Ha a vállalkozó (adózó) több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, azaz a székhelye szerinti önkormányzat illetékességi területén kívül (más belföldi településen vagy külföldön) van legalább egy telephelye, akkor az „A-04-01 és A-04-02" jelű lapokat is ki kell tölteni. Ez alól kivételt képeznek a tételes helyi iparűzési adóalap-megállapítást választó KATA alanyok, ugyanis esetükben telephelyenként automatikusan 2,5 millió forint adóalap (időarányos része) kerül megállapításra.
Ebben a pontban kell jelölni az adóévben, a vállalkozó által alkalmazott adóalap-megosztási módszert. A vállalkozónak a Htv. mellékletében szereplő megosztási módszerek közül a tevékenységre leginkább jellemző módszer alapján kell az adóalapot megosztani. Az alkalmazandó adóalap-megosztás módszere tehát nem a vállalkozás választásának függvénye!
1. |
Htv. melléklet 1.1 pontja szerinti személyi jellegű ráfordítással arányos megosztás |
2. |
Htv. melléklet 1.2 pontja szerinti eszközérték arányos megosztás |
3. |
Htv. melléklet 2.1 pontja szerinti megosztás |
4. |
Htv. melléklet 2.2 pontja szerinti megosztás |
5. |
Htv. melléklet 2.3 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) megosztás |
6. |
Htv. melléklet 2.3 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással és eszközértékkel arányos) megosztás |
7. |
Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) megosztás |
8. |
Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (eszközértékkel arányos) megosztás |
9. |
Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással és eszközértékkel arányos) megosztás |
10. |
Htv. melléklet 2.4.2 pontja szerinti megosztás |
A legördülő listából az adóalap-megosztásra a tevékenységre leginkább jellemző módszert kell jelölni az alábbi korlátok figyelembevételével:
§ Azon adózóknak, melyeknek az adóévet megelőző adóévi adóalapja (időarányosan) nem haladta meg a 100 millió Ft-ot lehetőségük van a Htv. melléklete 1.1. pontja szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) és a Htv. melléklete 1.2. pontja szerinti (eszközértékkel arányos) megosztási módok közül a tevékenységre jellemző módszert választani. Ekkor a listából az 1. vagy a 2. pontot kell választani, és ennek megfelelően az „A-04-02" jelű lap A) blokk I. vagy II. pont sorait ki kell kitölteni
§ Annak az adózónak, amelynek az adóévet megelőző adóévi adóalapja (időarányosan) meghaladta a 100 millió Ft-ot, csak és kizárólag a Htv. melléklete 2.1. pontja szerinti (komplex) megosztási módot lehet alkalmazni. Ezért ezen adózó csak a 3. pontot választhatja listából, figyelembe véve a következő pontokban foglaltakat is.
§ Abban az esetben, ha a vállalkozó tevékenységére a komplex megosztási mód a leginkább jellemző, vagy ha ezt a módszert kell a vállalkozónak alkalmaznia - annak érdekében, hogy valamennyi megosztással érintett településre pozitív adóalap jusson -, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk III. pont sorait ki kell kitölteni.
§ A Htv. mellékletének 2.2 pontjában szereplő villamos energia vagy földgáz egyetemes szolgáltatónak, elosztói engedélyesnek, villamosenergia-kereskedőnek, földgázkereskedőnek a 4. pontot kell kiválasztani a listából, esetükben ugyanis csak ez a módszer alkalmazható. Ekkor az egyetemes szolgáltatónak és az energiakereskedőnek az „A-04-02" jelű lap A) blokk IV. pont sorait kell kitölteni!
§ Az építőipari tevékenységet végző vállalkozó (összes árbevételének legalább 75%-a építőipari tevékenységből ered) dönthet úgy is, hogy nem az általános szabályok szerint osztja meg az adó teljes alapját, hanem a Htv. melléklete 2.3. pontja szerinti specifikus megosztási mód alapján. Ez a döntési lehetőség annak az építőipari tevékenységet végzőnek is nyitva áll, melynek adóévet megelőző adóévi árbevétele a 100 millió forintot meghaladja.
Építőipari tevékenységet végző vállalkozó esetén a székhely szerinti, valamint a Htv. 52. § 31. pont a) alpontja szerinti telephelyek szerinti településekre az adóalap 50%-át a hagyományos módokon kell megosztani, az adóalap másik 50%-át viszont az építőipari teljesítmény arányában azon települések között, melyek azért váltak telephellyé, mert az ott folytatott építőipari tevékenység időtartama az adóéven belül a 180 napot meghaladta. Ekkor a székhely és a klasszikus telephelyek szerinti települések esetén az adózó választhatja a személyi jellegű ráfordítással arányos [1.1.], vagy a komplex [2.1.] megosztási módszer alkalmazását. Előbbi esetben az 5. pontot kell kiválasztani a listából, és az „A-04-02" jelű lap A) blokk V. pont 41., 43. és 44. sorait kell kitölteni. Utóbbi esetén pedig a 6. pontot kell kiválasztani a listából, és az „A-04-02" jelű lap A) blokk V. pont valamennyi sorát ki kell tölteni.
§ A vezeték nélküli távközlési tevékenységet végző vállalkozónak a Htv. melléklete 2.4.1. pontja alapján az adóévi adóalap 20%-át a székhelye és - Htv. 52. § 31. pont a) alpontja szerinti - telephelye(i) szerinti település(ek) között kell megosztania, mégpedig a Htv. melléklete szerinti személyi jellegű ráfordítás arányában [1.1.], eszközérték-arányosan [1.2.] vagy komplex [2.1.] megosztási módszer alkalmazásával. Míg az adóalap (fennmaradó) 80%-át az összes előfizetője és a településen lévő előfizetők arányában kell megosztania. Ekkor a listából az adóalap 20%-ának megosztási módszerétől függően rendre a 7., 8. vagy a 9. pontot kell kiválasztania. Ezen vállalkozónak az „A-04-02" jelű lap A) blokk VI. pont 51., 53. vagy 52., 53. vagy valamennyi sorát ki kell tölteni!
§ A vezetékes távközlési szolgáltatást nyújtó vállalkozó esetén csak a Htv. melléklete 2.4.2. pontja szerinti megosztási mód alkalmazható. Ezért ezen adózónak a 10. pontot kell kiválasztania a listából. Ekkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk VII. pont 61. sorát kell kitölteni! Ha viszont a vezetékes távközlési szolgáltatást nyújtó vezeték nélküli távközlési szolgáltatást is nyújt, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk VII. pont valamennyi sorát ki kell tölteni.
Az adózó a B) blokkban tudja jelölni, hogy rendelkezik-e telephellyel külföldön vagy HIPA-t nem bevezetett önkormányzat területén. Amennyiben sem külföldi, sem HIPA-t be nem vezetett önkormányzat területén nincs telephelye az adózónak, ezt a blokkot nem kell kitölteni!
11. sor: Ebbe a jelölő négyzetbe azon adózónak kell X-et tennie, amelynek van olyan településen székhelye vagy telephelye, amely a helyi iparűzési adót nem vezette be illetékességi területén. Amennyiben ez a mező kitöltött, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokkban az adóalap-megosztáshoz szükséges vállalkozási szintű adatok mellett az „Ebből iparűzési adóval nem érintett önkormányzatra eső összeg” oszlop megfelelő sorait is ki kell tölteni.
12. sor: Ebbe a jelölő négyzetbe azon adózónak kell X-et tennie, amely rendelkezik külföldön létesített székhellyel vagy telephellyel. Amennyiben ez a mező kitöltött, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokkban az adóalap-megosztáshoz szükséges vállalkozási szintű adatok mellett az „Ebből külföldre eső összeg” oszlop megfelelő sorait is ki kell tölteni.
21. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a tárgyévet megelőző év teljes évi adóalapját. Amennyiben a tárgyévet megelőző adóév tört év volt, a 12 hónapra felarányosított adóalap összegét kell feltüntetni a cellában.