22HIPAK_A-04-01 Az adóalap megosztása

Ha a vállalkozó (adózó) több önkormányzat illetékességi területén végez állandó jellegű iparűzési tevékenységet, azaz a székhelye szerinti önkormányzat illetékességi területén kívül (más belföldi településen vagy külföldön) van legalább egy telephelye, akkor az „A-04-01 és A-04-02" jelű lapokat is ki kell tölteni. Ez alól kivételt képeznek a tételes helyi iparűzési adóalap-megállapítást választó KATA alanyok, ugyanis esetükben telephelyenként automatikusan 2,5 millió forint adóalap (időarányos része) kerül megállapításra.

A)    Alkalmazott adóalap-megosztás módszere

Ebben a pontban kell jelölni az adóévben, a vállalkozó által alkalmazott adóalap-megosztási módszert. A vállalkozónak a Htv. mellékletében szereplő megosztási módszerek közül a tevékenységre leginkább jellemző módszer alapján kell az adóalapot megosztani. Az alkalmazandó adóalap-megosztás módszere tehát nem a vállalkozás választásának függvénye!

1.

Htv. melléklet 1.1 pontja szerinti személyi jellegű ráfordítással arányos megosztás

2.

Htv. melléklet 1.2 pontja szerinti eszközérték arányos megosztás

3.

Htv. melléklet 2.1 pontja szerinti megosztás

4.

Htv. melléklet 2.2 pontja szerinti megosztás

5.

Htv. melléklet 2.3 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) megosztás

6.

Htv. melléklet 2.3 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással és eszközértékkel arányos) megosztás

7.

Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) megosztás

8.

Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (eszközértékkel arányos) megosztás

9.

Htv. melléklet 2.4.1 pont szerinti (személyi jellegű ráfordítással és eszközértékkel arányos) megosztás

10.

Htv. melléklet 2.4.2 pontja szerinti megosztás

 

A legördülő listából az adóalap-megosztásra a tevékenységre leginkább jellemző módszert kell jelölni az alábbi korlátok figyelembevételével:

§     Azon adózóknak, melyeknek az adóévet megelőző adóévi adóalapja (időarányosan) nem haladta meg a 100 millió Ft-ot lehetőségük van a Htv. melléklete 1.1. pontja szerinti (személyi jellegű ráfordítással arányos) és a Htv. melléklete 1.2. pontja szerinti (eszközértékkel arányos) megosztási módok közül a tevékenységre jellemző módszert választani. Ekkor a listából az 1. vagy a 2. pontot kell választani, és ennek megfelelően az „A-04-02" jelű lap A) blokk I. vagy II. pont sorait ki kell kitölteni

§     Annak az adózónak, amelynek az adóévet megelőző adóévi adóalapja (időarányosan) meghaladta a 100 millió Ft-ot, csak és kizárólag a Htv. melléklete 2.1. pontja szerinti (komplex) megosztási módot lehet alkalmazni. Ezért ezen adózó csak a 3. pontot választhatja listából, figyelembe véve a következő pontokban foglaltakat is.

§     Abban az esetben, ha a vállalkozó tevékenységére a komplex megosztási mód a leginkább jellemző, vagy ha ezt a módszert kell a vállalkozónak alkalmaznia - annak érdekében, hogy valamennyi megosztással érintett településre pozitív adóalap jusson -, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk III. pont sorait ki kell kitölteni.

§     A Htv. mellékletének 2.2 pontjában szereplő villamos energia vagy földgáz egyetemes szolgáltatónak, elosztói engedélyesnek, villamosenergia-kereskedőnek, földgázkereskedőnek a 4. pontot kell kiválasztani a listából, esetükben ugyanis csak ez a módszer alkalmazható. Ekkor az egyetemes szolgáltatónak és az energiakereskedőnek az „A-04-02" jelű lap A) blokk IV. pont sorait kell kitölteni!

§     Az építőipari tevékenységet végző vállalkozó (összes árbevételének legalább 75%-a építőipari tevékenységből ered) dönthet úgy is, hogy nem az általános szabályok szerint osztja meg az adó teljes alapját, hanem a Htv. melléklete 2.3. pontja szerinti specifikus megosztási mód alapján. Ez a döntési lehetőség annak az építőipari tevékenységet végzőnek is nyitva áll, melynek adóévet megelőző adóévi árbevétele a 100 millió forintot meghaladja.

Építőipari tevékenységet végző vállalkozó esetén a székhely szerinti, valamint a Htv. 52. § 31. pont a) alpontja szerinti telephelyek szerinti településekre az adóalap 50%-át a hagyományos módokon kell megosz­tani, az adóalap másik 50%-át viszont az építőipari teljesítmény arányában azon települések között, melyek azért váltak telephellyé, mert az ott folytatott építőipari tevékenység időtartama az adóéven belül a 180 napot meghaladta. Ekkor a székhely és a klasszikus telephelyek szerin­ti települések esetén az adózó választhatja a személyi jellegű ráfordítással arányos [1.1.], vagy a komplex [2.1.] megosztási módszer alkal­mazását. Előbbi esetben az 5. pontot kell kiválasztani a listából, és az „A-04-02" jelű lap A) blokk V. pont 41., 43. és 44. sorait kell kitölteni. Utóbbi esetén pedig a 6. pontot kell kiválasztani a listából, és az „A-04-02" jelű lap A) blokk V. pont valamennyi sorát ki kell tölteni.

§  A vezeték nélküli távközlési tevékenységet végző vállalkozónak a Htv. melléklete 2.4.1. pontja alapján az adóévi adóalap 20%-át a székhelye és - Htv. 52. § 31. pont a) alpontja szerinti - telephelye(i) szerinti település(ek) között kell megosztania, mégpedig a Htv. melléklete szerinti személyi jellegű ráfordítás arányában [1.1.], eszközérték-arányosan [1.2.] vagy komplex [2.1.] megosztási módszer alkal­mazásával. Míg az adóalap (fennmaradó) 80%-át az összes előfizetője és a településen lévő előfizetők arányában kell megosztania. Ekkor a listából az adóalap 20%-ának megosztási módszerétől függően rendre a 7., 8. vagy a 9. pontot kell kiválasztania. Ezen vállalkozónak az „A-04-02" jelű lap A) blokk VI. pont 51., 53. vagy 52., 53. vagy valamennyi sorát ki kell tölteni!

 

§  A vezetékes távközlési szolgáltatást nyújtó vállalkozó esetén csak a Htv. melléklete 2.4.2. pontja szerinti megosztási mód alkalmazható. Ezért ezen adózónak a 10. pontot kell kiválasztania a listából. Ekkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk VII. pont 61. sorát kell kitölteni! Ha viszont a vezetékes távközlési szolgáltatást nyújtó vezeték nélküli távközlési szolgáltatást is nyújt, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokk VII. pont valamennyi sorát ki kell tölteni.

B)    Nyilatkozat külföldi vagy helyi iparűzési adóval nem érintett önkormányzaton létesített székhelyről vagy telephelyről

Az adózó a B) blokkban tudja jelölni, hogy rendelkezik-e telephellyel külföldön vagy HIPA-t nem bevezetett önkormányzat területén. Amennyiben sem külföldi, sem HIPA-t be nem vezetett önkormányzat területén nincs telephelye az adózónak, ezt a blokkot nem kell kitölteni!

11.              sor: Ebbe a jelölő négyzetbe azon adózónak kell X-et tennie, amelynek van olyan településen székhelye vagy telephelye, amely a helyi iparűzési adót nem vezette be illetékességi területén. Amennyiben ez a mező kitöltött, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokkban az adóalap-megosztáshoz szükséges vállalkozási szintű adatok mellett az „Ebből iparűzési adóval nem érintett önkormányzatra eső összeg” oszlop megfelelő sorait is ki kell tölteni.

 

12.              sor: Ebbe a jelölő négyzetbe azon adózónak kell X-et tennie, amely rendelkezik külföldön létesített székhellyel vagy telephellyel. Amennyiben ez a mező kitöltött, akkor az „A-04-02" jelű lap A) blokkban az adóalap-megosztáshoz szükséges vállalkozási szintű adatok mellett az „Ebből külföldre eső összeg” oszlop megfelelő sorait is ki kell tölteni.

C)   Tárgyévet megelőző adóalap

21.              sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a tárgyévet megelőző év teljes évi adóalapját. Amennyiben a tárgyévet megelőző adóév tört év volt, a 12 hónapra felarányosított adóalap összegét kell feltüntetni a cellában.


 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék