2365A-02 lap
Ha az állatbetegséggel összefüggő járványügyi intézkedések miatt állami kártalanításban részesülő adóalany a kártalanítás folyósítását követő 30. napig fizetési halasztást vesz igénybe, ezen a lapon kell megadnia a fizetési halasztással érintett kártalanítási határozatra vonatkozó adatokat.
A lap kitöltésének lehetősége a főlap (C) blokkjában szereplő „Állatbetegséggel összefüggő járványügyi intézkedés miatti kártalanítás okán fizetési halasztás kérése” mező jelölését követően nyílik meg. Nem érvényesíthető a fizetési halasztás kérése a késedelmesen benyújtott áfabevallásában.
A fizetési halasztás akkor kérhető, ha az alábbi feltételek együttesen fennállnak:
- Az adóalany a kártalanítási eljárás során, az eljárás lefolytatására kijelölt szervnél jelezte a fizetési halasztás igénybevételének szándékát és egyben hozzájárulását adta ahhoz, hogy a kártalanítási összeget folyósító szerv a fizetési halasztással érintett összeget a jogosult adószámára hivatkozással közvetlenül a NAV-nál vezetett, általánosforgalmiadó-bevételi számlára utalja. [189]
- Az adóalanynak az állatbetegséggel összefüggő járványügyi intézkedésekre tekintettel megítélt kártalanítás miatt fizetendő adója keletkezett, amit a bevallás 2365A-01-01 lapján a 07. sorában szerepeltet.
- Az adóalanynak befizetendő adója van, vagyis a bevallás 2365A-01-03 lapján a 84. sorban 0-nál nagyobb összeg szerepel.
- A kártalanítás folyósítását követő 30. nap (vagyis az az időpont, ameddig a fizetési halasztás kérhető) a bevallás alapján teljesítendő fizetési kötelezettségre meghatározott határidőt követő napra esik.
A fizetési halasztás kérése csak fizetési kötelezettség keletkezése esetén értelmezhető. Tehát az ezen a lapon szereplő fizetési halasztási igényt, csak akkor tudja a NAV figyelembe venni, ha a bevallás befizetendő adót (2365A-01-03 lap 84. sorba nullánál nagyobb összeget) tartalmaz. A fizetési halasztás érvényesítése a kártalanítás áfatartalmáig, de legfeljebb a bevallásban megállapított befizetendő adó erejéig történhet.
Ha az áfabevallás visszaigénylést (2365A-01-03 lap 85. sorba nullánál nagyobb összeget) vagy átvihető követelést (2365A-01-03 lap 86. sorba nullánál nagyobb összeget) tartalmaz, akkor a NAV nem tudja figyelembe venni a 2365A-02-es lapon feltüntetett áfaösszegek fizetési halasztását. Ha a kártalanítást folyósító szerv – az adózónak a kártalanítási eljárás során tett nyilatkozata alapján – a kártalanítás áfatartalmát az általánosforgalmiadó-bevételi számlára utalja, annak összege ilyen esetben az adózó adófolyószámláján túlfizetésként jelenhet meg, így arról az adóalany a – túlfizetésre vonatkozó szabályok szerint rendelkezhet.
A kártalanítás áfa összegére vonatkozó fizetési halasztás a kártalanítás folyósítását követő 30. napig vehető igénybe. A kártalanítás adózó részére történő folyósításának legkésőbbi időpontja a kártalanítási határozat véglegessé válását követő 60. nap. A fizetési halasztásra vonatkozó nyilatkozatot tartalmazó bevallás benyújtásakor – a fizetési esedékesség számításához – a kártalanítási határozat véglegessé válásának napja az adózó által ismert, megadható adat. A fizetési halasztással érintett összeg esedékességének a kártalanítás folyósítására előírt maximális 60 napot és a fizetési halasztás 30 napját összesítve - a véglegessé válás dátumától számított 90. napot tekintjük.
Állatbetegséggel összefüggő járványügyi intézkedés miatti kártalanítás okán fizetési halasztás kérése elnevezésű lap kitöltése alapbevallás esetén:
A kártalanítási határozat száma (a) oszlopban annak a kártalanítási határozatnak a számát kell feltüntetni, amelyben szerepel a kártalanítás összege, melyhez kapcsolódóan élt a fizetési halasztás igényével.
A kártalanítási határozat véglegessé válása (b) oszlopban azt a dátumot kell feltüntetni, amikor a kártalanítás összegét megállapító határozat véglegessé vált. Abban az esetben, ha több kártalanítási határozatot kell feltüntetni, akkor a véglegessé válásuk sorrendjében kell határozatokat szerepeltetni, időben a legkorábbival kezdve.
A kártalanítás teljes áfatartalma (c) oszlopban kell a halasztással érintett kártalanítás teljes áfatartalmáról nyilatkozni. A teljes áfatartalmat kell feltüntetni akkor is, ha annak összege meghaladja a bevallás alapján fizetendő adót.
A I/U/T/J (d) oszlop alapbevallás esetén nem tölthető ki, itt kizárólag az alapbevallás helyesbítése, önellenőrzése esetén szerepeltethető adat.
Az előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege (e) alapbevallás esetén nem kitölthető. Ebben az oszlopban kizárólag a bevallás helyesbítése, önellenőrzése esetén szerepeltethető adat.
Az érvényesíthető fizetési halasztás összege (f) oszlopban kell feltüntetni a c) oszlopban szereplő adóösszegéből (a kártalanítás áfatartalmából) azt az összeget, amelyre vonatkozóan az adómegállapítási időszak elszámolásaként keletkezett fizetendő adó összegéből fizetési halasztással kíván élni. Ebben az oszlopban csak akkor szerepelhet 0-től eltérő adat, ha a bevallás 2365A-01-03 lapjának 84. sorának c) oszlopában nullánál nagyobb összeg szerepel. Ha a 2365A-01-03 lap 84. sorában a befizetendő adó összege nem éri el a 2365A-02 lap c) oszlopban szereplő adó (a kártalanítás áfatartalma) teljes összegét, akkor az f) oszlopban kizárólag a 2365A-02 lap c) oszlopában szereplő összeg befizetendő adó összegéig terjedő részösszege tüntethető fel.
Ha egy adómegállapítási időszakon belül több kártalanítási határozat alapján lenne lehetőség fizetési halasztásra, de a 2365A-01-03 lap 84. sorban a befizetendő adó nem fedi le valamennyi kártalanítás áfatartalmát, akkor a határozatok véglegessé válásának sorrendje lesz az, ami meghatározza a 2365A-02-es lapon szereplő határozatok közül, melyekre érvényesíthető a fizetési halasztás. A fizetési halasztást mindig a korábban véglegessé vált határozat(ok)ra kell érvényesíteni.
1-es példa
2023. szeptemberre vonatkozó bevallás.
Ha a 2365A-01-03 lap 84. sor c) oszlopában a befizetendő adó összege: 1000 ezer, a 2365A-02 lap helyes kitöltése öt fizetési halasztással érintett határozat esetén:
Ssz. |
Kártalanítási határozat száma (a) |
Kártalanítási határozat véglegessé válása (b) |
Kártalanítás teljes áfatartalma (c) |
I/U/T/J (d) |
Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege (e) |
Érvényesíthető fizetési halasztás összege (f) |
Ssz. |
01. |
111349 |
2023. 09. 11 |
150 ezer |
|
|
150 ezer |
01. |
02. |
232334 |
2023. 09. 14. |
470 ezer |
|
|
470 ezer |
02. |
03. |
434343 |
2023. 09. 17 |
120 ezer |
|
|
120 ezer |
03. |
04. |
465655 |
2023. 09. 26 |
500 ezer |
|
|
260 ezer |
04. |
05. |
676657 |
2023. 09. 28 |
170ezer |
|
|
0 ezer |
05. |
Összesen: |
|
|
1410 ezer |
|
|
1000 ezer |
|
Állatbetegséggel összefüggő járványügyi intézkedés miatti kártalanítás okán fizetési halasztás kérése elnevezésű lap kitöltése helyesbítő vagy önellenőrző bevallás esetén:
A jogszabály a fizetési halasztás kérésére vonatkozó nyilatkozat megtételét az áfabevallás benyújtásának határidejéig teszi lehetővé. Ennek alapján a 2365A-02-es lap a következő estekben tölthető ki az önellenőrzési bevallásban:
- ha az alapbevallásban is kitöltött volt;
- ha az alapbevallásban nem volt kitöltött, de az önellenőrzést az adózó az alapbevallás benyújtására előírt határidőt megelőzően nyújtja be, akkor abban – utólag – még jelölheti a fizetési halasztási igényét.
Ha az alapbevallásában (vagy korábbi önellenőrzésében) a 2365A-02-es lapon adat szerepelt, akkor a lapot az önellenőrzés során is ki kell töltenie, de a 2365A-02-es lap (a), (b), (c) és (f) oszlopainak kitöltése mellett a (d) és (e) oszlopok kitöltése is kötelező.
Ha az előzménybevallásban a kártalanítási határozat adatait helyesen tüntette fel, azokon nem akar változtatni az önellenőrzés során, akkor a határozathoz tartozó adatokat a 2365A-02-es lap (a), (b), (c) oszlopaiban változatlanul meg kell ismételni, a „I/U/T/J” elnevezésű (d) oszlopban az „I”=Ismétlés jelölést kell kiválasztani, az „Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege” elnevezésű (e) oszlopban pedig azt az összeget kell szerepeltetni, amelyet az adott határozat vonatkozásában az azonos időszakra vonatkozó előzménybevallás 2365A-02-es lapjának (f) oszlopában szerepeltetett. Ha az előzménybevallásban az adott határozathoz tartozó áfa összegre nem tudott fizetési halasztást igénybe venni, vagy csak egy részére tudta érvényesíteni azt, akkor az önellenőrzési bevallásban lehetősége nyílhat a fennmaradó összeg érvényesítésére is. Ez esetben az „Érvényesíthető fizetési halasztás összege” elnevezésű (f) oszlopban nem az (e) oszlopban szereplő adatot kell megismételnie, hanem a megnövekedett érvényesíthető összeget. Ha az önellenőrzési bevallásban nincs lehetőség az előzménybevallásban érvényesített összegnél nagyobb összeg szerepeltetésére, akkor „Érvényesíthető fizetési halasztás összege” elnevezésű (f) oszlopban meg kell ismételnie az (e) oszlopban feltüntetett összeget.
Ha az önellenőrzés 2365A-02-es lapján olyan adatot szeretne szerepeltetni, amelyet az előzménybevallásban elmulasztott feltüntetni, akkor (a), (b), (c) oszlopok kitöltése mellett az „I/U/T/J” elnevezésű (d) oszlopban az „U”=Új jelölést kell kiválasztani, az „Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege” elnevezésű (e) oszlopban pedig 0 forintot kell írni. Az „Érvényesíthető fizetési halasztás összege” elnevezésű (f) oszlopban kizárólag az önellenőrzési bevallásban érvényesíthető összeget lehet szerepeltetni.
Ha önellenőrzési bevallásban olyan adatot szeretne módosítani vagy törölni, amely az előzménybevallásban tévesen tüntetett fel, akkor a 2365A-02-es lap (a), (b), (c) oszlopában az előzménybevallásban szereplő adatokat változatlanul meg kell ismételni, az „I/U/T/J” elnevezésű (d) oszlopban az „T”=Törlés jelölést kell kiválasztani, az „Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege” elnevezésű (e) oszlopban pedig azt az összeget kell feltüntetni, amelyet az adott határozat vonatkozásában az azonos időszakra vonatkozó előzménybevallás 2365A-02-es lapjának (f) oszlopában szerepeltetett. A „Érvényesíthető fizetési halasztás összege” elnevezésű (f) oszlopba 0 forintot kell írni.
Ha a tévesen szereplő adatokat nem csak törölni szeretné a bevallásából, hanem javítani is, akkor a következő sor (a), (b), (c) oszlopában kell feltüntetnie a helyes adatokat, és a „I/U/T/J” elnevezésű (d) oszlopban az „J”=Javítás jelölést kell kiválasztani, az „Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege” elnevezésű (e) oszlopban pedig 0 forintot kell szerepeltetnie. Az „Érvényesíthető fizetési halasztás összege” elnevezésű (f) oszlopban kizárólag a bevallásban érvényesíthető összeget lehet szerepeltetni.
Fontos!
Az önellenőrzési bevallásban a TÖRÖLT tételekhez tartozó összegek [2365A-02-es lap (e) oszlopainak összege „T”=Törlés jelölése mellett] és a 2365A-04 lap 3. sorban lévő összeg az, amire érvényesíthető a fizetési halasztás az előzménybevallásban érvényesített összegek mellett. A 2365A-04 lap 3. sorában szereplő tételre vonatkozóan viszont csak akkor érvényesíthető a fizetési halasztás, ha van olyan kártalanítási határozatból adódó áfafizetési kötelezettsége a 2365A-02-es lapon, melynek esedékessége az önellenőrzés esedékességénél későbbi dátumra esik.
Az önellenőrzési bevallásban is érvényesül az az elv, hogy ha a 2365A-04-es lap 3. sorában az önellenőrzés eredményeként kimutatott kötelezettség-növekedés összege nem fedi le valamennyi kártalanítás áfatartalmát, akkor a határozatok véglegessé válásának sorrendje lesz az, ami meghatározza a 2365A-02-es lapon szereplő határozatok közül, melyekre érvényesíthető a fizetési halasztás. A fizetési halasztást mindig a korábban véglegessé vált határozat(ok)ra kell érvényesíteni.
2-es példa:
Az 1-es példában szereplő 2023. szeptemberre vonatkozó bevallását önellenőrzi az adózó. Az adózó módosítani szeretné a 232334 számú határozathoz tartozó áfaösszeget, és szerepeltetni akar egy véletlenül kimaradt határozatot is (777776 határozatszámmal). Önellenőrzés időpontja 2023. november 16.
A 2365A-04 lap 03. sorában az önellenőrzés eredményeként kimutatott kötelezettség-növekedés összege: 10 ezer.
2365A-02 lap helyes kitöltése az önellenőrzési bevallásban:
Kártalanítási határozat száma (a) |
Kártalanítási határozat véglegessé válása (b) |
Kártalanítás teljes áfatartalma (c) |
I/U/T/J (d) |
Előzmény bevallásban érvényesített fizetési halasztás összege (e) |
Érvényesíthető fizetési halasztás összege (f) |
Ssz. |
|
01. |
111349 |
2023. 09. 11 |
150 ezer |
I |
150 ezer |
150 ezer |
01. |
02. |
777776 |
2023. 09. 12. |
80 ezer |
U |
0 ezer |
80 ezer |
|
02. |
232334 |
2023. 09. 14. |
470 ezer |
T |
470 ezer |
0 ezer |
02. |
03. |
232334 |
2023. 09. 14 |
200 ezer |
J |
0 ezer |
200 ezer |
|
04. |
434343 |
2023. 09. 17 |
120 ezer |
I |
120 ezer |
120 ezer |
03. |
05. |
465655 |
2023. 09. 26 |
500 ezer |
I |
260 ezer |
460 ezer |
04. |
06. |
676657 |
2023. 09. 28 |
170 ezer |
I |
0 ezer |
0 ezer |
05. |
Összesen: |
|
|
1220 ezer |
|
1000 ezer |
1010 ezer |
|