NAV - Szja-bevallás

Újdonságok, tudnivalók

Információk a bevallásról

Mi az szja?

Hogy juthat hozzá az adóbevallási tervezethez?

Határidők

január 31.

A munkáltató, a kifizető és a társadalombiztosítási kifizetőhely a magánszemélynek összesített igazolást ad (18M30).

Google Outlook ics

február 15.

Kedvezményre való jogosultságot tanúsító igazolás kiadása a magánszemélynek.

Google Outlook ics

március 15.

Az ügyfélkapuval rendelkező magánszemélyek március 15-től megtekinthetik a személyijövedelemadó-bevallási tervezetet.

Google Outlook ics

március 18.

Az ügyfélkapuval nem rendelkező adózók (postán, elektronikusan, sms-ben, telefonon) kérhetik, hogy részükre a NAV postai úton megküldje a bevallási tervezetet. Ezt követően a tervezet már csak a NAV ügyfélszolgálatain kérhető.

Google Outlook ics

április 30.

A NAV eddig küld értesítést a befizetendő vagy visszaigényelhető adó összegéről azoknak az ügyfélkapuval rendelkező adózóknak, akik bevallási tervezetüket nem javították, vagy nem egészítették ki.

Google Outlook ics

A NAV postán küld értesítést azoknak az ügyfélkapuval nem rendelkező magánszemélyeknek is, akiknek visszatérítendő vagy befizetendő adójuk keletkezett, és március 18-ig nem kértek papíralapú bevallási tervezetet, vagy bevallási kötelezettségüket más módon nem teljesítették.

Google Outlook ics

Külföldi illetőségű magánszemély nyilatkozata az szja-bevallás alóli mentesítéshez (18NYK)

Google Outlook ics

május 20.

A 18SZJA, adóhatósági közreműködés nélküli szja-bevallás benyújtásának és az adó megfizetésének határideje.

Google Outlook ics

Az adóbevallási tervezetet az adózók eddig az időpontig javíthatják, egészíthetik ki az elektronikus felületen.

Google Outlook ics

Az 1+1%-os rendelkező nyilatkozat benyújtásának határideje.

Google Outlook ics

Friss információk

2018.12.20.

Tájékoztató az önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári befizetésekkel és a pénztári szolgáltatásokkal kapcsolatos adókötelezettségekre vonatkozó szabályok 2019. január 1-jétől hatályos változásairól

2018.12.17.

Tájékoztató a cafeteria egyes juttatási elemeinek adózására vonatkozó szabályok változásáról

2018.12.13.

Tájékoztató a költségek fedezetére vagy fejesztési célra folyósított támogatás adógi fogalmának 2019. január 1-jétől hatályos változásáról

2018.12.10.

Tájékoztató az adóbevallási tervezettel összefüggő eljárás szabályainak változásáról

2018.12.10.

Tájékoztató az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló törvény pénzbeli ellátásokkal összefüggő módosításáról

2018.12.10.

Tájékoztató az ingyenes vagy kedvezményesen juttatott bölcsődei, óvodai szolgáltatás adómentességére vonatkozó új szabályról

2018.08.23.

Tájékoztató az erdőnek minősülő termőföld haszonbérbe adásából származó jövedelem utáni adókötelezettséget érintő változásról

2018.08.15.

Tájékoztató a magánszemélyek különadójának megszűnéséről

2018.08.14.

Tájékoztató a "B" kategóriás járművezetői engedély megszerzéséhez igényelhető állami támogatás adómentességére vonatkozó új szabályról

2018.07.26.

Tájékoztató a termőföld haszonbérbe adásából származó jövedelem adókötelezettségéről

Aktuális segítség

Kérdésem van

Tájékoztatók

Kedvezmények, adómentes juttatások

Nyilatkozatok

Szja-bevallási szolgáltatások

Információs füzetek

1+1 százalék

Jogszabályok

Segítse munkánkat!

Kérjük értékelje, hogy tetszik Önnek az új SZJA oldalunk?

Megjelenés

Tartalom

<contents headingid="5395422" moderate="true" read="true" title="Tájékoztatók" url="nav/szja_b/tajekoztatok" write="true">
<article contentid="5398352" referenceid="5398352">
<title>Az ingatlan-bérbeadással kapcsolatos adóváltozások</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Az_ingatlan_berbeadas20190213.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1550067180000">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>13</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>13</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1708037940000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>15</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1550067991692">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>13</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>26</minute>
<sec>31</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

1. A
közüzemi díjak és a bevétel

2019. január 1-je óta az ingatlan-bérbeadásból származó jövedelem
megállapításakor nem kell bevételként figyelembe venni az ingatlan
használatával összefüggő, bérlőre áthárított díjat, jellemzően a közüzemi szolgáltatások díját1.

Kivételek:

<ul>

<li style="text-align: justify;">A társasház által kötött biztosítás és takarítás
díjára, a közös képviselőnek kifizetett díjazásra, a lakók által a felújítási
alapba fizetett összegre nem vonatkozik a szabályváltozás. </li>

<li style="text-align: justify;">Nem alkalmazható az új szabály a bérlőre
áthárított társasházi közös költségre sem, még ha az tartalmaz is például
vízdíjat, szemétdíjat. Tehát a bérlő által megfizetett közös költség a bérbeadó
ingatlan-bérbeadásából származó bevételének minősül, amelyből
költségelszámolásra van lehetőség. </li>

<li style="text-align: justify;">Ha a bérlő fix összegű bérleti díjat fizet, ami tartalmazza
a lakás rezsiköltségeit is, vagy a bérlő és a bérbeadó fix összegű
költségtérítésben állapodnak meg, az új szabály nem alkalmazható. Ezekben az
esetekben ugyanis a szolgáltatás díja az igénybevétellel arányosan nem hárítható
át a bérlőre. Ilyenkor az egyösszegű bérleti díj vagy költségtérítés ingatlan-bérbeadásból
származó bevételnek számít, melyből levonhatók a költségek.</li>

<li style="text-align: justify;">Az új szabály arra sem vonatkozik, ha a lakás
bérlője a fogyasztásmérő-órák által mért pontos összeget fizeti meg a
bérbeadónak, aki azonban átalánydíjat fizet a közműszolgáltatónak, mert ebben
az esetben sem a fogyasztással arányosan hárítja át a közüzemi díjakat a bérbeadó
a bérlőre. </li>
</ul>

2. A
bérbeadó bevételének és máshol bérelt lakása bérleti díjának „összevetése”

A bérbeadó magánszemélynek
lehetősége van arra, hogy a lakás bérbeadásából származó bevételéből levonja az
általa más településen bérelt lakás ugyanazon évben igazoltan megfizetett
díját. A bevétel ezen a címen csak akkor csökkenthető, ha a bérbeadás és a bérlés
időtartama több 90 napnál, és a bérelt lakással összefüggésben a magánszemély
más tevékenységből származó bevételéből nem számol el költséget, és számára a
bérleti díjat még részben sem térítik meg.

Ha a magánszemély az ingatlant
kifizetőnek (jellemzően gazdasági társaságnak) adta bérbe, akkor 2018. december
31-ig ezzel a bevételcsökkentő lehetőséggel csak az adóévre vonatkozó
személyijövedelemadó-bevallásában élhetett.

2019. január 1-je óta a lakás-bérbeadásából
származó bevételből a kifizetőnek nem kell adóelőleget levonnia, ha a bérbeadó 
arról
nyilatkozik, hogy a bérbeadásból származó jövedelmének megállapításánál
figyelembe kívánja venni az általa más településen 90 napot meghaladóan bérelt
lakás díját2.

A nyilatkozat alapján a
kifizetőnek nem kell adóelőleget megállapítania, még akkor sem, ha a lakás
bérbeadásából az említett szabály alkalmazása után mégis származik adóköteles
jövedelme a bérbeadónak (vagyis a bérbeadás bevétele meghaladja a más
településen bérelt lakás bérleti díját). Ilyenkor a bérbeadónak kell jövedelme
után az adóelőleget megállapítania és a negyedévét követő hónap 12. napjáig
megfizetnie, valamint az éves személyijövedelemadó-bevallásban bevallania.

[1] A
személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja
tv.) 17. § (3a) bekezdés.

[1] Szja tv. 46. § (4) bekezdés c)
pont

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>bérbeadás</item>
<item>költség</item>
<item>rezsi</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/Az_ingatlan_berbeadas20190213.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5398132" referenceid="5398132">
<title>Változnak a kamatkedvezményből származó jövedelem megállapításának szabályai</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/kamatkedvezmenybol_szarmazo_jovedelem.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1549271340000">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>4</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>9</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706914740000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>2</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1549271773350">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>4</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>16</minute>
<sec>13</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Január 1-jétől egy értékbeli korlátot is vizsgálnia kell a
munkáltatónak a kamatkedvezményből származó jövedelem megállapításakor, ha a
munkavállalónak kedvezményes lakáscélú hitelt ad. Az értékbeli korlát
vonatkozik az önkormányzat által a magánszemélynek adott hitelekre is.

A változás következtében a hitel összege a 10 millió forintot nem haladhatja 
meg a folyósítás évét
megelőző négy évben lakáscélú hitelként folyósított összegekkel együtt. A
10 millió forintos értékhatár megállapításakor a 2019. január 1-je után
folyósított lakáscélú hiteleket kell figyelembe venni.

A lakáscélú hitellel kapcsolatos értelmező
rendelkezések - a lakásvásárlás, építés, korszerűsítés, akadálymentesítés
fogalma - átkerülnek a személyi jövedelemadóról szóló törvény 1. számú
mellékletéből a 72. § (5) bekezdésébe.

A módosítás törli a feltételek közül a méltányolható lakásigénynek való
megfelelést, ehhez kapcsolódóan a méltányolható lakásigény mértékét és az
együtt költöző, együtt lakó családtagokat meghatározó fogalmakat.

Ezentúl
kizárólag a lakás bővítéséhez nyújtott hitel esetén van jelentősége a lakószoba
fogalmának.

Lakószobának
számít a legalább két méter széles, – ajtó és ablak nélküli – falfelülettel is
rendelkező lakóhelyiség. A 8 négyzetméternél kisebb hasznos alapterületű
lakóhelyiség nem minősül lakószobának. A 8 négyzetméternél nagyobb, de 12
négyzetméternél kisebb alapterületű lakóhelyiségek esetében pedig két ilyen
lakóhelyiség egy lakószobaként vehető figyelembe. 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>kamatkedvezmény</item>
<item>lakáscélú</item>
<item>hitel</item>
<item>munkáltatói</item>
<item>hitel</item>
<item>lakószoba</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/kamatkedvezmenybol_szarmazo_jovedelem.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5398131" referenceid="5398131">
<title>A családi kedvezmény változásai</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/A_csaladi_kedvezmeny_20190131.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548941160000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>26</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706741940000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944604793">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>23</minute>
<sec>24</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
1. 
 2019. január 1-től
<link anchor="1">
<text>1</text>
</link>
 az a magánszemély is jogosult az őt megillető családi kedvezményt megosztani 
a vele közös háztartásban élő, jogosultnak nem minősülő házastársával, élettársával, 
aki az egyedülállók családi pótlékában részesül
<link anchor="2">
<text>2</text>
</link>
.

A családi pótlék összegének megállapításakor
<link anchor="3">
<text>3</text>
</link>
 egyedülállónak kell tekinteni azt a szülőt vagy gyámot, aki saját maga, illetve 
akinek a házastársa, élettársa: 
 - köznevelési intézmény tanulója, felsőoktatási intézmény első oklevelet szerző 
hallgatója és jövedelme nincs, 
 - vakok személyi járadékában vagy fogyatékossági támogatásban részesül, 
 - megváltozott munkaképességű személyek ellátásában részesül és egyéb jövedelme 
nincs, 
 - nyugellátásban, korhatár előtti ellátásban, szolgálati járandóságban, táncművészeti 
életjáradékban vagy átmeneti bányászjáradékban részesül, feltéve, ha nyugdíjának, 
ellátásának összege nem haladja meg az öregségi nyugdíj mindenkori legkisebb összegét, 
és egyéb jövedelme nincs, 
 - időskorúak járadékában, rokkantsági járadékban, hadigondozási járadékban részesül, 
és egyéb jövedelme nincs, illetve az aktív korúak ellátására való jogosultságát 
megállapították, 
 - a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte, és jövedelme nincs.

A változás jellemzően azt a jövedelemmel nem rendelkező személyi kört érinti, 
amely jogosult a családi kedvezmény megosztására.

2. 
 Nő a kétgyermekes családok családi kedvezményének összege. A két eltartott után 
érvényesíthető összeg kedvezményezett eltartottanként havonta 116 670 forintról 
133 330 forintra emelkedik, ez gyermekenként havi 20 000 forint adómegtakarítást 
jelent.

________________________________

1 
<a name="1"></a> a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 29/B. § (1b) bekezdése

2
<a name="2"></a>a családok támogatásáról szóló törvény 12. § (3) bekezdése alapján 
 
3
<a name="3"></a>a családok támogatásáról szóló törvény 12. § (3) bekezdése 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>családi</item>
<item>adókedvezmény</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/A_csaladi_kedvezmeny_20190131.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5398130" referenceid="5398130">
<title>A felsőoktatásban résztvevő hallgatók adómentes juttatásai</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/A_felsooktatasban_res20190131.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548941520000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>32</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706914740000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>2</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944604791">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>23</minute>
<sec>24</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Kedvezően változtak a hallgatóknak a nemzeti felsőoktatási törvény szerint adható 
adómentes juttatások
<link anchor="1">
<text>1</text>
</link>
 feltételei.

2019-től az alább felsorolt juttatások a nappali tagozatos hallgatók, a részidős 
és távoktatásban részt vevő hallgatók számára is adómentesek:

- a teljes idejű, a részidős, a távoktatásban, ideértve a doktori képzésben részt 
vevőt megillető, juttatásként kifizetett ösztöndíj, tankönyv- és jegyzettámogatás 
teljes összege, 
 - a diákotthoni (kollégiumi) elhelyezést kiváltó lakhatási támogatás összege,

- a gyakorlati képzés idejére, duális képzés esetén az elméleti és a gyakorlati 
képzés idejére kifizetett juttatás, díjazás értékéből havonta a hónap első napján 
érvényes havi minimálbért meg nem haladó része, 
 - a nemzetiségi pedagógusképzésben való részt vevő számára pályázat alapján nyújtott 
ösztöndíj.

_______________________

1 
<a name="1"></a> Az adómentesség a 2019. január 1-jét megelőzően keletkezett adókötelezettségekre 
is alkalmazható. 
 a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 
4.12.1. alpontja.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>ösztöndíj</item>
<item>tankönívtámogatás</item>
<item>jegyzettámogatásgyakorlati</item>
<item>képzés</item>
<item>duális</item>
<item>képzés</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/A_felsooktatasban_res20190131.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5398129" referenceid="5398129">
<title>A sportrendezvényre és kulturális eseményre szóló belépőjegy, bérlet adómentessége</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/A_sportrendezvenyre_e20190131.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548941640000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>34</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706914740000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>2</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944604788">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>23</minute>
<sec>24</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2019. január 1-jétől1 változnak a sportrendezvényre2 és kulturális szolgáltatás igénybevételére3 szóló belépőjegy, bérlet adómentes juttatásának feltételei.

2019. január 1-jétől4 adómentes a kifizető által magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen juttatott 
sportrendezvényre5 és kulturális szolgáltatás igénybevételére6 szóló belépőjegy, bérlet, könyvtári beiratkozási díj. A juttatások akkor adómentesek, 
ha ugyanazon kifizető és magánszemély között azok összege nem haladja meg az adott 
évben érvényes minimálbér összegét.

A magánszemélynek ki nem osztott belépőjegyet és bérletet kivéve visszaváltható 
formában nem adható adómentesen a juttatás. Az adómentesség nem áll fenn akkor 
sem, ha a kifizető utalvány formájában biztosítja a belépőjegyet, vagy bérletet.

______________________________

1 személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 8.28. 
pontja 
 
2 a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó

3 muzeális intézmény és művészeti létesítmény, kiállítóhely kiállítására, színház-, 
tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató 
szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére 
 
4 személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 1. számú melléklet 8.28. 
pontja 
 
5 a sportról szóló törvény hatálya alá tartozó 
 
6 muzeális intézmény és művészeti létesítmény, kiállítóhely kiállítására, színház-, 
tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató 
szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>sportbelépő</item>
<item>kultúra</item>
<item>juttatás</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/A_sportrendezvenyre_e20190131.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5398128" referenceid="5398128">
<title>Az egyéni vállalkozók költségelszámolására vonatkozó szabályok 2019. január 1-jétől</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Az_egyeni_vallalkozok20190131.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548941940000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>39</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706914740000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>2</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944604768">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>23</minute>
<sec>24</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2019. január 1-jétől változtak a vállalkozói személyi jövedelemadó szabályai 
szerint adózó egyéni vállalkozók költségelszámolására vonatkozó szabályok.1

Az egyéni vállalkozó költségként számolhatja el a külföldi kiküldetéshez kapcsolódó 
elismert költségekről szóló kormányrendelet2 és a belföldi hivatalos kiküldetést teljesítő munkavállaló költségtérítéséről 
szóló kormányrendelet3 szerint naponta számított igazolás nélkül elismert költséget, ha engedélyhez 
kötött belföldi, illetve nemzetközi közúti közlekedési szolgáltatást végez.

A módosítás alapján az engedélyhez kötött belföldi, illetve nemzetközi közúti 
közlekedési szolgáltatással egy tekintet alá esik az a saját célra folytatott 
(saját számlás) áruszállítási, személyszállítási tevékenység is, amely más személy 
részére jogszerűen csak engedélyhez kötött belföldi közúti közlekedési szolgáltatásként 
vagy engedélyhez kötött nemzetközi közúti szolgáltatásként lenne nyújtható.4

2019. január 1-jétől módosult a kis értékű, kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi 
eszközök, nem anyagi javak beszerzése, előállítása esetén alkalmazható költség-elszámolási 
szabály is, az eddigi 100 ezer forintos értékhatárt megemelkedett.5 Idéntől az egyéni vállalkozók a 200 ezer forintot meg nem haladó értékű, kizárólag 
üzemi célt szolgáló tárgyi eszközöknek, nem anyagi javaknak a beszerzésére, előállítására 
fordított kiadást érvényesíthetik a vállalkozói bevételeikkel szemben egy összegben 
költségként.

_________________________________

1 Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról, valamint a 
bevándorlási különadóról szóló 2018. évi XLI. törvény alapján. 
 
2 285/2011. (XII. 22.) Korm. rendelet 
 
3 437/2015. (XII. 28.) Korm. rendelet

4 A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja 
tv.) 11. számú melléklet I. fejezet 19. pontja 
 
5 Szja tv. 11. számú melléklet I. fejezet 2. pontja 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>külföldi</item>
<item>kiküldetés</item>
<item>belföldi</item>
<item>kiküldetés</item>
<item>napidíj</item>
<item>egyedi</item>
<item>értékhatár</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/Az_egyeni_vallalkozok20190131.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5397808" referenceid="5397808">
<title>Bővült a személyi kedvezményre jogosultak köre</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/kedvezmenyre_jogosultak_kore.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548755820000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>29</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>57</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706569140000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>29</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548758051872">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>29</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>11</hour>
<minute>34</minute>
<sec>11</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2019. január 1-jétől bővült1 a Kormányrendelet2 mellékletében szereplő betegségek 
köre, így az endometriózis, a mellrák, a méhnyakrák, a petefészekrák, valamint 
a prosztata és hererák betegségek esetén is érvényesíthető az adókedvezmény.

Az újonnan bekerült betegségek után is érvényesíthető visszamenőleg az 5 éves 
általános elévülési időn belül az adókedvezmény, így ha a betegség az elmúlt években 
került diagnosztizálásra, akkor utólag a korábbi évek adóbevallásai önellenőrzéssel 
módosíthatóak.

___________________ 

1 Az egyes egészségügyi és egészségbiztosítási tárgyú kormányrendeletek módosításáról 
szóló 287/2018 (XII.21.) Korm. rendelet 29. §-a, valamint a 11. számú melléklete 
alapján. 
 
2 A súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségeket a 335/2009. (XII. 29.) Kormányrendelet 
alapján.

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>személyi</item>
<item>kedvezmény</item>
<item>súlyos</item>
<item>fogyatékos</item>
<item>betegség</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/kedvezmenyre_jogosultak_kore.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5397616" referenceid="5397616">
<title>A kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök egyedi értékhatárával kapcsolatos szabályváltozásokól</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/tajekoztato_20190124.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548322800000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>24</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>10</hour>
<minute>40</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706137140000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>24</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548401484641">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>25</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>8</hour>
<minute>31</minute>
<sec>24</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
2019. január 1-jétől 100 ezer forintról 200 ezer forintra emelkedett a kizárólag 
üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök egyedi értékhatára.

Így 2019-től az önálló tevékenységet folytató magánszemély és a vállalkozói jövedelem 
szerint adózó egyéni vállalkozó is egy összegben, költségként számolhatja el a 
200 ezer forintnál kisebb értékű, kizárólag üzemi célú tárgyi eszköz, nem anyagi 
jószág beszerzésére, előállítására fordított kiadást.1

A mezőgazdasági őstermelőnél és az egyéni vállalkozónál is bevételnek minősülnek 
a beszerzéstől számított három éven belül ingyenesen átadott kizárólag üzemi célt 
szolgáló tárgyi eszközök. 
 Nem vonatkozik ez a szabály arra az eszközre, aminek az egyedi értéke a 200 ezer 
forintot nem haladja meg.2

Szintén nem számít bevételnek a megszűnő mezőgazdasági őstermelő, egyéni vállalkozó 
esetén a 200 ezer forintot meg nem haladó tárgyi eszközök leltári értéke.3

2019. január 1-jétől a 200 ezer forint egyedi értéket meg nem haladó tárgyi eszközöket 
kell a leltárban feltüntetni.4

________________________________ 
 1 A Személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII.
törvény (Szja tv.) 3. számú melléklet I/2. pont és 11. számú melléklet
I/2. pont.

2 Szja tv. 2.
számú melléklet I/7. pont és 10. számú melléklet I/7. pont.

3 Szja tv. 2.
számú melléklet II/1. pont és 10. számú melléklet II/1. pont.

4 Szja tv. 5.
számú melléklet II/13. pont.
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>költségelszámolás</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/tajekoztato_20190124.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5397508" referenceid="5397508">
<title>Tájékoztató az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemre vonatkozó szabályok 2019. évi változásáról</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Tajekoztato_az_ingatl20190118.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1547817540000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>18</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>19</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1705791540000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>20</day>
<dayofweek>7</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944233962">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>17</minute>
<sec>13</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A magánszemély az ingatlan értékesítésből származó jövedelme meghatározása során 
a bevételből levonja – többek között –az ingatlan megszerzésére fordított összeget.

2019. január 1-jétől a jogszabály rendelkezik arról, ha a magánszemély ingatlan 
formájában szerez adóköteles bevételt (például kifizetőtől, ingyenes juttatás, 
eszközátadás keretében, egyéb jövedelemként), és ezt az ingatlant a későbbiekben 
értékesíti, akkor hogy kell az ingatlan megszerzésére fordított értéket meghatározni.

Az új szabály rögzíti, hogy ilyen esetben szerzési értékként azt a jövedelmet 
lehet figyelembe venni, amelyre tekintettel az ingatlan megszerzésekor adófizetés 
történt
<link anchor="1">
<text>1</text>
</link>
.

Például, ha a magánszemély ellenérték nélkül kapott kifizetőtől egy 10 millió 
forint értékű lakóingatlant, akkor erre tekintettel egyéb jövedelem jogcímén adófizetési 
kötelezettsége keletkezett az ingatlan megszerzésekor. 
 Abban az esetben, ha később a magánszemély ezt az ingatlant eladja, akkor a jövedelemszámításakor 
az ingatlan szerzési értékeként 10 millió forintot vehet figyelembe.

Szintén 2019. január 1-jétől hatályos szabály rendelkezik az illetékmentesen 
megszerzett vagyoni értékű jog átruházása esetén a megszerzésre fordított érték 
megállapításáról. 
 Eszerint amennyiben a magánszemély vagyoni értékű jogot (pl. haszonélvezet, használat) 
értékesít, melyet örökléssel vagy ajándékozással szerzett meg, és a szerzéskor 
nem fizetett illetéket, akkor a megszerzésre fordított értéket ugyanúgy kell megállapítani, 
mint az ilyen módon megszerzett ingatlan esetén. Ez azt jelenti, hogy örökléssel 
szerzett vagyoni értékű jog esetén a hagyatéki leltárban feltüntetett érték, ajándékozással 
szerzett vagyoni értékű jog esetén az átruházásból származó bevétel 75 százaléka 
minősül szerzési értéknek
<link anchor="2">
<text>2</text>
</link>
.

_______________________

<a name="1"></a>1 A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény ( a továbbiakban: 
Szja tv.) 62. § (2) bekezdés h) pont.

<a name="2"></a>2 Szja tv. 62. § (2) bekezdés ga) – gb) alpont. 

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>ingatlan</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/Tajekoztato_az_ingatl20190118.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5397506" referenceid="5397506">
<title>Tájékoztató a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelők költségelszámolására vonatkozó szabályok 2019. évi változásáról</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Tajekoztato_a_teteles20190118.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1547817240000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>18</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>14</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1705705200000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>20</day>
<dayofweek>7</dayofweek>
<hour>0</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944234153">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>17</minute>
<sec>14</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő a bevételéből 
levonhatja az elszámolható, igazolt költségeit, illetve ezen felül a bevételének 
40 százalékát kistermelői költségátalány címén igazolás nélkül elszámolhatja.

A tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági kistermelő a személyijövedelemadó-bevallásában 
nemleges nyilatkozatot tehet, ha az adóévben elért bevétele nem haladja meg a 
4 millió forintot. Ennek feltétele, hogy a mezőgazdasági kistermelő rendelkezik 
legalább a bevétele 20 százalékát kitevő összegben igazolt költséggel.

2019. január 1-jétől a mezőgazdasági kistermelő a tevékenységével összefüggésben 
felmerült költséget a számla mellett egyéb bizonylattal is igazolhatja mindkét 
esetben.
<link anchor="1">
<text>1</text>
</link>

____________________________

<a name="1"></a>1A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 22. § (6) bekezdése, 
78/A. § (4) bekezdése.


</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/Tajekoztato_a_teteles20190118.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5397166" referenceid="5397166">
<title>A 2018-ban szerzett jövedelem bevallása</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/A_2018_ban_szerzett_j20190104.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1546961040000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>8</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>24</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1704581940000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>6</day>
<dayofweek>7</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1547191618108">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>11</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>8</hour>
<minute>26</minute>
<sec>58</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
<blockquote dir="ltr" style="margin-right: 0px;">

1. Adóbevallási tervezet

</blockquote>

Kinek készít a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) automatikusan adóbevallási tervezetet?

A NAV elkészíti és 2019. március 15-től az ügyfélkapus azonosítással elérhetővé teszi a személyijövedelemadó-bevallási 
tervezetet az elektronikus felületen (WebNYK)

<ul>

<ul>

<ul>

<li>a magánszemélyek,</li>

<li>a mezőgazdasági őstermelők, </li>

<li>az áfafizetésre kötelezett magánszemélyek és</li>

<li>az egyéni vállalkozók</li>
</ul>
</li>
</ul>
</li>
</ul>

részére.

Ki kérheti az adóbevallási tervezet postázását?

2019. március 15-éig azok kérhetik a tervezet postázását SMS-ben, levélben, telefonon, személyesen 
vagy elektronikusan, akik nem regisztráltak az Ügyfélkapura és önállóan nem nyújtották 
be 2018-ra vonatkozó bevallásukat.

Milyen adatokat tartalmaz az adóbevallási tervezet?

Az adóbevallási tervezetet a NAV a magánszemély munkáltatója, kifizetője által 
megadott adatok alapján készíti el. A tervezet tartalmazza a magánszemély által 
az adóévben megszerzett,

<ul>

<li>szja-köteles jövedelmet és annak adóját,</li>

<li>az ekho szerint adózó jövedelmet és annak adóját,</li>

<li>az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem adóköteles részét,</li>

<li>az eho alapját képező jövedelmet és a fizetendő egészségügyi hozzájárulást.</li>
</ul>

Mikor szükséges az adóbevallási tervezetet módosítani, kiegészíteni?

Ha az adózó

<ul>

<li>mezőgazdasági őstermelő volt, és e tevékenységéből adóköteles bevétele származott, 
kivéve, ha e bevételből nem kellett jövedelmet megállapítani s ezért ezzel összefüggésben 
 bevallási kötelezettség nem terheli;</li>

<li>áfafizetésre kötelezett magánszemély;</li>

<li>egyéni vállalkozó;</li>

<li>fizető-vendéglátó tevékenységére tételes átalányadózást választott;</li>

<li>a kifizetőnek (a munkáltatónak) tett adóelőleg-nyilatkozatában költség levonását 
kérte, </li>

<li>csereügyletből származó jövedelmet szerzett;</li>

<li>az adóelőleg-fizetésre vonatkozó szabályok szerint különbözeti bírság fizetésére 
köteles;</li>

<li>nem kifizetőtől származó vagy egyébként olyan bevételt szerzett, amellyel összefüggésben 
az adó vagy az adóelőleg megállapítására maga köteles;</li>

<li>a kifizető által megállapított adó módosítására az adóbevallásában jogosult;</li>

<li>jövedelme külföldről származott, vagy külföldön (is) adóztatható;</li>

<li>nem belföldi illetőségű magánszemély és nem tett mentességről szóló nyilatkozatot;</li>

<li>ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmet szerzett, ha a jövedelmet 
nem vagy nem kizárólag kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató igazolása 
alapján állapítja meg;</li>

<li>a jóváhagyott osztalék adójával szemben az adóévet megelőzően felvett osztalékelőlegből 
levont adót számol el;</li>

<li>valamely bevételével összefüggésben az ekho szerint különadót köteles fizetni, 
vagy a kifizetőt és az őt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 
megállapítását, bevallását és megfizetését a kifizetőtől átvállalta;</li>

<li>valamely bevételével összefüggésben egészségügyi hozzájárulásra előleg-fizetési 
kötelezettsége keletkezett;</li>

<li>adóját a törvény külön rendelkezése szerint adóbevallásában kell (lehet) megállapítani.</li>
</ul>

Egységes határidő: 2019. május 20. Eddig van lehetőség az adóbevallási tervezet javítására, kiegészítésére, elfogadására, 
az 1+1 százalékos rendelkező nyilatkozat leadására.

2. Magánszemély által elkészített bevallás 

</blockquote>

Az adózó maga készíti el szja-bevallását, ha az adóévben:

<ul>

<li>csak olyan adóköteles bevételt szerzett, amelyről a kifizető nem küld adatot 
év közben a NAV-nak, </li>

<li>a bevételt nem kifizetőtől szerezte,</li>

<li>az adóbevallási tervezetet kiegészíteni vagy módosítani kívánja, de ügyfélkapuval 
nem rendelkezik.</li>
</ul>

Milyen nyomtatványon? 18SZJA

Egységes határidő: 2019. május 20. Eddig van lehetőség a bevallás benyújtására, az adó megfizetésére, az 1+1 százalékos 
rendelkező nyilatkozat leadására.

A tájékoztatás jogszabályi alapja:

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 11.-13. §.

Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 2. számú melléklet I. fejezet 
B/2. pont. 

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemhl</skword>
<skword>nemfriss</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>adóbevallás</item>
</searchkeywords>
<referenceURL>nav/szja_b/informaciok_a_bevallasrol/A_2018_ban_szerzett_j20190104.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5395913">
<title>Tájékoztató az önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári befizetésekkel és a pénztári szolgáltatásokkal kapcsolatos adókötelezettségekre vonatkozó szabályok 2019. január 1-jétől hatályos változásairól</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/onkentes_kolcsonos_biztosito.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1545319860000">
<year>2018</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>31</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1703113140000">
<year>2023</year>
<month>12</month>
<day>20</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1546872340345">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>7</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>45</minute>
<sec>40</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

Az egyes adótörvények uniós
kötelezettségekhez kapcsolódó, valamint egyes törvények adóigazgatási tárgyú
módosításáról szóló 2018. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Módtv.) 2019. január 1-jétől módosítja a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi
CXVII. törvényben (a továbbiakban: Szja tv.) foglalt, az önkéntes kölcsönös
biztosító pénztári befizetésekre és az igénybe vett pénztári szolgáltatásokra
vonatkozó szabályokat.

A
munkáltató, kifizető alapvetően kétféle módon teljesíthet pénztári befizetést 
a
munkavállalója javára.

Az Önkéntes
Kölcsönös Biztosító Pénztárakról szóló 1993. évi XCVI. törvény (a továbbiakban:
Öpt.) 12. §-a alapján a munkáltató a pénztár munkáltatói tagjaként a pénztárral
kötött szerződés alapján a munkavállaló tagdíjfizetési kötelezettségét egészben
vagy részben átvállalhatja, vagyis munkáltatói
hozzájárulást teljesíthet.

Az Öpt. 17.
§-ában foglaltak értelmében arra is lehetőség van, hogy a munkáltató a pénztár
támogatójaként eseti vagy rendszeres pénzbeli vagy nem pénzbeli szolgáltatást,
vagyis támogatói adományt
teljesítsen a pénztártagok javára.

Az Szja tv.
2018. december 31-éig hatályos rendelkezései alapján a munkáltatói hozzájárulás
egyes meghatározott juttatásként adóköteles, a támogatói adomány révén pedig a
magánszemélynek összevonás alá eső egyéb jövedelme keletkezik [Szja tv. 28.
§-a,, 89. § (6) bekezdése].

A Módtv.
révén 2019. január 1-jétől mind a munkáltatói hozzájárulás, mind a támogatói
adomány – a munkáltató és a munkavállaló közötti jogviszonyra tekintettel – a magánszemély nem önálló tevékenységből
származó jövedelmének minősül. Ebből következően a magánszemélynek mind az
önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, mind a támogatói adomány esetében
15 százalékos mértékű személyi jövedelemadót és 18,5 százalékos mértékű
járulékokat kell fizetnie, mely közterheket – az átutalást, befizetést
megelőzően – az utalást, befizetést teljesítő munkáltató levonja a bevételből.
A munkáltatónak pedig 19,5 százalékos mértékű szociális hozzájárulási adót és
1,5 százalék szakképzési hozzájárulást kell fizetnie, ha ezen jogcímek szerinti
juttatást nyújt a munkavállaló részére. A munkáltatói hozzájárulás, illetve a
támogatói adomány esetében a bevétel megszerzésének napja a kiadás
teljesítésének napja.

A pénztártag
ezen juttatások után is tehet önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, hiszen
ezeket az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárba átutalt vagy befizetett
összegeket is jóváírják a tagok egyéni számláján. Abban nincs változás, hogy a
befizetett összeg 20 százaléka, legfeljebb az adóévben 150 ezer forint
átutalásáról rendelkezhet.

Az Öpt.
12/A. §-a alapján lehetőség van a pénztári szolgáltatások közösségi jellegű
finanszírozásra is, melynek során a pénztár az alapszabályában szereplő, a
munkáltatói tag, illetve a támogató alapján kiválasztott szolgáltatásokat, ún.
célzott szolgáltatásokat nyújthat a tagok részére. Ha a munkáltató célzott
szolgáltatás igénybe vételét kívánja finanszírozni, akkor szerződést kell
kötnie a pénztárral, amelyben meg kell határozni többek között a célzott
szolgáltatások körét, a munkáltató által a pénztár részére fizetendő összeget
(ezen belül a közvetlenül a célzott szolgáltatásra felhasználható részt), a
célzott szolgáltatás nyújtásának módját, rendjét, határidejét és az elszámolás
rendjét is.

A célzott
támogatásra befizetett összeg egy elkülönítetten létrehozott támogatási
alapba/számlára kerül a pénztáron belül (vagyis azt a pénztár nem írja jóvá a
tagok egyéni számláján), innen vehető igénybe az a szolgáltatás, amelyet a
befizetéssel a munkáltató finanszírozni kíván.

2019. január
1-jétől az Szja tv. 70. § (2) bekezdése alapján az Öpt. előírásai szerinti célzott szolgáltatásra befizetett összeg
egyes meghatározott juttatásnak minősül, kivéve a kiegészítő önsegélyező
szolgáltatásra teljesített befizetést. A munkáltató a juttatás értékének
1,18-szorosa után 15 százalékos mértékű személyi jövedelemadót és 19,5 százalék
szociális hozzájárulási adót köteles fizetni.

Az Öpt.
50/B. §-a alapján a pénztár által nyújtható kiegészítő önsegélyező
szolgáltatások közé tartoznak például a gyermekszületéshez kapcsolódó
ellátások, munkanélküliségi ellátások, elemi károkhoz kapcsolódó segélyek,
betegségi segélyek, haláleseti segélyek, tanévkezdési támogatás,
gyógyszerár-támogatás, közüzemi díj támogatás, lakáshitel törlesztés
támogatása, otthoni gondozás, idősgondozás támogatása.

Ha a
munkáltató célzott szolgáltatást finanszíroz, és a magánszemély ilyen célzott
szolgáltatást vesz igénybe, akkor erre tekintettel nem keletkezik adóköteles jövedelme, kivéve a kiegészítő önsegélyező szolgáltatást [Szja tv. 1. számú
melléklet 6.10. pontja].

Ha pedig a magánszemély kiegészítő önsegélyező
szolgáltatást vesz igénybe célzott szolgáltatásként, akkor az az Szja tv.
28. §-a szerinti egyéb jövedelemként
adóköteles.

Miután az
egyéb jövedelemnek minősülő célzott szolgáltatást az Szja tv. 2019. január
1-jétől hatályos 46. § (2) bekezdés d) pont db) alpontja értelmében nem terheli
adóelőleg, ezért ezen jövedelem után a személyi jövedelemadót a magánszemélynek
kell megfizetnie az éves személyijövedelemadó-bevallás benyújtására nyitva álló
határidőig, Ezen túlmenően a magánszemélynek ezen egyéb jövedelem után 19,5
százalékos mértékű szociális hozzájárulási adót is fizetnie kell, mert a
pénztár a célzott szolgáltatásként nyújtott kiegészítő önsegélyező szolgáltatás
esetén nem minősül kifizetőnek [a 2019. január 1-jétől hatályos, a szociális
hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 18. § (4) bekezdés c) pont
cb) alpontja].

Nemzeti Adó- és Vámhivatal 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>célzott</item>
<item>szolgáltatás,</item>
<item>támogatói</item>
<item>adomány,</item>
<item>munkáltatói</item>
<item>hozzájárulás</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5395755">
<title>Tájékoztató a cafeteria egyes juttatási elemeinek adózására vonatkozó szabályok változásáról</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/cafeteria.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1545057900000">
<year>2018</year>
<month>12</month>
<day>17</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>45</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1702853940000">
<year>2023</year>
<month>12</month>
<day>17</day>
<dayofweek>1</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1546872348757">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>7</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>45</minute>
<sec>48</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Az egyes
adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2018. évi XLI.
törvény (a továbbiakban: Módtv.) 2019-től jelentősen leszűkítette a béren
kívüli juttatás, valamint az egyes meghatározott juttatás keretében, valamint
adómentesen adható juttatások körét. Az egyes adótörvények uniós
kötelezettségekhez kapcsolódó, valamint egyes törvények adóigazgatási tárgyú
módosításáról szóló 2018. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Módtv2.) további
módosításokat tartalmaz a cafeteria keretében adható juttatási elemekre
vonatkozóan.

Béren kívüli juttatások

A munkáltató 2019. január 1-jétől
béren kívüli juttatásra vonatkozó kedvező közteherfizetés mellett kizárólag a
SZÉP-kártya egyes alszámláira nyújthat támogatást. Ez egyben azt is jelenti,
hogy ezen időponttól a munkáltató béren kívüli juttatásként nem adhat a
munkavállalóinak legfeljebb évi 100 000 forint összegű pénzjuttatást.

Erre tekintettel a 2018. december 31-ét követően a munkáltató által a
munkavállalónak nyújtott készpénzjuttatás a felek közötti jogviszonyból származó
jövedelemnek minősül, így a magánszemély nem önálló tevékenységéből
(munkaviszonyából) származó jövedelmeként viseli a közterheket.

Amennyiben a
munkáltató a 2018. évre vonatkozó 100 ezer forint összegű pénzjuttatás arányos
részét a december havi munkabérrel együtt 2019 januárjában utalja át a
munkavállalóknak, arra vonatkozóan nem alkalmazhatja az Szja tv. 26. § (1)
bekezdésében foglalt szabályt, mely szerint, ha a munkaviszonyból származó,
előző naptári évre vonatkozó bevételt a következő év január 10-éig fizetik ki,
azt az előző naptári év utolsó napján megszerzett jövedelemnek kell tekinteni.
Ennek oka az, hogy a pénzjuttatás 2018-ban nem összevont alapba tartozó, hanem
külön adózó jövedelem, mely után az adó a kifizetőt terheli.

A módosítás az egyes SZÉP-kártya
alszámlákra juttatható támogatás összegét, az éves rekreációs keretösszeget,
valamint az értékhatárokat, illetve a rekreációs keretösszeget meghaladó
juttatás adókötelezettségére vonatkozó szabályokat nem érinti.

2019-től a közteher
alapja a juttatás értéke, amely után a kifizetőt 15 százalék szja, továbbá a
juttatást 19,5 százalék szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség
terheli 2019. január 1-jétől [2018. évi LII. törvény].

Az összes közteher
34,5 százalék
[Szja tv. 69. § (2) bekezdés a) pont].

Az egyes meghatározott juttatások

A
Módtv. értelmében 2019-től kizárólag az Szja tv. 70. §-ában felsorolt,
nevesített juttatások minősülnek egyes meghatározott juttatásnak, melyek a
következők:

<ul>

<li>a
hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás,</li>

<li>a
cégtelefon magáncélú használata,</li>

<li>az
önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba célzott szolgáltatásra - kivéve a
kiegészítő önsegélyező szolgáltatásra - befizetett összeg,</li>

<li>a
munkáltató által szakképző iskolai tanuló, kötelező szakmai gyakorlaton lévő
hallgató, duális képzésben hallgatói munkaszerződés alapján részt vevő hallgató
részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott
termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel,</li>

<li>a
reprezentáció és üzleti ajándék címén adott termék és szolgáltatás,</li>

<li>a
csekély értékű ajándék, amely 2019-től csak évi egy alkalommal juttatható a
minimálbér 10 százaléka erejéig,</li>

<li>az
olyan ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás révén juttatott
adóköteles bevétel, amelynek igénybevételére egyidejűleg több magánszemély
jogosult, és a kifizető – jóhiszemű eljárása ellenére – nem képes megállapítani
az egyes magánszemélyek által megszerzett jövedelmet, továbbá az egyidejűleg
több magánszemély (ideértve az üzleti partnereket is) számára szervezett,
ingyenes vagy kedvezményes rendezvénnyel, eseménnyel összefüggésben (ha a
rendezvény, esemény a juttatás körülményeiből megítélhetően döntő részben
vendéglátásra, szabadidőprogramra irányul) a kifizető által viselt költség
(beleértve az ilyen rendezvényen, eseményen a résztvevőknek adott
ajándéktárgyra fordított kiadott is, feltéve, hogy az ajándéktárgy egyedi
értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 százalékát),</li>

<li>a kifizető
által törvény vagy törvény felhatalmazása alapján más jogszabály rendelkezése
következtében a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék,
nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles jövedelem,</li>

<li>az olyan
adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú
juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény
hatálya alá,</li>

<li>az
értékhatárt meghaladóan a SZÉP kártya alszámlájára adott juttatás, valamint</li>

<li>a
rekreációs keretösszeget meghaladó juttatás.</li>
</ul>

Az egyes
meghatározott juttatás után fizetendő közteher alapja továbbra is a juttatás
értékének 1,18 szorosa [Szja tv. 69. § (2) bekezdés b) pont]. 2019. január
1-jétől a juttatást 15 százalék szja, valamint 19,5 százalék szociális
hozzájárulási adó terheli [2018. évi LII. törvény]. Az összes közteher 40,71 százalék.

Megszűnik az a
lehetőség, hogy a munkáltató belső szabályzat alapján vagy minden munkavállaló
részére azonos feltételekkel és módon adhasson egyes meghatározott juttatásként
gyakorlatilag bármilyen terméket, szolgáltatást kedvező közteher mellett.

2019. január
 1-jétől hatályát veszti az Szja tv. 89. § (6) bekezdésében foglalt átmeneti
 rendelkezés is, amely alapján 2016. december 31-éig béren kívüli juttatásnak
 minősülő juttatásokat egyes meghatározott juttatásként lehetett biztosítani
 (pl. iskolakezdési támogatás, helyi utazási bérlet, önkéntes kölcsönös
 biztosító pénztárba fizetett munkáltatói hozzájárulás, Erzsébet utalvány, vagy
az iskolarendszerű képzés munkáltató által átvállalt költsége).

Mindezek alapján
2019. január 1-jétől a béren kívüli juttatásnak, vagy egyes meghatározott
juttatásnak nem minősülő juttatások a felek közötti jogviszonyból származó
jövedelemnek minősülnek.

Adómentes juttatások

A Módtv.
értelmében 2019-től az alábbi juttatások adómentessége megszűnik:

<ul>

<li>lakáscélú
munkáltatói támogatás,</li>

<li>mobilitási
célú lakhatási támogatás,</li>

<li>kockázati
biztosítás más személy által fizetett díja,</li>

<li>diákhitel-törlesztéshez
biztosított munkáltatói támogatás.</li>
</ul>

Az
adómentes munkáltatói lakáscélú támogatás megszűnésével, valamint a kockázati
biztosítás más személy által fizetett díja adókötelessé válásával kapcsolatos
átmeneti rendelkezéseket külön tájékoztató tartalmazza.

A Módtv2.
értelmében továbbra is adómentes juttatásnak minősül:

<ul>

<li>a
sportrendezvényre szóló bérlet, belépőjegy,</li>

<li>a
kulturális szolgáltatás igénybevételére szóló belépőjegy, bérlet, továbbá
könyvtári beiratkozási díj</li>
</ul>

az adóévben
legfeljebb a minimálbért meg nem haladó mértékben, feltéve, hogy a
belépőjegy, bérlet – a magánszemélynek ki nem osztott belépőjegyek, bérletek
visszaváltása kivételével – nem visszaváltható, továbbá nem adómentes az
említett juttatásokra szóló utalvány sem [Szja tv. 1. sz. melléklet 8.28.].

Nemzeti
 Adó- és Vámhivatal

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
</article>
<article contentid="5395689" referenceid="5395689">
<title>Tájékoztató a költségek fedezetére vagy fejesztési célra folyósított támogatás adógi fogalmának 2019. január 1-jétől hatályos változásáról</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Tajekoztato_a_koltseg20181213.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1544707800000">
<year>2018</year>
<month>12</month>
<day>13</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>30</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1702594740000">
<year>2023</year>
<month>12</month>
<day>14</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1546873651725">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>7</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>7</minute>
<sec>31</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról és a bevándorlási 
különadóról szóló 2018. évi XLI. törvény (a továbbiakban: Módtv1.) 2019. január 1-jétől módosítja a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra 
folyósított támogatás fogalmát a személyi jövedelemadó és a kisadózó vállalkozások 
tételes adója rendszerében.

1. A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 2019. január 1-jétől módosított 3. § 42. pontja alapján költségek fedezetére 
vagy fejlesztési célra folyósított támogatásnak az olyan jogszabály vagy nemzetközi 
szerződés alapján folyósított támogatás minősül, amelyet a magánszemély kizárólag 
a ténylegesen felmerült, igazolt kiadásainak

<ul>

<li>

a folyósítóval történő elszámolási kötelezettsége mellett, vagy 
</li>

<li>

a tevékenység megvalósulásának ellenőrzését követően kap, továbbá 
</li>

<li>

az Európai Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Alapból társfinanszírozott, a fiatal 
mezőgazdasági termelők indulásához, gazdaságalapításához nyújtandó támogatások 
is e körbe tartoznak.
</li>
</ul>

Az egyes adótörvények uniós kötelezettségekhez kapcsolódó, valamint egyes törvények 
adóigazgatási tárgyú módosításáról szóló 2018. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: 
Módtv2) átmeneti rendelkezése alapján a módosított fogalom a 2016. január 1-jét követően 
keletkezett bevételre is alkalmazható.

2. A Módtv1 ezzel párhuzamosan módosította a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. 
évi CXLVII. törvény (a továbbiakban: Katv.) 2. § 22. pontja szerinti, a költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított 
támogatásra vonatkozó értelmező rendelkezést, így a kisadózó vállalkozások esetében 
a fenti támogatásokat szintén költségek fedezetére vagy fejlesztési célra folyósított 
támogatásnak lehet tekinteni. Átmeneti rendelkezés alapján ez a fogalom is alkalmazható 
a 2016. január 1-jét követően folyósított támogatásokra.

Mindezek alapján mind az Szja tv. hatálya alá tartozó magánszemélyek (ideértve 
természetesen a mezőgazdasági őstermelőket és az egyéi vállalkozókat is), mind 
a Katv. szerinti kisadózó egyéni vállalkozók, betéti társaságok, közkereseti társaságok 
esetében is lehetőség nyílik a részükre folyósított támogatások adójogi minősítésének 
felülvizsgálatára, melynek eredményeként sor kerülhet a 2016-2018. évekre vonatkozóan 
benyújtott személyi jövedelemadó-bevallás, illetőleg a Katv. szerinti bevételi 
nyilatkozat/bevallás önellenőrzéssel történő helyesbítésére.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<referenceURL>nav/ado/szja/Tajekoztato_a_koltseg20181213.html</referenceURL>
</article>
<article contentid="5395642">
<title>Tájékoztató az ingyenes vagy kedvezményesen juttatott bölcsődei, óvodai szolgáltatás adómentességére vonatkozó új szabályról</title>
<url>nav/szja_b/tajekoztatok/Tajekoztato_az_ingyen20181211.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1544425200000">
<year>2018</year>
<month>12</month>
<day>10</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>8</hour>
<minute>0</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1702162740000">
<year>2023</year>
<month>12</month>
<day>9</day>
<dayofweek>7</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1546872477977">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>7</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>47</minute>
<sec>57</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2018. évi 
XLI. törvény (Mód tv.) értelmében kedvezően változnak az ingyenesen vagy kedvezményesen 
juttatott bölcsődei, óvodai szolgáltatás (ellátás) adómentességére vonatkozó szabályok.

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 1. számú 
melléklet 8.6 alpont c) pontja értelmében 2019. január 1-jétől a szolgáltatás 
díja akkor is adómentes, ha a munkáltató a munkavállaló nevére szóló számla alapján 
összeghatár nélkül téríti meg a magánszemélynek az ellátás díját.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
</article>
</contents>

Az ingatlan-bérbeadással kapcsolatos adóváltozások Változnak a kamatkedvezményből származó jövedelem megállapításának szabályai A családi kedvezmény változásai A felsőoktatásban résztvevő hallgatók adómentes juttatásai A sportrendezvényre és kulturális eseményre szóló belépőjegy, bérlet adómentessége Az egyéni vállalkozók költségelszámolására vonatkozó szabályok 2019. január 1-jétől Bővült a személyi kedvezményre jogosultak köre A kizárólag üzemi célt szolgáló tárgyi eszközök egyedi értékhatárával kapcsolatos szabályváltozásokól Tájékoztató az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelemre vonatkozó szabályok 2019. évi változásáról Tájékoztató a tételes költségelszámolást alkalmazó mezőgazdasági őstermelők költségelszámolására vonatkozó szabályok 2019. évi változásáról A 2018-ban szerzett jövedelem bevallása Tájékoztató az önkéntes kölcsönös biztosító-pénztári befizetésekkel és a pénztári szolgáltatásokkal kapcsolatos adókötelezettségekre vonatkozó szabályok 2019. január 1-jétől hatályos változásairól Tájékoztató a cafeteria egyes juttatási elemeinek adózására vonatkozó szabályok változásáról Tájékoztató a költségek fedezetére vagy fejesztési célra folyósított támogatás adógi fogalmának 2019. január 1-jétől hatályos változásáról Tájékoztató az ingyenes vagy kedvezményesen juttatott bölcsődei, óvodai szolgáltatás adómentességére vonatkozó új szabályról > > További Szja tájékoztatók

<contents headingid="5395423" moderate="true" read="true" title="Kedvezmények, adómentes juttatások" url="nav/szja_b/kedvezmenyek" write="true">
<article contentid="5398276">
<title>Alapvető tudnivalók a családi kedvezmény érvényesítéséhez</title>
<url>nav/szja_b/kedvezmenyek/csaladi_kedvezmeny.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1549611360000">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>8</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>8</hour>
<minute>36</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1707433140000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>8</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1549615960956">
<year>2019</year>
<month>2</month>
<day>8</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>52</minute>
<sec>40</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
A dokumentum letölthető. 
</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords></seckeywords>
<searchkeywords>
<item>családi-adókedvezmény</item>
<item>élettárs</item>
<item>házastárs</item>
<item>adóelőleg</item>
<item>egyedülálló</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5398000">
<title>A személyi kedvezmény érvényesítése</title>
<url>nav/szja_b/kedvezmenyek/A_szemelyi_kedvezmeny20190130.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1548835800000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>30</day>
<dayofweek>4</dayofweek>
<hour>9</hour>
<minute>10</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1706828340000">
<year>2024</year>
<month>2</month>
<day>1</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1548944121109">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>31</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>15</minute>
<sec>21</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>

A súlyosan fogyatékos magánszemélyek havonta 7450 forint adókedvezményt1 vehetnek igénybe a 2019-ben szerzett jövedelmük összevont adóalapjának adójából.

Aki a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló kormányrendeletben 
felsorolt betegségben szenved, továbbá, aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági 
támogatásban részesül, súlyosan fogyatékos személynek minősül.

A személyi kedvezmény igénybevétele szempontjából a súlyos fogyatékosságnak minősülő 
betegségeket a 335/2009. (XII. 29.) Kormányrendelet határozza meg. Tehát kedvezményt 
az érvényesíthet, aki a Kormányrendelet mellékletében meghatározott betegségben 
szenved, vagy a mellékletben meghatározott fogyatékossággal él. 
 
A mellékletben nem szereplő betegségek után nem érvényesíthető az adókedvezmény.

2019. január 1-jétől bővült2 a Kormányrendelet mellékletében szereplő betegségek köre, így az endometriózis, 
a mellrák, a méhnyakrák, a petefészekrák, valamint a prosztata és hererák betegségek 
esetén is érvényesíthető az adókedvezmény. 
 Az újonnan bekerült betegségek után is érvényesíthető visszamenőleg az 5 éves 
általános elévülési időn belül az adókedvezmény, így ha a betegséget az elmúlt 
években diagnosztizálták, akkor utólag a korábbi évek (2013-2017) adóbevallásai 
önellenőrzéssel módosíthatóak. 2018-ra a 2019. május 20-ig benyújtandó adóbevallásban 
érvényesíthető a kedvezmény, 2019-re pedig a munkáltatónak tett adóelőleg-nyilatkozattal 
már év közben, a havi kifizetéseknél is igénybe vehetik az érintettek.

A Kormányrendeletben szereplő betegségek a teljesség igénye nélkül a következők:

<ul>

<li>

hallási fogyatékosság
</li>

<li>

látási fogyatékosság
</li>

<li>

mozgásszervi fogyatékosság
</li>

<li>

elzáródást okozó érbetegségek
</li>

<li>

súlyos szervi károsodással járó immunbetegségek
</li>

<li>

veleszületett enzimopátiák, e körbe tartoznak – többek között – a laktózérzékenység 
miatt fellépő betegségek
</li>

<li>

emésztőrendszer betegségei, e körbe tartoznak – többek között - a gluténérzékenység 
miatt fellépő betegségek endokrin és anyagcsere betegségek, ezen belül is az I. 
típusú, és a szövődményekkel járó II. típusú cukorbetegség.
</li>
</ul>

A személyi kedvezmény igénybevételének feltételei

Az adókedvezmény érvényesítésének feltétele, hogy a magánszemélynek már az igénybevétel 
időpontjában legyen a súlyos fogyatékosság minősítéséről szóló orvosi igazolása, 
vagy a rokkantsági járadékra, fogyatékossági támogatásra jogosító határozata.

A 2019. előtti évekre csak akkor érvényesíthető a kedvezmény, ha az igazoláson 
a súlyos fogyatékosság kezdő időpontja 2019. január 1. előtti dátum.

A fogyatékosság minősítése háziorvosnál, illetve az egészségkárosodás jellegétől 
függően a szakorvosnál kezdeményezhető. A rendelet mellékletében meghatározott 
igazolást a szakambulancia vagy a kórházi osztály szakorvosa, illetve általuk 
készített dokumentumok alapján a háziorvos állítja ki.3

A fogyatékossági támogatási igényt a fővárosi és megyei kormányhivatal megyeszékhely 
szerinti járási hivatalánál kell benyújtani, míg a rokkantsági járadék megállapítására 
a lakóhely szerint illetékes általános hatáskörű nyugdíj-megállapító szerv jogosult.

Az igazoláson a betegség/fogyatékos állapot kezdő időpontja szerepel, valamint, 
hogy az állapot végleges minősítésű, vagy a későbbiekben további felülvizsgálatra 
kötelezett-e a magánszemély. Végleges fogyatékosság megállapításáról szóló igazolás 
alapján minden évben érvényesíthető az adókedvezmény. 
 Az orvosi igazolást nem kell csatolni az adóbevalláshoz, de az  elévülési idő 
végéig meg kell őrizni, mert egy esetleges adóellenőrzéskor a kedvezményre jogosultság 
a ezzel igazolható.

A súlyos fogyatékosság minősítése nem a Nemzeti Adó- és Vámhivatal hatáskörébe 
tartozó adójogi, hanem orvos szakmai kérdés.

A személyi kedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a súlyosan fogyatékos 
magánszemélynek legyen adóköteles jövedelme.

A kedvezmény érvényesítésének joga másnak például szülőnek, házastársnak át nem 
adható.

A személyi kedvezmény év közbeni érvényesítése

Ha a magánszemélynek például munkaviszonyból rendszeres jövedelme van, akkor 
a munkáltatójának adott adóelőleg-nyilatkozattal év közben havonta érvényesíthető 
az adókedvezmény.

A személyi kedvezmény utólagos érvényesítése

A magánszemély a személyi kedvezményt döntése szerint utólag az éves adóbevallásában 
is érvényesítheti, például ha megbízási szerződés alapján csak néhány alkalommal 
szerzett jövedelmet az adóévben, és az adóelőlegből a kifizető nem érvényesítette 
a kedvezményt – ha valamennyi feltételnek megfelel. 
 Ha az adóév, esetleg több adóév elteltével utólag állapítják meg a kedvezményre 
való jogosultságot, akkor az igazoláson szereplő kezdő naptól az adókedvezmény 
az 5 éves elévülési időn belül, visszamenőleg, az éves adóbevallás(ok) önellenőrzésével 
érvényesíthető.

1
<a name="1"></a> A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban Szja 
tv.) 40. §-a alapján. Az Szja tv. alapján az összevont adóalap adóját csökkenti 
a súlyosan fogyatékos magánszemélynél az erről szóló igazolás, határozat alapján 
a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjától ezen állapot fennállása idején 
havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő 
összeg. 
 
2
<a name="2"></a>Az egyes egészségügyi és egészségbiztosítási tárgyú kormányrendeletek módosításáról 
szóló 287/2018 (XII.21.) Korm. rendelet 29. §-a, valamint a 11. számú melléklete 
alapján. 
 
3
<a name="3"></a>A fogyatékosság minősítésére és az igazolás kiállítására vonatkozó szabályokat 
a 49/2009. (XII. 29.) EüM rendelet határozza meg. 
 

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>-</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemhl</skword>
<skword>nemfriss</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>betegség</item>
<item>adókedvezmény</item>
<item>súlyos-fogyatékosság</item>
</searchkeywords>
</article>
<article contentid="5395525">
<title>Tájékoztató a nyugellátásokban és egyes más ellátásokban részesülő személyek számára juttatandó Erzsébet-utalványok adómentességéről</title>
<url>nav/szja_b/kedvezmenyek/Tajekoztato_a_nyugell20171228.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1514469300000">
<year>2017</year>
<month>12</month>
<day>28</day>
<dayofweek>5</dayofweek>
<hour>14</hour>
<minute>55</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1672441140000">
<year>2022</year>
<month>12</month>
<day>30</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1546872172456">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>7</day>
<dayofweek>2</dayofweek>
<hour>15</hour>
<minute>42</minute>
<sec>52</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
Az egyes állam által nyújtott támogatások és ösztöndíjak adómentességéről szóló 
2017. évi CXXXII. törvény mellékletének 5. pontja által a személyi jövedelemadóról 
szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 1. számú mellékletéhez 2017. november 
11-jei hatállyal beiktatatott 7.39. pontja alapján adómentes a nyugellátásban 
és egyes más ellátásban részesülő magánszemélyt kormányrendelet alapján megillető 
egyszeri juttatás a juttatás időpontjától függetlenül.

Ez a rendelkezés megteremti annak a lehetőségét, hogy a nyugellátásokban és egyes 
más ellátásokban részesülő személyek részére juttatandó Erzsébet-utalványról szóló 
341/2017. (XI. 15.) Korm. rendelet alapján arra jogosult személyek részére egyszeri 
juttatásként, egy alkalommal személyenként 10 000 forint értékben juttatott Étkezési 
Erzsébet-utalvány az Szja tv. szerinti adómentes juttatásként legyen adható az 
érintett személyek részére.

A módosítás következtében a fenti juttatásban részesülő magánszemélyeknek nincs 
személyi jövedelemadó bevallási kötelezettségük e jövedelemmel összefüggésben.

Nemzeti Adó-és Vámhivatal

</formatted-text>
</body>
<priority>100</priority>
<source>Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály</source>
<author>-</author>
<keywords>
<kword>M0</kword>
<kword>M1</kword>
<kword>M2</kword>
<kword>M3</kword>
<kword>E1</kword>
<kword>E2</kword>
<kword>E3</kword>
<kword>T1</kword>
<kword>T2</kword>
<kword>T3</kword>
<kword>T4</kword>
</keywords>
<seckeywords>
<skword>nemfriss</skword>
<skword>nemhl</skword>
</seckeywords>
<searchkeywords>
<item>Erzsébet-utalvány</item>
<item>adómentesség</item>
<item>nyugdíjas</item>
</searchkeywords>
</article>
</contents>

Alapvető tudnivalók a családi kedvezmény érvényesítéséhez A személyi kedvezmény érvényesítése Tájékoztató a nyugellátásokban és egyes más ellátásokban részesülő személyek számára juttatandó Erzsébet-utalványok adómentességéről

<contents headingid="5395424" moderate="true" read="true" title="Nyilatkozatok" url="nav/szja_b/nyilatkozatok" write="true">
<article contentid="5396914" referenceid="5396914">
<title>A 2018-ban szerzett jövedelem bevallása</title>
<url>nav/szja_b/nyilatkozatok/A_2018_ban_szerzett_j20190104.html</url>
<starttime>
<timestamp ms="1546961040000">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>8</day>
<dayofweek>3</dayofweek>
<hour>16</hour>
<minute>24</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</starttime>
<endtime>
<timestamp ms="1704581940000">
<year>2024</year>
<month>1</month>
<day>6</day>
<dayofweek>7</dayofweek>
<hour>23</hour>
<minute>59</minute>
<sec>0</sec>
</timestamp>
</endtime>
<moddate>
<timestamp ms="1547191618305">
<year>2019</year>
<month>1</month>
<day>11</day>
<dayofweek>6</dayofweek>
<hour>8</hour>
<minute>26</minute>
<sec>58</sec>
</timestamp>
</moddate>
<expired>false</expired>
<lead>
<formatted-text></formatted-text>
</lead>
<body>
<formatted-text>
<blockquote dir="ltr" style="margin-right: 0px;">