2023-tól új adóalap-kedvezményt érvényesíthet az a 25. életévét betöltött fiatal anya[1], aki
családi kedvezmény érvényesítésére jogosult.
Fiatal anya az, akinek családi kedvezményre való jogosultsága magzatára, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel a 30. életéve betöltését megelőző napig megnyílik.
A kedvezmény abban az esetben illeti meg a fiatal anyát, ha magzatra, vér szerinti vagy örökbe fogadott gyermekére tekintettel a családi kedvezményre való jogosultsága 2022. december 31-ét követően nyílik meg.
Az a 25. életévét betöltött fiatal anya is érvényesítheti 2023. január 1-től a 30 év alatti anyák kedvezményét, aki magzatra tekintettel a 30. életévének betöltését megelőzően vált jogosulttá a családi kedvezményre, és a gyermek 2023-ban születik meg.
A 30 év alatti anyák kedvezményének összege havonta legfeljebb a Központi Statisztikai Hivatal hivatalos közleménye szerinti, teljes munkaidőben alkalmazásban állók tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetének összege. 2023-ban a kedvezmény összege legfeljebb:
- jogosultsági hónaponként 499 952 forint, ami 74 993 forint adómegtakarítást jelent.
- teljes évre fennálló jogosultság esetén 5 999 424 forint, ami összesen 899 914 forint adómegtakarítást jelent.
Jogosultsági hónap az a hónap, amelyben a fiatal anya családi kedvezményre való jogosultsága a fentiek szerint fennáll, de legkorábban a 25. életéve betöltésének hónapját követő hónap. A kedvezmény legfeljebb annak az évnek az utolsó jogosultsági hónapjáig érvényesíthető, amely évben a fiatal anya betölti a 30. életévét.
A 30 év alatti anyák kedvezménye a következő, összevont adóalapba tartozó jövedelmekre érvényesíthető:
- a) az Szja tv. szerint bérnek minősülő jövedelmére (Szja tv. 3. § 21. pont),
- b) az a) pontban nem említett nem önálló tevékenységből származó jövedelmeire (ide nem értve a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés törvényben előírt mértéket meghaladó összegét),
- c) az önálló tevékenységből származó jövedelmek közül
- az európai parlamenti képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére;
- a helyi önkormányzati képviselő e tevékenységéből származó jövedelmére;
- a választott könyvvizsgáló e tevékenységéből származó jövedelmére;
- egyéni vállalkozónál a vállalkozói jövedelem szerinti adózás alkalmazásakor a vállalkozói kivétre, átalányadózás esetén az átalányban megállapított jövedelemre;
- mezőgazdasági őstermelőnél az e tevékenységéből származó jövedelmére;
- a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló más szerződés alapján folytatott tevékenységéből származó jövedelmére (például: megbízási, felhasználási szerződés alapján folytatott tevékenység).
A 30 év alatti anyák kedvezménye a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét és a 25 év alatti fiatalok kedvezményét követően, de a személyi kedvezményt, az első házasok kedvezményét és a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető.
A kedvezmény érvényesítését a 30 év alatti anyák kedvezményének érvényesítéséről szóló adóelőleg-nyilatkozaton kell kérni a munkáltatótól, kifizetőtől.
Az adóelőleg-nyilatkozat benyújtható a munkáltatónak, kifizetőnek átadott hagyományos, papír alapú nyilatkozaton.
A kedvezményről bővebben az „Szja-adóalap-kedvezmények” című, 73. számú információs füzetben olvashat.
[1] A 30 év alatti anyák kedvezményéről szóló 596/2022. (XII. 28.) Korm. rendelet
[2] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 29/A. § (3) bekezdés a) pontja
[3] Szja tv. 29/A. § (3) bekezdés b) pontja