22HIPAK_M-EL Adóelőlegek bevallása

A)      Adóelőleg bevallása

A helyi iparűzési adóban – hasonlóan a társasági adóhoz – az adóelőleget önadózással kell teljesíteni. Ez azt jelenti, hogy ebben a bevallásban kell az adózónak kiszámítania és bevallania az előlegfizetési időszak két időpontjára az adóelőleg összegét, amelyet a települési önkormányzat adóbeszedési számlájára kell megfizetni. A bevallott adóelőleg minden további intézkedés nélkül végrehajtható. Az adóbevallás – a végrehajtási eljárásban – az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény 29. § (1) bekezdés b) pontja értelmében végrehajtható okiratnak minősül.

Előlegfizetés időszaka

Az előlegfizetési időszak általános esetben a bevallás benyújtás hónapját követő második hónap 1. napjától tart 12 hónapon keresztül, a 12. hónap utolsó napjáig. Az adózónak az előlegfizetési időszak első és utolsó napját kell beírnia a bevallás e sorába. Az előlegfizetés időszak (keresztfélév) tehát 12 hónapnyi időszakot ölel át.

2023. évtől a Htv. 39/A. §-a alapján egyszerűsített adóalapmegállapítást választó adózók esetében az előlegfizetési időszak január 1-jétől december 31-ig tartó időszak.

Első előlegrészlet az előlegfizetési időszakban

Az első előlegrészlet esedékességének a napja az adóelőleg-fizetési időszak harmadik hónapjának 15. napja. A naptári évvel egyező üzleti éves vállalkozás és magánszemély vállalkozó esetén ez a nap 2023. szeptember 15-e. Itt kell jelölni az előlegfizetés napját és az előleg összegét.

Az „Első előlegrészlet” sorban az „M-KÖT” lap E) blokk 23. sorban feltüntetett összeg (ami megegyezik az „M-KÖT” lap E) blokk 12. sorában szereplő összeg csökkentve a csökkentő tételekkel) és a 2023. március 15-én, a naptári évtől eltérő üzleti éves adózó esetén az adóév harmadik hónapjának 15. napján esedékes (bevallott) előlegösszeg különbözetét kell szerepeltetni. Ha az adózónak az adóév harmadik hónapjának 15. napján (2023. március 15-én) nem kellett adóelőleget fizetni, akkor e sor összege az „M-KÖT” lap E) blokk 23. sorban feltüntetett összeggel egyezik meg. (Ezen bevallásbenyújtás határnapját magában foglaló előlegfizetési időszak második előlegrészleteként, azaz a 2023. március 15-i és a következő előlegfizetési időszak első részleteként, azaz 2023. szeptember 15-ei esedékességgel fizetendő, 2022-ben kezdődő adóévi adóelőleg a „M-KÖT” lap E) blokk 23. sorba írt adóösszeggel, azaz a 2022. évben kezdődő adóévi adó összegével egyezik meg.)

Második előlegrészlet az előlegfizetési időszakbanA második előlegrészlet az előlegfizetési időszak kilencedik hónapjának 15. napja, a naptári évvel egyező üzleti éves és magánszemély adózó esetén 2024. március 15. A „Második előlegrészlet” sorba ezt a napot kell beírni ezen adózói csoport esetében, amellett, hogy az adóelőleg összegét is be kell vallani. A bevallandó összeg az „M-KÖT” lap E) blokk 23. sorban feltüntetett adóösszeg (a 2022-ben kezdődő adóév adójának) fele. Természetesen március 15-én sosem esedékes a fizetési kötelezettség, mert március 15-e nemzeti ünnepünk. Ezért a fizetési határnap mindig a március 15- ét követő munkanap.

A Htv 39/A §-a alapján egyszerűsített tételes adóalapmegállapítást választó adózók adóelőlege

2023. évtől a Htv. 39/A. §-a alapján az egyszerűsített adóalapmegállapítást választó adózók esetében csak az első előlegfizetési időszak kitöltése szükséges és lehetséges, mely az adóév május 31-én esedékes. Az adóév harmadik hónapjának 15. napján esedékes, az adóévre korábban bevallott adóelőleget annak eredeti esedékességekor köteles megfizetni. Ennek összege a 2023. május 31-én esedékes előleg összegébe beszámít.

Az adóelőleg összege főszabály szerint az előző adóév adójának összegével azonos.  Ez alól kivétel lehet a Htv. 39/A. § szerinti egyszerűsített adóalap-meghatározásra történő áttérés évében fizetendő előleg, ha az előző adóévi bevétele nem több, mint 25 millió (kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózó esetébe  120 millió Ft). Ekkor az adóelőleg összege az előző adóév bevételéhez tartozó sávnak megfelelő adóalap alapján számolt adóösszeggel azonos.

Fontos: Május 31-re az adózónak  a teljes adóévi előleget be kell vallania függetlenül attól, hogy  tényleges előlegfizetési kötelezettsége csak a március 15-ére bevallott, megfizetett és az e bevallás szerinti adóelőleg különbözetére áll fent.

Példa: Az adózó 2023. március 15-i előlegfizetési időszakra bevallott 31000 Ft előleget. 2022-ben 11 millió Ft bevétele keletkezett, így az előző évi bevétel sávjához tartozó adóalap 2,5 millió Ft, 2 %-os adókulcs esetén az adókötelezettség, és így 2023. május 31-re számolt adóelőleg 50000 Ft, melyet csökkenteni kell a március 15-re bevallott adóelőleg összegével. Így a példánkban 19000 Ft összegű adóelőleget kell megfizetni május 31-re, de bevallásában a teljes 50.000 forintot fel kell tüntetnie előlegként.

Fontos: a Htv. 41. § (7) bekezdése alapján ha jogszabályi változás miatt az adó alapja vagy mértéke az adóévre módosul, továbbá ha a vállalkozó az adóévet megelőző évben e törvény vagy az önkormányzat rendelete alapján adómentességet vagy adókedvezményt vett igénybe, de az adóévben az adómentesség vagy az adókedvezmény nem vagy nem teljes mértékben illeti meg, akkor az előleg összegét az adóalap, az adómérték, a kedvezmény mértékének változása, illetőleg a mentesség, kedvezmény megszűnése figyelembevételével kell bevallani. 2022. december 31-ével megszűnik a KKV-k iparűzési adókönnyítése (legfeljebb 1%-os adómérték). Erre figyelemmel a 2023-ra vonatkozó előlegbevallást 2023. évre vonatkozó adómérték figyelembe vételével kell elkészíteni.

 


 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék