A súlyosan fogyatékos magánszemélyek havonta 8050 forint adókedvezményt1 vehetnek
igénybe a 2020-ban szerzett jövedelmük összevont adóalapjának adójából. 2019-ben
bővült azoknak a betegségeknek a köre, amelyek miatt igénybe vehető a személyi
kedvezmény.
A személyi kedvezményt az veheti igénybe, aki a súlyos fogyatékosságnak minősülő
betegségekről szóló kormányrendeletben említett betegségben szenved, továbbá,
aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül.
Betegségek és igazolásuk
A súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségeket a 335/2009. (XII. 29.) Kormányrendelet
határozza meg. A kormányrendelet mellékletében nem szereplő betegségek után nem
érvényesíthető az adókedvezmény.
2019. január 1-jétől bővült2 a Kormányrendelet mellékletében szereplő betegségek
köre, így az endometriózis, a mellrák, a méhnyakrák, a petefészekrák, valamint
a prosztata és hererák betegségek esetén is érvényesíthető az adókedvezmény. Ezeknél
a betegségeknél is érvényesíthető visszamenőleg, az 5 éves általános elévülési
időn belül az adókedvezmény. Tehát, ha a betegséget az elmúlt években diagnosztizálták,
akkor a korábbi évek adóbevallásai önellenőrzéssel módosíthatók.
Az adókedvezmény igénybevételére jogosító, Kormányrendeletben szereplő további
betegségek közül néhány:
A súlyos fogyatékosság minősítése nem tartozik a Nemzeti Adó- és Vámhivatal hatáskörébe,
mivel az nem adójogi, hanem orvosszakmai kérdés.
Az igénybevétel feltételei
Az adókedvezmény érvényesítésének feltétele, hogy a magánszemély már az igénybevétel
időpontjában rendelkezzen a súlyos fogyatékosság minősítéséről szóló orvosi igazolással,
vagy a rokkantsági járadékra, fogyatékossági támogatásra jogosító határozattal.
A fogyatékosság minősítését a háziorvosnál, illetve, az egészségkárosodás jellegétől
függően a szakorvosnál lehet kezdeményezni. A 49/2009. (XII. 29.) EüM rendelet mellékletében meghatározott igazolást a szakambulancia vagy a kórházi osztály
szakorvosa, illetve általuk készített dokumentumok alapján a háziorvos állítja
ki.
A fogyatékossági támogatás iránti igényt a fővárosi és megyei kormányhivatal
megyeszékhely szerinti járási hivatalának kell benyújtani, míg a rokkantsági járadék
megállapítására a lakóhely szerint illetékes általános hatáskörű nyugdíj-megállapító
szerv jogosult.
Az igazoláson a betegség, illetve fogyatékos állapot kezdő időpontja szerepel,
valamint, hogy az állapot végleges minősítésű, vagy a későbbiekben további felülvizsgálatra
kötelezett-e a magánszemély. Végleges fogyatékosságról szóló igazolás alapján
minden évben érvényesíthető az adókedvezmény.
Az orvosi igazolást nem kell csatolni az adóbevalláshoz, de elévülési időn belül
meg kell őrizni, mert az esetleges adóellenőrzéskor ezzel a dokumentummal igazolható
a kedvezmény jogos igénybe vétele.
A személyi kedvezmény igénybevételének további feltétele, hogy a súlyosan fogyatékos
magánszemélynek legyen összevont adóalapba tartozó jövedelme, amely után adót
kell fizetnie. Ez a feltétel független attól, hogy milyen jogviszony vagy egyéb
jogcím alapján, és milyen rendszerességgel szerezte jövedelmét.
Adóköteles jövedelem hiányában a személyi kedvezmény nem érvényesíthető, és arra sincs lehetőség, hogy a valaki emiatt másnak, például szülőnek, házastársnak átadja a kedvezmény igénybe vételének jogát.
Ha a magánszemélynek például munkaviszonya alapján rendszeres jövedelme van,
akkor a munkáltatójának adott adóelőleg-nyilatkozat alapján már a fizetendő adóelőlegnél
érvényesítheti az adókedvezményt.
Az utólagos érvényesítés
A személyi kedvezmény utólag, az éves adóbevallásában is érvényesíthető, például
ha megbízási szerződés alapján csak néhány alkalommal szerzett jövedelmet valaki
az adóévben, és az adóelőlegből a kifizető nem érvényesítette a kedvezményt. A
több évre visszamenőleg igénybe vehető kedvezményt az szja-bevallás önellenőrzésével
lehet érvényesíteni.
Ha az adóév, esetleg több adóév elteltével utólag állapítják meg a kedvezményre
való jogosultságot, akkor az igazoláson szereplő kezdő naptól az adókedvezmény
az 5 éves elévülési időn belül, visszamenőleg, az éves adóbevallás(ok) önellenőrzésével
érvényesíthető.
1 A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban Szja tv.) 40. §-a alapján. Az Szja tv. alapján az összevont adóalap adóját csökkenti a súlyosan fogyatékos magánszemélynél az erről szóló igazolás, határozat alapján a fogyatékos állapot kezdő napjának hónapjától ezen állapot fennállása idején havonta az adóév első napján érvényes havi minimálbér 5 százalékának megfelelő összeg.
2 Az egyes egészségügyi és egészségbiztosítási tárgyú kormányrendeletek módosításáról
szóló 287/2018 (XII.21.) Korm. rendelet 29. §-a, valamint a 11. számú melléklete
alapján.