Kitöltési útmutató
az AJK jelű ADATLAPHOZ
Bejelentés az adó és járulékkülönbözet elszámolásáról
(ÁNYK)
Miről olvashat ebben az útmutatóban?
1. Mire szolgál az AJK jelű adatlap?
2. Kire vonatkozik és melyek a benyújtás feltételei?
7. Milyen részei vannak az adatlapnak?
8. További információ, segítség
11. Mely jogszabályokat kell figyelembe venni?
A nyomtatvány az adó- és járulékkülönbözet a NAV részére történő bejelentéséhez nyújt segítséget[1].
Az adatlapot kizárólag a munkáltató illetve a kifizető, valamint a munkáltató jogutód nélküli megszűnése esetén a magánszemély nyújthatja be.
A bejelentéssel érintett magánszemély ügyében a magánszemély lakóhelye, ennek hiányában tartózkodási helye, mindezek hiányában utolsó ismert belföldi lakóhelye szerinti első fokú NAV igazgatóság az eljárni jogosult szerv.
Ha az illetékes adóztatási szerv a fentiek alapján nem állapítható meg, az eljárásra az Észak-budapesti Adó- és Vámigazgatóság az illetékes.
Járulékkülönbözet elszámolása[2]
A munkáltató, amennyiben a magánszemély vele még munkaviszonyban áll, a törvényben meghatározottaktól eltérően megállapított és levont járulék nyilvántartásba vételét követően a feltárt hiba következményeként keletkezett járulékkülönbözetet a magánszemély részére visszatéríti, illetőleg a következő kifizetéskor levonja. A levonás nem haladhatja meg az esedékes egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékkal, valamint adóelőleggel csökkentett havi munkabér 15%-át.
Ha a különbözet egy összegben nem vonható le, a munkáltató a levonást további hat hónapon át folytathatja. A munkáltató a levont, illetőleg visszatérített járulékkülönbözetet a rá vonatkozó szabályok alapján vallja be, fizeti meg, illetőleg igényli vissza. Amennyiben a járulékkülönbözet az előbbiek szerint nem vonható le teljes egészében, vagy a magánszemély időközben munkahelyet változtat, a munkáltató a levonás meghiúsulásától számított 15 napon belül a különbözet fennálló összegéről és a magánszemély adóazonosító számáról értesíti a magánszemély illetékes állami adó- és vámhatóságát, amely az egyébként rá vonatkozó szabályok szerint intézkedik a hátralék beszedése érdekében.
A kifizető a járulékkülönbözet összegéről, a kifizetés jogcíméről, valamint a kifizetésről szóló igazolás kiállításának időpontjáról az adóazonosító szám feltüntetésével 15 napon belül bejelentést tesz a magánszemély állami adó- és vámhatóságához és a magánszemélyt értesíti, kivéve, ha a magánszemély értesítési címét nem ismeri.
Amennyiben a munkáltató a vele munkaviszonyban már nem álló magánszemélytől a munkaviszony fennállása alatt a biztosítottat terhelő járulékot nem vonta le, de azt a 2019. CXXII. törvény 77. § (4) bekezdése alapján bevallotta és megfizette[3] a le nem vont biztosítotti járulék összegének és a magánszemély adóazonosító jelének közlésével értesíti a magánszemély állami adó- és vámhatóságát. Az állami adó- és vámhatóság a munkáltató által le nem vont, biztosítottat terhelő járulékot határozattal írja elő a magánszemély terhére, és szükség esetén intézkedik az előírt járulék beszedése iránt.
Ha a magánszemélyt terhelő járulék összege megfizetésre, beszedésre került, az állami adóhatóság erről a magánszemély volt munkáltatóját értesíti, aki (amely) az általa jogszerűen bevallott biztosítotti járulékot önellenőrzéssel helyesbíti, a visszajáró összegről rendelkezik.
Adó/adóelőleg különbözet elszámolása[4]
Ha a munkáltató az összesített igazolás kiállítását követően, illetőleg a kifizető a kifizetésről szóló igazolás kiállítását követően tárja fel, hogy a magánszemély adóelőlegét, adóját nem a törvényben meghatározottak szerint állapította meg és vonta le, a feltárt hibát nyilvántartásba veszi, és az adókülönbözet összegéről, a kifizetés jogcíméről, valamint a kifizetésről szóló igazolás kiállításának időpontjáról az adóazonosító szám feltüntetésével 15 napon belül bejelentést tesz a magánszemély állami adó- és vámhatóságához, és a magánszemélyt értesíti, kivéve, ha a magánszemély értesítési címét nem ismeri.
Ha a hiba a törvényben meghatározottnál alacsonyabb összegű adó, adóelőleg levonását eredményezte, a munkáltató/kifizető az igazolás kiállításának napjától a nyilvántartásba vétel napjáig a levonni elmulasztott adó, adóelőleg után önellenőrzési pótlékot állapít meg, vall be, és fizet meg. A munkáltató/kifizető a bejelentési, az önellenőrzési pótlék megállapításai és bevallási kötelezettség teljesítésével mentesül az adólevonási kötelezettség megsértésével összefüggő jogkövetkezmények alól. A munkáltató bejelentése alapján az adókülönbözetet az állami adó- és vámhatóság határozattal írja elő a magánszemély terhére, illetőleg javára.
Abban az esetben, ha a munkáltató (kifizető) a járulék és az adó/adóelőleg korrigálása kapcsán azt észleli, hogy az őt terhelő kötelezettségeket is hibásan teljesítette, akkor önellenőrzéssel kell az adatokat helyesbítenie, de a „Havi bevallás a kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adóról, járulékokról és egyéb adatokról, valamint a szakképzési hozzájárulásról” megnevezésű, ’08-as számú bevallás „M” lapján szereplő adatokat nem érintheti a módosítás. Minden más esetben a munkáltató (kifizető) az önellenőrzési pótlék megállapításával, bevallásával és megfizetésével teljesíti adókötelezettségét és önellenőrzésre nincs szüksége.
A nyomtatvány kizárólag elektronikusan nyújtható be.
A bevallások és adatlapok elektronikus benyújtásáról és az elektronikus kapcsolattartás szabályairól bővebb információt a NAV honlapján (www.nav.gov.hu)
Ø „Elektronikus űrlapok benyújtásának módja, képviselet bejelentése” című tájékoztatóban,,
Ø valamint „Az elektronikus ügyintézés és kapcsolattartás általános szabályai adóügyekben” című információs füzetben talál.
A bevallást az adózó meghatalmazottja is benyújthatja.
A bevallás elektronikus benyújtásához a képviseleti jogosultságot előzetesen be kell jelenteni a NAV-hoz. Az elektronikusan benyújtott bevallást ugyanis a NAV csak akkor tudja befogadni, ha a benyújtó képviseleti jogosultságát előzetesen regisztrálta.
A képviselet bejelentéséről bővebb információ a NAV honlapján (www.nav.gov.hu)
„Elektronikus űrlapok benyújtásának módja, képviselet bejelentése” című tájékoztatóban található.
Az adatlap Általános Nyomtatványkitöltőben (ÁNYK) futó kitöltőprogramja és a hozzá tartozó útmutató a NAV honlapján a
Ø www.nav.gov.hu → Nyomtatványkitöltő programok → Nyomtatványkitöltő programok → Programok részletes keresése
útvonalon található meg.
Amennyiben a járulékkülönbözet az előbbiek szerint nem vonható le teljes egészében, vagy a magánszemély időközben munkahelyet változtat, a munkáltató a levonás meghiúsulásától számított 15 napon belül a különbözet fennálló összegéről és a magánszemély adóazonosító számáról értesíti a magánszemély illetékes állami adó- és vámhatóságát
A késve benyújtott kérelmet a NAV elutasítja.
Főlap |
Azonosító adatok |
AJK-01-02 lap |
A járulékkülönbözet bejelentésével kapcsolatos adatok |
AJK 02-02 lap |
Az adókülönbözet bejelentésével kapcsolatos adatok |
AJK-03 lap |
A bejelentéssel kapcsolatos egyéb körülmények kifejtésére szolgáló lap |
Ha további kérdése van az adatlappal, illetve az egyes adózási szabályokkal kapcsolatban, keressen minket bizalommal alábbi elérhetőségeinken!
Interneten:
Ø a NAV honlapján a www.nav.gov.hu-n.
E-mailen:
Ø a következő címen található űrlapon: https://nav.gov.hu/nav/e-ugyfsz/e-ugyfsz.html.
Telefonon:
Ø a NAV Infóvonalán
o belföldről a 1819-es,
o külföldről a +36 (1) 461-1819-as hívószámon.
A telefonos rendszer hétfőtől csütörtökig 8 óra 30 perctől 16 óráig, valamint péntekenként 8 óra 30 perctől 13 óra 30 percig hívható.
A rendszer használatához ügyfél-azonosító szám vagy Részleges Kódú Telefonos Azonosító (RKTA-kód) szükséges. Ha nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a NAV – telepítést nem igénylő – Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásában elérhető TEL jelű nyomtatvány kitöltésével, vagy a NAV honlapjáról azonos néven letölthető űrlap KÜNY tárhelyen (Ügyfélkapun) keresztül történő benyújtásával, továbbá rendkívül indokolt esetben személyesen a NAV ügyfélszolgálatán igényelheti meg.
Ha Ön meghatalmazott képviselőként jár el, akkor az ügyfél-azonosító szám igénylése mellett rendelkeznie kell állandó és teljes körű meghatalmazással. Képviseleti jogosultságát az Egységes Képviseleti Adatlapon (EGYKE) be kell jelentenie a NAV-hoz.
Személyesen:
Ø országszerte a NAV ügyfélszolgálatain.
Ügyfélszolgálat-kereső:
https://nav.gov.hu/nav/ugyfelszolg.
A munkáltató, kifizető adatai (adószám, név, székhely, levelezési cím) kötelezően kitöltendőek.
Szintén kötelező kitölteni a magánszemély azonosító adatait (adóazonosító jel, családi név, születési családi név, utóneve(i), az anyja születési család neve, születési hely, a születés idő, lakóhely).
Az egyéb adatok között, kérjük a megfelelő kódkockában X-szel jelölni, ha a bejelentés az Szja. tv. 15/A. § -a, vagy a 2019. évi CXXII. törvény. 82. §-a alapján történik. A kódkockák közül csak egyet lehet kitölteni. A nyomtatványnak csak az a lapja kitölthető, amelyre vonatkozó jogszabályi hivatkozást jelölte.
A Főlapon kérjük, szíveskedjen kitölteni a helység nevét, a dátumot, valamint a munkáltató/kifizető vagy képviselő (meghatalmazott) nevét.
Az AJK-01-02 és az AJK-02-02 lapokon feltüntetett adatokat forintban kell kitölteni.
Az AJK-01-02-es számú lap kitöltése
Ezen a lapon kérjük jelölje X-szel, ha a feltüntetett (bejelentett) adatokat
Alkalmazás minősége: a benyújtott ’08-as bevallásnak megfelelően.
„A kifizetés jogcíme” a következő lehet, melyet a sorszám mellett található kódkockában jelöljön X-szel:
1. az Szja. tv. szerint összevont adóalapba tartozó önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem,
2. a Szja tv. szerint összevont adóalapba tartozó nem önálló tevékenységből származó bevételből az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem,
3. a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet részére levont (befizetett) tagdíj,
4. a tanulószerződésben meghatározott díj,
5. a hivatásos nevelőszülői díj,
6. a felszolgálási díj,
7. az ösztöndíjas foglalkoztatási jogviszony alapján fizetett ösztöndíj,
8. a munkaszerződésben meghatározott személyi alapbér,
9. a szerződésben meghatározott díj.
01. sor: Bevallási időszak: A benyújtott ’08-as bevallásnak megfelelően, havi bontásban történik a bevallási időszak (és az ehhez kapcsolódó adatok) közlése. Abban az esetben, ha több hónapot érint az adatközlés, az adatközléssel érintett hónapok számának megfelelő számú táblázatot kell kitölteni.
02. sor: A járulékalapot képező jövedelem vonatkozási időszaka: Ebben a rovatban azt az időszakot kell feltüntetni, amelyre vonatkozóan a magánszemélynek a (le nem vont) járulék adatai közlésre kerülnek.
03. sor: A (le nem vont) nyugdíjjárulék alapját képező jövedelem összege (2020. június 30-ig)
04. sor: A (le nem vont) nyugdíjjárulék-köteles jutalom összege (2020. június 30-ig)
05. sor: A nyugellátásban részesülő személy által fizetendő (le nem vont) nyugdíjjárulék alapja (2020. június 30-ig)
06. sor: A 03-05. sorból a (le nem vont) nyugdíjjárulék összege (2020. június 30-ig)
07. sor: A (le nem vont) egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék alapja (2020. június 30-ig)
08. sor: A 07. sorból a (le nem vont) természetbeni egészségbiztosítási járulék rész (2020. június 30-ig)
Ebbe a sorba az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék összegéből a pénzbeli egészségbiztosítási járulék rész összege kerül beírásra.
09. sor: A 07. sorból a (le nem vont) pénzbeli egészségbiztosítási járulék rész összege (2020. június 30-ig)
Ebbe a sorba az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék összegéből a pénzbeli egészségbiztosítási járulék rész összege kerül beírásra.
10. sor: A 07. sorból a (le nem vont) munkaerő-piaci járulék rész összege (2020. június 30-ig)
Ebbe a sorba az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék összegéből a munkaerő-piaci járulék rész összege kerül beírásra.
11. sor: A családi járulékkedvezmény alapja
A családi járulékkedvezménnyel kapcsolatos sorokat (11-15. sor) kizárólag akkor szükséges kitölteni, ha a magánszemély családi járulékkedvezményt vett igénybe. A 13-15. sorokban a természetbeni, pénzbeli egészségbiztosítási járulék, valamint a nyugdíjjárulék terhére érvényesített kedvezmény összegét szükséges feltüntetni.
12. sor: A családi járulékkedvezmény összege
13. sor: A természetbeni egészségbiztosítási járulék terhére érvényesített családi járulékkedvezmény összege
14. sor: A pénzbeli egészségbiztosítási járulék terhére érvényesített családi járulékkedvezmény összege
15. sor: A nyugdíjjárulék terhére érvényesített családi járulékkedvezmény összege
16. sor: A biztosítottat terhelő társadalombiztosítási járulék összege
17. sor: A magánszemély terhére/javára feltárt járulékkülönbözet összege (06., 08-10., sorok összege)
A 01-01-es számú lapon kérjük kötelezően beírni a kifizetésről szóló igazolás kiállításának időpontját.
AJK-02-02-es számú lap kitöltése
Az A) blokkot csak munkáltató töltheti ki, kizárólag abban az esetben, ha korábban a magánszemély vonatkozásában munkáltatói adómegállapítás történt. A blokk abban az esetben tölthető ki, ha a főlapon az „Egyéb adatok” - nál jelölte, hogy a bejelentése az Szja. tv. 15/A. §-a alapján történik. Ebben a blokkban kérjük azon adatokat feltüntetni, amelyek bejelentése a 2003. évi XCII. törvény Art. 28/B.§ (2) bekezdése alapján történik. A fejrovatban kérjük feltüntetni azt az adóévet, amely évre a bejelentés vonatkozik. A 02-01-es számú lap dinamikus lap, tehát amennyiben a bejelentés több adóévre vonatkozik egy munkavállaló tekintetében, úgy a lapokat külön-külön kell kitölteni az adott év feltüntetése mellett.
01. sor: Ebben a sorban a kódkockában kérjük jelölni azt az indokot, amely miatt a munkáltatói adómegállapítás nem módosítható. A kódkockában csak az 1-es, 2-es, 3-as érték szerepelhet a következők szerint:
3. a magánszemély elhunyt [Art. 28/B.§ (2) bek. c) pont].
02. sor: Személyi jövedelemadó különbözet (103 adónem esetén)
03. sor: Személyi jövedelemadó különbözet (290 adónem esetén)
04. sor: Egészségügyi hozzájárulás különbözet
05. sor: Magánszemély foglalkoztatási jogviszonyának megszűnéséhez kapcsolódó egyes jövedelmeit terhelő különadó különbözet
Figyelem! Az értékadatokat tartalmazó sorokat előjelhelyesen töltse ki annak megfelelően, hogy a különbözet a magánszemély terhére, vagy javára került megállapításra.
A B) blokk a munkáltatói/kifizetői adókülönbözet bejelentésére szolgál.
10. sor: Személyi jövedelemadó előleg különbözet (103 adónem esetén)
11. sor: Személyi jövedelemadó különbözet (103 adónem esetén)
12. sor: Személyi jövedelemadó előleg különbözet (290 adónem esetén)
13. sor: Személyi jövedelemadó különbözet (290. adónem esetén)
14. sor: Egészségügyi hozzájárulás különbözet
15. sor: Magánszemély foglalkoztatási jogviszonyának megszűnéséhez kapcsolódó egyes jövedelmeit terhelő különadó különbözet
A C) blokk a munkáltatói/kifizetői egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás különbözet bejelentésére szolgál.
20. sor: Alkalmazás minősége (a benyújtott ’08-as bevallásnak megfelelően)
21. sor: Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás alapját képező jövedelem vonatkozási időszaka
22. sor: Az EGT tagállamban biztosított személyre vonatkozó egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás különbözet
23. sor: A nyugdíjast terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás különbözet
24. sor: A magánszemélyt terhelő egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás különbözet
Amennyiben a B) és/vagy a C) blokkokban szerepel adat, úgy „A kifizetésről szóló igazolás kiállításának időpontja” dátummező kitöltése és a Kifizetés jogcímének - a sorszám melletti kódkockák valamelyikének X-szel történő - jelölése kötelező!
1. munkaviszonyból származó
2. munkaviszonnyal kapcsolatos költségtérítésből származó
3. más bérjövedelemből származó
4. más, nem önálló tevékenységből származó
5. nem önálló tevékenységgel kapcsolatos költségtérítés
6. önálló tevékenységből származó
7. egyéb jövedelem
8. önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár által 2007. december 31-ét követően jóváírt összeg
9. kettős adóztatást kizáró egyezmény szerint külföldön adóköteles jövedelem
10. kettős adóztatást kizáró egyezmény hiányában külföldön is adózott jövedelem
11. egyéb, külön adózó kifizetésből származó jövedelem
A kódkockák közül egyszerre több is lehet kitöltött, de a tizenegyből egy kódkocka kitöltése kötelező.
AJK-03-as számú lap kitöltése
Kérjük, hogy ezen a lapon szíveskedjen feltüntetni a bejelentéssel kapcsolatos körülményeket.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal