Az [INNO] kitöltése

A kisvállalati adó alanyának innovációs járulék-, valamint innovációs járulékelőleg-kötelezettsége

 

Az [INNO] adatsor kizárólag akkor tölthető ki, ha a „Bevallás gyakorisága” mezőben „E – elszámoló bevallás (teljes üzleti évre)” érték szerepel, és az „Innovációs járulék kötelezettség” mezőt jelölték. Az [INNO] adatok nem tölthetők ki az előtársasági időszakkal összefüggő elszámoló bevallásokban, az előtársasági időszak alatt, valamint a cégbejegyzés évében (azaz ha bármely kóddal – 1, 2, 3 – kitöltött az „Előtársasági időszakkal összefüggő bevallás kódja” mező).[225]

 

Az innovációs járulékot, valamint az innovációs járulékelőleget is az alábbi számlaszámra és adónemen kell megfizetni, a megfelelő (3. és 9-12.) soroknál feltüntetett határnapig.

 

Számlaszám: 10032000-06056322   NAV Innovációs járulék beszedési számla

Adónemkód: 184

 

Bevallásra kötelezettek köre, a járulék alapja/mértéke/előlege

 

Innovációs járulék-kötelezettség, innovációs járulékelőleg-kötelezettség terheli a belföldi székhelyű, az Szt. hatálya alá tartozó gazdasági társaságot, és a külföldi székhelyű vállalkozásnak a Htv. szerinti telephelyét (ideértve a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepét is), az alábbiak kivételével.[226]

 

Mentes a járulék fizetésének kötelezettsége alól:

-        a Kkv. tv. szerint mikro- vagy kisvállalkozásnak minősülő gazdasági társaság,[227]

-        a Magyar Nemzeti Bank,

-        a Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt. és a Maradványvagyon-hasznosító Zártkörűen Működő Részvénytársaság,

-        a büntetés-végrehajtásért felelős miniszter felügyelete alá tartozó, a fogvatartottak kötelező foglalkoztatására létrehozott gazdasági társaság,

-        a cégbejegyzés évében a jogelőd nélkül alapított gazdasági társaság és annak előtársasága,

-        a közhasznú nonprofit gazdasági társaság,

-        a járulékfizetésre kötelezett, de felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt álló gazdasági társaság.[228]

 

Gazdasági társaság a Ptk. 3:89. § (1) bekezdésében meghatározott jogi személy, azaz a közkereseti társaság, a betéti társaság, a korlátolt felelősségű társaság és a részvénytársaság.

A benyújtásra kötelezettek és az alól mentesítettek vizsgálatakor az üzleti év első napján fennálló állapot az irányadó.[229]

 

Az innovációs járulék szempontjából a mikro- és kisvállalkozások besorolási feltételeire vonatkozó információk megtalálhatók a NAV honlapján a következő útvonalon közzétett „Az innovációs járulék legfontosabb szabályai” című 68. számú információs füzetben:

 

https://nav.gov.hu/ugyfeliranytu/nezzen-utana/inf_fuz/2022

 

A járulékfizetésre kötelezett a járulékot az üzleti évre (adóévre) állapítja meg. A kisvállalati adó alanya naptári éves, így az innovációs járulékkötelezettségét is a naptári évre – mint adóévre – állapítja meg.[230]

 

A járulék alapja a Htv. 39. § (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap, csökkentve a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével. A járulék mértéke az így meghatározott járulékalap 0,3 százaléka.[231] Az adóévben járulékfizetésre kötelezettnek háromhavonként (negyedéves előlegfizetési időszakra) előleget kell fizetnie, az előlegfizetési időszakra fizetendő járulékelőleg mértéke az éves járulékelőleg egynegyede.[232]

 

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett adózó az elszámoló bevallás időszakában keletkezett és az abból fakadó további innovációs járulék-kötelezettségéről a következők szerint ad számot:

 

-        Az [INNO] 1-3. soraiban az adózó az adóévi kötelezettségével számol el. Ekkor meghatározza az adóévre összesen megállapított éves innovációs járuléknak és az adóévre bevallott járulékelőlegeknek a különbözetét, azaz az adóévet követően még fizetendő vagy visszaigényelhető innovációs járulék összegét.

 

-        Az [INNO] 4-12. soraiban az adózó előleg-ütemezést vall be, előremutató esedékességekkel. Az az adózó, amely nem első ízben kötelezett innovációs járulékra, az előleget a jelen elszámoló bevallás benyújtásának határidejét követő második hó első napjától 12 hónapig terjedő időtartamra vallja. A járulékelőleg négy egyenlő részletben háromhavonként esedékes. A kisvállalati adó alanya naptári éves, ezért az adóévet követő adóév július 1. és az adóévet követő második adóév június 30. közötti időtartamra vonatkozik a járulékelőleg-bevallás.

 

Azok az adózók, amelyek az adóévben (2022. évben) első ízben válnak járulék-kötelezetté, az innovációs járulékelőleg összegéről az adóév első két negyedéve és az azt követő 12 hónapos előremutató időtartam vonatkozásában egyaránt a 2249 számú „Bevallás a 2022. évben kötelezetté váló adózók innovációs járulékelőlegéről” elnevezésű nyomtatványon adhatnak számot.

 

Szintén a 2249 számú bevalláson állapítja meg és vallja be a külföldi székhelyű vállalkozás Htv. szerinti telephelye a 2022. adóévre és a 2023. adóév első két negyedévére jutó innovációs járulékelőlegét.[233]

Adóévi innovációs járulékkötelezettség elszámolása

 

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett a 2022. üzleti évi ténylegesen fizetendő járulék összegét (a járulék éves összegét) maga állapítja meg és vallja be.[234]

 

1.   Az innovációs járulék éves összege

 

Itt szerepeltetendő a teljes üzleti évre jutó éves innovációs járulék összege. A járulék alapja a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével csökkentett, a Htv. 39. § (1) bekezdése alapján meghatározott adóalappal egyenlő. A járulék mértéke az így meghatározott járulékalap 0,3 százaléka.[235] A járulék összegét előjel nélkül kell feltüntetni.

 

Az innovációs járulék hatálya alá 2022. augusztus 27-én[236] került külföldi székhelyű vállalkozás Htv. szerinti telephelye a 2022. adóévi járulékkötelezettségét a teljes 2022. évre számított járulékkötelezettségnek a 2022. adóév hatály alatti napokkal arányosan számított összegében, vagy választása szerint nyilvántartásainak a járulék hatálya alá kerülést megelőző napra készített zárását figyelembe véve számított járulékkötelezettséggel csökkentett összegében határozza meg.[237]

2.   Az adóévre bevallott innovációs járulékelőlegek összesített összege

 

Itt kell megadni az adózó előző évi ’KIVA bevallásaiban feltüntetett, a 2022. adóévre vonatkozó innovációs járulékelőlegek összesített adatát. Ha az adózó a 20KIVA bevallás [04-02] lap 23-24. soraiban, és a 21KIVA bevallás [INNO] adatsor 9-10. soraiban innovációs járulékelőleg összeget vallott a 2022. adóév adott részidőszakára, azok adatát itt kell összegezni. Ha az adózó a 2022. évre vonatkozó előlegek bevallásának éveiben (2020-2021.) az adóalanyisága vagy az innovációs járulékra vonatkozó kötelezettségének jellege okán az innovációs járulékelőleget nem a ’KIVA bizonylatokon, hanem más típusú bevallásokon (például ’49, ’29, ’29EUD, ’251, ’71) vallotta be a 2022. adóévre vonatkozó részidőszakokra, akkor az ezekben vallott innovációs járulékelőleg összegeket kell itt összesíteni.

 

A mezőben a bevallott innovációs járulékelőleg összeget kell feltüntetni, nem a megfizetett összeget, hiszen a megfizetés időpontja eltérhet a vonatkozási időszaktól, továbbá a megfizetett összeg kevesebb/több is lehet a bevallásban szereplő és az adószámlán előírt előlegekhez képest. Az éves járulék-elszámolás a bevallott összegeken alapszik. Ha a megfizetés ettől eltér, az az adószámlán külön rendezendő tétel.

 

Az innovációs járulékelőlegnek az adóévre bevallott és megfizetett, az adóévi elszámolásnál beszámított összegét nem lehet önellenőrizni, és nem módosítható adózói javítás (helyesbítés) keretében sem.[238]

3.   Az adóévet követően fizetendő vagy visszaigényelhető összeg

 

Itt jelenik meg a 2022. üzleti évre meghatározott innovációsjárulék-fizetési kötelezettség és az annak teljesítésére megállapított és bevallott járulékelőleg összegek különbözete. Ez a különbözet pozitív vagy negatív érték is lehet attól függően, hogy az adózónak fizetési kötelezettsége vagy visszaigénylési jogosultsága keletkezik az éves elszámoláskor. Előbbi akkor keletkezik, ha a már bevallott járulékelőleg kevesebb az éves járulékösszegnél, utóbbi akkor adódik, ha a már bevallott járulékelőleg magasabb az éves járulékösszegnél. A számítást a kitöltőprogramok automatikusan elvégzik. Ha az itt szereplő adat negatív, azt „–” előjel kiírásával jelzi a program.

 

Az előjel nélküli különbözetet az adóévet követő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni az [INNO] útmutatójának elején jelzett számlaszámra és adónemen. Ha a különbözet negatív előjelű, ugyanettől az időponttól lehet visszaigényelni. Ez az időpont a naptári éves kisvállalati adóalanyoknál az adóévet követő év május 31-e.[239]

 

Ezeket az adatokat a WebNYK program külön is megmutatja kiegészítő információként a Befizetendő/visszaigényelhető összegek és esedékességek cím alatt.

 

A visszajáró összeg akkor is megjelenik itt, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy nem élhet azzal. A negatív különbözeti összeget jóváírásként könyveli a NAV az adószámlán, arról az adózó később is rendelkezhet. A túlfizetés visszaigényléséhez vagy más adónemre való átvezetéséhez a jogosultnak az „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű ATVUT17 űrlapot is ki kell töltenie.

 

Az [INNO] 1. és 3. számú mezőjében megjelenő éves innovációs járulékösszeg és éves innovációs járulék-különbözet önellenőrzésére lehetőség van, a kisvállalati adó elszámoló bevallás önellenőrzésének keretében, az [ONELL] önellenőrzési melléklet segítségével. Az [INNO] 2. számú mezőjében a 2022. évre vonatkozóan korábban bevallott járulékelőleget összesítő adat – tekintettel annak tartalmára – az előbbiekkel együtt sem módosítható[240] az éves elszámolás önellenőrzése/adózói javítása során, azt a korábban bevallott előlegek összesített összege szerint (tehát változatlan összeggel) kell ilyenkor is feltüntetni.

Innovációs járulékelőleg-kötelezettség (2023. július 1-től 2024. június 30-ig)

 

Az innovációsjárulék előleg-ütemezés mezői közül a mentességre vonatkozó minősítést (4. sor) az adózónak kell feltöltenie. Az előleg-ütemezés minden más adatát (5-12. sorok) a kitöltőprogramok automatikusan számítják, figyelembe véve az éves elszámolásban bemutatott éves kötelezettség összegét, a bevallás időszakát, valamint a mentességre vonatkozó jelöléseket.

 

Figyelem! A 12 hónapos időtartamra előremutatóan bevallott innovációs járulékelőleg összegei (4-12. sorok) nem önellenőrizhetők, és nem módosíthatók adózói javítás (helyesbítés) keretében sem.[241] Ha az adózó a megállapított innovációs járulékot (1. és 3. sort) önellenőrzi, akkor a lapon az innovációs járulék előlegére vonatkozó adatok (4-12. sorok) ezzel együtt sem tölthetők ki, mivel az innovációs járulékelőleg önellenőrzésére, helyesbítésére nincs lehetőség.

 

A 12 hónapra (2023.07.01 – 2024.06.30.) előremutatóan megállapítandó innovációs járulékelőleg-kötelezettség meghatározása, időarányosítás

 

A járulékfizetésre kötelezettnek a járulékbevallással egyidejűleg járulékelőleget kell bevallania. Az előlegeket a járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időtartamra kell meghatározni, előremutató esedékességgel, az előlegfizetési időszakokra eső egyenlő részletek feltüntetésével. Ha az adózó megszűnik, vagy ha járulékbevallást a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt ad be, akkor járulékelőleg-megállapítási kötelezettsége nincs.[242]

 

A járulékelőleg a teljes időtartamra az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának összegével egyezik, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt. Minden más esetben az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának a működés naptári napjai alapján évesített összegeként kell meghatározni az innovációs járulékelőleget.[243]

 

4.   Mikro- vagy kisvállalkozáson kívüli vállalkozási besorolás

 

Ezt a jelölést az ÁNYK-s kitöltőprogramban az [INNO] lapon, a WebNYK-s kitöltőprogramban az „Azonosító adatok” menü „Adózó egyéb azonosító adatai, nyilatkozatok” mezőcsoportjában lehet megtenni. A WebNYK-s kitöltőprogram átvezető linkkel biztosítja a közvetlen kapcsolódást az [INNO] menühöz.

 

A kisvállalati adóalany mérlegfordulónapja december 31-e, azaz naptári éves elszámolású. A járulékelőleget a járulékfizetésre kötelezettnek az adóévről (2022.) benyújtott bevallás benyújtási határnapját (2023. május 31.) követő második hónap első napjától kezdődő 12 hónapos időtartamra kell megállapítania és bevallania (2023. július 1. és 2024. június 30. közötti időtartamban, 2023. szeptember, december, és 2024. március és június hónapokra). Annak érdekében, hogy a járulék-kötelezettség megállapítható legyen, meg kell határozni, hogy az adózó mentes-e az innovációsjárulék-kötelezettség alól mikro- és kisvállalkozásként vagy sem, ezt a minősítést a bevallás évének első napjára és az így megállapított járulékelőleg-kötelezettség első részletének adóéve első napjára vonatkozóan kell elvégezni.[244]

 

Itt a mikro- vagy kisvállalkozásnak nem minősülő vállalkozás jelölésére szolgáló mezők találhatóak, amelyeket az adott üzleti év első napján (2021. január 1-jén) és az azt követő adóév első napján (2022. január 1.) fennálló állapotnak megfelelően kell kitölteni a következők szerint:

 

„1” Mikro- és kisvállalkozás,

„2” Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás.

 

Mikro- és kisvállalkozás: a Kkv. tv. szerint ilyenként meghatározott vállalkozás.[245]

Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás: a mikro- és kisvállalkozásra a Kkv. tv.-ben előírt mutatók értékeit meghaladó összes többi vállalkozás (közép- vagy nagyvállalkozások).

A besorolásnál a Kkv. tv.-ben szereplő valamennyi szükséges mutatóértéket, és előírást figyelembe kell venni.

 

Az innovációsjárulék-kötelezettség megállapítása szempontjából az év első napján fennálló állapot szerint kell a minősítést elvégezni. A besorolás alapjául szolgáló mutatókat naptári év szerint működő adózóknál 2022. január 1-jén a 2020. évről készült, utolsóként rendelkezésre álló beszámoló alapján kell meghatározni. A besoroláshoz a „kétéves szabály” alkalmazása is szükséges, a Kkv. tv. 5. § (3) bekezdése szerint.

 

Azok az adózók, amelyek mindkét mezőben „2”-est jelöltek (mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás), innovációs járulékelőleg bevallására kötelezettek, így az [INNO] adatsoron az innovációs járulékelőleg meghatározására és bevallására szolgáló megfelelő (5-12.) sorukban is kitöltésnek kell lennie.

 

Azoknak az adózóknak, amelyek a 2021. adóévben kezdődő üzleti év első napján – 2021. január 1-jén – innovációs járulékfizetésre kötelezettek („2”-est jelölnek az első mezőben), de az azt követő üzleti év első napján (2022. január 1-jén) már mikro- és kisvállalkozásnak minősülnek („1”-est jelölnek a másik mezőben), az innovációs járulékelőlegre vonatkozó értékadatokat nem kell feltüntetniük, mivel a 12 hónapra előremutatóan feltüntetendő járulékelőleg időszakában már mentességet élveznek.

5.   Az üzleti évre fizetendő innovációs járulék összege (ld. 1. sor)

 

Ebbe a sorba emeli át a kitöltőprogram a 2022. üzleti évre fizetendő innovációs járulék összegét az [INNO] 1. sorból. Ez a 2022. évi járulékösszeg az alapja a későbbi járulékelőlegnek.[246]

6.   Az üzleti évi működés naptári napjainak száma

 

Ebben a sorban a 2022. üzleti évi működés naptári napjainak a száma jelenik meg, ha az adózó 2022. adóévi üzleti éve 12 hónapnál rövidebb ideig tartott (évközi hatállyal jelentkezett be a kisvállalati adóalanyiság alá). Mivel a 2022. adóév nem szökőév, a működés naptári napjainak számát a 365 naptári nap alapján kell meghatározni.[247]

 

Ha az adózó külföldi székhelyű vállalkozás Htv. szerinti telephelyének minősül, amely – legkorábban – 2022. augusztus 27-étől került az innovációs járulék hatálya alá, akkor ezt a minőségét az erre szolgáló mezőben jelölnie kell. Ha a külföldi székhelyű vállalkozás Htv. szerinti telephelye kisvállalatiadó-alanyiságának időszaka nem egyezik meg az innovációsjárulék-alanyiságának időszakával, akkor az üzleti évi működés naptári napjainak száma mezőben az innovációs járulék hatálya alá kerülés dátumától az adóév végéig tartó időszak napjainak számát kell szerepeltetni, általános esetben a 2022.08.27-től 2022.12.31-ig tartó időszakra eső 127 napot.

 

A Htv. szerinti telephely jelölést az ÁNYK-s kitöltőprogramban az [INNO] lapon, a WebNYK-s kitöltőprogramban az „Azonosító adatok” menü „Adózó egyéb azonosító adatai, nyilatkozatok” mezőcsoportjában lehet megtenni. A WebNYK-s kitöltőprogram átvezető linkkel biztosítja a közvetlen kapcsolódást a nyilatkozat és az [INNO] menü között.

7.   Teljes évre jutó innovációs járulékelőleg-kötelezettség összesen

 

Itt jelenik meg a járulékelőleg-kötelezettség, vagy nem teljes bázis adóévnél annak évesített összege.

 

Ha a bevallási időszak a teljes naptári év (vagyis az üzleti évi működés naptári napjainak száma üres), akkor ebben a sorban az üzleti évre fizetendő innovációs járulék összege jelenik meg (5. sorból).

 

Ha a bevallási időszak rövidebb a teljes naptári évnél, akkor a nem teljes naptári éves üzleti évre fizetendő innovációs járulék összegét a működési napok számával arányosítja fel a program teljes éves adattá (az 5. sor adatát osztja a 6. sor napjainak számával és az így kapott, 1 működési napra eső járulékösszeget szorozza az adóév összes napjainak számával, 365-tel).

A 12 hónapra (2023.07.01 – 2024.06.30.) előremutatóan megállapítandó innovációs járulékelőleg-kötelezettség bevallása, ütemezése

 

A 8-12. sorok táblája szolgál a – járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időtartamra vonatkozó – járulékelőleg bevallására, amelyet a kitöltőprogram állít össze az előlegfizetési időszakokra eső egyenlő részletek feltüntetésével.[248] Az itt bevallott járulékelőlegeket az adott negyedévet – minden harmadik hónapot – követő hó 20. napjáig kell megfizetni.

 

Nem lehet járulékelőleget bevallani arra a negyedévre, a negyedévnek arra a naptári hónapjára, amelyre az adózó már vallott be járulékelőleget.[249]

 

8.   Az innovációs járulékelőleg-kötelezettség összege összesen

 

Itt mutatja be az ÁNYK-s kitöltőprogram a 12 hónapra előremutatóan megállapított, a négy előlegfizetési időszakra együttesen jutó innovációs járulékelőleg-kötelezettség összegét, egyezően a 7. sor szerinti adattal. Ezt az összeget osztja szét a program az utána következő 9-12. sorokban négy egyenlő részre. (A WebNYK program ezt az ismétlő sort nem jeleníti meg.)

 

9-12.    Innovációs járulékelőleg részösszegek előlegfizetési időszakonként

 

A kisvállalati adó alanya az innovációs járulékelőleget negyedéves bontásban köteles bevallani és megfizetni, ezért az innovációs járulékelőleg-kötelezettség összegét négy egyenlő részre osztja a kitöltőprogram. A négy egyenlő részlet az itt található négy mezőbe kerül időszak/esedékesség szerint.

Az esedékes időszakok [a vonatkozó naptári negyedévek harmadik (utolsó) hónapja] mindegyikéhez az előzőek szerinti egynegyed összegek jutnak, függetlenül attól, hogy a bevallott előlegek melyik naptári évet érintik. A bevallásban tehát járulékelőleg-adat képződik a 2023. év szeptember és december hónapokra (2023. III., IV. negyedév), valamint a 2024. év március és június hónapokra (2024. I., II. negyedév). A kerekítési szabályok alkalmazásából adódó különbözetet az előleg-ütemezés első kitöltött időszaktól a későbbi időszakok felé haladva egyenletesen szétosztva kell figyelembe venni!

 

Az adott naptári negyedév utolsó hónapjára bevallott járulékelőleget a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell megfizetni az [INNO] útmutatójának elején jelzett számlaszámra és adónemen.

 

Ezeket az adatokat a WebNYK program külön is megmutatja kiegészítő információként a Befizetendő/visszaigényelhető összegek és esedékességek cím alatt.

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék