Betűméret növeléseBetűméret csökkentése
Elismert külföldi pénzpiacok az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szempontjából
2011.05.31.

Archív: 2018.01.01.

A személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban szja-törvény) 67/A. § (3) bekezdése szerint „ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek minősül a befektetési szolgáltatóval a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló törvény szerint meghatározott - csereügyletnek nem minősülő - pénzügyi eszközre, árura kötött ügylet, valamint a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló törvény szerinti pénzügyi szolgáltatás keretében, illetve a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló törvény szerinti szolgáltatás keretében devizára/valutára kötött, pénzügyi elszámolással lezáródó azonnali ügylet, ha az megfelel az említett törvények ügyletre vonatkozó rendelkezéseinek, és

a) amely a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete (PSZÁF) által felügyelt tevékenység tárgyát képezi,

b) amelyet bármely EGT-államban vagy egyébként olyan államban működő pénzpiacon tevékenységet folytató befektetési szolgáltatóval kötöttek, amely állammal a Magyar Köztársaságnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, és

ba) az adott állam hatáskörrel rendelkező felügyeleti hatósága által felügyelt tevékenység tárgyát képezi, és

bb) ha az adott állam nem EGT-állam, biztosított az említett felügyeleti hatóság és a PSZÁF közötti információcsere, és

bc) amelyre vonatkozóan a magánszemély rendelkezik az adókötelezettség megállapításához szükséges, az adóévben megkötött valamennyi ügylet minden adatát tartalmazó, a befektetési szolgáltató által a nevére kiállított igazolással.

Egy külföldi tőkepiacon tevékenységet folytató befektetési szolgáltatóval megkötött ügylet a fenti feltételeknek tehát akkor felel meg, ha az általános előírásokon túl az szja-törvény 67/A. § (3) bekezdésének b) pontjában felsoroltak is megvalósulnak. A feltételek között szerepel többek között az, hogy az adott állam

  • EGT-állam, vagy

  • olyan állam, amellyel a Magyar Köztársaságnak van a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezménye, és az adott állam felügyeleti hatósága és a PSZÁF közötti az információcsere biztosított.

  1. Az EGT-állam fogalmát az szja-törvény 3. § 78. pontja tartalmazza, mely fogalom szélesebb, mint az Európai Gazdasági Térség tagállamainak összessége. Így az szja-törvény alkalmazásába EGT-államnak minősül az Európai Unió 27 tagállama, továbbá Norvégia, Liechtenstein, Izland és Svájc.

  2. Azzal kapcsolatban, hogy mely államok esetében biztosított az adott állam hatáskörrel rendelkező felügyeleti hatósága és a PSZÁF közötti információcsere, a PSZÁF honlapján található tájékoztatás.
    (http://www.pszaf.hu/topmenu/apszaf/egyuttmukodesi_megallapodasok/nemzetkozi_uj2 és http://www.pszaf.hu/data/cms2106985/toke01_2010.pdf)

A PSZÁF tájékoztatójában felsorolt államok tőkepiacain megkötött ügylet esetében további feltétel, hogy az adott állam és Magyarország között létezzen a kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmény. E két feltételnek együttesen, a jelen tájékoztató megjelenésének időpontjában a következő államok felelnek meg:

  • Albánia,

  • Amerikai Egyesült Államok,

  • Ausztrália,

  • Boszniai Szerb Köztársaság,

  • Brazília,

  • Dél-afrikai Köztársaság,

  • Horvátország,

  • India,

  • Izrael,

  • Japán,

  • Kanada,

  • Kína,

  • Malaysia,

  • Marokkó,

  • Szerbia és Montenegró,

  • Szingapúr,

  • Thaiföld,

  • Törökország,

  • Tunézia.

Az ellenőrzött tőkepiaci ügylet szempontjából elismert külföldi pénzpiacnak tehát az 1. pontban említett EGT-államok és a 2. pontban felsorolt államok pénzpiacai minősülhetnek.

[APEH Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 5227285625]