Gyógyszergyártók különadó-előlegének és extraprofitadó-előlegének megállapítása
Ezt a lapot csak az az eltérő üzleti évet választó adóalany töltheti ki, akinek 2023-as adóéve 2024. január 26-án folyamatban volt, és adókötelezettségét a Korm. rendelet 4/A.§ (13) bekezdése szerint kívánja teljesíteni.
(A) blokk: Különadó-előleg adóalapja és adója
1. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a 2023. évben kezdődő és a 2024. január 26-át követően befejeződő adóév várható különadó-alapját (Htv. szerint, az adóévi éves beszámoló alapján meghatározott nettó árbevétel, azzal, hogy az egyedi beszámolóját a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 3. § (10) bekezdés 2. pontjában meghatározott IFRS-ek szerint készítő adóalany esetén nettó árbevételként a Htv. 40/C. §-a szerinti nettó árbevételt kell figyelembe venni). [30]
Ha a várható adóalapot 12 hónapnál rövidebb adóév alapján határozták meg, akkor a különadó összege az adóalapnak naptári napi időarányosítással, 365 napos időszakra számított összege alapján megállapított adóösszegnek a naptári napokkal arányos része. [31]
2. sor: Ebben a sorban az 1. sorban adóalapként feltüntetett összegből az 50 milliárd forintot meg nem haladó része utáni 1 százalékot kell szerepeltetni.[32]
3. sor: Ebben a sorban az 1. sorban adóalapként feltüntetett összegből az 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 3 százalékot kell szerepeltetni.[33]
4. sor: Ebben a sorban az 1. sorban adóalapként feltüntetett összegből a 150 milliárd forintot meghaladó része után 8 százalékot kell szerepeltetni.[34]
5. sor: Ebbe a sorban az adóévi összes különadó-előleg összegét (2.sor+3.sor+4. sor) kell beírni.
6. sor: Ebben a sorban a különadó-kötelezettség csökkentésének adóévi összegét kell feltüntetni az alábbiak szerint:
a) az adóévi tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás bekerülési értéke, csökkentve az ugyanazon beruházás vonatkozásában a b) pont szerint érvényesített csökkentés összegével,
b) ha a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás az adóévben nem fejeződik be, a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló beruházás bekerülési értékének adóévi növekedése, valamint
c) az egészségügyi ágazatot érintő, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévi közvetlen költsége – ideértve e rendelet alkalmazásában az engedélyezett I-III. fázisú klinikai vizsgálatok költségét, továbbá a Magyarországra megrendelt klinikai kutatások költségét is –
együttes összegével.
A csökkentés együttes összege legfeljebb a csökkentés nélkül számított, adóévre fizetendő különadó összegének 50 százaléka, azzal, hogy valamely költség, ráfordítás, bekerülési érték alapján csökkentés csak egyszeresen érvényesíthető.
7. sor: Ebbe a sorban az adóévi extraprofitadó-előleg összegét kérjük beírni!
8. sor: Ebben a sorban az adóévben összesen fizetendő különadó-előleg összegét kell szerepeltetni (5.sor-6.sor-7.sor).
(B) blokk: Extraprofitadó-előleg adóalapja és adója
9. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a 2023. évben kezdődő és 2024. január 26-át követően befejeződő adóév várható extraprofitadó-alapját (a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (e § alkalmazásában a továbbiakban: Htv.) 39. §-a szerinti, 2023. adóévi adóalap, azzal, hogy az egyedi beszámolóját a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 3. § (10) bekezdés 2. pontjában meghatározott IFRS-ek szerint készítő adóalanynak a Htv. 40/B., 40/C., 40/F–40/M. §-ában foglaltakat kell figyelembe venni).[35]
Ha a várható adóalapot 12 hónapnál rövidebb adóév alapján határozták meg, akkor az extraprofitadó összege az adóalapnak naptári napi időarányosítással, 365 napos időszakra számított összege alapján megállapított adóösszegnek a naptári napokkal arányos része.[36]
10. sor: Ebben a sorban a 9. sorban adóalapként feltüntetett összegből az 50 milliárd forintot meg nem haladó része utáni 1 százalékot kell szerepeltetni.[37]
11. sor: Ebben a sorban a 9. sorban adóalapként feltüntetett összegből az 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 8 százalékot kell szerepeltetni.[38]
12. sor: Ebben a sorban a 9. sorban adóalapként feltüntetett összegből a 150 milliárd forintot meghaladó része után 14 százalékot kell szerepeltetni.[39]
14. sor: Ebben a sorban az extraprofitadó-kötelezettség csökkentésének adóévi összegét kell feltüntetni az alábbiak szerint:
a) az adóévi tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás bekerülési értéke, csökkentve az ugyanazon beruházás vonatkozásában a b) pont szerint érvényesített csökkentés összegével,
b) ha a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló, Magyarország területén megvalósuló beruházás az adóévben nem fejeződik be, a tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására irányuló beruházás bekerülési értékének adóévi növekedése, valamint
c) az egészségügyi ágazatot érintő, a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerinti saját tevékenységi körében végzett alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévi közvetlen költsége – ideértve e rendelet alkalmazásában az engedélyezett I-III. fázisú klinikai vizsgálatok költségét, továbbá a Magyarországra megrendelt klinikai kutatások költségét is –
együttes összegével.
A csökkentés együttes összege legfeljebb a csökkentés nélkül számított, adóévre fizetendő extraprofitadó összegének 50 százaléka, azzal, hogy valamely költség, ráfordítás, bekerülési érték alapján csökkentés csak egyszeresen érvényesíthető.
15. sor: Ebben a sorban az adóévben összesen fizetendő extraprofitadó előleg összegét kell szerepeltetni (13.sor-14.sor).