>adó,</item>
<item>pénztár,</item>
<item>személyi</item>
<item>jellegű</item>
<item>kifizetések</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="4738518">
<title>Kérdések és válaszok a kisvállalati adó szabályaival kapcsolatban</title>
<url>nav/ado/kiva/Kerdesek_es_valaszok_20171220_cikk.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1513724400000">
<year>2017</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>0</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1671577140000">
<year>2022</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560437983489">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>59</minute>
<sec>43</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Részletek a csatolt dokumentumban.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kiva</item>
<item>kisvállalati</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="4738519">
<title>A kisvállalati adó szabályozása 2017. január 1-től</title>
<url>nav/ado/kiva/A_kisvallalati_ado_sz2017.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1500019200000">
<year>2017</year>
<month>7</month>
<day>14</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1623707940000">
<year>2021</year>
<month>6</month>
<day>14</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560437983492">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>59</minute>
<sec>43</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Részletek a csatolt dokumentumban.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemhl</skword>
<skword>nemfriss</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kiva</item>
<item>kisvállalati</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="4697935">
<title>Kisvállalati adóra áttérés kapcsán keletkező számviteli kötelezettségek</title>
<url>nav/ado/kiva/Kisvallalati_adora_atteres.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1494496680000">
<year>2017</year>
<month>5</month>
<day>11</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>11</hour>
<minute>58</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1652306280000">
<year>2022</year>
<month>5</month>
<day>11</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>58</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1560414985886">
<year>2019</year>
<month>6</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>36</minute>
<sec>25</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

A kisadózó vállalkozások tételes
adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvény (a
továbbiakban: Katv.) 15. §-ának előírása szerint a Katv. előírásait a
számviteli törvény rendelkezéseire tekintettel, azokkal összhangban kell
értelmezni, továbbá ez a § azt is kimondja, hogy a kiva-adóalany a számvitelről
szóló 2000. évi C. törvény (a továbbiakban: számviteli törvény) hatálya alá
tartozik. Így a kiva-adóalanyokra a számviteli törvény előírásai is
vonatkoznak.

A számviteli törvény 11. § (1)
bekezdésének előírása szerint az üzleti év az az időtartam, amelyről beszámolót
kell készíteni. A számviteli törvény 153-154. §-ának előírásai alapján az üzleti
évről készült beszámolót pedig minden esetben a tulajdonos általi elfogadást
követően - a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napjáig – letétbe
kell helyezni, közzé kell tenni. A Katv. 19. § (1) bekezdésének előírása
szerint a kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év
kezdődik. Ezen előírásból pedig az következik, hogy a lezárult üzleti évről
beszámolót kell készíteni, melyet letétbe is kell helyezni, közzé is kell
tenni. Amennyiben a vállalkozónál kötelező a könyvvizsgálat, akkor ezt a
beszámolót könyvvizsgálóval is ellenőriztetni kell.

/Nemzetgazdasági Minisztérium
NGM/13738/1//2017/
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
<kword>T5</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kiva_áttérés,</item>
<item>beszámoló,</item>
<item>üzleti_év</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="4666864">
<title>Év végi vevőköveteléshez, szállítói tartozáshoz kapcsolódó korrekció a kisvállalati adóban</title>
<url>nav/ado/kiva/Ev_vegi_vevokoveteles20150527.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1432718940000">
<year>2015</year>
<month>5</month>
<day>27</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>11</hour>
<minute>29</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1590789540000">
<year>2020</year>
<month>5</month>
<day>29</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1432719618445">
<year>2015</year>
<month>5</month>
<day>27</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>11</hour>
<minute>40</minute>
<sec>18</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
[Katv. 20. § (13) bekezdés a) pont]

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény [Katv.] 20. § (13) bekezdés a) pontjának 2014. december 31-éig 
hatályos rendelkezése szerint: a pénzforgalmi szemléletű eredmény meghatározása 
során figyelmen kívül kell hagyni az olyan bevételt, kiadást, amelyet az adózó 
az adóévet megelőző időszakra vonatkozó eredménykimutatásában bevételként, ráfordításként 
számol el.

E szabály – a társasági adóalanyiságról a kisvállalati adó (kiva) szerinti adózásra 
áttéréshez kapcsolódó előírásként – azt célozta, hogy kizárólag csak a kivára 
történt áttérést megelőző időszakban teljesített ügyletek esetén kerüljenek alkalmazásra 
a korrekciók, az áttéréskor vevőkövetelésként (csökkentés), illetve szállítói 
tartozásként (növelés) nyilvántartott tételeknek a kiva alanyiság időszaka alatt 
rendezett összegével.

Amennyiben az adózó a 2013. és a 2014. évben is a kiva hatálya alá tartozott, 
akkor a 2013. év előtt (bármikor) teljesített ügyletből eredő, az áttéréskor vevőkövetelésként, 
illetve szállítói tartozásként kimutatott tételek miatt, – amelyeket a kiva hatálya 
alatt (bármikor) rendeztek, illetve rendeznek pénzügyileg – alkalmazni kell a 
korrekciót, mivel ezeket indokolt a kiva alapjánál semlegesíteni. Két kivás adóév 
(például 2013. és 2014. év) viszonylatában azonban – amikor a kivás adóév alatt 
teljesített ügyletek ellenértéke egy későbbi kivás adóévben kerül kiegyenlítésre 
– ilyen indok nem áll fenn, hiszen ilyenkor a pénzügyi rendezés befolyásolja az 
adóalapot, ezért korrekciót nem kell/nem lehet alkalmazni; a pénzforgalmi szemléletű 
eredmény meghatározása során nem merül fel „figyelmen kívül hagyandó” bevétel, 
kiadás.

A Katv. hivatkozott rendelkezésének 2015. január 1-jétől hatályos pontosítása 
változatlanul az áttéréskor fennálló, említett tételek kiva alatti rendezését 
célozza; ezt támasztja alá a törvényi indokolás is, amely szerint jogtechnikai 
módosítás keretében változott a megfogalmazás az adóalanyiság időszakát megelőző 
időszakra vonatkozóan. Nincs tehát abban változás, hogy csak a kivára áttérést 
megelőző időszakban teljesített ügyletek kapcsán áttéréskor vevőkövetelésként, 
szállítói tartozásként kimutatott tételek kiva alanyiság időszaka alatt rendezett 
összegével kell alkalmazni a csökkentő, illetve növelő korrekciós tételt. Nincs 
változás továbbá abban sem, hogy alkalmazandó a korrekciós előírás a teljes, kiva 
alanyiságot megelőző időszakra vonatkozóan, függetlenül attól, hogy az így keletkezett 
vevőkövetelés, szállítói tartozás a kiva alanyiság melyik adóévében kerül rendezésre; 
az érintett adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménynél szükséges azt „figyelmen 
kívül hagyni”.

[Nemzetgazdasági Minisztérium 21112/2015. – NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási 
Főosztály 2218391817/2015.]

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Adójogi Főosztály</source>
<author>Ácsné Molnár Judit</author>
<keywords>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
</article>
<article contentid="4651968">
<title>Kisvállalati adóalany társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt vesztesége</title>
<url>nav/ado/kiva/katv_20.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1389357660000">
<year>2014</year>
<month>1</month>
<day>10</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>13</hour>
<minute>41</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<moddate>
<timestamp ms="1389360187911">
<year>2014</year>
<month>1</month>
<day>10</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>23</minute>
<sec>7</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
[Katv. 20. § (9)-(12) bekezdések]

A kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény [Katv.] 20. § (9) bekezdése rendelkezik a kisvállalati adóalany 
elhatárolt veszteségéről. E szerint elhatárolt veszteség a kisvállalati adóalany 
bármely adóévben keletkezett negatív pénzforgalmi szemléletű eredménye (annak 
korrekciós tételekkel módosított összege), amellyel a következő adóévekben – a 
(10)-(12) bekezdésekben foglaltak figyelembevételével – csökkentheti a pozitív 
pénzforgalmi szemléletű eredményét, feltéve, hogy a vesztesége a rendeltetésszerű 
joggyakorlás elvének betartásával keletkezett. A kisvállalati adóalany elhatárolt 
veszteségként veheti figyelembe továbbá a társasági adóalanyisága alatt keletkezett 
negatív társasági adóalapjának azt a részét is, amelyet a társasági adóalap csökkentéseként 
korábban még nem vett figyelembe.

A kisvállalati adóalany az előzőek szerinti elhatárolt veszteségek összegét – 
a Katv. 20. § (11) bekezdésében foglaltak (új beruházások) kivételével – 10 év 
alatt, egyenlő részletekben érvényesítheti a keletkezésüket követő adóévek pozitív 
pénzforgalmi szemléletű eredményét csökkentő tételként, s a felhasználás a veszteségek 
keletkezésének sorrendjében történhet [Katv. 20. § (10), (12) bekezdések].

A szabályozásból következően tehát megállapítható, hogy a kisvállalati adóalanyiság 
időszaka alatt keletkezett elhatárolt veszteség sorsát osztja a kisvállalati adóalanyiság 
előtt, társasági adóalanyként keletkezett elhatárolt veszteség továbbvitt összege, 
azaz a felhasználásukra azonos szabályok vonatkoznak.

Például, ha a kisvállalati adóalany társasági adóalanyként elhatárolt, 2012-ig még fel 
nem használt vesztesége 500 egység és a 2013. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye 
 a)       -1.000 egység, vagyis negatív, akkor azt veszteségleírás címén (50 egységgel) 
nem csökkentheti; 
 b)        600 egység, akkor azt csökkentheti (az első 1/10-ednek megfelelő) 50 egységgel.

Amennyiben ezen adózó 2014. adóévi pénzforgalmi szemléletű eredménye pozitív: 120 egység, akkor csökkentheti azt 
50 egységgel [az a) pont szerinti esetben az 500 egység első 1/10-edének, a b) pont szerinti 
esetben a második 1/10-edének megfelelő összeggel], továbbá csökkenthetné még 
az 1.000 egység 1/10-ed részével is, ha annak következtében nem válna negatívvá 
a pénzforgalmi szemléletű eredménye. Ebből következően 100 egység nem, hanem csak 
70 egység érvényesíthető csökkentésként, amellyel azonban az adózó az első 1/10-ed elhatárolt 
veszteség felhasználását kimerítette; a további adóévekben a 100 egység az irányadó 
egyenlő részlet. Dönthet azonban úgy is az adózó, hogy – az 50 egység mellett 
– további veszteségleírással nem él a 2014. adóévben; ez esetben a későbbi adóév(ek)ben kezdi meg a 100 egységnek 
megfelelő kedvezmény igénybevételét.

A szabályozás alapján rögzíthető, hogy az adózó adott adóévi pozitív pénzforgalmi 
szemléletű eredménye mindkét jogcímen – a kisvállalati adóalanyiságának időszaka 
alatt, valamint azt megelőzően, a társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt 
veszteség 1/10-ed részével – csökkenthető, a sorrendiségre előírtak figyelembevételével. 
Annak sincs akadálya, hogy a 10 év alatti egyenlő részletek igénybevételéről az 
adózó döntsön; a 10 év nem feltétlenül a veszteség keletkezését követő 10 egymás 
utáni évet jelenti.

Amennyiben pedig az adózó 10 éven belül visszatér a társasági adó hatálya alá, 
akkor folytathatja a korábbi társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt 
veszteségéből (a példa szerint az 500 egységből) a kisvállalati adóalanyisága 
alatt még le nem írt összeg – döntése szerinti – felhasználását, a kisvállalati 
adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt veszteségéből (a példa szerint a 2013. 
adóévi 1.000 egységből) kisvállalati adóalanyként fel nem használt részt azonban 
nem viheti tovább.

[Nemzetgazdasági Minisztérium 19090/2013. – NAV Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási 
Főosztály 3157096465/2013.]
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Adóügyi Főosztály</source>
<author></author>
<keywords>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
</article>
</contents>

Adózási könnyítések a veszélyeztetett ágazatokban2020.03.25.

A kisvállalati adó szabályozása 2020. január 1-től2019.12.03.

Kisvállalati adóalanyiság megtartásának létszám-feltétele2019.06.13.

A kisvállalati adó szabályozása 2019. január 1-től2018.11.30.

Kérdések és válaszok a kisvállalati adó szabályaival kapcsolatban2017.12.20.

A kisvállalati adó szabályozása 2017. január 1-től2017.07.14.

Kisvállalati adóra áttérés kapcsán keletkező számviteli kötelezettségek2017.05.11.

Év végi vevőköveteléshez, szállítói tartozáshoz kapcsolódó korrekció a kisvállalati adóban2015.05.27.

Kisvállalati adóalany társasági adóalanyisága alatt keletkezett elhatárolt vesztesége2014.01.10.

KIEMELT TÉMÁK

Ügyfélszolgálati
időpont foglalása

SZJA

ADÓPERCEK

INTERNETES
VÁSÁRLÁS

Tájékoztatók

TÁJÉKOZTATÓK

KAPCSOLAT

Határidők

2020. március

H	K	Sz	Cs	P	Sz	V
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

ADÓtraffipax

Tudjon róla!
Segíthet!

Mentorálás

BREXIT
információk

SZOLGÁLTATÁSOK

Megyei
rendezvények

Alkalmazható üzemanyagárak

március (Ft/l)
ESZ-95 ólmozatlan motorbenzin	390
Gázolaj	406
Keverék	427
LPG autógáz	256

Bővebben

EU támogatások

A NAV weboldalai szerzői jogvédelem alatt állnak.
A honlapon szereplő információk változatlan tartalommal és formában szabadon terjeszthetők.

1054 Budapest, Széchenyi u. 2. - Telefon: +36 (1) 428-5100 - Fax:+36 (1) 428-5509

H	K	Sz	Cs	P	Sz	V
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

H	K	Sz	Cs	P	Sz	V
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31

H	K	Sz	Cs	P	Sz	V
						1
2	3	4	5	6	7	8
9	10	11	12	13	14	15
16	17	18	19	20	21	22
23	24	25	26	27	28	29
30	31