A személyi kedvezményt a súlyos fogyatékosságról szóló orvosi igazolás vagy a rokkantsági járadékra, fogyatékossági támogatásra való jogosultságról szóló határozat alapján lehet igénybe venni.
Az orvosi igazolást, határozatot az elévülési időn belül meg kell őrizni. Orvosi igazolás nélkül veheti igénybe a személyi kedvezményt az, aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül.[1]
Súlyosan fogyatékos személynek számít, aki
- a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló 335/2009. (XII. 29.) Korm. rendeletben felsorolt betegségek valamelyikében szenved, továbbá
- aki rokkantsági járadékban
- vagy fogyatékossági támogatásban részesül.
[1] A súlyos fogyatékosság minősítéséről és igazolásáról a 49/2009. (XII. 29.) EüM rendelet rendelkezik.
Az adóelőleg alapja jogosultsági hónaponként a minimálbér egyharmadának száz forintra kerekített összegével, azaz 2023-ban havi 77 300[1] forinttal csökkenthető.
A kedvezmény a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjában vehető először figyelembe.
[1] 2023-ban a havi minimálbér összege 232 000 forint.
A magánszemély a személyi kedvezménnyel az összevont adóalapját csökkentheti. Az összevont adóalap része
- az önálló tevékenységből származó jövedelem, például egyéni vállalkozásból, őstermelői tevékenységből, bérbeadásból származó jövedelem stb. és
- a nem önálló tevékenységből származó jövedelem, például munkabér, adóköteles társadalombiztosítási ellátás, ezen belül a gyermekgondozási díj.
A kedvezmény igénybe vehető
- év közben, a munkáltatónak, rendszeres bevételt juttató kifizetőnek adott adóelőleg-nyilatkozattal, továbbá
- az adóévre vonatkozó szja-bevallásban is.
Az adóelőleg-nyilatkozatot legegyszerűbben az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA) lehet kitölteni és beküldeni a NAV-hoz, de a nyilatkozatok kitölthetők és leadhatók papíralapon is a munkáltatónak, rendszeres bevételt juttató kifizetőnek.
A kedvezmények érvényesítésének sorrendje:
- Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
- 25 év alatti fiatalok kedvezménye
- 30 év alatti anyák kedvezménye
- Személyi kedvezmény
- Első házasok kedvezménye
- Családi kedvezmény
- Családi járulékkedvezmény