22HIPAK_A-ALAP Vállalkozási szintű adóalap meghatározása

A)   Adóalap meghatározása

A tételes adóalap-meghatározást választó KATA alanyok esetében az egész „A” blokk nem tölthető ki (nem számítódik), azonban a B blokkot szükséges kitölteni, amennyiben az adóévben ráfordításként, költségként útdíjat számoltak el. Tételes adóalap-megállapítást választó KATA alanyok esetében akkor töltődik csak az A, blokk, ha őstermelőként is egyéni vállalkozónak minősülnek. Utána az itt számolódó korrigált Htv. szerinti adóalap emelődik át, és kerül szétosztásra az M-KÖT lapok D, blokkjában.

1.                  sor: Itt jelenik meg a vállalkozás egészének szintjén képződő Htv. szerinti nettó árbevétel összege, függetlenül attól, hogy az adóalany tevékenységét hol (mely településen, belföldön vagy külföldön) végzi. A nettó árbevétel-elemek részletezése és azok értelmezése a vonatkozó lapokon (EGY, OS, 01-01, 01-02, 01-03, 01-04, 02-01, 02-02 vagy 02-03) található. A vállalkozási szintű nettó árbevételt a vonatkozó lapon kell levezetni. Ezért elsőként a vonatkozó lap 1. sorát, illetve az annak meghatározásához szükséges azt követő sorokat kell kitölteni! Az adott lapon szereplő (kiszámított, összegző) 1. sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

2.                  sor: Itt jelenik meg a vállalkozási szintű, levonható eladott áruk beszerzési értékének (ELÁBÉ) és a közvetített szolgáltatások értékének együttes összege. A levonható összeg levezetését az „OS, 03-01, 03-02 vagy a 02-04” jelű betétlap tartalmazza, ezért azt - ha van ilyen jogcímen levonható tétel - mindenképp ki kell tölteni. A levonható tétel magyarázatát, az összeg kiszámítását az „OS, 03-01, 03-02 vagy a 02-04" jelű lapokhoz írt útmutató tartalmazza. Az adott lapon szereplő kiszámított sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

3.                  sor: Itt kell feltüntetni az alvállalkozói teljesítések értékét [Htv. 52. § 32. pont; 40/I. §]. Alvállalkozói teljesítésről akkor lehet szó, ha az adózó mind a megrendelővel, mind a közreműködő alvállalkozóval a Polgári Törvénykönyv szerinti – írásban kötött – vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll. Alvállalkozói teljesítés az a Ptk. szerinti vállalkozási szerződés alapján igénybe vett szolgáltatás is, amelyet a vállalkozó új építésű lakás előállításához használ fel, függetlenül attól, hogy az ilyen lakás eladása nem vállalkozási, hanem adásvételi szerződéssel történt. Ezen pont szerinti értékkel az adóalany akkor csökkentheti a nettó árbevételét, ha azzal a Htv. 52. § 22. pont a) alpontja szerint jogdíjként, 52. § 36. pont vagy 40/F. §-a szerint eladott áruk beszerzési értékeként, 52. § 37. pont vagy 40/G. § szerint anyagköltségként, illetve 52. § 40. pont és 40/H. § együttes értelmezése szerinti közvetített szolgáltatások értékeként nettó árbevételét nem csökkentette. Az alvállalkozói teljesítés értékét az „OS, 03-01, 03-02 vagy a 02-05" jelű lapok valamelyike tartalmazza. Az adott lapon szereplő sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

4.                  sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintű – nettó árbevétel-csökkentő – anyagköltség összegét, amely a Htv. 52. §-ának 37. pontja, illetve – éves beszámolójukat az IFRS-ek szerint készítő vállalkozók esetén – a Htv. 40/G. §-a szerinti érték. Az anyagköltség – egy kivétellel – a számviteli törvény szerint (az adóévben) elszámolt anyagköltséggel egyezik meg a számviteli törvény hatálya alá tartozó vállalkozók esetében. A személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó vállalkozó esetén a tárgyévben anyagbeszerzésre fordított kiadás a számviteli törvény szerinti vásárolt anyagok (alap- segéd-, üzem-, fűtőanyag, tartalék alkatrész, egy éven belül elhasználódó szerszámok, eszközök, berendezések) tárgyévi költségét jelenti. Az egyszeres könyvvitelt vezető vagy pénzforgalmi nyilvántartást vezető adózók esetében a tárgyévi anyagbeszerzésre fordított kiadást növelni kell a tárgyévi kifizetett leltári nyitókészlet­tel és csökkenteni kell a tárgyévi kifizetett leltári zárókészlet értékével. Az anyagköltséget az „OS, 03-01 vagy a 03-02" jelű lapok valamelyike tartalmazza. Az adott lapon szereplő sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

Az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint készítő vállalkozás esetében anyagköltség a Htv. 52. § 67. pontja szerinti anyag üzleti évben ráfordításként elszámolt – Htv. 40/G. § (2) és (3) bekezdés szerint korrigált – felhasználáskori könyv szerinti értéke. Az anyagköltség összegét csökkenteni kell a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz felhasznált anyagok – anyagköltségként elszámolt – bekerülési értékével, továbbá azzal az értékkel, amellyel az adóalany a Htv­. 52. § 32. pont szerint alvállalkozói teljesítések értékeként, az 52. § 36. pont vagy 40/F. §-a szerint eladott áruk beszerzési értékeként, az 52. § 40. pont és a 40 /H. § együttes értelmezése szerinti közvetített szolgáltatások értékeként nettó árbevételét csökkentette. Az éves beszámolóját az IFRS-ek szerint készítő vállalkozás anyagköltségét az „02-05" jelű lap tartalmazza. Az adott lapon szereplő sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

5.                  sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a Htv. 52. §-ának 25. pontjában szabályozott K+F elszámolt közvetlen költségét. A Htv. ezen árbevétel-csökkentő tétel kapcsán visszautal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvényre. E szerint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés költsége a Tao tv. 7. §-ának (1) bekezdés t) pontja szerint a társasági adóalap kiszámítása során az adózás előtti eredményt csökkentő tétel. A helyi iparűzési adóalap-számításnál további kiegészítő rendelkezés, hogy egy adott költséggel csak egy ízben lehet csökkenteni a nettó árbevételt. A K+F költséget az „OS, A-03-01, A-03-02 " vagy az „A-EGY” jelű lapok valamelyike tartalmazza. Az adott lapon szereplő sor összege automatikusan átemelődik ebbe a sorba.

6.                  sor: Ez a sor szolgál a Htv. szerinti, vállalkozási szintű iparűzési adóalap megállapítására, függetlenül a tevékenység végzésének helyétől. A Htv­. szerinti vállalkozási szintű adóalap megálla­pításához a 1. sor (nettó árbevétel) összegéből kerül levonásra a 2. sorban, a 3. sorban, a 4. sorban, és az 5. sorban feltüntetett nettó árbevétel-csökkentő tételek együttes összege. Ha a 1. sor összegét eléri vagy meghaladja a 2. sor, a 3. sor, a 4. sor és az 5. sor számadatainak együttes összege, akkor ebben a sorban 0 fog szerepelni.

7.                  sor: Az Art. 3. § (2) bekezdése értelmében a szokásos piaci ártól eltérő szerződési feltételeket alkalmazó kapcsolt vállalkozások ügyleteit adózási szempontból a szokásos piaci ár alapulvételével kell minősíteni. A hivatkozott bekezdés irányadó a helyi iparűzési adóra is, azaz amennyiben a kapcsolt vállalkozások az egymás között alkalmazott árakat a szokásos piaci árra igazítják, úgy a korrekciót a helyi iparűzési adó alapjánál is véghez kell vinni (a korrekció vonatkozhat a nettó árbevételre, az ELÁBÉ-re, az anyagköltségre, a közvetített szolgáltatások értékére, az alvállalkozói teljesítések értékére). A Htv. 39. § (11) bekezdése is kimondja, hogy ha a vállalkozó a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvény szerint szokásos piaci ár alkalmazására kötelezett, a korrekciót a helyi iparűzési adó alapjánál is véghez kell vinni.

A nettó árbevétel csökkentésének vagy a nettó árbevételt csökkentő költség, ráfordítás összege növelésének feltétele, hogy a vállalkozó rendelkezzen a vele szerződő fél azon nyilatkozatával miszerint az ugyanakkora összeggel növelte a nettó árbevételt vagy csökkentette a nettó árbevételt csökkentő költség, ráfordítás összegét az őt terhelő iparűzési adó alapjának megállapítása során. Ha a szerződő fél nem alanya a helyi iparűzési adónak, akkor a nyilatkozatnak azt kell tartalmaznia, hogy e korrekciót az őt terhelő, a helyi iparűzési adónak megfelelő külföldi adó, ennek hiányában a társasági adó vagy annak megfelelő külföldi adó alapjának megállapítása során figyelembe vette. A bevallási nyomtatvány lehetőséget ad arra, hogy az adózó az e feltételek mellett véghezvitt szokásos piaci árra való kiegészítés miatti összegét külön jelölje a bevallási nyomtatványon. Nincs szükség azonban e sor kitöltésére, ha a bevallási nyomtatványon feltüntetett adóalap-komponensek összegét a vállalkozó a szokásos piaci ár alapulvételével állapította meg.

Figyelem: Amennyiben a szokásos piaci ár miatti korrekció hatása összességében negatív, azaz a nettó árbevételt (adóalapot) csökkenti, úgy annak értékét negatív előjellel kell feltüntetni e sor kitöltésekor.

 

8.                  sor: Ebben a sorban számítódik az áttérési különbözettel és szokásos piaci árra való kiegészítéssel korrigált adóalap (6. sor + 7. sor + 02-06 lap D- blokk 31. sora).

9.                  sor: Ide kerül átemelésre az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapjának összege a 02-06 lap D. blokkjának 32. sorából.

10.              sor: Ide kerül átemelésre a kimentési adóalap összege a 02-06 lap D. blokkjának 33. sorából.

11.              sor: Ebben a sorban jelenik meg a vállalkozási szintű adóalap, figyelembe véve az IFRS sztenderdeket alkalmazó adóalanyok esetében az áttérési különbözet összegét, valamint a Htv. 40/K.§ (1)-(2) rendelkezéseit (8., 9. és 10. sor). Amennyiben az NY-01 lapon a 23. sorában az „IFRS-re áttérőként átmeneti adóévekben alkalmazom könyvvezetési kötelezettségeim teljesítéséhez az IFRS előírásait” lehetőséget jelölt, akkor ennek a sornak az értékét az alábbi módon kell számítani:

Ha az adózó áttérési különbözettel és szokásos piaci árra való kiegészítéssel korrigált adóalapja nagyobb, mint az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapjának összege, akkor ebbe a sorba az adózó áttérési különbözettel és szokásos piaci árral korrigált adóalapja kerül.(Ha a 8. sor értéke meghaladja a 9. sor értékét, akkor a sor értéke 8. sor értékét veszi át.)

Ha az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapjának összege magasabb, mint az áttérési különbözettel és szokásos piaci árra való kiegészítéssel korrigált adóalap összege, akkor ebben a sorban az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapja szerepel. (Amennyiben a 8. sor értéke alacsonyabb a 9. sor értékénél, és a 10. sor nincs kitöltve, akkor a sor a 9. sor értékét veszi át.)

Ha pedig az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapjának összege nagyobb, mint az áttérési különbözettel korrigált adóalap összege és az adózó kimentési kérelmet nyújtott be az önkormányzati adóhatósághoz, akkor ebbe a sorba a kimentési adóalap összege jelenik meg (amennyiben ez a kimentési adóalap alacsonyabb, mint az az áttérés adóévét megelőző adóév 12 hónapra számított adóalapja. (Amennyiben a 8. sor értéke alacsonyabb a 9. sor értékénél, és a 10. sor ki van töltve, továbbá a 10. sor értéke alacsonyabb, mint a 9. sor, akkor a 10. sor értékét emeli át a program. Amennyiben a 8. sor értéke alacsonyabb a 9. sor értékénél, és a 10. sor ki van töltve, továbbá a 9. sor értéke alacsonyabb, mint a 10. sor, akkor a 9. sor értéke szerepel ebben a sorban.)

12.              sor: A beszámolójukat az IFRS-ek szerinti készítő vállalkozások esetén a Htv. 40/J. §-ának (2) bekezdése szerinti számviteli önellenőrzési különbözet bemutatására vonatkozó sor (+,-). Ezen sor értéke a 02-06 lap B) blokk 11. sorának és a C) blokk 21. sorának összege.

13.              sor: A Htv. 39/E. §-a tartalmazza a szabályozott ingatlanbefektetési társaságokra, e társaságok elővállalkozására, projekttársaságára vonatkozó sajátos, mentességi szabályokat. Amennyiben az adózó megfelel a Htv. 39/E. §-a alapján a szabályozott ingatlanbefektető társaság adómentességére vonatkozó szabályoknak, a mentesített adóalap összege kerül itt feltüntetésre. A mező automatikusan számolódik, magyar számvitelt alkalmazó adózók esetében a 6. és a 7. sor összegeként, IFRS sztenderdeket alkalmazó adózók esetében pedig a 11. és 12. sor összegeként. Az ágazati információt az NY-01 lap H) blokkjában is jelölni kell!

14.              sor: A Htv. 39/F. §-a rendelkezik a beszerző, értékesítő szövetkezetek mentességéről. Ha a szövetkezet adóalany megfelel a Htv. 52. §-a 34. pontja szerinti fogalomnak (az a szövetkezet, amelynek nettó árbevétele legalább 95%-ban tagjai részére történő értékesítésből vagy tagjai termékeinek értékesítéséből származik), akkor e törvényi mentességet igénybe veheti, amely azonban csekély összegű állami támogatásnak, ún. de minimis támogatásnak minősül, a mentesített adóalap összegét itt kell feltüntetni. Ez alapesetben a magyar számvitelt alkalmazó adózók esetében a „Vállalkozási szintű adóalap” és a „Szokásos piaci árra való kiegészítés miatti korrekció” (6.+7.) sor összege, IFRS sztenderdeket alkalmazó adózók esetében pedig a „Vállalkozási szintű adóalap – figyelembe véve az IFRS áttéről tételeit” sor és az „IFRS-t alkalmazó vállalkozások számviteli önellenőrzési különbözete” (11.+12.)  sor összege, azonban a kitöltéskor figyelembe kell venni a de minimis korlátot is, és a ténylegen mentesített adóalapot szükséges itt feltüntetni.  Ezt az ágazati információt az NY-01 lap H) blokkjában is jelölni kell!

15.              sor: Ebben a sorban számítódik az ún. „korrigált" Htv. szerinti adóalap, figyelembe véve a Htv. 39/E és 39/F szerinti mentességeket. A sor az alábbi módon számítódik: a 6. sorban rögzített vállalkozási szintű adóalap és a szokásos piaci árra való kiegészítés miatti (pozitív/negatív előjel szerint) korrekció (7. sor) összege, illetve az IFRS-t alkalmazó vállalkozónál (pozitív/negatív előjelű) az áttérési különbözetet, önellenőrzési különbözetet figyelembe vevő vállalkozási szintű iparűzési adóalap összege (11. és 12. sor összege), és ez csökkentve a 13. és 14. sorban szereplő összegekkel.

B)    Adókötelezettség megállapításához szükséges vállalkozási szintű tájékoztató adatok

21. sor: A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból - legfeljebb annak összegéig terjedően - levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjnak (a továbbiakban: belföldi e-útdíj) a 7,5%-a.

22. sor: A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból – legfeljebb annak összegéig – levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, külföldön autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjnak (a továbbiakban: külföldi e-útdíj) a 7,5%-a.

23. sor: A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, telephely szerinti önkormány­zathoz az adóévre fizetendő adóból – legfeljebb annak összegéig – levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt az autópályák, autóutak és főutak haszná­latáért fizetendő használati díjnak (a továbbiakban: belföldi úthasználati díj) a 7,5%-a. A belföldi úthasználati díj (10 napos/30 napos/éves „matrica" vagy megyei „matrica") a 3,5 tonna megengedett legnagyobb össztömeget meg nem haladó tehergépjárművel, illetőleg autóbusszal vagy személygépkocsival való díjköteles közúthálózaton való közlekedés kapcsán fizetendő díjátalány.


 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék