Az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére áttért adózó 2020. üzleti év fizetendő adóra, illetve jövedelemadóra vonatkozó egyéb adatai
[2071-06-02]
A törvényi rendelkezéseknek megfelelő, az IFRS-ek szerint beszámolót készítő adózó, ha soron kívüli eseménnyel érintett és adókötelezettségének teljesítéséhez kitöltötte a 2071-06-01 lapot, a 2071-06-02 lapon adja meg azokat az adatokat, amelyekről a törvény az áttérés fokozatosságát biztosítva rendelkezik.
Ahogy a 2071-06-01 lap esetében, a 2071-06-02 lap kitöltésének is feltétele, hogy az adózó a 2071-Nyilatkozatok H) blokk 40. sorában jelölje az IFRS-ek szerinti elszámolást (1-es kód), valamint az Nyilatkozatok 49. sorában jelölje, hogy a bevallás időszaka az áttérés adóévét követően melyik adóév, a jelölések nélkül a lap(ok) nem tölthetők ki.
Azoknak az adózóknak amelyek IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére már a 2017-es vagy 2018-as adóévben áttértek, ezt a lapot nem kell kitölteniük. Esetükben az áttérést követő adóév a 2018-as, illetve a 2019-es adóév volt, 2020-tól a bevallás kitöltésénél már nem kell alkalmazniuk az áttérés szabályait.
A lapot azoknak az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózóknak kell kitölteniük, amelyek a 2019-es vagy 2020-as adóévükben tértek át a nemzetközi standardok szerinti elszámolásra. (Más adózók ne töltsék ki ezt a lapot!)
2019.01.01-jétől a nyilvántartásait az IFRS szabályozás szerint vezető adózók is működtethetnek csoportos társaságiadó-alanyt, feltéve, hogy valamennyi csoporttag az IFRS szabályozás szerint vezeti nyilvántartásait.
C) blokk Fizetendő társasági adóra vonatkozó egyéb adatok (Adónemkód:101)
80. sor: Ha az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózó fizetendő adója az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el az áttérés adóévét megelőző adóévi fizetendő adóját,[205] akkor – a Nyilatkozat lap 41. és 48. sorában tett jelölést érvényesítő adózók kivételével – az áttérés adóévében és az azt követő adóévben az adózó fizetendő adója az áttérés adóévét megelőző adóévi évesített fizetendő adó összege (minimumadó). Kérjük, hogy a sorba írja be az áttérést megelőző adóév fizetendő adóját. Ha az áttérés adóévét megelőző adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóévét megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell fizetendő adónak tekinteni.
81. sor: Itt kérjük szerepeltetni az áttérés/áttérést követő adóévnek az IFRS-ek szerint megállapított éves adó összegét. Ha az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell ebben a sorban feltüntetni. Ha az itt szereplő összeg kisebb, mint a 80. sor (minimumadó) összege, akkor a 80. sorban feltüntetett minimumadó a fizetendő adó összege, feltéve, ha nincs az adózónak a Tao.tv. 18/D. § (8) bekezdés szerint benyújtott kérelme. Az egyes adótörvények és más kapcsolódó törvények módosításáról szóló 2019. évi LXXIII. törvénnyel megállapított átmeneti szabály szerint a Tao. tv. 18/D. § (10) bekezdését az adózó a rendelkezés hatálybalépésének napját magában foglaló adóévére (kizárólag akkor, ha a bevallási időszak kezdete 2019. évi, záródátuma pedig 2020. évi) vonatkozóan választása szerint alkalmazhatja. A Tao. tv. módosított 18/D.§ (10) bekezdése szerint, ha a csoportos társaságiadó-alany tagjának csoporttagsága az áttérést megelőző adóévben még nem áll fenn, az érintett csoporttagra vonatkozóan alkalmazni kell a Tao. tv. 18/D.§ (7) és a (8) bekezdést, amelynek során az érintett csoporttag áttérésének adóévét megelőző adóévi fizetendő adót és az érintett csoporttagra jutó, a Tao. tv. 24. § (3) bekezdése szerint arányosított fizetendő adót kell figyelembe venni. Ez esetben a Tao. tv. 18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelmet a csoportképviselő útján kell előterjeszteni.
Ha az itt szereplő összeg nagyobb, vagy egyenlő, mint a 80. sor (minimumadó) összege, akkor a az IFRS-ek szerint, a működés naptári napjaira megállapított adó a fizetendő adó összege.
A 83-88. sorok kitöltése akkor kötelező, ha az adózó a Nyilatkozatok 48. sorában 1-es, vagy 3-as jelet tett és kérelmet csatolt a bevallásához a 2071-NY. lap 41. sorában jelzettek szerint.
A NAV azoknál az adózóknál, amelyek az áttérés adóévét megelőző adóév alapján fizetnék társasági adójukat – vagyis az 80. sor adata magasabb a 2071-06-02 lap 81.sorában szereplő adónál – a társaságiadó-bevallással egyidejűleg adóévenként előterjesztett kérelem alapján – ha az az adózóra nézve kedvezőbb adókötelezettséget eredményez – a kérelemben megjelölt, a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A. fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított adóévi fizetendő adót tekinti fizetendő adónak, ha azt az adózó a kérelemben megfelelően alátámasztja. A bevallás benyújtását követően a kérelem nem adható be.[206]
83. sor: Itt kérjük feltüntetni a Tao.tv.18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával meghatározott adóalap előjel helyes összegét.
84. sor: A Tao. tv. 18/C.§ (4) bekezdése alapján meghatározott áttérési különbözet adóévi adóalapban érvényesítendő összege (egyezően a 2071-01-01 lap 03., 04. sorok a) rovat egyenlegével). Ha az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
85. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni az áttérési különbözet érvényesítésével megállapított adóalap összegét (±83. ±84.). Ha az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
86. sor: E sor a társasági adó összegét tartalmazza (9%).
87. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az adókedvezmények összegét.
88. sor: Ide kérjük beírni a visszatartott adó (külföldön szerzett jövedelem után külföldön fizetett/fizetendő adó) összegét.
89. sor: Itt kérjük szerepeltetni a fizetendő adó összegét. Ha az adófizetési kötelezettsége a minimum adó[207] alapján kerül megállapításra, akkor a 89. sor adata egyenlő a 80. sor adatával, ha a benyújtott kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított fizetendő adó alapján, akkor a 89. sor egyenlő a (86.─87.─88.) sorok egyenlegével.
D) A fizetendő jövedelemadóra vonatkozó egyéb adatok (Adónemkód:232)
Figyelem! A blokkot az IFRS-ek szerinti beszámolóra készítésére áttért adózó töltheti ki, a Nyilatkozat lap 40. és 47. vagy 48. sorában tett jelölés mellett, ha a 2071-01-04 lapon az energiaellátók jövedelemadó kötelezettségére vonatkozó blokkot is kitöltötte.
100. sor: Ha az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózó fizetendő adója az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el az áttérés adóévét megelőző adóévi fizetendő adóját,[208] akkor – a 2071-NY lap 48. sorban tett 2), vagy 3) jelölést érvényesítő adózók kivételével – az áttérés adóévében és az azt követő adóévben az adózó fizetendő adója az áttérés adóévét megelőző adóévi évesített fizetendő adó összege[209]. Kérjük, hogy e sorba írja be az áttérést megelőző adóév fizetendő adó összegét. Ha az áttérés adóévét megelőző adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóévét megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell fizetendő adónak tekinteni.
Ha a csoportos társaságiadó-alany tagjának csoporttagsága az áttérést megelőző
adóévben még nem áll fenn, az érintett csoporttagra vonatkozóan alkalmazni kell
a Tao. tv. 18/D. § (7) és a (8) bekezdést, amelynek során az érintett
csoporttag áttérésének adóévét megelőző adóévi fizetendő adót és az érintett
csoporttagra jutó, a Tao. tv. 24. § (3) bekezdése szerint arányosított
fizetendő adót kell figyelembe venni. A Tao. tv. 18/D (8) bekezdés szerinti
kérelem a csoportképviselő útján terjeszthető elő.
101. sor: Itt kérjük szerepeltetni az áttérés/áttérést követő adóévnek az IFRS-ek szerint megállapított éves adó összegét. Ha az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell ebben a sorban feltüntetni[210].
Ha az itt szereplő összeg kisebb, mint a 100. sor (minimumadó) összege, akkor a 100. sorban feltüntetett minimumadó a fizetendő adó összege, feltéve, ha nincs az adózónak a Tao.tv. 18/D. § (8) bekezdés szerint benyújtott kérelme.
Ha az itt szereplő összeg nagyobb, vagy egyenlő, mint a 100. sor (minimumadó) összege, akkor az IFRS-ek szerint, a működés naptári napjaira megállapított adó a fizetendő adó összege.
Figyelem, a 103-107. sorok kitöltése csak akkor kötelező, ha az adózó az Nyilatkozatok lap 48. sorában 2-es, vagy 3-as jelet tett és kérelmet csatolt a bevallásához a NY. lap 41. sorában jelöltek szerint.
A NAV azoknál az adózóknál, amelyek az áttérés adóévét megelőző adóév alapján fizetnék jövedelemadójukat – vagyis a 100. sor adata magasabb a 2071-06-02. lap 101. sorában szereplő fizetendő adónál – a társaságiadó-bevallással egyidejűleg adóévenként előterjesztett kérelem alapján – ha az az adózóra nézve kedvezőbb adókötelezettséget eredményez – a kérelemben megjelölt, a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A. fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított adóévi fizetendő adót tekinti fizetendő adónak, ha azt az adózó a kérelemben megfelelően alátámasztja. A bevallás benyújtását követően a kérelem nem adható be.[211]
103. sor: Ebben a sorban a Tao.tv.18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával meghatározott adóalap előjelhelyes összegét kérjük feltüntetni.
104. sor: A Thtv. 9. § (5) bekezdése alapján meghatározott áttérési különbözet adóévi adóalapban érvényesítendő összege, egyezően a 2071-01-04 lap 102. sorának értékével. Ha az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
105. sor: Ebben a sorban, a b) rovatban kell feltüntetni az áttérési különbözet érvényesítésével megállapított adóalap összegét (±103. ±104.). Ha az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását. A több engedéllyel rendelkező, illetve az engedélyes tevékenységen kívüli tevékenységet végző adóalanynál a (±103.±104.) sorok egyenlegeként megállapított adóalap arányos része tekintendő adóalapnak, mely összeget kérjük az a) rovatban szerepeltetni. Az arányt a jövedelemadó-köteles tevékenységek beszámolóban kimutatott vagy a könyvviteli zárlat alapján megállapított árbevételének az adóalany összes árbevételének százalékában két tizedesjegyre számítva kell meghatározni (Thtv. 6. § (11) bekezdés).
106. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 105. sor b) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 31 százalékos mértékű adó összegét, ha a 105. sor a) rovat adatot nem tartalmaz. Abban az esetben, ha az arányos adóalapra vonatkozó 105. sor a) rovat pozitív adatot tartalmaz, ekkor a 106. sor b) rovatába a 105. sor a) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 31 százalékos mértékű adó összegét kérjük szerepeltetni. Ha a 105. sor b) rovat, illetve az arányos adóalap számítás esetén a 105. sor a) rovat adata nulla, vagy negatív érték, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat.
107. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a számított jövedelemadót csökkentő tételek összegét.
108. sor: Itt kérjük szerepeltetni a fizetendő jövedelemadó összegét.
Ha az adófizetési kötelezettsége a minimum adó[212] alapján kerül megállapításra, akkor a 108. sor adata egyenlő a 100.sorral, ha a benyújtott kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított fizetendő adó alapján, akkor a 108. sor = a (106 ─ 107.) sorok egyenlegével.
Fontos, hogy az Tao. tv. 18/D.§ (9) bekezdés alapján az áttérési különbözetet meg kell állapítani.