Önkormányzat neve: annak az adott önkormányzatnak a nevét kell kiválasztani a legördülő listából, amelyre vonatkozóan ezt a lap kitöltésre kerül, a különleges gazdasági övezetek (KGÖ) esetében a listában szerepelnek a mindenkor kijelölt KGÖ-k, így ezeket szükséges kiválasztani.
Önkormányzat adószáma: az önkormányzat adószáma automatikusan töltődő mező.
A bevallott időszakot az adott önkormányzatra vonatkozóan kell megjelölni, melyre vonatkozóan ezt a lapot kitölti.
Figyelem: amennyiben több önkormányzatra vonatkozóan adja be a bevallást, akkor ez esetben ez az időszak eltérhet a vállalkozási szintű bevallási időszaktól. (Bizonyos esetekben akkor is meg lehet adni ezen a lapon a Főlapon szereplőtől eltérő időszakot, ha csak egy önkormányzatra vonatkozóan kerül kitöltésre az M lap, pl. székhely áthelyezése történik egy olyan önkormányzat területére, ahol nincs bevezetve az iparűzési adó- ez esetben arra nem kerül kitöltésre külön M lap.) Ezen eltérés okát a C) blokkban szükséges megjelölni.
Továbbá ebben a blokkban van lehetőség jelölni az "Önellenőrzés /Ismételt önellenőrzés/Előző bevallásban kimaradt telephely jelölése" lehetőségeket a legördülő menüpontokból. Az "Önellenőrzés" bejelölése azt jelenti, hogy az ezen a lapon szereplő önkormányzat esetében kíván önellenőrzést végezni. Amennyiben teljes bevallás önellenőrzését végzi, vagyis olyat, ami vállalati szintű ("A" típusú lapokon szereplő) adatokat is érint, akkor több telephely esetén minden egyes M-KÖT lapon be kell jelölni az "Önellenőrzés" jelölőt.
Figyelem: amennyiben az „M” lapok közül bármelyiken jelölte az önellenőrzést, akkor az adóhatóság csak ezen önkormányzati adóhatóságoknak küldi tovább a lapokat.
Valamely egynél több önkormányzat felé iparűzési adókötelezettséggel rendelkező adózó esetén (pl. ha az adózó a székhelyén kívül más önkormányzat illetékességi területén is rendelkezik a Htv. szerinti telephellyel vagy több önkormányzat illetékességi területén is lelhetők fel a Htv. szerinti telephelyei) előfordulhat, hogy az adózó valamely önkormányzat felé elmulasztja a fennálló iparűzési adókötelezettségéről szóló bevallás benyújtását (ezen önkormányzatot illetően korábban nem töltött „M” lapot). A kötelezettség teljesítése érdekében az ezen önkormányzat részére továbbíttatni kívánt „M” lapon nem az „Önellenőrzés/Ismételt önellenőrzés” mezőt, hanem az „Előző bevallásban kimaradt telephely jelölése” mezőt kell jelölnie. Ha pedig az újonnan (előzmény nélkül) benyújtott pótlap léte miatt a többi önkormányzatra jutó adóalap/bevallandó adó összege is megváltozik, ez utóbbi önkormányzatok „M” lapján ezt a tényt az „Önellenőrzés/Ismételt önellenőrzés” mező kitöltése jelöli.
Amennyiben az önkormányzatra vonatkozó és a vállalkozási szintű bevallási időszak eltér egymástól, akkor annak okát itt jelölni szükséges.
Fontos: abban az esetben is kitöltendő a mező, amennyiben az önkormányzatra vonatkozó bevallási időszak nem tér el a vállalkozási szintű bevallási időszaktól, azonban az adózó az adott telephelyen lévő székhelyét az adott önkormányzat területéről áthelyezi vagy telephelyét megszűnteti bevallási időszak utolsó napján
A legördülő listából az alábbiak közül lehet választani.
1. |
Adott önkormányzat területén telephelyet év közben létesítő vállalkozó |
2. |
Adott önkormányzat területén telephelyet év közben megszüntető vállalkozó |
3. |
Székhely áthelyezése az adott önkormányzat területére |
4. |
Székhely áthelyezése az adott önkormányzat területéről |
5. |
Helyi iparűzési adó év közbeni bevezetése az önkormányzat illetékességi területén |
6. |
Helyi iparűzési adó év közbeni megszüntetése/adórendelet hatályon kívül helyezése az önkormányzat illetékességi területén |
7. |
Egyéb ok |
Az "Egyéb ok" megnevezés kiválasztása esetén kérjük az okot szövegesen is megadni az alatta lévő mezőben.
Figyelem: a helyes adóalap számításhoz kérem, ellenőrizze, hogy az Ön számára releváns „A” lapok megfelelően vannak kitöltve, különös figyelemmel az NY-01 lap nyilatkozataira.
1. sor: Ebben a sorban kerül meghatározásra az önkormányzatra jutó adóalap aránya. Amennyiben az adózó egy önkormányzatnak nyújtja be a bevallást, ez az érték 1. Több önkormányzat esetén az M-OSZT lap kitöltése után automatikusan töltődik a mező.
Figyelem: amennyiben a nyomtatványt több önkormányzatra vonatkozóan tölti ki (több telephelyre), akkor a sor csak az M-OSZT lap teljes kitöltése után töltődik helyesen. Az M-OSZT lap kitöltését követően lépjen vissza erre a lapra, és kérjük, hogy innen folytassa a kitöltést!
Figyelem: a bevallási időszakban több önkormányzat illetékességi területén székhellyel vagy telephellyel rendelkező KATA tételes adóalap megállapítást választó adóalanyok számára ezen mező kitöltése nem kötelező. Amennyiben azonban a levonható belföldi útdíj, külföldi útdíj, úthasználati díj vagy az alapkutatás, alkalmazott kutatás után érvényesíthető kedvezményt kíván igénybe venni, akkor kézzel kell kitöltenie.. A megosztási arányszám számításánál minden telephelyre jutó adóalapot figyelembe kell venni (azokat is, ahol a HIPA nincs bevezetve) és csak KATA tételes adóalapmegállapítást választó adóalanyok esetében 6 tizedesjegy pontossággal kell a megosztási arányt szerepeltetni. Ez a megosztási arányszámítás vonatkozik azon adóalanyokra is, akik KATA tételes egyéni vállalkozói tevékenységük mellett az őstermelői tevékenységük révén is adóalanynak minősülnek, ekkor a 04-01, 04-02 és az OSZT lapok helyes kitöltése után kell 8 tizedesjegy pontossággal kiszámítani az egyes önkormányzatokra jutó adóalapok arányát, már a KATA-s adóalap figyelembevételével (ez az összesített adóalap a 2. sorba számítódik)
Figyelem: a bevallási időszakban egy önkormányzat illetékességi területén székhellyel vagy telephellyel rendelkező adóalanyok számára ez a mező automatikusan 1 értékkel töltődik, illetve a nem KATA tételes adóalanyok számára automatikusan töltődik. Amennyiben a mező értéke nem egyezik az Ön által számítottal, kérem ellenőrizze, hogy a megosztási módszert megfelelően választotta-e ki, illetve a megosztásban figyelembe vette-e a külföldi, illetve a HIPA-t be nem vezető önkormányzatok területére eső megosztási alapok helyes kitöltését a 04-01, 04-02 és OSZT lapokon.
2. sor: Ebben a sorban automatikusan számolódik az önkormányzat illetékességi területére jutó adóalap összege. Normál adózók esetében: az önkormányzatra jutó adóalap aránya és a korrigált Htv. szerinti adóalap szorzata. Tételes KATA alanyok esetében: teljes év esetében 2,5 millió Ft, nem teljes naptári év esetében pedig az ezen lapon jelzett bevallási időszak alapján arányosított része. Amennyiben a KATA tételes adóalapot választó adóalanyok adóalapja eltér a bevallási időszak napjaiból arányosított mértéktől (például szüneteltetés miatt, vagy egyéb okból), akkor azt a 2. sor belső cellájában kell feltüntetni. Továbbá a 2. sor belső cellájában lehet feltüntetni azt is, amennyiben az adózó a számolt adóalaptól eltérő adóalapösszeget állapít meg a Htv. mellékletének 3. pontja alapján.
3. sor: Az önkormányzat rendeletében a 2,5 millió Ft-ot meg nem haladó vállalkozási szintű adóalapú vállalkozások számára adóalap-mentességet állapíthat meg (az önkormányzat döntésétől függően előfordulhat, hogy az adómentesség csak kisebb vállalkozási szintű adóalapösszegig, például 1 millió Ft-ig jár). Itt kell feltüntetni azon – az adóévben igénybe vehető – adóalap-mentesség összegét, amely a települési adóalap összegét csökkenti.
4. sor: Ha az önkormányzat iparűzési adót szabályozó rendelete a háziorvos (ide értendő a házi gyermekorvos, fogorvos is) és a védőnő számára adóalap-mentességet állapít meg, akkor annak – legfeljebb 20 millió Ft – összegét kell ebben a sorban feltüntetni. Az adóelőny akkor jár, ha a háziorvos, védőnő vállalkozó adóalapja nem több, mint 20 millió forint és árbevételének legalább 80%-a a tevékenység-végzésre kötött finanszírozási szerződés alapján a Egészségbiztosítási Alaptól származik.
5. sor: Ha az önkormányzat rendelete adómentességet állapított meg a vállalkozó azon beruházásának értéke vagy annak egy része után, melyet a vállalkozó az adóévben helyezett üzembe, akkor az adóalap mentesség összegét ebben a sorban kell feltüntetni.
6. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a tárgyévben fel nem használt, következő évekre átvihető, beruházáshoz köthető adóalap mentesség összegét. Ezt a sort akkor is kérjük kitölteni, amennyiben ebben az évben nem vesz igénybe ilyen típusú adóalap-kedvezményt (vagyis az 5. sorban nem tüntet fel összeget), azonban a korábbi években keletkezett adóalap-kedvezmény, melyet még nem tudott teljes mértékig érvényesíteni, és ezt az összeget még viszi tovább a következő évekre.
7. sor: Ebben a sorban számítódik az önkormányzati döntés szerinti adóköteles adóalap (2. sor - 3. sor - 4. sor – 5. sor).
11. sor: Ebben a sorban szükséges feltüntetni az önkormányzati rendelet szerinti adómértéket. Az állami adóhatóság – az önkormányzati adóhatóság adatszolgáltatása szerint – beépíti a nyomtatványba a települési önkormányzat rendeletében rögzített adómértéket (%-ot).
12. sor: Az iparűzési adó önkormányzati adórendelet szerint számított értéke (D) blokk 7. sora * E) blokk 1. sora)
13. sor: e sorban számítódik az iparűzési adó összege, amennyiben az NY-01 lap A) blokkjában bejelölte a "mikro-, kis és középvállalkozás által benyújtott bevallás" jelölőt (vagyis hogy az adózó megfelel a Htv. 51./L. §-a által meghatározott szűkített KKV fogalomnak). Ez alapján a helyi iparűzési adó mértéke 1 százalék, amennyiben a 2022. évben végződő adóévben alkalmazandó önkormányzati rendeletben megállapított adómérték meghaladja az 1 százalékot. Ebben az esetben az ebben a sorban megjelenő összeg az önkormányzati rendelet szerinti adómérték (11. sor) és a 4 milliárd forint nettó árbevétel vagy mérlegfőösszeg alatti kis-és középvállalkozásra vonatkozó 1%-os adómérték közül az alacsonyabb, és az önkormányzati döntés szerinti adóköteles adóalap (D. blokk 7. sor) szorzata.
13. sor belső keretes rovat („A Htv. 51/N. § és 51/O. § alapján fizetendő adó összege”): abban az esetben, kell kitölteni, ha a csökkentett adómérték jelentette támogatástartalom [adóalap* (önkormányzati adómérték %-os mértéke – 1%)] teljes összegének igénybevétele esetén a vállalkozó kimerítené az uniós átmeneti támogatási keretet (1,8 M euro). Ilyen esetben a támogatástartalom csak részben vehető igénybe (vagy ha átmeneti támogatási keretét kimerítette, akkor az önkormányzat rendeleti szerinti mértékkel kell az adót megállapítania). Ez esetben a 13. sor belső keretes rovatában kézzel kell kitölteni a tényleges adóösszeget. A mező kitöltése esetén ez a sor kerül átemelésre a 14. sorba.
Példa: az önkormányzati adórendeleti adómérték 2%, a 2021. évi adóalap 1000 egység, akkor az önkormányzati adómértékkel (2%) számított adó 20, a csökkentett (1%-os) mértékkel számított adó 10, a támogatástartalom pedig: 1000*(2%-1%)=10. Amennyiben a vállalkozó támogatási keretéből csak 8 egység maradt, akkor a 10-8=2 egység értékkel növelni kell az 1%-kal számított adóösszeget. Ez azt jelenti, hogy az adó összege 10+2=12 lesz. Ekkor ezt az összeget kell itt beírni.
14. sor: Az adóalapra jutó iparűzési adó összegét az alábbi módon tölti ki a program: amennyiben az NY-01 lap A) blokkjában a "mikro-, kis és középvállalkozás által benyújtott bevallás" sort nem jelölte be, akkor a 12. sorából veszi át az értéket. A "mikro-, kis és középvállalkozás által benyújtott bevallás" sor bejelölése esetén a 13. sort vizsgálja. Amennyiben a belső keretes rovata kézzel kitöltött, akkor azt emeli át ebbe a sorba, ha pedig ez a cella üresen van hagyva, akkor a 13. sorból emelődik át az összeg.
15. sor: Ebben a sorban számítódik ki a belföldi e-útdíj 7,5%-ának a településre jutó összege (az „ALAP” B) blokkjában feltüntetett összegek szétosztásával).
A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, illetőleg a telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból - legfeljebb annak összegéig terjedően - levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjnak (a továbbiakban: belföldi e-útdíj) a 7,5%-a. Ha a vállalkozás adóalapmegosztásra kötelezett, akkor a költségként, ráfordításként elszámolt belföldi e-útdíj 7,5%-át a székhely, illetve telephely(ek) szerinti önkormányzatokhoz fizetendő iparűzési adóból a vállalkozás szintjén képződő teljes törvényi adóalap és a megosztással érintett önkormányzatokhoz kimutatott települési adóalapok arányában vonhatja le. Azaz, a belföldi e-útdíj 7,5%-a az adóalap-megosztás arányában vonható le. Ha a belföldi e-útdíj 7,5%-a 100 000 forint, a településre pedig a megosztás során a vállalkozási szintű adóalap 10%-a jut, akkor itt 10 000 forint jelenik meg.
16. sor: Ebben a sorban számítódik ki a külföldi e-útdíj 7,5%-ának a településre jutó összege (az „ALAP” B) blokkjában feltüntetett összegek szétosztásával).
A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból – legfeljebb annak összegéig – levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, külföldön autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő, megtett úttal arányos díjnak (a továbbiakban: külföldi e-útdíj) a 7,5%-a. Ha a vállalkozás adóalap-megosztásra kötelezett, akkor a költségként, ráfordításként elszámolt külföldi e-útdíj 7,5%-át az adóalap-megosztás arányában vonhatja le a megosztással érintett önkormányzatokhoz fizetendő adójából. Ebben a sorban tehát a külföldi e-útdíj 7,5%-ának a településre jutó összegét kell szerepeltetni
17. sor: Ebben a sorban számítódik ki az úthasználati díj 7,5%-ának a településre jutó összege (az „ALAP” B) blokkjában feltüntetett összegek szétosztásával).
A Htv. 40/A. § (1) bekezdés b) pontja alapján a székhely, telephely szerinti önkormányzathoz az adóévre fizetendő adóból – legfeljebb annak összegéig – levonható az adóalany által a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt az autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő használati díjnak (a továbbiakban: belföldi úthasználati díj) a 7,5%-a. A belföldi úthasználati díj (10 napos/30 napos/éves „matrica" vagy megyei „matrica") a 3,5 tonna megengedett legnagyobb össztömeget meg nem haladó tehergépjárművel, illetőleg autóbusszal vagy személygépkocsival való díjköteles közúthálózaton való közlekedés kapcsán fizetendő díjátalány. Ha a vállalkozás adóalap-megosztásra kötelezett, akkor a költségként, ráfordításként elszámolt belföldi úthasználati díj 7,5%-át az adóalap-megosztás arányában vonhatja le a megosztással érintett önkormányzatokhoz fizetendő adójából. Ebben a sorban tehát a belföldi úthasználati díj 7,5%-ának a településre jutó összegét kell beírni.
18. sor: Amennyiben az önkormányzat helyi adó rendeletében adókedvezményben (adócsökkentésben) részesíti a 2,5 millió Ft vállalkozási szintű adóalapot meg nem haladó vállalkozókat [az adókedvezmény az adó %-ában (0-100% között)], akkor ebben a sorban kell feltüntetni az adót csökkentő kedvezmény összegét. Ha az önkormányzat ilyen kedvezményt nem iktatott rendeletébe, akkor itt összeget nem lehet feltüntetni.
19. sor: Amennyiben az önkormányzat iparűzési adót szabályozó rendelete a háziorvos (ide értendő a házi gyermekorvos, fogorvos is) és védőnő vállalkozó számára adókedvezményt tartalmaz (melynek mértéke akár 100% is lehet), akkor a kedvezmény összegét ebben a sorban kell feltüntetni. A kedvezmény akkor jár, ha a háziorvos, védőnő vállalkozó adóalapja nem több, mint 20 millió forint és árbevételének legalább 80%-a a tevékenység-végzésre kötött finanszírozási szerződés alapján a Egészségbiztosítási Alaptól származik. Ha az önkormányzat rendelete – a Htv. 39/C. § (4) bekezdésének felhatalmazása alapján – adókedvezményi rendelkezést nem tartalmaz, akkor itt összeget nem lehet szerepeltetni. (A települési önkormányzatok adórendeletei a honlappal rendelkező települések hivatalos oldalán, illetve a nemzeti jogszabálytár önkormányzati rendelettárában is megtalálhatóak.)
20. sor: A Htv. 40/A. § (3) bekezdése alapján az önkormányzat rendeletében lehetővé teheti az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés adóévben elszámolt közvetlen költsége 10%-ának iparűzési adóból való levonását. Amennyiben a vállalkozás csak székhellyel rendelkezik, és az önkormányzat rendelete említett jogcímen adóelőnyt tartalmaz, akkor az adózó a településre fizetendő adóját 10%-kal csökkentheti. Ha a vállalkozót több önkormányzat illetékességi területén terheli állandó jellegű adókötelezettség, akkor a K+F címén adókedvezményt a települési adóalapnak a vállalkozási szintű adóalap arányában veheti figyelembe [Htv. 40/A. § (2), (4) bekezdés]. Ebben a sorban a K+F adóévi közvetlen költsége 10%-ának településre jutó összegét kell feltüntetni.
21. sor: Amennyiben az önkormányzat rendelete adókedvezményt állapított a vállalkozó azon beruházásának értéke vagy annak egy része után, melyet a vállalkozó az adóévben helyezett üzembe, akkor az adókedvezmény összegét ebben a sorban kell feltüntetni. Figyelem! Ebbe a sorba akkora összeget tüntessen fel a teljes igénybe vehető adókedvezmény összegből, melyet az adott évben ténylegesen érvényesíteni is tud, a fennmaradó részt pedig a 22. sorban tüntesse fel.
22. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a tárgyévben fel nem használt, következő évekre átvihető, beruházáshoz köthető adókedvezmény összegét. Ezt a sort akkor is kérjük kitölteni, amennyiben ebben az évben nem vesz igénybe ilyen típusú adókedvezményt (vagyis a 21. sorban nem tüntet fel összeget), azonban a korábbi években keletkezett adókedvezmény, melyet még nem tudott teljes mértékig érvényesíteni, és ezt az összeget még viszi tovább a következő évekre.
23. sor: Ebben a sorban kerül kiszámításra az adóévi iparűzési adófizetési kötelezettség. Az adóköteles települési adóalapra vetített adó összegéből (14. sor) le kell vonni az adó összegét különféle jogcímeken csökkentő tételeket (a 15-21. sorok együttes összegét). Abban az esetben, ha az adót csökkentő tételek együttes összege eléri vagy meghaladja a 14. sor összegét, akkor itt nulla érték fog szerepelni.