2025. október 1-től új adóalap-kedvezményt vehetnek igénybe a három gyermeket nevelő anyák. A három gyermeket nevelő anyák kedvezményét az összevont adóalapba tartozó egyes jövedelmekre érvényesítheti az arra jogosult anya, minden más kedvezményt megelőző sorrendben.
A jogosult a kedvezményt értékhatár nélkül veheti igénybe a minden jogosultsági hónapban megszerzett, (munkaviszonyból származó jövedelem esetében a jogosultsági időszakra elszámolt), a kedvezmény alapját képező jövedelmére.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye első alkalommal a 2025. szeptember 30. után megszerzett, kedvezményalapot képező jövedelmek, munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelmekre érvényesíthető.
A kedvezmény igénybe vehető már október 1-től, év közben, az adóelőleg megállapításakor, vagy év végén, az adóbevallás benyújtásakor.
A kedvezmény évközi igénybevételéről bővebben a 5. pontban („A kedvezmények igénybevétele év közben”) tájékozódhat.
Három gyermeket nevelő anya az a nő, aki vér szerinti vagy örökbe fogadó szülőként az általa nevelt gyermek után
- családi pótlékra jogosult, vagy
- családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt,
- a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.
és az a), b) és c)pontban említett gyermekek száma a három főt eléri.
Az a) pont szerinti gyermeknek kell tekinteni azt a gyermeket is, aki fogyatékosként szociális intézményi ellátásban részesül, családi pótlékra az anya utána nem jogosult, de a gyermeket az anyát megillető családi pótlék összegének meghatározásakor figyelembe veszik.
A b) pont szerinti gyermeknek kell tekinteni azt a gyermeket, akire vonatkozóan az anyának vagy a szociális intézmény vezetőjének családi pótlékra való jogosultsága már nem áll fenn, de legalább 12 éven keresztül e két személy valamelyikénél, vagy mindkettőjüknél összesen fennállt, feltéve, hogy a szociálisintézmény-vezető jogosultsági időszaka alatt az előző mondatban foglaltak teljesültek.
Például három gyermeket nevelő anya az a nő, aki:
- saját háztartásában neveli a 6, 9, 12 éves gyermekeit,
- három gyermeket szült, ebből kettőt felnevelt (már felnőttek), egy elhunyt,
- kettő gyermeket szült és nevel, nevelt és korábban örökbe fogadta a férje 3 éves kislányát, aki 24 évesen költözött el az anyai házból.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye azokra a hónapokra vehető igénybe, amelyekben a jogosultság fennáll, de legkorábban 2025 októberében. A jogosultság teljes hónapra vonatkozik, azaz ha egy nő az adott hónapban akár csak egy napig is három gyermekes anyának számít, akkor a teljes hónapra érvényesítheti a kedvezményt.
A jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amelyben az édesanya először tekinthető három gyermeket nevelő anyának, de legkorábban 2025. október 1-jén.
Például, ha egy édesanya három iskolás gyermeket nevel, akkor a jogosultság kezdete 2025. október 1-je.
Ha a kétgyermekes édesanyának november 7-én megszületik a harmadik gyermeke, akkor november 1-től jogosult a kedvezményre.
Megszűnik a jogosultság annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben az édesanya utoljára tekinthető három gyermeket nevelő anyának.
Például, ha a szülők saját háztartásukban nevelik a 6, 9, 12 éves gyermekeiket, majd elválnak decemberben és az apához kerül a 6 éves gyermek. Ekkor az édesanya december 31-ig jogosult a kedvezményre.
Ha kedvezményre való jogosultság az adóév egészében nem áll fenn, és a jogosultság időszakában megszerzett, összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó jövedelem másként nem állapítható meg, azt az ilyen címen megszerzett adóévi jövedelemnek a jogosultsági időszak hónapjaival arányos részeként kell figyelembe venni.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye év közben az adóelőleg megállapításakor is érvényesíthetők.
Az érintettek választhatnak: vagy a munkáltatójánál töltik ki és adják le az erről szóló adóelőleg-nyilatkozatot, vagy használják a NAV honlapján elérhető Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazást (ONYA).
Központi Azonosítási Ügynökön (KAÜ) keresztül, DÁP- vagy Ügyfélkapu+-azonosítással rendelkező magánszemélyek az adóelőleg-nyilatkozatot elektronikusan, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban tehetik meg a legegyszerűbben, melynek előnye, hogy a NAV továbbítja a nyilatkozatot az abban megjelölt munkáltató, kifizető részére.
A webes nyomtatványok a NAV-honlapon a „NAV Online” menüben található ONYA Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásra kattintva vagy a https://onya.nav.gov.hu/#!/login elérési útvonalon érhetők el. Belépés után az adóelőleg nyilatkozatok a következő úton érhetők el: „Új nyomtatvány / Nyilatkozatok / Adóelőleg-nyilatkozatok”.
Az adóelőleg-nyilatkozatok elérhetők a NAV honlapján is (nav.gov.hu) az „Adó/Adóelőleg-nyilatkozatok” menüben, vagy az Szja-aloldalon (https://nav.gov.hu/szja) a „Nyilatkozatok” rovatban.
Fontos, hogy a magánszemély az adóelőleg-nyilatkozatát jogszerűen tegye meg, ugyanis a valótlan nyilatkozata után pótlólagos fizetési kötelezettsége keletkezik, továbbá a befizetési kötelezettség 12 százalékát különbözeti bírság jogcímen kell megfizetnie. Ezt az összeget a bevallásban külön kötelezettségként kell feltüntetni és megfizetni. Nem kell azonban megfizetni a különbözeti bírságot, ha a befizetési kötelezettség a 10 ezer forintot nem haladja meg.
A három gyermeket nevelő anyák kedvezményére vonatkozó adóelőleg-nyilatkozatnak a következő adatokat kell tartalmaznia:
- a magánszemély nevét és adóazonosító jelét,
- a kifizető, munkáltató nevét (elnevezését) és adószámát,
- a kedvezményre jogosító gyermekek nevét és adóazonosító jelét – vagy ha a NAV adóazonosító jelet nem állapított meg – a természetes személyazonosító adatait.
Ha a több gyermeket nevelő anya jogosultsága 2025. október 1-je után a három gyermeket nevelő anyák kedvezményére vagy a négy vagy többgyermekes anyák kedvezményére (NÉTAK) az év végéig az időszak egészére úgy áll fenn, hogy annak jogcíme megváltozik, a kedvezményt a 2025. október 1. napján érvényesíthető kedvezmény jogcíme alapján lehet igénybe venni. Ilyen esetben új adóelőleg-nyilatkozatra és a kedvezmény alapjául szolgáló jövedelmek jogcímek közötti megosztására nincs szükség.
Például, ha a három gyermekes édesanya novemberben megszülte negyedik gyermekét, akkor NÉTAK-os édesanya lesz, de a munkáltatójának nem kell új adóelőleg-nyilatkozatot adnia. Továbbra is a három gyermeket nevelő anyák kedvezményét veheti igénybe.
A kedvezményeket a magánszemély a tárgyévi személyijövedelemadó-bevallásában is érvényesítheti, illetve itt kell szerepeltetni az év közben érvényesített családi járulékkedvezményt is. Ha az adózónak van rá lehetősége, akkor érvényesíthet járulékkedvezményt a bevallásban is.
A három gyermeket nevelőanyák kedvezményét érvényesítő magánszemélynek a bevallásában szerepeltetnie kell
- a kedvezményre való jogosultság jogcímét,
- a kedvezmény alapját képező jövedelmet,
- a kedvezményre jogosító gyermekek nevét, adóazonosító jelét (ha a NAV adóazonosító jelet nem állapított meg, a természetes azonosító adatait), valamint
- a jogosultság megnyíltának vagy megszűntének napját – ha a kedvezményre való jogosultság nem állt fenn az adóév egészében – és
- a kedvezmény alapjául szolgáló, összevont adóalapba tartozó jövedelmek összegét.