Azok a magánszemélyek, akik nyugdíjasként folytatnak az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (a továbbiakban: Ekho tv.) hatálya alá tartozó tevékenységet, a díjazás kifizetését megelőzően nyilatkozhatnak a kifizető felé, hogy nyugdíjban részesülnek. Ilyen esetben ugyanis az alacsonyabb, 11,1 százalékos mértékű közterhet kell megfizetniük. Nyilatkozat hiányában viszont a kifizetőnek a 15 százalékos mértékű ekhot kell levonnia a díjazásból.

Az Ekho tv. módosított szabályai alapján, ha a magánszemély a nyilatkozattételi lehetőségével – annak feltételei fennállta ellenére – nem élt, vagy nyugdíjjárulék fizetésére a Tbj. rendelkezései szerint nem volt kötelezett, a magánszemélyt terhelő ekho 3,9 százalékos nyugdíjjáruléknak minősülő részének megfelelő különbözetet a személyi jövedelemadó bevallásában igényelheti vissza [Ekho tv. 7. §-a].

A módosított rendelkezést az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2016. évi CXXV. törvény iktatta be, mert a korábban hatályos törvény nem tartalmazott olyan szabályt, amely alapján az adóhatóság a visszautalást jogszerűen teljesíthette volna.

A módosítás következtében tehát lehetővé vált a magánszemélyt megillető különbözet személyi jövedelemadó bevallásban történő visszaigénylése, amely – figyelemmel az átmeneti rendelkezésre – a 2016. évi adókötelezettség megállapításánál is alkalmazható.