X

Tisztelt Ügyfelünk!

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy ha a NAV következő oldalain 2018. január 1-je után közzétett tájékoztatóknak megfelelően jár el, akkor az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 247. §-a alapján jogkövetkezmény az Ön részére nem állapítható meg. A fentiek alkalmazása az esetleges adóhiány megfizetése alól nem mentesít.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

X
  • Közérdekű adatok
  • Sajtószoba
  • Ügyfélszolgálatok
  • Igazgatóságok
  • Kapcsolat
  • Magánszemélyek
    • Adószámmal nem rendelkező
    • Adószámmal rendelkező nem áfaalany
    • Adószámmal rendelkező, áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
  • Egyéni vállalkozók
    • Áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
    • Áfaalany
    • Egyéni vállalkozók nyilvántartása
  • Társaságok
    • Áfafizetésre nem kötelezett
    • Áfafizetésre kötelezett
    • Kivaalany
    • Non-profit
  • Kiemelt adózók
  • Adó
    • Adószámla
    • Adózás rendje
    • Adózási kérdés
    • Általános forgalmi adó
    • Egyéb kötelezettség és költségvetési támogatás
    • Egyszerűsített vállalkozói adó
    • Energiaadó
    • Illetékek
    • Jövedéki adó
      • EMCS
      • Jogszabályok
      • Tájékoztatók, információk
        • Dohánygyártmányok kiskereskedelmi eladási ára
        • Brent napi jegyzési adatok alapján meghatározott átlagár
        • Jövedéki adó fajtakódok és Jöt. szerinti jogcímkódok
        • Engedélyes, illetve nyilvántartásba vett jövedéki alanyok
        • Dohánygyártmány nyomonkövetési azonosító kibocsátójának adatai
        • Tájékoztatók
      • Trafiktörvény
        • Közérdekű információk
        • Érdeklődőknek
    • Kisadózó vállalkozások tételes adója (kata)
    • Kisvállalati adó (kiva)
    • Különadó
    • Megállapodások, egyezségek
    • Népegészségügyi termékadó
    • Regisztrációs adó
    • Személyi jövedelemadó
    • Szociális hozzájárulási adó
    • Társadalombiztosítás
    • Társasági adó
    • Távközlési adó
    • Egyéb
    • Hagyományos pénztárgépek, taxaméterek
    • Online pénztárgépek friss
    • Online pénztárgépek
      • Üzemeltetők
      • Szervizek, műszerészek
      • Gyártók, forgalmazók
  • Vám
    • Váminformációk
      • AEO (engedélyezett gazdálkodó)
      • ATA eljárások
      • Áruosztályozás
        • EBTI3
        • Áruosztályozáshoz szükséges adatbázisok
        • Kombinált Nómenklatúra
        • Tájékoztatók/ Hirdetmények
        • Tarifális vonatkozású Országos Parancsnoki tájékoztatók/NAV elnökének tájékoztatói
      • Behozatal
      • Beléptetés
      • Egységes vámokmány kitöltési útmutatója
      • EORI-szám
      • Gazdasági vámeljárások
      • Kiléptetés
        • Kiléptetés
      • Kivitel
      • Nem kereskedelmi forgalom
      • Származás
      • Szellemi tulajdonjogok védelme
      • Vámérték
      • Vámfizetés
      • Vámudvarok
      • Egyéb
    • E-kereskedelem
    • BREXIT információk
    • Határforgalom
    • Környezetvédelmi termékdíj
    • Felderítési eredmények
    • Fémkereskedelem
      • Hulladékgazdálkodás
      • Hírek
      • Jogszabályok
      • Segédletek
      • Engedélyesek frissített listája
      • Eltulajdonított tárgyak
      • Piaci érték
    • Külföldi gépjárművek gépjármű adója
    • Végrehajtás - Árverés
    • Egyéb
  • Bűnügy
    • Szervezet
    • Elérhetőségek
    • Bűncselekmények
    • Eredményeink
  • Pénzmosás
    • Nemzeti Kockázatelemzés
      • Ld - Nemzeti Kockázatelemzés
    • A pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása elleni intézményrendszer
    • Pénzmosás és Terrorizmusfinanszírozás Elleni Iroda
    • Bejelentés
    • Elemző-értékelő tevékenység
    • Pmt. és Kit. szerinti elektronikus bejelentés
    • Pmt. és Kit. szerinti kijelölt személyre vonatkozó tájékoztatás
    • Éves jelentések, féléves tájékoztatók
    • A terrorizmus finanszírozása elleni küzdelem
    • Pénzügyi és vagyoni korlátozó intézkedések
    • Felügyeleti tevékenység
      • Tájékoztatók
      • Típusszabályzatok
      • Határozatok közzététele
    • Hasznos linkek, dokumentumok
    • Jogforrások
      • Nemzeti Jogforrások
      • Nemzetközi jogforrások
  • OLAF
    • Bemutatkozás
    • OLAF Koordinációs Iroda
    • Szakértői tevékenység
    • Szabályozási háttér
    • Dokumentumtár
    • Hasznos linkek
    • Elérhetőségek
    • Hírek
      • Ld - Hírek
  • KEKI
    • Vezetők
    • Alaptevékenység, feladat
    • ÁBPE képzések
    • Pénzügyőr Zenekar
      • Bemutatkozás
      • Karmesterek
      • Zenekari formációk
      • Koncertkalendárium
      • Kiadványok
      • Elérhetőség
    • Pénzügyőr- és Adózástörténeti Múzeum
      • Múzeumtörténet
      • Schiffer-villa
      • Információ
      • Eseménynaptár
      • Publikációk
      • Felhívás
      • Rólunk írták
    • Hírek
  • Együttműködő szervek
Főlap▶Adó▶Személyi jövedelemadó
Betűméret növeléseBetűméret csökkentése
ellenőrzötttőkepiaciügylettartósbefektetésTBSZadatszolgáltatásújrakötés
2016.12.22. Cikk továbbküldéseCikk nyomtatása
Tájékoztató az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből, valamint a tartós befektetésből származó jövedelemre vonatkozó szabályok változásairól

Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2016. évi LXVI. törvény (a továbbiakban: Módtv1.), valamint az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi CXXV. törvény (a továbbiakban: Módtv2.) az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem, és a tartós befektetésből származó jövedelem tekintetében több ponton módosította a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényt (a továbbiakban: Szja tv) . Jelen tájékoztató célja a 2017. január 1. napjától hatályos módosítások ismertetése.

  •  Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelemre és a tartós befektetésből származó jövedelemre vonatkozó kifizetői adatszolgáltatással kapcsolatos változások

A Módtv1. 2016. augusztus 1-jétől hatályos rendelkezése alapján módosulnak az ügyletben részt vevő befektetési szolgáltató által a magánszemély részére kiadandó igazolásra, valamint a befektetési szolgáltatót terhelő adatszolgáltatási kötelezettségre vonatkozó jogszabályi előírások. E rendelkezések alapján az adatszolgáltatásban szerepeltetni kell a magánszemély adóévben megvalósult ügyleteiben megszerzett bevételek összegét, az ügyletek – üzletszabályzat vagy a összesített eredménye (nyereség, veszteség) összegét és az adóévben felmerült, az ügyletek eredményében figyelembe nem vett járulékos költségek összegért is.

A Módtv2. alapján a kifizetőnek minősülő hitelintézetek, befektetési szolgáltatók által teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésének határideje az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből, valamint a tartós befektetésből származó jövedelem tekintetében az adóévet követő február 15. napja helyett az adóévet követő január 31. napja.

A határidő előrehozásának indoka, hogy az említett tőkejövedelmeket az állami adó-és vámhatóság a 2016. adóévre vonatkozó adóbevallási tervezetben szerepeltetni fogja, ezért az adatszolgáltatásban feltüntetett adatoknak az adóbevallási tervezet határidőre történő elkészítése érdekében korábban kell beérkezniük.

  •  A tartós befektetésből származó jövedelemre vonatkozó szabályok változásai

A Módtv1. a tartós befektetésből származó jövedelem adózási szabályait jogértelmezést segítő, pontosító rendelkezésekkel egészíti ki, melyek elsősorban a betéti típusú TBSZ-re vonatkozó szabályokat érintik.

E rendelkezések alapján a külföldi pénznemben vezetett betéti típusú TBSZ esetében a befektetés hozamának megállapítása során a külföldi fizetési eszköz szokásos piaci értékét a bevétel részeként kell figyelembe venni. Ez a szabály a korábban hatályos rendelkezésekből jogértelmezéssel eddig is levezethető volt, azonban a módosítás révén törvényi szinten történik meg a kérdés rendezése [Szja tv. 67/B. § (1) bekezdés].

A betéti típusú TBSZ megszűnése, megszakítása esetében a hozam részeként kell figyelembe venni a megszűnés, megszakítás időpontjára megállapított betéti kamatkövetelést is, függetlenül attól, hogy annak kifizetése ténylegesen megtörtént-e vagy sem [Szja tv. 67/B. § (1) bekezdés].

A betéti típusú TBSZ megszűnése, megszakítása esetén a hozam részeként a fenti rendelkezés alapján figyelembe vett kamat-rész után kamatadó-fizetési kötelezettség nem keletkezik [Szja tv. 67/B. § (9) bekezdés].

A módosítás szerint a betéti típusú TBSZ újrakötése esetén befizetett pénzösszegként kell figyelembe venni az öt éves lekötési időszak utolsó napjára megállapított betéti kamatkövetelést is [Szja tv. 67/B. § (10) bekezdés b) pont, ba) alpont].

Az Szja tv. alapján a magánszemély egy adott évben egy adott hitelintézettel, befektetési szolgáltatóval csak egy-egy betéti, illetve protfólió típusú TBSZ-t köthet. A Módtv1. által beiktatott módosítás értelmében a szabály alól kivételt képez a TBSZ újrakötése, melyre az ötéves lekötési időszak végén kerülhet sor [Szja tv. 67/B. §  (2) bekezdés, valamint (10) bekezdés b) pont].

Az Szja tv. lehetővé teszi, hogy a magánszemély külföldi hitelintézettel, befektetési szolgáltatóval kössön TBSZ-re vonatkozó szerződést. Tekintettel arra, hogy a külföldi hitelintézet és befektetési szolgáltató nem minősül kifizetőnek, ebben az esetben a szerződés megkötésének tényét a magánszemélynek be kell jelentenie az adóhatóság felé.  A magánszemély bejelentési kötelezettsége 2017. január 1-jétől kiterjed a lekötési átutalásra, azaz a TBSZ lekötési nyilvántartásában szereplő befektetés más hitelintézethez, befektetési szolgáltatóhoz a lekötés megszakítása nélkül történő áthelyezésére (transzferálására) is [Szja tv. 67/B. § (8) bekezdés].

A Módtv2. a lekötési hozam megállapítására vonatkozó szabályokat pontosítja, továbbá megteremti a TBSZ újrakötése esetében a részkivét lehetőségét.

Az Szja tv. alapján a kifizetőnek minősülő hitelintézet és befektetési szolgáltató a lekötési időszak megszűnése, megszakítása esetén lekötési hozamot állapít meg, a lekötési időszak megszűnése esetében az időszak utolsó napjára. A Módtv2. pontosító rendelkezése értelmében amennyiben a lekötési időszak utolsó napja munkaszüneti napra esik, a lekötési hozamot a lekötési időszak utolsó napját megelőző utolsó ismert árfolyam alapján kell megállapítani, ha a befektetést külföldi pénznemben tartják nyilván [Szja tv. 67/B. § (4) bekezdés].

A TBSZ-t a magánszemély az ötéves lekötési időszak végén újrakötheti a lekötési nyilvántartásban szereplő befektetés teljes állományára vonatkozóan. Ebben az esetben a három és öt éves lekötési időszak újraindul, a hatályos szabályozás alapján azonban az ötéves lekötési időszak végén részkivétre nem volt lehetőség. A Módtv2. 2017. január 1-jei hatállyal lehetővé teszi, hogy a magánszemély az öt éves lekötési időszak végén a befektetésből pénzt vonjon ki azzal, hogy a TBSZ-en hagyott összegnek – mely befizetésnek minősül – el kell érnie a 25 ezer forintot. A módosítás alapján részkivétre első alkalommal azon TBSZ-ek esetében lesz lehetőség, melyek öt éves lekötési időszaka a 2017. év végén jár le [Szja tv. 67/B. § (10-10a) bekezdés].

 

Nemzeti Adó-és Vámhivatal

KIEMELT TÉMÁK
  • ÚJ TBJ
  • EKÁER
  • Online Számla
NAV Online
Hívja a 1819-et!
Ügyfélszolgálati
időpont foglalása
SZJA
ADÓPERCEK
Országos példatár
UTASTÁJÉKOZTATÓ
2020
INTERNETES
VÁSÁRLÁS
Tájékoztatók
  • Üzemszünetek
  • eBEV-portál
  • Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás
  • Nyomtatványkitöltő programok
  • Letöltések - egyéb
  • E-bevallás, Java
TÁJÉKOZTATÓK
  • OSS/ MOSS belépés
  • Információs füzetek
  • Szabályzók
  • Kiadványok
  • Álláspályázatok
  • GYIK
KAPCSOLAT
magyarorszag.hu

Határidők
előző2021. ápriliskövetkező
HKSzCsPSzV
   1234
567891011
12131415161718
19202122232425
2627282930
ADÓtraffipax
Tudjon róla!
Segíthet!
Mentorálás
BREXIT
információk
SZOLGÁLTATÁSOK
  • Közérdekű bejelentés, panasz
  • Adóelőleg-nyilatkozat 2021
  • Személyes adónaptár
  • Hírlevél-regisztráció
  • Adatbázisok
  • Több adatbázis együttes lekérdezője
  • Hirdetmények
  • Elveszett okmányok bejelentése
  • Szolgáltatások
  • Szja 1+1%
  • Közösségi adószámok megerősítése
Megyei
rendezvények
Alkalmazható üzemanyagárak

április (Ft/l)

ESZ-95 ólmozatlan
motorbenzin

419

Gázolaj

439

Keverék

456

LPG autógáz

259

Bővebben

EU támogatások
A NAV weboldalai szerzői jogvédelem alatt állnak.
A honlapon szereplő információk változatlan tartalommal és formában szabadon terjeszthetők.

Kapcsolatfelvétel | Archív oldalak | További honlapok | Általános adatkezelési tájékoztató | Impresszum | Közadatkereső | Akadálymentesítés
1054 Budapest, Széchenyi u. 2. - Telefon: +36 (1) 428-5100 - Fax:+36 (1) 428-5509
Az oldal cookie-kat használ, hogy minél több hasznos funkciót biztosítson a látogatóknak. Részletek
Süti tájékoztató letöltése (.pdf) Adatvédelmi tájékoztató Süti beállítások