- 25 év alatti fiatalok kedvezménye, első házasok kedvezménye
2025. január 1-től a 25 év alatti fiatalok kedvezményét és az első házasok kedvezményét az a külföldi magánszemély érvényesítheti, aki EGT-állam vagy Magyarországgal határos, nem EGT-állam (Ukrajna, Szerbia) állampolgára és az egyéb jogosultsági feltételeknek megfelel[1].
Azok a külföldi magánszemélyek, akik nem rendelkeznek valamely EGT-állam, illetve Szerbia vagy Ukrajna állampolgárságával, utoljára a 2025. január 10-éig kifizetett, 2024. december havi munkabérük, illetve a 2025. január 1-je előtt megszerzett, munkabérnek nem minősülő, az összevont adóalapba tartozó jövedelmük[2] után érvényesíthetik a kedvezményt.
- Családi kedvezmény
A családi kedvezményt 2025. január 1-től pedig az a külföldi magánszemély veheti igénybe az összevont adóalapba tartozó jövedelméből, aki valamely EGT-állam vagy Magyarországgal határos nem EGT-állam (Ukrajna, Szerbia) jogszabálya alapján jogosult családi pótlékra, rokkantsági járadékra vagy más hasonló ellátásra, és az egyéb jogosultsági feltételeknek megfelel[3].
Ebben az esetben
- kedvezményezett eltartottként az a magánszemély (gyermek) vehető figyelembe, akire tekintettel a családok támogatásáról szóló törvény megfelelő alkalmazásával a kedvezményt érvényesítő magánszemély családi pótlékra való jogosultsága megállapítható lenne;
- eltartottként pedig az a magánszemély (gyermek) vehető figyelembe, akit a családok támogatásáról szóló törvény megfelelő alkalmazásával más magánszemély (gyermek) után járó családi pótlék megállapításánál figyelembe lehetne venni.
Azok a külföldi magánszemélyek, akik nem jogosultak az EGT-államok, illetve a Magyarországgal határos nem EGT-államok (Szerbia, Ukrajna) jogszabályai szerint családi pótlékra, rokkantsági ellátásra vagy más hasonló ellátásra, a kedvezményt utoljára a 2025. január 10-éig kifizetett, 2024. december havi munkabérük, illetve a 2025. január 1-je előtt megszerzett, munkabérnek nem minősülő jövedelmük után érvényesíthetik.
- A kedvezmények érvényesítésének további feltételei
Az említett kedvezmények érvényesítésének továbbra is feltétele, hogy azonos vagy hasonló kedvezményt ugyanarra az időszakra a magánszemély a másik államban nem vett és nem is vesz igénybe. Nem változott az a szabály sem, hogy a külföldi adóügyi illetőségű személy a kedvezményt Magyarországon csak akkor érvényesítheti, ha az adóévben megszerzett összes jövedelmének – ideértve a Magyarországon nem adóztatható jövedelmet is – 75 százaléka Magyarországon adózik.
A kedvezményekről bővebb tájékoztató olvasható a NAV honlapján az „Szja-adóalap-kedvezmények” című 73. számú információs füzetben.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal
[1] A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 29/F. § (6) bekezdése és 29/C. § (7) bekezdése.
[2] Szja tv. 29/F. § (2) bekezdés és 29/C. § (1) bekezdés.
[3] Szja tv. 29/B. § (5) bekezdése.