myNAV

Gyakran ismételt kérdések az átalányadózással kapcsolatban

Az új kataalanyiság választására nem jogosult vagy azt nem választó, a katáról az átalányadózásra áttérő egyéni vállalkozó 2022. szeptember 1-jétől alkalmazhatja az átalányadózás szabályait.[1]

Ha a katás egyéni vállalkozó bejelenti a NAV-hoz, hogy áttér az átalányadózásra, akkor a kataalanyisága 2022. augusztus 31-én szűnik meg. Emiatt nem választhatja 2022. január 1-jétől az átalányadózást, mert ugyanarra az időszakra kétféle adózási módszer nem alkalmazható. Így a január óta havonta megfizetett 25 ezer forint kata sem jár vissza.

[1] A kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény (a továbbiakban: KATA tv.) 15. § (2) bekezdése.

Az átalányadózás választását 2022. október 31-éig jelentheti be, akkor is, ha a bejelentés időpontjában a tevékenységét szünetelteti. Ha az átalányadózást nem választja, vagy nem választhatja, akkor a vállalkozói jövedelem szerinti adózás szabályait kell alkalmaznia 2022. szeptember 1-jétől.

Ha az új kata szerinti adóalanyiság választására nem jogosult vagy azt nem választó, 2022. augusztus 31-én a régi katát alkalmazó egyéni vállalkozó 2022. szeptember 1-jétől az átalányadózást választja, akkor is jogosult az átalányadózás alkalmazására, ha a régi kata alanyiságát megelőzően átalányadózó volt és az átalányadózás megszűnésének (megszüntetésének) évét követően még nem telt el négy adóév.[1]

Ilyenkor nem kell alkalmazni azt a szabályt sem, ami szerint az egyéni vállalkozó az adóév egészére akkor választhat átalányadózást, ha az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben a vállalkozói bevétele nem haladta meg az éves minimálbér tízszeresét, vagyis 20 088 000 forintot, kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozónál az éves minimálbér ötvenszeresét, vagyis 100 440 000 forintot.[2]

Ha az új kata szerinti adóalanyiság választására nem jogosult vagy azt nem választó, 2022. augusztus 31-én a régi katát alkalmazó egyéni vállalkozó 2022. szeptember 1-jétől az átalányadózást választja, akkor addig alkalmazhatja az átalányadózást, amíg 2022. augusztus 31-ét követően a 2022. évben megszerzett vállalkozói bevétele nem haladja meg az átalányadózás alkalmazására vonatkozó bevételi értékhatár harmadát, vagyis 8 millió forintot.[3]

 

[1] Az egyes egyszerűsített közteherviselést lehetővé tévő rendelkezések alkalmazásáról szóló 297/2022. (VIII. 9.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 2022. szeptember 1-jétől hatályos 2. §-a.

[2] Szja tv. 50. § (1) bekezdés a) pontja és 50. § (4) bekezdése.

[3] Korm. rendelet 2022. szeptember 1-jétől hatályos 2. §-a.

Háromféle költséghányad van:

a) 90 százalék,
b) 80 százalék,
c) 40 százalék

a) 90 százalék költséghányad vonható le a vállalkozói bevételből, ha az átalányadózó egyéni vállalkozó kizárólag kiskereskedelmi tevékenységből[1] szerzett bevételt.

b) 80 százalék költséghányaddal csökkenthető a vállalkozói bevétel, ha az átalányadózó egyéni vállalkozó kizárólag az alábbi felsorolás szerinti tevékenységből szerzett bevételt, vagy kizárólag az alábbi felsorolás szerinti tevékenységből és kiskereskedelmi tevékenységből származó bevétele keletkezett.

A 80 százalékos költséghányad alá tartozó tevékenységek és azok TESZOR-számai[2] a következők:

  1. mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
  2. mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
  3. halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
  4. feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
  5. építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
  6. ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
  7. a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
  8. számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
  9. fényképészet (TESZOR 74.20);
  10. textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
  11. a Korm. r. alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

40 százalékos költséghányadot alkalmazhat az átalányadózó egyéni vállalkozó, ha olyan tevékenységből származó bevételt szerzett, ami nem tartozik az a)-b) pontban felsorolt tevékenységek közé, vagy az a)-b) pontban felsorolt tevékenységek mellett más tevékenységből is keletkezett bevétele.

Az átalányban megállapított jövedelmet úgy kell kiszámítani, hogy a vállalkozói bevételből le kell vonni ahhoz a tevékenységhez kapcsolódó költséghányadot, amiből az egyéni vállalkozó bevételt szerzett.

Az egyes szolgáltatási tevékenységek megfelelő TESZOR-besorolásával összefüggő részletes információk és tájékoztatás a Központi Statisztikai Hivatal honlapján találhatók. Ezek elérhetősége:

https://www.ksh.hu/osztalyozasok_teszor_szj?lang=hu

https://www.ksh.hu/teszor_kereso

 

[1] A kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. r.) szerinti kiskereskedelmi tevékenység.

[2] Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere (TESZOR)

Szeptember 1-jétől az adókötelezettségeket az Szja tv.[1] szabályai (átalányadózóként vagy a vállalkozói személyi jövedelemadó szabályai) szerint kell teljesítenie. Ha átalányadózást választ, 2022. október 31-ig ezt be kell jelentenie a 22T101 nyomtatványon. Emellett biztosítottként be kell jelentkeznie a 22T1041-es nyomtatványon.

[1] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény.