A partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó

termékbeszerzés / szolgáltatás igénybevétel korrekcióinak tételes részletezésére vonatkozó 2365M-02-K számú MÓDOSÍTÓ LAP kitöltése

 

Az Áfa tv. 10. számú melléklete szerinti értékesítésekre vonatkozó számla módosítás esetén a számlát/okiratot befogadó áfaalanynak a módosítás hatását tartalmazó időszaki bevallásban módosító lapon kell nyilatkoznia a módosító számla/számlák és a módosított (eredeti) számla adatairól, a módosítás számszaki hatásáról.

 

Az Áfa tv. 10. számú melléklete szerinti értékesítésekre vonatkozó számla érvénytelenítés esetén a számlát/okiratot befogadó áfaalanynak az érvénytelenítés hatását tartalmazó időszaki bevallásban módosító lapon kell nyilatkoznia az érvénytelenített eredeti számla és az érvénytelenítő számla adatairól.

 

A számlát/okiratot befogadó áfaalany a fenti nyilatkozatot a 2365M-02-K számú módosító lapon teszi meg. A lap kitöltése az alábbiak szerint történik.

Elsőként fel kell tüntetni az eredeti számla sorszámát az (a) oszlopban, és a számla típusaként E (eredeti) kódértéket kell megadni a (b) oszlopban, továbbá meg kell adni a teljesítés napját, az eredeti adóalapot és az eredeti adó összegét az (e), (f), (g) oszlopokban. Az adó alapját és az adó összegét ezer forintra kerekített összegben kell megadni! Az eredeti számlánál az előzmény számla sorszáma a (c) oszlopban üresen marad, a számla kibocsátásának kelte pedig opcionálisan kitölthető.

Ezután fel kell tüntetni az eredeti számlához tartozó, az adómegállapítási időszakban figyelembe vett (egy vagy több) módosító számlát, illetőleg érvénytelenítő számlát úgy, hogy a módosító, illetve érvénytelenítő számla sorszámát az (a) oszlopban, az eredeti számla sorszámát pedig a (c) oszlopban kell megadni, a számla típusaként pedig KT (tárgyidőszakban elszámolt korrekció) kódértéket kell megjelölni a (b) oszlopban.

Az eredeti számlához tartozó, az aktuális adómegállapítási időszakot megelőzően figyelembe vett módosító számlákat az aktuális adómegállapítási időszakban nem kell szerepeltetni.

Ha egy eredeti számlához a tárgyidőszakban több módosítás tartozik, akkor az adott tárgyidőszakra vonatkozó teljes számlasorozatot meg kell adni, azaz az eredeti számlát és valamennyi aktuális módosító számlát.

 

A módosító illetve érvénytelenítő számla sorában az (f) és (g) oszlopokban meg kell adni a módosító/érvénytelenítő számlában foglalt adóalap és adóösszeg változás összegeket (módosítás esetén +/-, érvénytelenítés esetén – előjellel a módosítás számszaki hatását). Érvénytelenítés esetén számszaki hatás kimutatása opcionális.

A módosító illetve érvénytelenítő számla esetén a számla kibocsátás keltének feltüntetése a (d) oszlopban opcionális, azonban a korrekciós folyamat levezetése érdekében ennek feltüntetése célszerű, ajánlott.

 

Figyelem!

Előfordulhat olyan eset, hogy egy végszámla módosításának eredményeként nem változik az ügylet adóalapja és adója, mert a végszámla módosításának indoka az, hogy a végszámlában több vagy kevesebb előleget vett figyelembe az adóalany, mint amit jogszerűen elszámolhatott volna.

Így a módosítás eredményeként csak az előlegből adódó különbözet adatok változnak, és ezen változás eredményét a jelen bevallási időszakban akarja elszámolni az adóalany.  Ilyen esetben a 2365M-02-K lapon eredeti számlaként az eredeti végszámla teljes összegét kell feltüntetni, majd a tárgyidőszaki módosító számla sorában - az adóalap és adó mezőkben - azt az összeget kell szerepeltetni, amivel a különbözet összege változik a módosítás következtében (aminek az adott időszakban történik az elszámolása).

 

Az eredeti és a módosító/érvénytelenítő számlák megjelölésére szolgáló E és KT számlatípus kódértékeket az internetes kitöltőprogram értéklistában is felkínálja a (b) oszlopban.

 

A módosító lapok azonosítási fejlécének adatai (benyújtó adóalany, partner, időszak) az M nyomtatvány főlapjával azonosan töltendők ki (ezen adatokat az internetes kitöltőprogram automatikusan feltölti).

 

Ha az azonos típusú módosító lap sorai nem lennének elegendők, akkor ugyanilyen típusú új lapon kell folytatni a tárgyidőszakban feltüntetendő módosításokról szóló adatszolgáltatást. Új oldal csak akkor nyitható, ha az előző oldal 36. sora is betelt azonos laptípusnál. A kitöltött lapok számát az adatlap jobb felső részén a lapszám rovatban folyamatos számjelzés jelöli. Csak a kitöltéshez felhasznált lapokat kell benyújtani.

A módosító lap soraiból azokat a korrekciós tételeket kell összegezni az azonos típusú utolsó lap 37. sorában, amelyek esetében a számla szerinti korrekció elszámolása az Áfa tv. alapján a tárgyidőszakra esik (jelölése KT kódértékkel történik). Nem kell az összegzésbe bevonni az E – eredeti tételeket. Összegezni kell az azonos típusú lap valamennyi oldaláról az adóalap (f) oszlopban található – előbbiekben meghatározott – tételeket az azonos típusú utolsó lapon a 37. sor (f) mezőben, valamint az azonos típusú lap valamennyi oldaláról az adó (g) oszlopban található – előbbiekben meghatározott – tételeket az azonos típusú utolsó lapon a 37. sor (g) mezőben.

 

Az ugyanazon partnerre vonatkozó utolsó 2365M-02-K számú beszerzés módosító lap (f) és (g) oszlopának 37. sorában szereplő összesen adóalap és összesen adóösszeg adatoknak meg kell egyezniük a bevallás 2365M főlapján a 05. sor „c” és „d” oszlopában szereplő adóalap és adóösszeg adatokkal.

 

Emlékeztetőül:

 

A szabályszerűen kitöltött nyomtatványt a benyújtás módjának megfelelően hitelesíteni kell. A csatolt mellékletek tartalmának valódiságát is a bevallási főlap hitelesítésével igazolja az adózó, illetve képviselője.

 

Nemzeti Adó- és Vámhivatal

 



Előző lap
Tartalomjegyzék