Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Az önadózás, az adóbeszedés útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adót, adóalapot és a költségvetési támogatást az adózó helyesbítheti. Ha az adózó az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését megelőzően feltárja, hogy az adóalapját, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy bevallása számítási hiba vagy más elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege tekintetében hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja.

Mikor nyújtható be önellenőrzés:

• Ha az adó, költségvetési támogatás megállapítása, bevallása, igénylése tévesen történt;
• ha a benyújtott bevallás helyesbíthető önellenőrzéssel;
• ha több, mint 1000 forint az eltérés az eredeti és a helyesbített összeg között;
• önellenőrzést a bevallási határidő előtt is be lehet nyújtani. Ekkor a helyesbített adót, költségvetési támogatást az általános szabályok szerint kell megfizetni, illetve lehet visszaigényelni;
• ha a késve benyújtott bevallást az adózó helyesbíteni szeretné.

Mikor kell önellenőrzési pótlékot felszámítani, fizetni?

Az önellenőrzési pótlék felszámításáról az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 211-212. §-ai szólnak.

• Önellenőrzési pótlékot kell felszámítani, ha az önellenőrzés az adózó terhére (a módosított kötelezettség az eredeti kötelezettséghez képest növekedést eredményez, vagy az igényjogosultság csökken) állapít meg eltérést.
• Az adózó javára mutatkozó eltérés esetén önellenőrzési pótlékot nem kell felszámítani.
• Az önellenőrzési pótlékot adónként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott helytelen és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete után kell felszámítani, fizetni.
• Az önellenőrzési pótlék megállapítása önadózással, a NAV közreműködése nélkül történik.
• Az önellenőrzési pótlékot az önellenőrzött bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól, illetve költségvetési támogatás esedékesség előtti igénybevétele esetén az igénybevétel napjától az önellenőrzés benyújtásának napjáig kell felszámítani, és az önellenőrzés benyújtásával egyidejűleg kell megfizetni.
• Az önellenőrzési pótlék összegének téves megállapítása önmagában is okot adhat önellenőrzésre, és a nem megfelelő összegben megállapított pótlék korrekciójára.

Önellenőrzési pótlék mértéke:

• Önellenőrzési pótlékot minden naptári napra kell fizetni. A pótlékszámítás kezdő napja a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel napja.
• Az önellenőrzési pótlék napi mértéke a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel időpontjában hatályos jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része. Az önellenőrzési pótlék napi mértékét három tizedes jegy pontossággal, a további tizedes jegyek elhagyásával kell megállapítani.
• Ismételt önellenőrzés esetén a fenti mérték másfélszeresével számított összeget kell bevallani és megfizetni.
• Ha az adózó az adóját az eredeti esedékességkor, vagy a korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, az ötezer forint feletti önellenőrzési pótlékot nem kell bevallani és megfizetni.
• Ha az adózó eredetileg nem, vagy csak részben fizette meg az adót, de azt a későbbi bevallásában pótolta és hiánytalanul megfizette, az önellenőrzési pótlék mértéke nem haladhatja meg a két bevallási időszak közötti időszakra felszámítandó késedelmi pótlék összegét.
• Speciális szabály az áfával kapcsolatosan: ha több egymást követő elszámolási időszak áfabevallását azért kellett önellenőrizni, mert az előző vagy korábbi elszámolási időszak téves bevallása miatt a göngyölített levonható, de vissza nem igényelhető adó összegét az adózó helyesbítette, az önellenőrzési pótlék alapja az első téves adóbevallásban feltárt különbözet.
• Az önellenőrzési pótlék alapja nem csökkenthető:
  • másik adóbevallási időszakra vonatkozó adótöbblettel;
  • más adóban/támogatásban feltárt adótöbblet összegével sem.
• Az önellenőrzési pótlékot ezer forintra kerekítve kell az adózónak a bevallásában szerepeltetnie. Ez nem vonatkozik a természetes személynek a jövedelemadójáról, a különadójáról, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásáról, az egészségügyi hozzájárulásáról, a járulékáról, a cégautó-adójáról benyújtott adóbevallására.
• Ha egy természetes személy saját jövedelemadó-bevallását önellenőrzéssel helyesbíti, a megállapított önellenőrzési pótlékot kerekítés nélkül, forintban kell bevallani és megfizetni.
• A téves összegben bevallott önellenőrzési pótlékot az adózó önellenőrzéssel helyesbítheti. Ha a tévedést a NAV észleli, akkor határidő kitűzésével felszólíthatja az adózót a pótlékösszeg helyesbítésére, vagy a végrehajtott javításról az adózót tájékoztatja.
• Az önellenőrzési pótlék kivételes méltányosságból kérelemre mérsékelhető, ha megállapítható, hogy az adózó az adott helyzetben a tőle elvárható körültekintéssel járt el.

Nem keletkezik önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettség:

• Ha a helyesbítés az adó visszatérítése iránti igénnyel jár,
• ha az adózó a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt nyújt be önellenőrzést,
• ha a munkáltató (kifizető) az elektronikus havi adó- és járulékbevallást a magánszemély hibás nyilatkozata miatt helyesbíti önellenőrzéssel,
• ha az adózó a bevallását a benyújtásra előírt határidőt megelőzően helyesbíti önellenőrzéssel.

A megállapított önellenőrzési pótlék megfizetése annak bevallásával egyidejűleg esedékes.

A kiszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzés benyújtásának napjáig a következő számlaszámra kell befizetni a bankszámlanyitásra kötelezett adózóknak:

A bankszámlanyitásra nem kötelezett adózók az önellenőrzési pótlék fizetési kötelezettségüket a NAV ügyfélszolgálatain beszerezhető készpénz átutalási megbízáson (csekken) teljesíthetik.

A természetes személy adózó minden NAV felé fennálló fizetési kötelezettségét (ide nem értve a végrehajtói letéti számlára történő fizetést) teljesítheti POS terminál útján, vagy internetes felületen (VPOS).

Az önellenőrzési pótlékról bővebben a https://nav.gov.hu/ugyfeliranytu/nezzen-utana/inf_fuz linken található információs füzet tartalmaz részletes tájékoztatást.

Az önellenőrzési pótlék kiszámításához a "Pótlékszámító" segédprogram nyújt segítséget, melynek működése a következő.

Pótlékszámító segédprogram működése

A "Pótlékszámító" segédprogram segítséget nyújt egy adott összegű kötelezettségre eső önellenőrzési pótlék kiszámításához a rögzített időszakra (-tól, -ig) vonatkozóan. A számítási művelethez a következő adatok megadása szükséges.

Kezdő dátum:

• az önellenőrzött bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első nap;
• költségvetési támogatás esedékesség előtti igénybevétele esetén az igénybevétel (kiutalás) napja;

Vége dátum:

• az önellenőrzési nyomtatvány benyújtásának napja,

Összeg (forintban megadva):

• az önellenőrzött bevallásban eredetileg bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete;
• jogosulatlanul igénybe vett támogatás összege.

Ismételt önellenőrzés:

• Ha egy adott időszakra benyújtott bevallását először önellenőrzi, akkor a megadott mezőt üresen kell hagyni.
• Ha egy adott bevallását már korábban önellenőrizte, de újabb körülmények miatt ismételten indokolt a bevallott kötelezettség módosítása, akkor a mezőbe kattintással "ü" jelet kell tenni. Természetesen, ha ugyanazt a bevallását harmadszor vagy negyedszer módosítja (önellenőrzi), akkor is a mezőbe kattintással "ü" jelet kell tenni. Ezen adat megadására azért van szükség, mert az önellenőrzési pótlék mértéke ennek megfelelően változik.
  Az első önellenőrzés esetében az önellenőrzési pótlék napi mértéke a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel időpontjában hatályos jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része, míg ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a fentiek alapján kiszámított összeg másfélszerese. A kalkulátor az önellenőrzési pótlék napi mértékét három tizedes jegy pontossággal, a további tizedes jegyek elhagyásával biztosítja.

Listázás

• Ha a képernyőn a jegybanki alapkamat változásainak követésével akarja látni az önellenőrzési pótlékot, akkor a megadott mezőbe szükséges kattintani.
• Ha a képernyőn csak a megadott időszakra és a megadott tőkére eső önellenőrzési pótlék összesített összegét akarja megtekinteni, akkor a mezőt üresen kell hagynia.

Számítás:
A "Számítás" mezőre kattintással a program a megadott összegre a megadott feltételekkel kiszámítja az önellenőrzési pótlékot.

Szűrők törlése:
A beállított feltételek törlését követően új számítás indítható.

Tájékoztatás:
A "Tájékoztatás" mezőre kattintva a képernyőn megjelenik az előbbiekben olvasott tájékoztató szöveg az önellenőrzési pótlékról.