A) SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
1. Milyen formában végezhető mezőgazdasági őstermelői tevékenység?
Mezőgazdasági őstermelői tevékenység
önállóan,
mezőgazdasági őstermelőként,
őstermelők családi gazdaságának tagjaként végezhető.
Ezen kívül mezőgazdasági, erdőgazdasági, és kiegészítő tevékenység családi mezőgazdasági
társaság keretein belül is folytatható.
2. Ki számít mezőgazdasági őstermelőnek adózási szempontból?
A mezőgazdasági őstermelő és az őstermelők családi gazdaságának tagja számít
őstermelőnek.
[1]
Mezőgazdasági őstermelő az a magánszemély, aki
a 16. életévét betöltötte,
a mezőgazdasági őstermelői nyilvántartásban szerepel és
saját gazdaságában őstermelői tevékenységet folytat.
[2]
Az őstermelők családi gazdasága
önálló jogalanyisággal és a tagok vagyonától elkülönült vagyonnal nem rendelkező,
legalább két, egymással hozzátartozói láncolatban álló mezőgazdasági őstermelő
tag által létrehozott termelési közösség,
amelyben a mezőgazdasági őstermelők az őstermelői tevékenységüket saját gazdaságukban
közösen, valamennyi tag személyes közreműködésén alapulva, összehangoltan végzik.
[3]
Az őstermelőt és az őstermelők családi gazdaságát kérelemre a Magyar Agrár-,
Élelmiszergazdasági és Vidékfejlesztési Kamara (NAK) veszi nyilvántartásba.
[4]
3. Mi számít őstermelői tevékenységnek?
Őstermelői tevékenység az őstermelői nyilvántartásba felvett tevékenységek összessége.
Az őstermelői tevékenység körébe tartozik :
a mező-, és erdőgazdasági tevékenység,
a kiegészítő tevékenység, továbbá
az e tevékenységből származó termékfeldolgozás, ha az a saját gazdaságban előállított
alapanyag felhasználásával történik, és nem haladja meg a kistermelői élelmiszer-termelésről,
-előállításról és -értékesítésről szóló rendeletben
[5]
meghatározott mennyiséget.
A mezőgazdasági őstermelő kiegészítő tevékenységéből származó éves bevétele nem haladhatja meg az őstermelői tevékenységből származó éves bevételének negyedét.
Ha meghaladja, akkor a kiegészítő tevékenység teljes bevétele nem tekinthető őstermelői
tevékenységből származó bevételnek, és mezőgazdasági őstermelőként nem folytatható
kiegészítő tevékenység
[6]
.
Az őstermelői nyilvántartást vezető NAK feladatkörébe tartozik annak meghatározása,
hogy mely tevékenységek számítanak őstermelői tevékenységnek.
4. A termékfeldolgozás mikor számít őstermelői tevékenységnek?
A termékfeldolgozás teljes egészében őstermelői tevékenységnek és nem kiegészítő
tevékenységnek tekintendő, ha a termékfeldolgozás a kistermelői rendeletben meghatározott mennyiségben és saját előállítású alapanyagból történik.
Emiatt a kistermelői termékfeldolgozásból származó bevételre nem kell alkalmazni
a kiegészítő tevékenységre vonatkozó, a 3. kérdésnél írt bevételi korlátot.
5. A támogatásokat őstermelői bevételnek kell tekinteni?
Mezőgazdasági őstermelői tevékenységből származó bevételnek az őstermelői tevékenységből
származó bevétel számít.
[7]
Nem tekinthető őstermelői tevékenységből származó bevételnek a kiegészítő tevékenység, tevékenységek bevétele , ha annak mértéke meghaladja – több kiegészítő tevékenység esetében együttesen
számítva – az őstermelői tevékenységből származó éves bevétel negyedét. Ha a kiegészítő
tevékenység, tevékenységek bevétele ezt a bevételi arányt meghaladja, a kiegészítő
tevékenységből származó teljes bevételre az önálló tevékenységből származó jövedelemre
vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.
Nem kell bevételként figyelembe venni a mezőgazdasági őstermelő által e tevékenységével
összefüggésben kapott – jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján
folyósított – támogatás összegét.
[8]
Az őstermelők ezen a támogatásait tehát sem a bevételi értékhatár, sem a jövedelem
számításakor nem kell figyelembe venni.
6. Meddig adómentes az őstermelői bevétel?
A mezőgazdasági őstermelőnek – függetlenül attól, hogy a jövedelmét milyen módszerrel
állapítja meg – az őstermelői tevékenységéből származó bevételéből nem kell jövedelmet megállapítania , ha az e tevékenységéből származó bevétele az adóévben nem haladja meg az éves
minimálbér felét (1 004 400 forintot).
[9]
Ha a bevétel az éves minimálbér felét meghaladja, a mezőgazdasági őstermelő a
teljes bevételt figyelembe véve köteles a jövedelmét meghatározni.
7. A mezőgazdasági őstermelő milyen módszerekkel állapíthatja meg a jövedelmét?
Háromféle módszer közül lehet választani:
átalányadózás
tételes költségelszámolás
10 százalékos költséghányad alkalmazása.
8. Hogyan lehet 2021-re átalányadózást választani?
2021. január 1-től a jövedelemszámítás szempontjából az őstermelő átalányadózónak
minősül, ha annak törvényi feltételei fennállnak. A mezőgazdasági őstermelő az
átalányadózást akkor alkalmazhatja, ha az e tevékenységéből származó bevétele az adóévben az éves minimálbér tízszeresét, azaz a 20 088 000 forintot
nem haladja meg .
[10]
A 2020. évi személyijövedelemadó-bevallásban tehát nem kell arról nyilatkozni,
hogy az őstermelő átalányadózást választ.
Ha ehelyett az őstermelő a jövedelmét az adóévben tételes költségelszámolással
vagy 10 százalékos költséghányad alkalmazásával számítja ki, akkor erről nyilatkoznia
kell.
Ha az őstermelő szja-bevallás benyújtására kötelezett , akkor 2021. május 20-áig a 20SZJA bevallásban nyilatkozhat arról, hogy 2021-re
nem választ átalányadózást. Ha pedig az őstermelőnek nem kell 2020-ra szja-bevallást
benyújtani, akkor a bevallási határidőig teheti meg ezt a nyilatkozatot a ’T101
nyomtatványon.
[11]
A nyilatkozatot évente meg kell ismételni, ha az őstermelő a következő adóévben
sem kíván átalányadózást alkalmazni.
9. Hogyan kell kiszámítani az átalányban megállapított jövedelmet?
A mezőgazdasági őstermelő a jövedelmet a bevételből a 90 százalék költséghányad levonásával állapítja meg.
[12]
Az átalányadózás évében felmerült összes költséget elszámoltnak kell tekinteni , ideértve a tárgyi eszközöknek az átalányadózás időszakára jutó értékcsökkenési
leírását is.
Adómentes az átalányadózó őstermelő őstermelői jövedelmének az éves minimálbér felét,
azaz 1 044 000 forintot meg nem haladó része.
[13]
Az átalányadózó mezőgazdasági őstermelőnek tehát az éves minimálbér ötszörösét,
azaz 10 044 000 forintot meg nem haladó bevétele mentes az adó alól.
10. Vannak-e speciális szabályok a méhészeti tevékenységet végzőkre?
A mezőgazdasági őstermelő által előállított méhészeti termékek előállításából
származó, az éves minimálbér felét, azaz 1 004 400 forintot meg nem haladó jövedelem adómentes .
Ha a mezőgazdasági őstermelő méhészeti tevékenységet is végez és átalányadózást
alkalmaz, akkor a méhészekre vonatkozó adómentes szabályt és az átalányadózókra
vonatkozó, a 9. pontban említett adómentes szabályt együttesen alkalmazhatja.
Az átalányadózó méhészeti tevékenységet folytató őstermelő méhészeti termékekből
származó jövedelme minden esetben adómentes. A nem méhészeti termékből származó
jövedelem pedig csak az éves minimálbér feléig lehet adómentes.
11. Megmaradt-e a mezőgazdasági kistermelői kategória a személyi jövedelemadóban
és ha igen, tehetnek-e nemleges bevallási nyilatkozatot?
2021. január 1-jétől az Szja tv. nem tartalmazza a mezőgazdasági kistermelő kategóriáját, az őstermelők a 2021. évi bevallási kötelezettségüket nem válthatják ki nemleges bevallási nyilatkozat benyújtásával.
12. Az őstermelők családi gazdaságának tagjai hogyan állapítják meg a jövedelmüket?
Az őstermelők családi gazdasága tagjainak az őstermelői jövedelemre ugyanazt
az adózási módot kell alkalmazni, az általános forgalmi adózás tekintetében is.
A tagok az őstermelői tevékenységből származó jövedelem megállapításakor a 7.
pontban írt módszerek között választhatnak.
Az alkalmazandó adózási módot – valamennyi tagról – az őstermelők családi gazdaságának
képviselője jelenti be a NAV-hoz. A bejelentéskor a képviselőnek fel kell tüntetni
a tagok nevét és adóazonosító jelét is. Az őstermelők családi gazdasága tagjainak
külön-külön kell eleget tenniük az adókötelezettségüknek, de a bevételekről és
a költségekről elegendő egy nyilvántartást vezetni.
Átalányadózást az őstermelők családi gazdasága tagjai akkor alkalmazhatnak, ha a családi őstermelői
tevékenység keretében végzett őstermelői tevékenység bevétele az adóévben nem
haladja meg a tagok – ideértve a képviselőt is – adóév utolsó napja szerinti létszáma
és az éves minimálbér tízszerese szorzatának összegét, de legfeljebb az éves minimálbér
negyvenszeresét, azaz 80 352 000 forintot.
Tételes költségelszámolás választásakor, ha az őstermelők családi gazdaságának tagjai az őstermelők családi
gazdaságát alapító szerződés alapján nem egyenlő arányban részesednek a nyereségből és viselik a veszteséget, akkor az egyes tagok a családi őstermelői
tevékenységéből származó bevételt és azzal kapcsolatos költséget az őstermelők
családi gazdaságát alapító szerződésben meghatározott módon állapítják meg.
Ha pedig a tagok egyenlő arányban részesednek a nyereségből és viselik a veszteséget, akkor a családi őstermelői tevékenységet
folytató őstermelő e tevékenységéből származó bevételét és azzal kapcsolatos költségét
a közösen elért összes bevételnek, illetve összes költségnek a tagok számával
történő elosztásával állapítja meg.
A bevételek és költségek igazolására bármelyikük nevére kiállított bizonylat egyenértékű, A gépjármű használatával
összefüggő költségeket a családi őstermelői tevékenységüket folytató tagok csak
azonos elszámolási mód választásával vehetik figyelembe, azonban a tagok közül
csak annak a költségét – a tag nevére és a gépjármű rendszámára kiállított számla,
számlák alapján –, aki egyébként jogosult a gépjárműhasználattal összefüggő költségelszámolásra.
13. Hogyan adózik a családi mezőgazdasági társaság tagjának jövedelme?
A családi mezőgazdasági társaság olyan,
a családi mezőgazdasági társaságok nyilvántartásában szereplő,
kizárólag mező-, erdőgazdasági tevékenységet, illetve kiegészítő tevékenységet
folytató gazdasági társaság, szövetkezet vagy erdőbirtokossági társulat,
amelynek legalább két tagja van, és tagjai egymással hozzátartozói láncolatban
állnak.
[14]
A családi mezőgazdasági társaságként a gazdasági társaság, szövetkezet vagy erdőbirtokossági
társulat a nyilvántartásba vételt követően működhet.
[15]
A családi mezőgazdasági társaságok nyilvántartását a NAK vezeti, ennek nyilvános
adatait honlapján teszi közzé .
A családi mezőgazdasági társaságként nyilvántartásba vett gazdasági társaság,
szövetkezet vagy erdőbirtokossági társulat az Szja tv. szerint társas vállalkozásnak számít.
Ha tehát a családi mezőgazdasági társaság tagja
munkaviszonyban dolgozik a társaságban, vagy
személyesen részt vesz a társas vállalkozás tevékenységében, vagy
ellátja a vezető tisztségviselői tevékenységet, és e tevékenységéért díjazást
kap,
akkor a munkabére vagy a személyes közreműködői díja nem önálló tevékenységből származó jövedelemként adóköteles.
Ha pedig a társas vállalkozás a számviteli szabályok szerint osztalékot állapít meg és fizet a tagjainak , akkor az osztalék után a tagnak 15 százalékos személyi jövedelemadót és 15,5
százalékos szociális hozzájárulási adót kell fizetnie, utóbbit a hozzájárulás-fizetési
felső határig.
[16]
14. Hogyan lehet igazolni a felvásárlónak azt, hogy a magánszemély őstermelő?
2021. január 1-jét követően a NAK nem állít ki mezőgazdasági őstermelői igazolványt.
A NAK
a mezőgazdasági őstermelőknek FELIR-azonosítót és tevékenységi azonosítót állapít
meg,
az őstermelők családi gazdaságának pedig a nyilvántartás tartalmazza az őstermelők
családi gazdaságának nyilvántartási számát.
Az őstermelői státusz a mezőgazdasági igazgatási szerv, a Nemzeti Élelmiszerlánc-biztonsági
Hivatal honlapján elérhető közhiteles őstermelői nyilvántartásból kérdezhető le:
https://portal.nebih.gov.hu/ostermelo%20kereso .
A felvásárlónak ezeket az azonosító számokat kell feltüntetnie a havi adó- és
járulékbevallásban, ha mezőgazdasági őstermelőnek juttat bevételt, és a magánszemély
legkésőbb a kifizetéskor igazolja e jogállását.
15. Van-e valamilyen értékhatár, ami alatt nem kell vezetni bevételi naplót,
vagy egyéb nyilvántartást?
Az Szja tv. 5. számú melléklete alapján a mezőgazdasági őstermelőnek alapnyilvántartást
kell vezetnie, és ez a kötelezettsége független az általa megszerzett bevétel nagyságától . Alapnyilvántartás a naplófőkönyv, a pénztárkönyv, a bevételi és költségnyilvántartás,
valamint a bevételi nyilvántartás és az értékesítési betétlap.
Ha a mezőgazdasági őstermelő
átalányadózást alkalmaz, nem tételes költségelszámolást választ,
az áfa levonására nem jogosult vagy e jogát nem érvényesíti, és
a helyi iparűzési adó alapját egyszerűsítve határozza meg,
akkor az alapnyilvántartás-vezetési kötelezettségét bevételi nyilvántartás vezetésével
teljesítheti. A bevételi nyilvántartás vezetésére jogosult őstermelő úgy is dönthet, hogy ezt
az adókötelezettségét az értékesítési betétlap vezetésével teljesíti.
16. Ha valaki tavaly közös őstermelői igazolvány alapján végzett őstermelői tevékenységet,
arra milyen szabályok vonatkoznak az idén?
Azok, akik 2020. december 31-én hatályos közös őstermelői igazolvánnyal rendelkeztek,
2021. január 1-jétől mezőgazdasági őstermelőnek számítanak, együttesen pedig őstermelők
családi gazdaságaként működnek.
Az őstermelők családi gazdasága képviselőjének azt a tagot kell tekinteni, akinek
a nevére a közös őstermelői igazolványt kiállították.
[17]
17. Ha valaki tavaly családi gazdaság tagja volt, és idén is folytatja a mezőgazdasági
tevékenységet, arra milyen szabályok vonatkoznak az idén?
Azok, akik 2020. december 31-én családi gazdaság tagjai voltak, 2021. január
1-jétől mezőgazdasági őstermelőnek számítanak, együttesen pedig őstermelők családi
gazdaságaként működnek.
Ha a családi gazdaságnak voltak 16 év alatti tagjai is, akkor 2021. január 1-jétől
ők is őstermelőnek tekintendők.
Az őstermelők családi gazdasága képviselőjének azt a tagot kell tekinteni, aki
a családi gazdaság vezetőjeként szerepelt a nyilvántartásban.
[18]
18. Ha valaki tavaly egyéni vállalkozóként volt családi gazdaság tagja, akkor
arra milyen szabályok vonatkoznak az idén?
Az, aki 2020. december 31-én családi gazdaság tagja volt, 2021. január 1-jétől
mezőgazdasági őstermelőnek számít akkor is, ha 2020. december 31-éig egyéni vállalkozóként
folytatta tevékenységét.
Az érintetteknek 2021. március 31-éig nyilatkozniuk kell a NAK-nál, hogy
egyéni vállalkozóként folytatják-e a mező- és erdőgazdasági tevékenységet, ekkor az őstermelői nyilvántartásból
2021. január 1. napjával törlik a magánszemélyt.
mezőgazdasági őstermelőként kívánja folytatni a mező- és erdőgazdasági tevékenységet. ekkor a magánszemélynek
ezeket a tevékenységeket 2021. december 31. napjáig töröltetnie kell az NAV által
vezetett egyéni vállalkozói nyilvántartásból.
Nem zárja ki a mezőgazdasági őstermelőként nyilvántartásba vételt az, ha a mezőgazdasági
őstermelő kiegészítő tevékenysége az egyéni vállalkozóként folytatott tevékenységei között is szerepel.
Ha a kizárólag mező- és erdőgazdasági tevékenységet végző egyéni vállalkozó nem törölteti e tevékenységeket az egyéni vállalkozói nyilvántartásból,
azaz amíg a magánszemély nem szünteti meg az egyéni vállalkozást, addig egyéni
vállalkozónak is számít.
Ha a magánszemélynek az őstermelői tevékenységén kívül van egyéni vállalkozói
tevékenysége, akkor őstermelőként és egyéni vállalkozóként is működik.
19. Ha valaki eddig egyéni vállalkozóként végzett mező- és erdőgazdasági tevékenységet,
az e tevékenységeket folytathatja-e őstermelőként vagy őstermelők családi gazdasága
tagjaként?
Ha a magánszemély úgy dönt, hogy felhagy az egyéni vállalkozói tevékenységével
és mezőgazdasági tevékenységét őstermelőként, vagy őstermelők családi gazdasága
tagjaként folytatja a továbbiakban, akkor be kell jelentenie a NAV-hoz a Webes Ügysegéden keresztül, hogy megszünteti az egyéni vállalkozását.
Ezt követően pedig a végezni kívánt mezőgazdasági tevékenységre tekintettel kérnie
kell a NAK-tól, hogy őstermelőként vegye nyilvántartásba, illetve más őstermelőkkel
együtt kérheti az őstermelők családi gazdaságának nyilvántartásba vételét.
Ha egyéni vállalkozóként kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytatott, és nem volt egyéb , az egyéni vállalkozás keretein kívül végzett, közvetlenül a NAV-hoz bejelentett
tevékenysége , akkor az egyéni vállalkozását meg kell szüntetnie, és a NAV az adószámát is
megszünteti. Ebben az esetben új adószámot kell kérnie a ’T101-es adatlapon, ahol
be kell jelentenie a NAV-hoz az őstermelői tevékenységét, mint egyéni vállalkozás
keretén kívül végzett tevékenységet.
Ha egyéni vállalkozóként kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytatott, de volt egyéb , az egyéni vállalkozás keretén kívül végzett, közvetlenül a NAV-hoz bejelentett
tevékenysége is, akkor az egyéni vállalkozóként végzett mezőgazdasági tevékenységét töröltetnie
kell az egyéni vállalkozói nyilvántartásból.
Mivel volt egyéb, az egyéni vállalkozáson kívül végzett, közvetlenül a NAV-hoz
bejelentett tevékenysége is, az adószáma megmarad . Ezt az adószámát kell feltüntetnie a ’T101-es adatlapon, ahol be kell jelentenie
a NAV-hoz az őstermelői tevékenységét, mint az egyéni vállalkozás keretein kívül
végzett tevékenységet.
Ha pedig egyéni vállalkozóként a mezőgazdasági tevékenységen túl más tevékenységet is folytatott , kizárólag a mezőgazdasági tevékenységet kell töröltetnie az egyéni vállalkozók
nyilvántartásából. Az egyéni vállalkozása nem szűnik meg és az adószáma is megmarad.
Ezt az adószámát kell szerepeltetnie a ’T101-es adatlapon, ahol be kell jelentenie
a NAV-hoz az őstermelői tevékenységét, mint az egyéni vállalkozás keretein kívül
végzett tevékenységet.
20. Ha valaki tavaly őstermelői igazolvány alapján végzett mezőgazdasági tevékenységet,
2021. január 1-jétől pedig őstermelők családi gazdaságának tagjaként folytatja
azt tovább, és a 2020. decemberében eladott termény ellenértékét 2021. február
hónapban fizeti ki a vevő, akkor ezt a bevételt hogyan kell figyelembe venni?
A bevétel megszerzésének időpontjában a magánszemély már őstermelők családi gazdaságának
tagjaként végez őstermelői tevékenységet, ezért ha az általa 2020-ban értékesített termény árát a vevő 2021-ben fizeti ki , akkor ezt a bevételt nem 2020-ban megszerzett őstermelői bevételként kell figyelembe
venni, hanem azt fel kell osztani az őstermelők családi gazdaságának tagjai között.
B) JÁRULÉK
21. Mikor számít biztosítottnak a mezőgazdasági őstermelő?
A mezőgazdasági őstermelő a mezőgazdasági őstermelői nyilvántartásba vétel napjától
kezdve biztosított, kivéve, ha
őstermelők családi gazdaságának kiskorú tagja,
egyéb jogcímen biztosított, például, ha munkaviszonyban áll, de ide nem értve,
ha munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban – például megbízási, vállalkozási
szerződés alapján – biztosított,
saját jogú nyugdíjas, illetve ha özvegyi nyugdíjban részesül és a reá irányadó
öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte.
[19]
22. A biztosított őstermelőnél mi a járulék alapja?
A mezőgazdasági őstermelő – ideértve a tevékenységét a tárgyévben kezdő mezőgazdasági
őstermelőt is – a minimálbér 92 százalékának megfelelő összeg után fizeti meg
a 18,5 százalék társadalombiztosítási járulékot.
[20]
Az a mezőgazdasági őstermelő, akinek az e tevékenységéből származó, tárgyévet
megelőző évben elért, támogatások nélküli bevétele nem haladja meg a tárgyévet
megelőző adóév éves minimálbérének az ötszörösét, azaz 10 044 000 forintot, az
őstermelői tevékenységből származó, tárgyévet megelőző évi bevételének 15 százaléka után fizeti meg a társadalombiztosítási járulékot .
Ekkor a havi járulékalap a tárgyévet megelőző évi, támogatások nélküli bevétel
15 százalékának egytizenketted része.
Aki pedig 2020. december 31-éig mezőgazdasági kistermelőnek számított, 2021-ben
a 2020. évi támogatások nélküli bevételének 15 százaléka után fizeti meg a társadalombiztosítási
járulékot.
Arra is lehetőség van, hogy a mezőgazdasági őstermelő a magasabb összegű társadalombiztosítási
ellátások megszerzése érdekében az adóévre vonatkozóan nyilatkozattal vállalja,
hogy a társadalombiztosítási járulékot az előzőekben meghatározott járulékalapnál
magasabb összeg után fizeti meg.
A társadalombiztosítási járulékot a biztosított őstermelőnek negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig kell megfizetnie és bevallania
az ’58-as bevalláson.
C) SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ
23. A biztosított őstermelőnek kell szociális hozzájárulási adót fizetnie?
A tevékenységet kezdő, és a tárgyévet megelőző adóévben 8 millió forint bevételi
határt meghaladó bevétellel rendelkező mezőgazdasági őstermelőnek a tárgyévi összevont
adóalapba tartozó őstermelői tevékenységből származó jövedelme, de havonta legalább a minimálbér után kell 15,5 százalék szociális hozzájárulási
adót fizetnie .
Ha az őstermelő a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében nyilatkozatot tett, akkor
a szociális hozzájárulási adót legalább a vállalt összeg adóévre számított összege
után köteles megfizetni.
Az a járulékfizetésre kötelezett őstermelő, akinek az őstermelői tevékenységből
származó bevétele nem éri el az adóévben az éves minimálbér felét , annak nem kell szociális hozzájárulási adót fizetnie. Kivételt jelent, ha a
magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalja,
hogy magasabb összeg után fizeti meg a társadalombiztosítási járulékot, mert ekkor
az őt évente terhelő adó alapja a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások
megszerzése érdekében vállalt összeg adóévre megállapított összege.
Ha a járulékfizetésre kötelezett őstermelő átalányadózást alkalmaz, akkor a szociális hozzájárulási adó alapja havonta a minimálbér, vagy,
a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében vállalt
összeg adóévre megállapított összege. Ha az átalányadózó biztosított őstermelőnek
az e tevékenységből származó, támogatások nélküli bevétele az adóévben nem éri
el az éves minimálbér ötszörösét, akkor nem kell szociális hozzájárulási adót
fizetnie. Kivéve, ha a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése
érdekében vállalja, hogy magasabb összeg után fizeti meg a társadalombiztosítási
járulékot, mert ilyenkor az adó alapja a magasabb összegű társadalombiztosítási
ellátások megszerzése érdekében vállalt összeg adóévre megállapított összege.
24. A nem biztosított őstermelőnek kell szociális hozzájárulási adót fizetnie?
A járulékfizetésre nem kötelezett mezőgazdasági őstermelőt terhelő adó alapja
a tárgyévi összevont adóalapba tartozó, őstermelői tevékenységből származó jövedelem.
Nem kell szociális hozzájárulási adót fizetnie az őstermelőnek, ha
az őstermelői tevékenységből származó, támogatások nélküli bevétele nem éri el
az adóévben az éves minimálbér felét, vagy
ha átalányadózást alkalmaz és az őstermelői tevékenységből származó, támogatások
nélküli bevétele az adóévben nem éri el az éves minimálbér ötszörösét.
25. Az őstermelőnek év közben vagy év végén kell megfizetnie és bevallania a
szociális hozzájárulási adót?
Az adófizetésre kötelezett biztosított mezőgazdasági őstermelőnek a minimálbér
vagy a magasabb összegű társadalombiztosítási ellátások megszerzése érdekében
vállalt összeg alapján negyedévente, a negyedévet követő hónap 12-éig adóelőleget
kell fizetnie.
Az éves szja-bevallásban kell az előlegként megfizetett adót elszámolni, az adóbevallás
benyújtásának határidejéig a különbözetet megfizetni, és a bevallás megfelelő
rovatában lehet a túlfizetést visszaigényelni.
Az adóelőleg fizetésére nem kötelezett őstermelőnek pedig az adót a személyijövedelemadó-bevallásában,
a bevallási határidőig kell megállapítania, bevallania és megfizetnie.
[1] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 3. §
18. pontja.
[2] A családi gazdaságokról szóló 2020. évi CXIII. törvény (Csgtv.) 3. §.
[3] Csgtv. 6. § (1) bekezdés.
[4] Az őstermelők nyilvántartásba vétele során a Csgtv. 19. §-ában foglalt átmeneti
rendelkezésekre is figyelemmel kell lenni.
[5] A kistermelői élelmiszer-termelésről, előállításról és értékesítésről szóló
52/2010. (IV. 30.) FVM rendelet (kistermelői rendelet).
[6] Csgtv. 3. § (4) bekezdés.
[7] Szja tv. 3. § 85. pont.
[8] Szja tv. 7. § (3) bekezdés.
[9] Szja tv. 23. §
[10] Az Szja tv. 3. § 84. pontja alapján az éves minimálbér az év első napján
érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegének tizenkétszerese. A havi minimálbér
összege 2021. február 1-jétől 167 400 forint, mely a minimálbérhez kapcsolódó
jogosultságok felülvizsgálatáról szóló 21/2021. (I. 28.) Korm. rendelet alapján
2021. január 1-jétől alkalmazható.
[11] Szja tv. 8. számú melléklet 1. pont.
[12] Szja tv. 53. § (1) bekezdés e) pont.
[13] Szja tv. 1. számú melléklet 4. 26 pont.
[14] Csgtv. 14. § (2) bekezdés.
[15] Csgtv. 14. § (1) bekezdés.
[16] Az Szja tv. 66. §-a és a Szocho tv. 1. § (5) bekezdés c) pontja alapján.
A szociális hozzájárulási adófizetési felső határ a minimálbér összegének huszonnégyszerese,
2021-ben 3 864 000 forint.
[17] Csgtv. 19. § (2) bekezdés.
[18] Csgtv. 19. § (3) bekezdése.
[19] A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások
fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Tbj.) 6. § (1) bekezdés
h) pontja.
[20] Minimálbér: a tárgyhónap első napján érvényes, a teljes munkaidőben foglalkoztatott
munkavállalók részére megállapított személyi alapbér kötelező legkisebb havi összege,
161 000 forint. 2021. február 1-jétől 167 400 forint. Ennek megfelelően 2021.
január hónapra havi 148 120 forint, február 1-jétől 154 008 forint a járulék alapja