Önellenőrzési melléklet
Önellenőrzési bevallás benyújtásakor „Bevallás jellege” mezőben az önellenőrzésre vonatkozó „O” betűjelet kell jelölni. Ha a bevallás egyben ismételt önellenőrzés is, az [ONELL] mellékleten az erre vonatkozó mezőt is jelölni kell.
Az [ONELL] mellékleten valamennyi – a bevalláson bevallható – adónem módosítható, az elszámolás önellenőrzésekor a főadónemek (1-7. sorok) akár egyszerre is. A főadónemeknél kimutatott kötelezettségnövekedés felszámított önellenőrzési pótlék vonzattal is jár (8. sor). Ha az önellenőrzési pótlék tévesen meghatározott összegének módosítását kell elvégezni (9. sor), akkor azt a főadónemek változásától el kell különíteni önálló önellenőrzés benyújtásával, egyidejűleg a többi adónem sora az [ONELL] mellékleten üresen marad.
Az önellenőrzéskor az önellenőrzött bevallás teljes adattartalmát meg kell ismételni, a téves adatot helyes adattal kell behelyettesíteni, azokat az adatokat, amelyek nem tévesek az előzménybevallásban, változatlan összegben kell az önellenőrző bevallásban feltüntetni. Előlegbevallás önellenőrzésében a [KIVA-ELOLEG] adatsor, elszámoló bevallás önellenőrzésében a [KIVA-ELSZAMOLAS] adatsor kötelezően kitöltendő. A különbözetet az előzménybevallás és az önellenőrző bevallás azonos adatsora közötti különbség adja.
Valamennyi adónemnél a kötelezettségváltozást (c) a helyes adat (b) és az eredetileg bevallott adat (a) különbségeként kell levezetni, a felszámított önellenőrzési pótlék kivételével. Ha az új (helyes) adat a korábban vallott (eredeti) adatnál több, akkor kötelezettségnövekedés mutatható ki előjel nélkül. Ha az új (helyes) adat a korábbi (eredeti) adatnál kevesebb, akkor kötelezettségcsökkenés mutatható ki negatív előjellel.
Az azonos időszakra benyújtott első önellenőrzésben az önellenőrzési adatsoron az „eredeti” összegmezőben az alapbevallásban vallott adatot kell feltüntetni.
Ha ismételt önellenőrzést nyújtanak be, akkor annak önellenőrzési adatsorán az „eredeti” összegmezőt azzal az összeggel kell kitölteni, amely az azonos időszakra vonatkozó korábbi önellenőrzések közül a legutoljára benyújtott önellenőrzésben, a megfelelő adónem részletezésére szolgáló adatsoron tényleges adatként szerepelt, és amelyhez képest az újabb önellenőrzésben szereplő adat változik.
A bővített adattartalmú önellenőrzési mellékleten csoportosítva találhatók az adónemek. Külön csoportként jelennek meg a kisvállalati adóra – mint a bizonylat legfontosabb adónemére – vonatkozó adatok, és külön csoportba kerültek az elszámoló bevallásnál még bevallható egyéb adónemek – társasági adó, késedelmi pótlék, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadója – módosítására szolgáló mezők. Elkülönülten található meg az [ONELL] adatsorban a főadónemek kötelezettségnövekedésekor felszámított önellenőrzési pótlék összegének sora, és mindezektől elkülönülten tölthető ki a korábbi önellenőrzésekben kimutatott önellenőrzési pótlék téves összegének módosítására vonatkozó rész. A WebNYK-s program ezt a szerkezetet azzal a működéssel egészíti ki, hogy ha az önellenőrzési mellékletnek csak egy részére van szükség, akkor az adózónak csak azt kell megnyitnia.
Az önellenőrzéssel kapcsolatos további részletek az útmutató „I. Általános tudnivalók” részében a „Hogyan módosítható a bevallás (javítás, helyesbítés, önellenőrzés)?” című fejezetében, valamint a „II. Részletes tájékoztató / A kisvállalati adóra vonatkozó általános tudnivalók” részében az „A kisvállalatiadó-bevallásban az egyes módosítási típusoknál figyelembe vehető mezők” és a „Tájékoztató a kisvállalati adó önellenőrzésének és pótlólagos bevallásának speciális kitöltési és könyvelési szabályairól” című fejezetekben találhatók.
Figyelem!
Az [ONELL] adatsoron az osztalék utáni adót kiváltó adóra vonatkozó 5. sort a 2022. évben nem lehet kitölteni, mert a Katv. 26. §-át 2022. szeptember 1-jétől hatályon kívül helyezték.[294]
Ha a 2-4., 6-7. és 9. sorok valamelyikében a kötelezettségváltozás mezőben negatív előjelű összeg szerepel, azaz az önellenőrzés következtében visszajáró adó, adóelőleg, járulék vagy pótlék keletkezik, akkor ennek az összegnek a visszaigényléséhez vagy más adónemre való átvezetéséhez az „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű ATVUT17 űrlapot kell benyújtani.
A 2-4., 6-9. sorokban kimutatott, előjel nélkül feltüntetendő kötelezettségnövekedést az önellenőrzés benyújtásáig kell megfizetni az útmutató „I. Általános tudnivalók” részében a „Hogyan lehet fizetni?” című fejezetben található számlaszámokra és adónemeken.
Ezeket az adatokat a WebNYK program kiegészítő információként külön is megmutatja a Befizetendő/visszaigényelhető összegek és esedékességek cím alatt.
1. Kisvállalati adó alapja
2. Kisvállalati adó / adóelőleg
A különbözetképzés forrásadatainak bemutatása érdekében a kisvállalati adó (adónemkód: 289) alapját és adóösszegét külön sor tartalmazza.
Az 1. sorban kell meghatározni a kisvállalati adókötelezettség alapjának változását, az önellenőrzésben bevallott helyes összeg és az eredeti (azonos időszaki előzmény) bevallásban szereplő összeg különbözeteként. A 2. sorban kell megállapítani a kisvállalatiadó-kötelezettség vagy a kisvállalatiadóelőleg-kötelezettség változását, az önellenőrzésben bevallott helyes összeg és az eredeti (azonos időszaki előzmény) bevallásban található összeg különbözeteként.
A két sor (a) mezőjében eredeti összegként az azonos időszakra korábban benyújtott bevallásban található összeget kell megadni, ezt követően a kitöltőprogram beemeli a kitöltés alatt álló önellenőrzés hasonló adatát (b) és megképezi a két adat különbözetét (c).
Attól függően, hogy előlegbevallás vagy elszámoló bevallás önellenőrzését végzik el, a kisvállalati adó eredeti (előzményben található) és helyes (az aktuális önellenőrzési bevallásban található) adatai a következő összegmezőkből származnak:
Elszámoló előzménybevallásnál
- [ONELL] 1a mező = előzmény [KIVA-ELSZAMOLAS] 20. sor,
- [ONELL] 2a mező = előzmény [KIVA-ELSZAMOLAS] 21. sor,
- [ONELL] 1b mező = kitöltött bevallás [KIVA-ELSZAMOLAS] 20. sor,
- [ONELL] 2b mező = kitöltött bevallás [KIVA-ELSZAMOLAS] 21. sor.
Az elszámoló bevallás önellenőrzésekor nem az elszámoló bevallásban kimutatott különbözet változását, hanem mindenkor az éves összes adókötelezettség változását kell megadni.
Adóelőlegre vonatkozó előzménybevallásnál
- [ONELL] 1a mező = előzmény [KIVA-ELOLEG] 5. sor,
- [ONELL] 2a mező = előzmény [KIVA-ELOLEG] 6. sor,
- [ONELL] 1b mező = kitöltött bevallás [KIVA-ELOLEG] 5. sor,
- [ONELL] 2b mező = kitöltött bevallás [KIVA-ELOLEG] 6. sor.
Az előleg- és elszámoló bevallásokra vonatkozó sajátos könyvelési szabályok megtalálhatók az útmutató „II. Részletes tájékoztató / A kisvállalati adóra vonatkozó általános tudnivalók” részében a „Tájékoztató a kisvállalati adó önellenőrzésének és pótlólagos bevallásának speciális kitöltési és könyvelési szabályairól” című fejezetben.
3. Társasági adó
Ebben a sorban kell kimutatni a [TAO] adatsoron szerepeltetett társaságiadó-kötelezettség (10. sor, adónemkód: 101) önellenőrzésekor az adókötelezettség összegének különbözetét.
A sor (a) mezőjében eredeti összegként az azonos időszakra korábban benyújtott bevallásban vallott adatot kell megadni, ezt követően a kitöltőprogram beemeli a kitöltés alatt álló önellenőrzés hasonló adatát (b) és kiszámolja a két adat különbözetét (c).
Kizárólag elszámoló bevallás önellenőrzésében adható meg ez az adat, a különbözettől függően előjel nélkül vagy negatív előjellel.
4. Társasági adóhoz kapcsolódó késedelmi pótlék
Itt kell meghatározni a [TAO] adatsoron szerepeltetett társasági adóhoz kapcsolódó késedelmipótlék-kötelezettség (11. sor, adónemkód: 138) önellenőrzésekor a pótlékkötelezettség összegének különbözetét.
A sor (a) mezőjében eredeti összegként az azonos időszakra korábban benyújtott bevallásban található adatot kell megadni, ezután a kitöltőprogram beemeli a kitöltés alatt álló önellenőrzés hasonló adatát (b) és megállapítja a két adat különbözetét (c).
Kizárólag elszámoló bevallás önellenőrzésében adható meg ez az adat, a különbözettől függően előjel nélkül vagy negatív előjellel.
6. Innovációs járulék
Ebben a sorban kell meghatározni az [INNO] adatsoron szerepeltetett innovációs járulék-kötelezettség (1. sor, adónemkód: 184) önellenőrzésekor a járulékkötelezettség összegének különbözetét.
A sor (a) mezőjében eredeti összegként az azonos időszakra korábban benyújtott bevallásban vallott adatot kell megadni, ezt követően a kitöltőprogram emeli át a kitöltés alatt álló önellenőrzés hasonló adatát (b) és meghatározza a két adat különbözetét (c).
Kizárólag elszámoló bevallás önellenőrzésében adható meg ez az adat, a különbözettől függően előjel nélkül vagy negatív előjellel.
Az innovációs járulék előlegsorainak önellenőrzésére nincs mód, annak módosítására vonatkozó igényét az adózó kérelemben terjesztheti elő.[295]
7. Energiaellátók jövedelemadója
Ebben a sorban kell megállapítani az [ENERG] adatsoron szerepeltetett energiaellátók jövedelemadója éves kötelezettségének (15. sor, adónemkód: 232) önellenőrzésekor az adókötelezettség összegének változását.
A sor (a) mezőjében eredeti összegként az azonos időszakra korábban benyújtott bevallásban található adatot kell megadni, ezután a helyes adatmezőbe a kitöltőprogram tölti fel a kitöltés alatt álló önellenőrzés hasonló adatát (b) és megképezi a két adat különbözetét (c).
Kizárólag elszámoló bevallás önellenőrzésében adható meg ez az adat, a különbözettől függően előjel nélkül vagy negatív előjellel.
Az energiaellátók jövedelemadója előlegsorainak önellenőrzésére nincs mód, annak módosítására vonatkozó igényét az adózó kérelemben terjesztheti elő.[296]
8. Felszámított önellenőrzési pótlék
Ebbe a sorba a főadónemek önellenőrzésekor keletkezett kötelezettségnövekedés miatt felszámítandó önellenőrzési pótlék összegét kell beírni.
Ha a 2-4., 6-7. sorokban található főadónemek kötelezettségkülönbözete negatív, az önellenőrzési pótlék összegét nem kell meghatározni. Ha a 2-4., 6-7. sorokban található főadónemek kötelezettségkülönbözete pozitív, önellenőrzési pótlékot kell megállapítani, az alább részletezett módon.
Ha a korábbi önellenőrzésekben tévesen kimutatott önellenőrzési pótlékot kell módosítani, azt nem itt, hanem a 9. sorban kell elvégezni, önálló önellenőrzési bevallás keretében. Ha az önellenőrzési pótlék összegének módosítására irányul az önellenőrzés, akkor azzal együtt a főadónemek módosítására nem kerülhet sor, azokat az előzménybevallásban szereplő összegben kell feltüntetni (és egyidejűleg az [ONELL] melléklet 1-8. sorai üresen maradnak).
9. Korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzése
Ebben a sorban kell kimutatni a korábbi önellenőrzésben tévesen megállapított pótlék összegéhez képest a helyes pótlékösszeg eltérését. Előzményadata (a pótlék „eredeti” összege) származhat egy főadónem önellenőrzésére irányuló bevallás [ONELL] 8. sorából, vagy akár egy korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzését tartalmazó önellenőrzési bevallás [ONELL] 9b mezőjéből.
A sor (a) és (b) mezőjét az adózó tölti fel, a program ezek különbözetét már kiszámolja (c).
Ez a különbözet adat a számítás eredményétől függően állhat előjel nélkül vagy negatív előjellel. Kizárólag ismételt önellenőrzés keretében végezhető el ilyen módosítás, egyidejűleg az [ONELL] melléklet 1-8. sorát üresen kell hagyni, de az adó- és járulékkötelezettségeket tartalmazó adatsorokon az aktuálisan helyes adatokat a korábbi önellenőrzésben megadott adatok szerint változatlan összegben kell feltüntetni.
Ha az önellenőrzéssel megállapított adó/adóelőleg kevesebb, mint az alapbevallásban vagy előzménybevallásban bevallott összeg, akkor az önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell.
Ha az önellenőrzés következtében befizetendő adó keletkezik, akkor az önellenőrzési pótlék alapja a 2-4., 6-7. sorok különbözet oszlopában feltüntetett pozitív összeg.
Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem vagy az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, az ugyanazon bevallás ugyanazon adatának ismételt önellenőrzésénél annak másfélszerese.[298]
Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig terjedő időszakra kell meghatározni.
Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani.
A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes, a következő számlaszámra és adónemkódon:
Számlaszám: 10032000-01076301 NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla
Adónemkód: 215
Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt a NAV honlapján a következő útvonalon található pótlékszámítási program:
https://nav.gov.hu/ugyfeliranytu/kalkulatorok/potlekszamitas/onellenorzesi-potlek-szamitas
Az [ONELL] mellékleten kimutatott kötelezettségváltozások összege és az azokhoz tartozó határidők a WebNYK programban külön is megtalálhatók a Befizetendő/visszaigényelhető összegek és esedékességek cím alatt.