2022. január 1-jétől az Európai Unió területén a független kisüzemi termelők a kis mennyiségben előállított sör és etil-alkohol mellett az egyéb alkoholtartalmú italokra is kedvezményes jövedékiadó-mértéket alkalmazhatnak.[1] A jogosultságot az adókedvezményre a független kisüzemi termelői tanúsítvánnyal kell igazolni.
Az erről szóló szabályokat az Európai Bizottság végrehajtási rendeletben[2] határozta meg, amely tartalmazza:
- a tanúsítvány formáját, tartalmát és a kiállítására vonatkozó részletszabályokat;
- a tanúsítvány meghatározott adatainak szerepeltetését az Adminisztratív kísérőokmányon (NAV_VP_IE815 jelű nyomtatvány) [3];
- a tanúsítvány meghatározott adatainak szerepeltetését az Egyszerűsített Kísérő Okmányon (NAV_VP_HU815e jelű nyomtatvány) [4].
Az éves tanúsítványt a tagállamok a területükön letelepedett független kisüzemi termelők kérelmére[5] állítják ki, amelyben igazolják a termelők teljes éves termelését és azt, hogy ez megfelel a 92/83/EGK-irányelvben foglalt kritériumoknak.
Mire szolgál a független kisüzemi termelői tanúsítvány?
2022 januárjától csak ezzel a dokumentummal vehető igénybe más uniós tagállamban a jövedéki adókedvezmény. A magyar adóraktár engedélyese kizárólag a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) által – kérelemre – kiállított független kisüzemi tanúsítvánnyal igazolhatja a tagállami hatóságok előtt, hogy jogosult az adókedvezményre.
Hogyan lehet kérelmezni Magyarországon a tanúsítványt?
A kérelmet elektronikusan, e-Papíron kell elküldeni a NAV-nak:
- a „Témacsoport” rovat legördülő listájából az „Adóügy” opciót,
- az „Ügytípus” rovat legördülő listájából a „Kérelem” opciót,
- a „Címzett” rovat legördülő listájából az adózó (adóraktár-engedélyes) székhelye szerint illetékes adó- és vámigazgatóságot
kell kiválasztani.
A benyújtott kérelemre a NAV tanúsítványt ad ki a független kisüzemi termelőnek.
Honnan tájékozódhat a független kisüzemi termelő?
A tagállamokban alkalmazott csökkentett adókulcsok mennyiségi küszöbértékei az Európai Adók Adatbázisában (TEDB) találhatók:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/splSearchForm.html
A tagállami kedvezményes jövedéki adómértékekről a https://ec.europa.eu weblap „Taxation” menüpontjának „Excise Duties” rovatában az „Excise Duty on Alcohol” almenüben lehet még tájékozódni.
Az aktuális információk a https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/2021-09/excise_duties-part_i_alcohol_en.pdf elérhetőségen tekinthetők meg.
Ki nyújthatja be a kérelmet?
A tanúsítványt a független kisüzemi termelő kérelmezheti, azaz:
- a sört előállító független kisüzemi sörfőzde, vagy
- a csendes és habzóbort előállító független kisüzemi bortermelő, vagy
- az egyéb erjesztett italt előállító független termelő, vagy
- a köztes alkoholtermékeket előállító független termelő, vagy
- a gyümölcs-, törkölypárlatot előállító független kisüzemi szeszfőzde[6].
Ki számít független kisüzemi termelőnek?
Általános feltétel:
- jogi és gazdasági függetlenség és
- más, független kisüzemi termelő telephelyétől fizikailag elkülönült telephelyhasználat[7] és
- nem licenciaalapú működés.
Előállítható mennyiség:
- sörből évente legfeljebb 200 000 hektoliter,
- csendes borból és habzóborból évente legfeljebb 1 000 hektoliter,
- egyéb csendes és habzó erjesztett italból évente legfeljebb 15 000 hektoliter,
- köztes alkoholtermékből évente 250 hektoliter,
- gyümölcs-, törkölypárlatból évente 10 hektoliter, tiszta alkoholra számolva.
Kinek ajánlott a független kisüzemi termelői tanúsítványt kérelmezni a NAV-tól?
A sört előállító független kisüzemi sörfőzdéknek, amelyek a sört adófelfüggesztéssel vagy más tagállamba szabadforgalomba bocsátással szállítják, mivel így igazolhatják a tagállami hatóságok előtt jogosultságukat az adókedvezményre.
Kinek nem kell kérelmezni a tanúsítványt?
Azoknak a gazdálkodóknak, akik értékesítési célországaikban nem alkalmaznak kedvezményes adómértéket az értékesített termékre. A bortermelő tagállamokban például a csendes bor adómértéke egy hektoliterre számítva többnyire 0 euró, tehát a csendes bor adómértékére már nem lehet csökkentett adókulcsot alkalmazni, a független kisüzemi bortermelőnek pedig nem kell tanúsítványt kérelmezni.
Mit kell tartalmaznia a kérelemnek?
- A kérelmező adószámát, nevét, címét,
- ha van adóraktári engedélye, akkor annak számát, továbbá
- a független kisüzemi termelő adójogi státuszát (független kisüzemi sörfőzde vagy független kisüzemi bortermelő vagy egyéb erjesztett italt előállító független termelő vagy köztes alkoholtermékeket előállító független termelő vagy független kisüzemi szeszfőzde).
A kérelemhez csatolni kell (kivéve, ha az adózó rendelkezik kisüzemi sörfőzdei tevékenységre jogosító adóraktári engedéllyel):
- a licenciáról szóló nyilatkozatot,
- a végzett tevékenység helyének adatait,
- a jogi és gazdasági függetlenségről szóló nyilatkozatot.
Ha a kérelmező két vagy több független kisüzemi termelővel együttműködik, akkor meg kell adnia a kérelemben az együttműködő kisüzemi termelő adójogi státuszát, adószámát, nevét, címét, adóraktári engedélyének számát, ha van ilyen. A kisüzemi termelők ugyanis ilyenkor együtt számítanak egy független kisüzemi termelőnek.[8]
Mi alapján állítja ki a NAV a független kisüzemi termelői tanúsítványt?
A NAV a tanúsítvány kiállításánál figyelembe veszi
- az előző évi termelési adatokat,
- csendes és habzóbornál az utolsó három egybefüggő borászati év átlagtermelését, illetve
- új tevékenységet kezdőnél, amikor nem áll rendelkezésre évi előállított mennyiségről adat, az engedélyes erről szóló nyilatkozatát.
Mikor és milyen jövedékes okmányokon kell használni a tanúsítvány adatait?
Az adófelfüggesztéses szállításhoz kiállított Adminisztratív kísérőokmány (NAV_VP_IE815 jelű nyomtatvány):
- 17. „1” rovatában a független kisüzemi termelői státuszt (például a „A leírt terméket előállította: tanúsított független kisüzemi sörfőzde” szöveget),
- 18. „e” rovatban a „19=Tanúsítvány alkoholtartalmú italok független kisüzemi termelői számára" megnevezésű értéket, valamint
- 18. „f” rovatban a tanúsítvány sorszámát (például 22HU01ABCD234E)
kell szerepeltetni[9].
A szabadforgalomba bocsátással más uniós tagállamba szállításhoz kiállított Egyszerűsített Kísérő Okmány (NAV_VP_HU815e jelű nyomtatvány)
- 14. rovatában a tanúsítvány sorszámát, valamint
- a „Tanúsítvány a következő számára:” szöveg mellett a független kisüzemi termelői státuszt (például a „független kisüzemi sörfőzde” kifejezést) kell szerepeltetni.[10]
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
[1] A 92/83/EGK-irányelvet módosító (EU) 2020/1151 tanácsi irányelv.
[2] A 92/83/EGK tanácsi irányelvnek az alkoholtartalmú italok független kisüzemi termelőinek a jövedéki adó szempontjából történő tanúsítása és öntanúsítása tekintetében történő alkalmazására vonatkozó szabályok megállapításáról szóló Bizottság (EU) 2021/2266 Végrehajtási Rendelete.
[3] A 2008/118/EK-irányelv IV. fejezete szerinti szállításhoz szükséges okmány.
[4] A 2008/118/EK-irányelv V. fejezete szerinti szállításhoz szükséges okmány.
[5] A 92/83/EGK-irányelv 23a. cikk (1) bekezdés.
[6] A 92/83/EGK-irányelv 4. cikk (2) bekezdés, 9a. cikk (2) bekezdés, 13a. cikk (4) bekezdés, 18a. cikk (3) bekezdés, 22. cikk (2) bekezdés.
[7] Gyümölcs-, törkölypárlat-előállítókra nem vonatkozik.
[8] A 92/83/EGK-irányelv 4. cikk (2) bekezdés, 9a. cikk (2) bekezdés, 13a. cikk (4) bekezdés, 18a. cikk (3) bekezdés, 22. cikk (2) bekezdés.
[9] A 92/83/EGK tanácsi irányelvnek az alkoholtartalmú italok független kisüzemi termelőinek a jövedéki adó szempontjából történő tanúsítása és öntanúsítása tekintetében történő alkalmazására vonatkozó szabályok megállapításáról szóló a Bizottság (EU) 2021/2266 Végrehajtási Rendelete.
[10] A 92/83/EGK tanácsi irányelvnek az alkoholtartalmú italok független kisüzemi termelőinek a jövedéki adó szempontjából történő tanúsítása és öntanúsítása tekintetében történő alkalmazására vonatkozó szabályok megállapításáról szóló a Bizottság (EU) 2021/2266 Végrehajtási Rendelete.