Ha a törvényi feltételek alapján jogosult az általános forgalmi adó visszaigénylésére, vagy önellenőrzés esetén a korábbi tévesen megállapított önellenőrzési pótlék módosítása vagy az áfa adatok önellenőrzése folytán kötelezettség-csökkenés keletkezik, akkor az adózónak a visszaigényelhető összegről a bevallási főlap (D) blokkjában a pénzforgalmi rendelkezések között kell rendelkeznie. Ha a visszaigényelhető összeg kiutalását csak részben kéri, akkor az „Átvezetési és kiutalási kérelem mellékelve” rovatot „X”-szel kell jelölnie, és az áfabevalláshoz mellékelnie kell a 2265A-170 számú átvezetési és kiutalási kérelmet. Ezt a mellékletet az internetes kitöltőprogram az átvezetési kérelem jelölése esetén automatikusan megnyitja.
A 2265A-170 számú mellékleten a visszaigényelhető adó terhére (85. sor „c” rovat), illetőleg önellenőrzés esetén a kötelezettség-csökkenés terhére (áfa esetén 04. lap. 4. sor, vagy korábbi önellenőrzési pótlék esetén 04. lap 8. sor), annak összegéig más adónemre történő átvezetésről rendelkezhet az adózó, illetve az átvezetések után fennmaradó összeg kiutalását kérheti. Ugyancsak ezen a mellékleten kell rendelkeznie a faktorálási szerződést csatoló adóalanynak, ha a faktorálási szerződésben szereplő, a pénzügyi intézmény részére történő kiutalás összegén felül marad járandósága, amelyet saját részére kér átvezetni, kiutalni.
Csak annak az összegnek az átvezetéséről, kiutalásáról lehet rendelkezni, amelynek visszaigénylésére az áfa alapbevallás, önellenőrzés alapján az adóalany egyébként jogosult! A következő időszakra átvihető, fizetendő adót csökkentő összeg (86. sor) terhére átvezetést kérni nem lehet.
A 2265A-170 számú nyomtatvány önmagában átvezetési és kiutalási kérelemként nem alkalmazható, a NAV önálló átvezetési kérelemként nem fogadja el, kizárólag bevallás mellékleteként nyújtható be.
Ha nem bevalláshoz kapcsolódóan nyújt be átvezetési és kiutalási kérelmet, hanem a NAV-nál nyilvántartott adószámláján[184] valamelyik adónemben mutatkozó valós túlfizetés összegét szeretné kiutaltatni, vagy másik adónem(ek)re átvezettetni, akkor nem ezt a nyomtatványt, hanem az ATVUT17 jelű bizonylatot kell kitöltenie és benyújtania, amely önálló átvezetési és kiutalási kérelemként funkcionál.
Ha az áfabevallásban (főbizonylaton) szereplő visszaigényelhető adó, kötelezettség-csökkenés teljes összegének kiutalását kéri, akkor ezt a főlap (D) blokkjában a pénzforgalmi rendelkezéseknél a „Teljes összeg kiutalása kérésének jelölése” elnevezésű adatmezőben kell jeleznie „X”-szel, így az áfabevallás egyben visszaigénylésként is funkcionál, ebben az esetben tehát nincs szükség a 2265A-170 számú lap benyújtására.
A 2265A-170 számú lap az áfa alapbevallás, önellenőrzés mellékletét képezi a benyújtás időpontjától kezdve.
Adózói javítás (helyesbítés) esetén nem tölthető ki a 2265A-170-es melléklet, mivel nem lehet adót érintő változást feltüntetni a helyesbítésen, így nem lehet átvezetni, kiutalni sem.
A 2265A-170 számú melléklet azonosító adatai
Az átvezetési és kiutalási kérelmen az adószámot/csoportazonosító számot, az adózó adóazonosító jelét, az adózó nevét úgy kérjük kitölteni, ahogy az a bevallás főlapján az AZONOSÍTÁS (B) blokkban szerepel.
A főbizonylat száma rovat hat egybefüggő adatmezőjébe balra igazítva a „2265” számot kell megadni.
A bevallási időszak (tól-ig) rovatait az adott bevalláson a főlap (C) blokkjában feltüntetett bevallási időszakkal egyezően kell kitölteni. Önellenőrzésnél, ismételt önellenőrzésnél szintén a bevallási főlap szerinti időszakot kell feltüntetni az átvezetési és kiutalási nyomtatványon is. Ezen intervallumokon belül a bevallási időszakot a tevékenység kezdete, illetve az adóbevallás különös szabályai,[185] valamint az évközi gyakoriságváltások határozzák meg.[186]
A 2265A-170 számú átvezetési és kiutalási melléklet adatai
A 2265A-170 számú lapon az összegadatokat előjel nélkül, forintban, kerekítés nélkül kell feltüntetni, jobbra rendezve!
A más adónemekre történő átvezetések, illetve a saját pénzforgalmi/fizetési számlára kért kiutalások az azonosító mező alatt található táblázatban tüntethetők fel. A kitöltés az (a-g) oszlopok és a 01-24., továbbá „Összesen” sorok segítségével történik. A kitöltött sorok között nem lehetnek kihagyott sorok, a nyomtatványt folyamatosan kell kitölteni. Ha24 sor nem elegendő az átvezetésekre, akkor a fennmaradó összeg átvezetéséről az ATVUT17 jelű átvezetési és kiutalási kérelem benyújtásával rendelkezhet. A 2265A-170-es melléklet csatolásakor a főlapon a (C) blokkba a Kitöltött lapok számához 1-est kell írni.
A terhelendő adónemre vonatkozó rovatok az (a-c) oszlopokban találhatók. A jóváírandó adónem rovatai a (d-f) oszlopok. A kiutalandó összeg feltüntetésére a (g) oszlop szolgál. Az összeg rovatokban az adatokat forintban kell szerepeltetni.
Az adónem főbizonylati sorszáma (a) oszlopba alapbevallás esetén az áfabevallás visszaigényelhető adó sorának számát (85) kell beírni, jobbra rendezve. Önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén, ha az áfa módosítását tartalmazza, az (a) oszlopba a 2265A-04 számú lap kötelezettség-csökkenés sorának számát (4) kell beírni. Ezekben az esetekben az adónem kód (b) oszlopba értelemszerűen csak a 104 szám kerülhet. Ismételt önellenőrzéskor, ha a korábbi önellenőrzés önellenőrzési pótlékának módosítására került sor, akkor az (a) oszlopba a pótlék-csökkenés sorának számát (2265A-04. lap 8. sor), a (b) oszlopba a 215 adónemkódot kell beírni. Önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén ügyelni kell arra, hogy a 2265A-170 számú lap (b) oszlopába vagy a 104-es adónemkód, vagy a 215-ös adónemkód írható, vegyesen – ugyanazon önellenőrzéshez csatoltan – a két kód nem szerepelhet.
A jóváírandó adónem
Azon adónem 3 jegyű kódját, amelyre az adózó akár részben, akár egészben a visszaigényelhető adót, kötelezettség-csökkenést átvezetteti, a (d) oszlopba kell beírni. Az átvezetett összeget a (c) és az (f) oszlopokban kell forintban feltüntetni. Egy sorban a 104-es (ÁFA) adónemről csak egy adónemre teljesíthető átvezetés. Korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzése esetén a 215-ös (Önellenőrzési pótlék) adónemről soronként szintén csak egy adónemre kérhető átvezetés. A (d) oszlopban feltüntethető adónemeket, illetőleg kötelezettség-csoportokat az internetes kitöltőprogram értéklistából biztosítja.
Ha a 2265A-170-es lapon a „tételes elszámolású fizetési kötelezettség”-re történik az átvezetés (902, 910, 956-os adónemkódok), akkor a kötelezettséget előíró határozatszámot fel kell tüntetni az (e) oszlopban. A 914-es adónemkód esetében a határozatszám rovatot akkor kell kitölteni, ha az adózó nem rendelkezik 1063-as engedélytípussal. A 902, 910, 912, 914, 956, 999 adónemkód feltüntetésekor az azonosító adatok között meg kell adni a vámazonosító számot.
Az átvezetni, illetve kiutalni kért összegeknek soronként és összesítve is egyezőséget kell mutatniuk: a (c) oszlop adatának meg kell egyeznie az (f) és/vagy a (g) oszlopba írt összegekkel soronként és összesen [c=f+g].
A visszaigényelhető adó azon részösszegét, amelyet nem másik adónemre vezettet át, hanem a saját bankszámlájára szeretné átutaltatni, a (g) kiutalandó összeg oszlopban kell szerepeltetni. A „g” oszlopban csak 1 sorban jelölhető meg összeg. Megengedett az olyan kitöltés, hogy abban a sorban, amelyben a „g” rovat kitöltött, egyidejűleg más adónemre átvezetés is kitöltött a „d”-„g” rovatokban, azonban célszerű a „g” rovatban a részleges kiutalást külön soron szerepeltetni.
Ha az átvezetés után fennmaradó áfa összegének kiutalását kéri a „g” oszlop kitöltésével, akkor abból, kizárólag annak összege erejéig az adózó esetleges köztartozásaira a NAV visszatartási jogot gyakorol.
A visszaigényelhető összeg(ek) vagy egy részük adószámlán hagyásáról úgy lehet rendelkezni, hogy a jóváírandó adónemet tartalmazó „d” oszlopot a „b” oszlop terhelendő adónem adatával azonosan kell kitölteni. (Alábbi példa 03. sora.)
Példa a kitöltésre alapbevallás esetén:
Visszaigényelhető adó: a 2265A-01-03 számú lap 85. sora „c” oszlopában 80 (e forint, amely összegből az adózó 50 000 forintot az SZJA számlára, 10 000 forintot a TAO számlára kér átvezettetni, 10 000 forintot az ÁFA számlán kíván tartani, 10 000 forintot pedig kiutalni kér.
Ssz. |
TERHELENDŐ |
JÓVÁÍRANDÓ |
KIUTALANDÓ |
||||
a |
b |
c |
d |
e(határozatszám) |
f |
g |
|
01. |
85 |
104 |
50 000 |
103 |
|
50 000 |
|
02. |
85 |
104 |
10 000 |
101 |
|
10 000 |
|
03. |
85 |
104 |
10 000 |
104 |
|
10 000 |
|
04. |
85 |
104 |
10 000 |
|
|
|
10 000 |
Összesen |
80 000 |
|
|
70 000 |
10 000 |
Példa a kitöltésre önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén:
Visszaigényelhető adó (kötelezettség-csökkenés): 2265A-04 számú lap 4. sor „c” oszlopában 80 (e forint), amely összegből az adózó 50 000 forintot az SZJA számlára, 10 000 forintot a TAO számlára kér átvezettetni, 5 000 forintot pedig kiutalni kér, 15 000 forintot az ÁFA számlán kíván tartani (sem más adónemre átvezettetni, sem saját részére kiutalni nem kéri).
Ssz. |
TERHELENDŐ |
JÓVÁÍRANDÓ |
KIUTALANDÓ |
||||
a |
b |
c |
d |
e(határozatszám) |
f |
h |
|
01. |
4. |
104 |
50 000 |
103 |
|
50 000 |
|
02. |
4. |
104 |
10 000 |
101 |
|
10 000 |
|
03. |
4. |
104 |
15 000 |
104 |
|
15 000 |
|
04. |
4. |
104 |
5 000 |
|
|
|
5 000 |
Összesen |
80 000 |
|
|
75 000 |
5 000 |
Ha a hibásan benyújtott bevallás hibája csak az adózó, vagy meghatalmazottja személyes, vagy írásos közreműködésével javítható, akkor a kiutalásra nyitva álló határidőt a kijavítás napjától kell számítani.
A 2265A-170 számú átvezetési és kiutalási kérelem nyomtatványt is a bevallás főlapján szereplő cégszerű aláírásával hitelesíti az adózó, illetőleg elektronikus benyújtásnál a teljes bevalláshoz kapcsolt elektronikus aláírással.