Szja-bevallás

A nyugdíjas[1] többgyermekes anyáknak a kedvezmény alapjául szolgáló 2026-os jövedelmükről csak akkor kell majd 2027-ben szja-bevallást benyújtaniuk, ha[2]

  • a jövedelem alapját képező tárgyévi bevételeik összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét, vagyis 2026-ban a 34 356 720 forintot, és
  • ez a jövedelmük nem kifizetőtől származik, vagy
  • igazoltan mezőgazdasági őstermelőként vagy egyéni vállalkozóként végzik tevékenységüket, és ezért a kifizetőnek a bevételükből nem kell adóelőleget levonni.[3]

Nem kell tehát szja-bevallást benyújtani például, ha az édesanya

  • a kedvezmény alapját képező jövedelmét munkaviszony vagy megbízási szerződés alapján kapja a munkáltatótól, kifizetőtől,
  • kizárólag mezőgazdasági őstermelőként, egyéni vállalkozóként szerzett bevételt és az 2026-ban nem több, mint 34 356 720 forint.

Szociális hozzájárulási adó

A nyugdíjas személyek összevont adóalapba tartozó jövedelme után főszabályként nem kell szociális hozzájárulási adót (szocho) fizetni, 2026. január 1-jétől azonban az éves átlagkereset négyszeresét, azaz 2026-ban a 34 356 720 forintot meghaladó, anyák kedvezményének alapjául szolgáló jövedelem szocho kötelessé válik.

A felettes rész után a szocho vagy a kifizetőt, vagy a magánszemélyt terheli:

A kifizetőnek kell a szochót megfizetnie, ha a nyugdíjas többgyermekes anya jövedelmeiből a kifizetőnek egyébként – a kedvezmény hiányában – adóelőleget kellene levonnia.[4] Ilyen jövedelem például a bérjövedelem, a társas vállalkozás magánszemély tagjának személyes közreműködésért kifizetett díjazás, vagy a megbízási szerződés alapján kifizetett díjazás.

A kifizetőnek a szochót a jövedelem 34 356 720 forintot meghaladó része után a tárgyévet követő év január havi ’08-as bevallásban kell bevallani és a tárgyévet követő év február 12-éig kell megfizetni. A kifizető és a vele kapcsolt vállalkozási viszonyban[5] álló más kifizető által egyazon magánszemély részére juttatott jövedelmeket együttesen kell figyelembe venni. A kapcsolt vállalkozások a kötelezettség teljesítéséért egyetemlegesen felelnek.

A nyugdíjas többgyermekes anyának kell a szochót megfizetnie,[6] ha

  • a jövedelem nem kifizetőtől származik, vagy
  • a jövedelemből a kifizető adóelőleget nem lenne köteles levonni, mert az anya azt egyéni vállalkozóként vagy mezőgazdasági őstermelőként szerzi meg.

A magánszemélynek a szochót az így megszerzett anyák kedvezménye alapját képező jövedelmek 34 356 720 forintot meghaladó része után a tárgyévet követő év május 20-áig kell az szja-bevallásában bevallania és megfizetnie.

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

[1] A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény 4. § 17. pontja.

[2] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv.) 11. § (5) bekezdése.

[3] Szja tv. 46. § (4) bekezdése.

[4] A szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (a továbbiakban: Szocho tv.) 5. § (1a) bekezdés a) pontja, 3. § (9) bekezdés a) pontja, 20. § (1) bekezdés.

[5] A társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti kapcsolt vállalkozás (Szocho tv. 5. § (1b) bekezdés).

[6] Szocho tv. 5. § (1a) bekezdés b) pontja, 3. § (9) bekezdés b) pontja, 20. § (2) bekezdés.