2365A-06 lap

 

A behajthatatlan követelés elszámolásával összefüggő nyilatkozatok

 

Az adóalanynak lehetősége van a behajthatatlan követelés[195] elszámolására. A behajthatatlan követeléshez kapcsolódó nyilatkozatokat a 2365A-06 lap benyújtásával kell teljesíteni.

 

A nyilatkozat típusai:

1.                  Behajthatatlan követelésként történő elszámolás,[196]

2.                  Behajthatatlan követelésként elszámolt összeg egészének vagy egy részének megtérítése,[197]

3.                  Az előzetesen felszámított adó összegének csökkenése.[198]

 

A 1., 2. esetben az adóalany a korrekciót és a hozzá kapcsolódó nyilatkozatot annak a bevallásának az önellenőrzésében teheti meg, amiben az érintett számlához kapcsolódó fizetendő adót eredetileg bevallotta.

A 3. esetben az adóalanynak a bevallást és ezzel egyidejűleg a nyilatkozatot az eredetileg levonható, előzetesen felszámított adó csökkenéséről abban a bevallási időszakban kell benyújtania, amikor az adóalanyt a termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója a behajthatatlan követelés elszámolásáról értesítette.[199]

 

FONTOS!

Az adó alapja akkor csökkenthető a behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészének, vagy részének adót nem tartalmazó részével – az egyéb feltételek megléte esetén – ha a behajthatatlan követelésként történő elszámolás alapjául szolgáló termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékének megtérítése már legalább egy éve esedékessé vált.

Ez alól kivétel az az eset, amikor a behajthatatlan követelésként történő elszámolás alapjául szolgáló termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra vonatkozó polgári jogi igényekre alkalmazandó elévülési idő nem haladja meg az egy évet.[200]

 

Figyelem!

A 2365A-06-os lap kitöltését nem kell megismételni, ha az adóalany a bevallásában a behajthatatlan követelés elszámolásával összefüggő nyilatkozatát a 2365A-06-os lapon már megtette, és bevallását önellenőrzéssel, ismételt önellenőrzéssel úgy módosítja, hogy a korrekció nem érinti a behajthatatlan követelés elszámolását és az azzal összefüggő nyilatkozati lapot.

 

Ha az adóalany az ismételt önellenőrzéskor a 2365A-06-os lapon - egy előzőleg megtett 1-es típusú nyilatkozatához kapcsolódó - 2-es típusú nyilatkozat megtételére köteles, akkor kizárólag a 2-es típusú nyilatkozat adatait kell feltüntetnie, a korábbi adatokat nem kell megismételnie.

 

Ha olyan adatot kell módosítani a 2365A-06-os lapon, ami nem módosítja az elszámolt általános forgalmi adó összegét, vagyis nem önellenőrzés, akkor ezt helyesbítéssel teheti meg az adózó. Helyesbítés során sem kell a 2365A-06-os lapon azoknak a soroknak az adatait megismételni, melyeket nem érint a korrekció.

 

Ha az önellenőrzés, helyesbítés érinti a behajthatatlan követelés elszámolását, de nem azért, mert utólag megtérítették részére az összeget (mert az a 2-es Nyilatkozat típus lenne), hanem mert a bevallásában tévesen tüntette fel az elszámolható összeget, vagy kiderült, hogy nem volt jogosult az összeg elszámolására, akkor a ’65A-06-os lapon kizárólag annak a sornak az adatát kell megismételnie, amihez kapcsolódott a tévedés. Ilyenkor a sor adatait megfelelő tartalommal kell szerepeltetni és az Elszámolás összege g) oszlop adatát helyes összegben kell feltüntetni. Ha a módosítás azért történt, mert egyáltalán nem lehetett volna szerepeltetnie a tételt (és nem az utólagos megtérülés okán), akkor az ahhoz tartozó Elszámolás összege g) oszlopban 0 ezer forint összeget kell feltüntetni.

 

A 2023. év után a kitöltési szabályok a következők:

 

1. Behajthatatlan követelésként történő elszámolás [2365A-06 lapon a „Nyilatkozat típusa a)” = 1]

 

Az adóalany a 2365A-04 önellenőrzési lap kitöltésével egyidejűleg a 2365A-06 lap a)-g) oszlopokban nyilatkozik:

-          Az a) oszlopban a nyilatkozat típusáról.

-          A b) oszlopban az értéklistás adatmezőben a megfelelő ok megjelölésével a behajthatatlan követelésként történő elszámolás okáról.

 

A behajthatatlan követelésként történő elszámolás okai a következők lehetnek:

 

A) a követelésre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet azt csak részben fedezi [Áfa tv. 259. § 3/A. a) alpont];

B) a követelést a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedte [Áfa tv. 259. § 3/A. b) alpont];

C) a követelésre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább 2 év telt el [Áfa tv. 259. § 3/A. c) alpont];

D) a követelésre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet. [Áfa tv. 259. § 3/A. d) alpont].

E) a természetes személyek adósságrendezési eljárása során a bíróság az adóst a fennmaradó adósságai megfizetése alól mentesítő döntést hoz [Áfa tv. 259. § 3/A. e) alpont].

 

-          A c) oszlopba tett „X” jelöléssel arról, hogy a behajthatatlan követelésként történő elszámolás alapjául szolgáló termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke más módon nem térült vagy térül meg.[201]

 

-          A d) oszlopban annak a számlának a sorszámáról, amely az adóalap-csökkentéssel érintett termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást tartalmazza.

-          Az f1,) és f2) oszlopokban a termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő nevéről és adószámáról. Nem kell kitölteni ezeket a mezőket, ha a behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet vevője (termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője) nem minősül általános forgalmi adóalanynak.

-          A g) oszlopban az adóalap csökkentés összegéről.

 

2. Behajthatatlan követelésként elszámolt összeg egészének vagy egy részének megtérítése [2365A-06 lapon a „Nyilatkozat típusa a)” = 2]

 

Ha az az Áfa tv. 77. § (10) bekezdése alapján, a (7) bekezdés szerinti adóalap-csökkentés után a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója részére a behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészét vagy annak egy részét megtérítik, a megtérített ellenérték vagy részellenérték adóval csökkentett összegének erejéig az adóalap utólagos csökkentése nem alkalmazható.

 

Az adóalany a 2365A-04 önellenőrzési lap kitöltésével egyidejűleg a 2365A-06 lapon az f1,)-g) oszlopokban nyilatkozik:

 

-          Az f1) és f2) oszlopokban a termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő nevéről, adószámáról. Nem kell kitölteni ezeket a mezőket, ha a behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet vevője (termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője) nem minősül általános forgalmi adóalanynak.

 

-          A g) oszlopban a megtérített ellenérték vagy részellenérték adóval csökkentett összegéről.

 

3. Az előzetesen felszámított adó összegének csökkenése [2365A-06 lapon a „Nyilatkozat típusa a)” = 3]

 

Ha a termékértékesítő, szolgáltatásnyújtó arról értesíti az adóalany vevőt, hogy behajthatatlan követelés címén az adó alapját csökkenti, az ebből fakadó korrekció a vevőnél az Áfa tv. 77. § (7) bekezdés b) pontja szerinti értesítés időpontját tartalmazó adómegállapítási időszakban számolandó el.

 

Ha az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege az ellenérték teljes vagy részleges meg nem térítése miatt csökken, az adóalany vevő a különbözet elszámolásakor a 2365A-06 lapon a g)- h1,) és h2) oszlopokban nyilatkozik[202]:

 

-          A g) oszlopban ezen különbözet összegéről, valamint

 

-          a h1,) és h2) oszlopokban azon adóalany nevéről és adószámáról, aki (amely) behajthatatlan követelés címen e különbözet alapjául szolgáló adóalap-csökkentést elszámolta.

 

Figyelem!

Mindhárom nyilatkozattípus esetében lehetőség van a kötelező mezők kitöltése mellett az összes többi mező adatainak megadására.

 


 

Az Áfa tv. 6/A. és 6/B. számú mellékletében felsorolt termékek fordított adózás keretében történt értékesítésére/beszerzésére vonatkozó nyilatkozat kitöltése

(2365A-07; 2365A-08 számú lapok)

 

Általános tudnivalók

 

A fordított adózás mezőgazdasági szektorra történő kiterjesztésével 2012. július 1-től a fordított adózás szabályait kell alkalmazni a gabona, olajos magvak és bizonyos fehérjenövények értékesítése tekintetében.[203] A vas és acél termékek esetében 2015. január 1-től kell a fordított adózás szabályait alkalmazni.

 

A bevezetett intézmény kizárólag belföldi áfaalanyok ügyletei tekintetében alkalmazható és csak olyan adóalanyok között érvényesül, amelyektől az áfa megfizetése követelhető.[204] A törvényi szabályozás következtében az áfabevallás részeként rendszeresített két lapon a fordított adózás alá eső ügyletek eladóinak/vevőinek kell nyilatkoznia az Áfa tv. 6/A. és 6/B. mellékletében felsorolt termékek értékesítésével/beszerzésével kapcsolatos, Áfa tv.-ben meghatározott adatokról.[205]

 

A fordított adózás alá eső ügyletekre vonatkozó nyilatkozatot azon bevallási időszakról benyújtott bevallásban kell kitölteni, amely a 2365A-01-01 lapon az ügylet szerepeltetendő. Számla módosításkor a korrekciós bizonylat adattartalma azon adómegállapítási időszakról benyújtott bevallás nyilatkozatában szerepeltetendő, amely bevallásban a korrekciós bizonylat adata elszámolásra került.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék