Mi az adózói minősítés célja?
Az adózói minősítés célja, hogy az önként és határidőben adózók előnyöket élvezzenek a nem jogkövető – így szigorúbb megítélés alá eső – adózókkal szemben. A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) negyedévenként vizsgálja, hogy a cégek, az áfaregisztrált, valamint a csoportos adóalanyok megfelelnek-e a megbízható adózókra, illetve a kockázatos adózókra vonatkozó feltételeknek.
Milyen eredménye lehet a minősítésnek?
A vizsgálat eredményeként az adózók megbízható vagy kockázatos minősítést kapnak. Az egyik kategóriába sem sorolható adózókra az általános eljárásjogi szabályok vonatkoznak.
Kit minősít a NAV?
- a cégjegyzékbe bejegyzett adózókat,
- az áfaregisztrált adóalanyokat,
- a csoportos áfaalanyokat.
Mi a minősítés menete?
A NAV megvizsgálja saját hatósági döntéseit, eljárásait, például, ha korábban
- adókülönbözetet állapított meg,
- végrehajtást indított,
- mulasztási bírságot szabott ki vagy
- törölte az adózó adószámát.
Megvizsgálja a cégbíróságtól elektronikusan érkezett adatokat, például
- a cég működésének kezdetét,
- az esetleges csődeljárás,
- végelszámolás,
- felszámolás vagy
- kényszertörlés kezdetét és végét.
A feltételeket a NAV a negyedév utolsó napján vizsgálja. Fontos ugyanakkor, hogy a megbízható adózói minősítéshez a feltételek többségét több évre visszamenőleg kell figyelembe venni.
Mik a megbízhatóság feltételei?
A NAV megbízhatónak minősíti a cégjegyzékbe bejegyzett adózót, valamint áfaregisztrált adóalanyt, ha a következő, együttes feltételek mindegyikének megfelel:
- legalább három éve folyamatosan működik, vagy legalább három éve áfaregisztrált adóalanynak minősül,
- tárgyévben és az azt megelőző öt évben a neki megállapított összes adókülönbözet nem haladta az adóteljesítményének három százalékát,
- a tárgyévben és az azt megelőző négy évben a NAV nem indított ellene végrehajtási eljárást, ide nem értve az átvezetést és a visszatartási jog gyakorlását,
- a tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem áll csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,
- nem rendelkezik 500 ezer forintot meghaladó nettó adótartozással,
- tárgyévben és az azt megelőző öt évben nem állt és nem törölték az adószámát,
- a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírságának összege nem haladta meg a tárgyévre megállapított adóteljesítményének egy százalékát,
- nem kockázatos adózó és
- a tárgyévre vonatkozó adóteljesítménye pozitív.
A csoportos adóalanynál a csoport minősítését a tagok minősítési értékei határozzák meg.
Mik a kockázatos minősítés feltételei?
A NAV kockázatos adózónak minősíti a felszámolás, végelszámolás alatt nem álló, cégjegyzékbe bejegyzett adózót vagy áfaregisztrált adóalanyt, ha az következő feltételek legalább egyike fennáll:
- szerepel a nagy összegű adóhiánnyal rendelkező adózók közzétételi listáján,
- szerepel a nagy összegű adótartozással rendelkező adózók közzétételi listáján,
- szerepel a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján,
- egy éven belül a NAV ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben,
- kényszertörlési eljárás alatt áll,
- a tárgyévben és az azt megelőző öt évben neki megállapított összes adókülönbözet meghaladja az adóteljesítményének hetven százalékát,
- a tárgyévet megelőző két évben esedékessé vált mulasztási bírság összege meghaladja az adózó tárgyévre megállapított adóteljesítményének hetven százalékát,
- székhelye székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve, és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt véglegessé vált döntésben eljárási bírságot szabtak ki terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben.
Kockázatos az a csoportos adóalany, melynek legalább egy tagja kockázatos.
A NAV a kockázatos minősítést a következő negyedéves minősítéskor megszünteti, ha az adóhiányt, valamint az ahhoz kapcsolódó bírságot és pótlékot, illetve adótartozást az adózó megfizette, és nem áll fenn más, e minősítést kiváltó ok.