3. A 22KTBEV-OSSZ lap kitöltése

A lapot minden esetben kötelező kitölteni.

Egyéni hulladékkezelést választó kötelezett termékdíjelőleg bevallása esetén csak ezt a lapot kell kitölteni a Főlap mellé. Ha a Főlap (C) blokkjában található „Egyéni hulladékkezelő előleg bevallása” mezőben az „I” betűvel (Igen) jelölik, hogy termékdíjelőleg bevallást nyújtanak be, akkor kizárólag az OSSZ lap válik aktívvá.

A lapon, a tárgyidőszakban összesen keletkezett termékdíj-köteles termékre vonatkozó termékdíj-fizetési kötelezettséget a nyomtatvány automatikusan átemeli a részletező lapokról.

Kivételt képez ez alól a 6. sorban található „Előleg” megnevezésű mező, melyet a III. és IV. negyedéves bevallási időszakra, valamint az egyéni hulladékkezelést választó kötelezett esetében a tárgyévre (adóévre) vonatkozóan a kötelezettnek kell kitölteni.

A lap 7. sorában (Mindösszesen) a kerekítés szabályai szerint ezer forintban (eFt) számolja ki a nyomtatvány a keletkezett kötelezettséget. Ezt az ezer forintra kerekített összeget kell megfizetni a NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára. Visszaigénylés esetében pedig erről az összegről kell rendelkezni (Főlap (D) blokk, pénzforgalmi rendelkezések). Ez alól kivételt képez a III. negyedéves bevallás. Ebben az esetben a fizetési kötelezettséget a lap 7. sora helyett az Összesen sorban (5. sor) szereplő összeg alapján kell teljesíteni. Ez mellett a lap 6. sorába beírt termékdíjelőleget tárgyév december 20-ig kell megfizetni.

A 8. sorba a használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék után visszaigényelhető termékdíjat összesíti a nyomtatvány. Az anyagában történő hasznosítás címén visszaigényelt összeget a VIS2 lap 6. sorában megadott adatok alapján automatikusan bejegyzi a kitöltő program. Az ezen a jogcímen visszajáró termékdíjat számlán tartani nem lehet, minden esetben rendelkezni kell az összeg kiutalásáról és/vagy átvezetéséről (Főlap (D) blokk, pénzforgalmi rendelkezések).

„Előleg” sor kitöltése

Az OSSZ lap 6. sorát („Előleg”) csak az alábbi esetekben szabad kitölteni:

·       Negyedéves bevallás esetén a harmadik és a negyedik negyedéves bevallási időszakokra szóló bevallásoknál, ezekben az esetekben viszont a mezőt kötelező kitölteni.

·       Egyéni hulladékkezelést választó kötelezett termékdíjelőleg bevallása esetén [a Főlap (C) blokkjában található „Egyéni hulladékkezelő előleg bevallása” mező „I” betűvel kitöltött] és az ezt követő éves bevallásban.

·       Negyedéves bevallás esetén a harmadik negyedévre vonatkozó bevallásban (bevallási időszak: 07.01-09.30) a törvényben meghatározott módon[34] számított termékdíjelőleg összegét kell beírni a sorba. A negyedik negyedévre vonatkozó bevallásban (bevallási időszak: 10.01-12.31) ugyanazt az összeget kell beírni, mint amit a harmadik negyedéves bevallás tartalmaz. Ezt a nyomtatványkitöltő-ellenőrző program negatív előjellel veszi figyelembe a „Mindösszesen” sor (OSSZ lap 7. sor) számításánál, ezzel korrigálva a negyedik negyedévre vonatkozó tényleges fizetési kötelezettséget.

Ha a kötelezett a harmadik negyedévben október 1-jei vagy azt megelőző dátumú hatállyal kijelentkezett a termékdíj kötelezettség alól, vagy a harmadik negyedéves bevallás főlapján a „Bevallás típusa” és Bevallás fajtája” mezőkben V3 vagy F3, akkor tekintettel arra, hogy negyedik negyedéves bevallás nem fog beérkezni, nem kell termékdíj előleget fizetni, az előleg sort 0 Ft-tal kell kitölteni.

Fontos, hogy az első három negyedév után fizetett termékdíj alatt a szóban forgó időszakban megállapított, bevallott és befizetett termékdíjba az esetlegesen tört időszakra benyújtott bevallás(ok) alapján bevallott és befizetett összegeket is bele kell számolni. Tehát, ha a harmadik negyedévben két bevallás érkezik be (például az egyik a felszámolási eljárás megkezdése előtti időszakra, a második pedig a felszámolási eljárás alatti időszakra szól), akkor a második bevallásban kell megállapítani az előleget. A felszámolással, végelszámolással vagy kényszertörléssel érintett adózók az eljárás kezdetét megelőző időszakra vonatkozó bevallásaikban nem tüntethetik fel a fentiek szerint megállapított előleget ha ezen bevallások bevallási időszakának záró dátuma szeptember 30-tól illetve december 31-től eltér. Ezekben az esetekben az előleg sort nulla értékkel kell kitölteni.

A gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles terméket forgalomba hozó, saját célra felhasználó vagy készletre vevő termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezettet termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség nem terheli, ezért a 22KTBEV nyomtatványon a kizárólag gépjármű-termékdíjátalány bevalló kötelezettnek (BEV, GJA lapok közül csak a GJA lap kitöltött) az „Előleg” megnevezésű mezőt nem szabad kitölteni, a mező inaktív marad.

·       Egyéni hulladékkezelő termékdíjelőleg bevallása esetén is a törvényben meghatározott módon[35] számított termékdíj- előleg összegét kell beírni a mezőbe. Az ezt követő éves bevallásba ugyanazt az összeget kell beírni, amit az előleg bevallás tartalmaz. Ezt a nyomtatványkitöltő-ellenőrző program negatív előjellel vesz figyelembe a „Mindösszesen” sor (OSSZ lap 7. sor) számításánál, korrigálva ezzel tárgyévre vonatkozó tényleges fizetési kötelezettségre.

A termékdíjelőleg összegét a kerekítés szabályai szerint ezer forintra kerekítve kell megadni azzal a kikötéssel, hogy az ezer Ft alatti összeget a kerekítés szabályaitól eltérően mindig 0-nak kell tekinteni. Az összeget ezer forintos nagyságrendben kell megadni, a mezőben előre feltüntetett „ezer” szöveg figyelembevételével.

Termékdíjelőleg számítása negyedéves bevallási időszak esetén

Negyedéves bevallás benyújtására kötelezett adózónak a tárgyév első három negyedévében (adóévben) fizetett környezetvédelmi termékdíjat kell alapul vennie a termékdíj-előleg megállapításához.

A termékdíjelőleg mértéke a tárgyév első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80 százaléka, amelyben figyelembe kell venni az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett vagy visszafizetett összeget is.[36]

Az első három negyedév után fizetett termékdíj alatt a szóban forgó időszakban megállapított, bevallott és befizetett termékdíjat kell érteni, melybe beleszámítanak az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett összegek is. Az első három negyedév után fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a különféle jogcímen visszaigényelt termékdíjak összegét. Az a bevallás tehát, melynek végeredményeként visszaigényelhető összeg keletkezik, nem vehető figyelembe az előleg számítás során.

A gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles terméket forgalomba hozó, saját célra felhasználó vagy készletre vevő termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezettet termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség nem terheli, ezért az előleg számításához nem kell alapul venni a tárgyévben fizetett gépjármű-termékdíjátalányt sem.

A termékdíjelőleg számításához az első három negyedévre vonatkozó bevallásokból az alábbi összegeket kell alapul venni.

·       első negyedéves bevallásból: OSSZ lap 7. sor és OSSZ lap 4. sor különbözete

·       második negyedéves bevallásból: OSSZ lap 7. sor és OSSZ lap 4. sor különbözete

·       harmadik negyedéves bevallásból: OSSZ lap 5. sor és OSSZ lap 4. sor különbözete

Az OSSZ lap 8. sorában szereplő összeget minden esetben figyelmen kívül kell hagyni.

Példákkal illusztrálva:

1.     Egy gazdálkodó az I. negyedévben 40.000 forint (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg: 40), a II. negyedévben 70.000 forint (OSSZ lap 7. sorában található összeg: 70), a III. negyedévben 60.000 forint (OSSZ lap 5. sorában található összeg: 60) termékdíjat fizetett, visszaigénylése pedig nem volt. Ebben az esetben az első három negyedévben összesen 170.000 forint termékdíjat fizettek meg. Ennek kell venni a harmadát, amely 56.667 forint, aminek aztán a 80 százaléka adja meg a fizetendő előleget, jelen esetben 45.334 forintot. A gazdálkodónak a kerekítés szabályai szerint 45.000 forintot kell fizetni, az OSSZ lap 6. sorába pedig 45-öt kell beírni.

2.     Egy gazdálkodónak az I. negyedévben termékdíj visszaigénylése volt 40.000 forint értékben (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg -40), viszont a II. negyedévben 70.000 forint (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg: 70), a III. negyedévben 60.000 forint termékdíjat fizetett (OSSZ lap 5. sorában szereplő összeg: 60). Ebben az esetben az első három negyedév után fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a 40.000 forint visszaigénylést, tehát az előleg kiszámítása során 130.000 forint megfizetett termékdíjból kell kiindulni, amelynek a harmada 43.333 forint, aminek a 80 százaléka 34.666 forint. A fizetendő előleg 35.000 forint, a bevallás összesítő lapján pedig 35-nek kell szerepelni.

3.     Előfordulhat olyan eset is, amikor egy gazdálkodónak mindhárom negyedévben visszaigénylése volt (I. és II. negyedéves bevallás OSSZ lap 7. sorában, valamint a III. negyedéves bevallás 5. sorában negatív érték szerepel). Ebben az esetben termékdíj-előleget nem kell fizetni, vagyis a termékdíj előleg sort 0-val kell kitölteni.

4.     Egy gazdálkodó az I. negyedévben 40.000,-Ft, a II. negyedévben 70.000,-Ft, termékdíjat fizetett. A III. negyedévben július 31-ei dátummal indult meg a felszámolási eljárás. A III. negyedévre 07.01-07.31 időszakkal F1-es bevallást nyújtott be, a fizetendő termékdíj 60.000,-Ft, majd 08.01-09.30 időszakra benyújtott F2-es bevallása 10.000 forintról szól. Ebben az esetben tehát a III. negyedév első bevallásának (F1) előleg összege: 0 Ft, a második bevallásban (F2) az előleg összege a 180.000 forint harmadának 80 százaléka, vagyis 60.000 x 0,8 = 48.000 forint. Az OSSZ lap 6. sorába írandó összeg: 48.

5.     Egy adózó az első három negyedéves bevallásaiban csak termékdíjátalány fizetési kötelezettséget tartalmazó bevallásokat nyújtott be (csak a GJA lapon nyújtott be bevallásokat). Ebben az esetben az előleg sort nem szabad kitölteni sem a III. sem pedig a IV. negyedéves bevallásában. Akkor sem tölthető ki a sor, ha a bevallásokban visszaigénylés történt, tehát, ha a GJA lap mellett VIS lapokat is kitöltöttek.

6.     Előfordulhat, hogy az adózó bevallásai a termékdíjátalány-fizetési kötelezettség mellett termékdíjfizetési-kötelezettséget is tartalmaznak (GJA lap mellett a BEV lap - esetleg VIS lap is - kitöltött).

Például: az I. negyedévben 50.000 forint termékdíjat és 20.000 forint termékdíjátalányt vallottak be (OSSZ lap 7. sorban szereplő összeg: 70). A II. negyedévben 60.000 forint termékdíj mellett 30.000 forint termékdíjátalány is szerepel a bevallásban (OSSZ lap 7. sorban: 90). A III. negyedévre 70.000 forint termékdíjról és 40.000 forint átalányról szól a bevallás (OSSZ lap 5. sor tartalma: 110). Ebben az esetben megfizetett gépjármű termékdíjátalányt – ami a bevallások OSSZ lapjának 4. sorában található – figyelmen kívül kell hagyni az előlegszámításnál. A termékdíj alapja tehát: (70.000 – 20.000) + (90.000 – 30.000) + (110.000 – 40.000) = 180.000 forint. Az előleg összege pedig a 180.000 forint egyharmadának 80 százaléka, vagyis 60.000 x 0,8 = 48.000 forint. Az OSSZ lap 6. sorába írandó összeg: 48.

Termékdíjelőleg számítása éves bevallási időszak esetén

Az egyéni hulladékkezelést választó kötelezettnek a tárgyévet megelőző évre az adott termék-vagy anyagáramra vonatkozóan bevallott termékdíjat kell alapul vennie a termékdíj-előleg megállapításához.

A termékdíj-előleg mértéke a tárgyévet megelőző évre az adott termék-vagy anyagáramra vonatkozóan bevallott termékdíj összegének 95 százaléka, amelyben figyelembe kell venni az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett vagy visszafizetett összeget is.[37]

A tárgyévet megelőző évre az adott termék-vagy anyagáramra vonatkozóan bevallott termékdíj alatt azon termékdíjköteles termék után fizetett termékdíjat kell érteni, amelyre vonatkozóan a tárgyévre egyéni hulladékkezelést választott a kötelezett, tekintet nélkül arra, hogy a tárgyévet megelőzően az egyéni hulladékkezelés, vagy a kollektív teljesítés szabályai szerint fizette meg a termékdíjat az adott termék- vagy anyagáram vonatkozásában. Az előleg megállapítása során figyelembe kell venni az adott időszakra adott termék- vagy anyagáramra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett összegeket is. A tárgyévet megelőző évben fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a különféle jogcímen visszaigényelt termékdíjak összegét.

Példákkal illusztrálva:

1.     Egy gazdálkodó tárgyévben válik kötelezetté és ’TKORNY bejelentésében egyéni hulladékkezelést választott valamely termékköre. Tekintettel arra, hogy a tárgyévet megelőző évben nem volt termékdíj-fizetési kötelezettsége az előleg bevallásban az OSSZ lap 6. sorában 0 értéket kell feltüntetnie.

2.     Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően egyéni hulladékkezelőként teljesítette kötelezettségét gumiabroncs és akkumulátor tekintetében és a tárgyévet megelőző bevallások tanúsága szerint 750.000 forint termékdíjat fizetett gumiabroncsra és 250.000 forintot akkumulátorra. A gazdálkodó a tárgyévre vonatkozóan is egyéni hulladékkezelést választott ugyanezekre a termékekre. Ebben az esetben az OSSZ lap 6. sorába a tárgyévet megelőzően befizetett összeg 95 százalékának megfelelő előleget (1.000.000 x 0,95 = 950.000 forint) kell megfizetnie, a bevallásban az OSSZ lap 6. sorába 950-et kell beírnia.

3.     Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően egyéni hulladékkezelőként teljesítette kötelezettségét gumiabroncs és akkumulátor tekintetében és a tárgyévet megelőző bevallások tanúsága szerint 750.000 forint termékdíjat fizetett gumiabroncsra és 250.000 forintot akkumulátorra. A gazdálkodó tárgyévre vonatkozóan csak a gumiabroncs tekintetében választja az egyéni hulladékkezelést, akkumulátor tekintetében pedig a kollektív teljesítés szabályai szerint kívánja teljesíteni kötelezettségét. Ebben az esetben csak a gumiabroncsra megfizetett termékdíjat kell alapul venni a termékdíjelőleg megállapítása során. Tehát a 750.000 forint 95 százalékának (712.500 forint) ezer forintra kerekített összegét, vagyis 713.000 forintot kell megfizetni, az OSSZ lap 6. sorába 713 írandó.

4.     Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően a kollektív teljesítés szabályai szerint teljesítette kötelezettségét, a bejelentett termékek köre: gumiabroncs, a tárgyévet megelőzően a kibocsátott termékek után bevallott és megfizetett termékdíj 135.000 forint. A kötelezett tárgyévre egyéni hulladékkezelőként jelentkezik be ugyanerre a termékre. Ebben az esetben az előleg megállapítása során a gumiabroncs után befizetett termékdíjat kell alapul venni. A termékdíj-előlegként tehát a 135.000 forint 95 százalékának (128.250 forint) ezer forintra kerekített összegét, vagyis 128.000 forintot kell fizetni, az OSSZ lap 6. sorába 128-at kell beírni.

5.     Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően a kollektív teljesítés szabályai szerint teljesítette kötelezettségét, a bejelentett termékek köre: gumiabroncs és reklámhordozó papír. A tárgyévet megelőzően a kibocsátott termékek után bevallott és megfizetett termékdíj 150.000 forint, ebből 15.000 forintot a reklámhordozó papírra, 135.000 forintot pedig a gumiabroncs vonatkozásában fizetett. A kötelezett tárgyévre egyéni hulladékkezelőként jelentkezik be a gumiabroncsra, a reklámhordozó papír vonatkozásában marad a kollektív teljesítés. Ebben az esetben az előleg megállapítása során a gumiabroncs után befizetett termékdíjat kell alapul venni. Tehát a fizetendő termékdíjelőleg: 135.000 forint 95 százalékának (128.250 forint) ezer forintra kerekített összege, vagyis 128.000 forint. Az OSSZ lap 6. sorába írandó: 128.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék