A Nyilatkozat E) blokkjában jelölheti az adózó, ha a hatályos szabályozás szerint mikro-, kis-, illetve középvállalkozásnak minősül.
A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás meghatározására szolgáló mezőt a Nyilatkozat E) blokkjában a Kkv. tv. rendelkezései alapján kérjük kitölteni. A besorolás, illetve a besorolás változásának részletes ismertetése letölthető a NAV Internetes honlapjáról. A társasági adó szempontjából a besorolás kritériumai nem változtak, de felhívjuk a figyelmet, a besorolási kritériumok innovációs járulékot érintő 2019. január 1-jei változására! Innovációs járulék tekintetében 2019. január 1-jétől a mikro- vagy kisvállalkozási minőség megállapításánál a Kkv. tv. valamennyi, vonatkozó előírását figyelembe kell venni, vizsgálni kell a kapcsolódó, illetve partnervállalkozások adatait is, valamint, azt hogy valamely értékhatár meghaladása tartósnak tekinthető-e.
A besorolás jelölése az adóév első, illetve utolsó napján:
1 Mikrovállalkozás
2 Kisvállalkozás
3 Középvállalkozás
A mikro-, kis-, illetve középvállalkozás jelölésére szolgáló mezőt – a Kkv. tv. feltételeinek megfelelés esetén – akkor is kérjük kitölteni, ha az adózó a Tao. tv. szerint kedvezményt nem érvényesít, vagy nem érvényesíthet.
Ha adózó mikro-, kis-, illetve középvállalkozás az E) blokkban nyilatkozik erről:
25. sor: az adóév első napján, akkor ebben a sorban kell nyilatkozni,
26. sor: az adóév utolsó napján, akkor ebben a sorban kell nyilatkozni.
A két mező lehet együttesen is kitöltött.
A Nyilatkozatok F) blokkjában kell jelölni, ha az adóbevallás előtársasági időszakot is tartalmaz (29. sor), valamint az építkezés telephellyé válásának időpontját. Visszamenőleges adókötelezettség (építkezés) esetén, a borítólapon az adókötelezettség kezdetének időpontjához 2020. január 1-jét megelőző dátumot kell beírni.
A Nyilatkozatok lap G) blokkjában a vállalkozás gazdálkodási formáját azoknak az adózóknak kell kitölteniük, akik a borítólap D) blokkjában megjelölték, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adóját vagy a kisvállalati adóalanyiságot választják. Más adózók a blokkot ne töltsék ki!
Gazdálkodási formakódként a Nyilatkozatok G) blokkjában jelölendő:
113. korlátolt felelősségű társaság,
114. részvénytársaság,
593. lakásszövetkezet,
122. takarék- és hitelszövetkezet,
124. agrárgazdasági szövetkezet,
141. európai részvénytársaság (SE),
142. európai szövetkezet (SCE),
126. biztosító szövetkezet,
121. szociális szövetkezet
123. iskola szövetkezet,
151. közérdekű nyugdíjas szövetkezet
128. foglalkoztatási szövetkezet,
129. egyéb szövetkezet,
131. ügyvédi iroda,
135. erdőbirtokossági társulat,
136. végrehajtó iroda,
137. közjegyzői iroda,
116. közkereseti társaság,
117. betéti társaság,
228. egyéni cég,
226. külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe,
227. külföldi székhelyű európai gazdasági egyesülés magyarországi telephelye,
572. nonprofit korlátolt felelősségű társaság,
573. nonprofit részvénytársaság,
575. nonprofit közkereseti társaság,
576. nonprofit betéti társaság,
132. szabadalmi ügyvivői iroda,
931. egyéb adóalany,
932. adószámmal rendelkező külföldi vállalkozás,
A Nyilatkozat H) blokkjának 40. sorát azok a vállalkozások jelöljék 1-gyel, amelyek a törvényi lehetőségek figyelembe vételével már áttértek, illetve kizárólag az átalakuló adózók 2-vel, ha az átalakulást követő üzleti évben áttérnek a beszámoló, könyvviteli zárlat IFRS-ek (nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok) szerinti összeállítására és ugyanakkor olyan soron kívüli eseménnyel érintettek, hogy adókötelezettségüket a 2071. számú bevalláson teljesítik.
A H) blokk 41. sorába akkor kell jelölést tenni, ha az adózó a Tao. tv. 18/D. § (8) bekezdés szerinti ún. kimentési kérelmet csatol a bevalláshoz. Csoportos társaságiadó-alany a mezőt nem töltheti ki.
A H) blokk 42. sorába akkor kell jelölést tenni, ha az adózó él a Tao. tv. 7.§ (1) bekezdés n) pontja szerinti a társasági adóalap-csökkentés lehetőségével és erről a Tao. tv. 7.§ (4) bekezdése alapján adatszolgáltatást nyújt be. Az adatszolgáltatást a 20TAOASZ nyomtatványon kell teljesíteni.
A 43. sorban a Htv. 40/M. § szerinti adatszolgáltatást benyújtók jelezzék ezt a szándékukat, a 40. sorban 2-est jelölő a következő adóévtől az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózóknak kell ilyen adatszolgáltatást benyújtaniuk. (A bevallás típusa ,,A’’.)
A 44. sor kitöltéséhez kérjük, jelölje a mezőben az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésre áttért adózó,
„1-gyel”, ha a könyveiben nyilvántartott összes eszköz és kötelezettség, vagy
„2-vel”, ha az összes immateriális jószág és tárgyi eszköz
tekintetében él a Tao. tv. 18/C. § (4a) bekezdés szerinti választási lehetőséggel.
A választási lehetőséggel nem élő IFRS-ek szerinti beszámoló készítésre áttért adózó a mezőt kérjük hagyja üresen. A választás az áttérés adóévéről szóló társaságiadó-bevallás benyújtásával egyidejűleg tehető meg, ezt követően az nem módosítható és nem visszavonható[36].
A 45. sorban kérjük, jelölje („X-szel”), ha mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készít.
A 46. sorba kérjük beírni az IFRS-ek szerinti beszámolóra történő áttérés időpontját az év, hónap, nap megjelölésével.
A 47. sorban azt kérjük jelezni, ha az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére áttért adózó a Tao. tv. 18.§ (7) bekezdés szerinti minimumadót alkalmazza. 1 –gyel kell jelölni, ha a minimumadó alkalmazása kizárólag a társaságiadó-kötelezettség megállapítására, 2-vel ha kizárólag az energiaellátók jövedelemadójának megállapítására, 3-mal, ha mindkét adónemre vonatkozik. Kérjük, hogy a 47. és 48. sorba ugyanazt a kódértéket ne jelölje! Csoportos társaságiadó-alany a mezőt nem töltheti ki.
A 48. sorban kell jelezni az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére áttért adózóknak, ha a Tao. tv. 18/D.§ (8) bekezdés szerint ún. kimentési kérelmet nyújtanak be. Ha az adózónak a szabályozás szerint minimumadó fizetési kötelezettsége keletkezne az IFRS-ek szerinti beszámoló készítése szerinti elszámolás során, de kedvezőbb adófizetési kötelezettséget jelent számára a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezet figyelmen kívül hagyásával megállapított adófizetési kötelezettség, ennek bemutatására, igazolására adóévenként kérelmet terjeszthet elő, hogy a NAV a kedvezőbb adókötelezettséget vegye figyelembe. A kérelmet a bevallás benyújtásával egyidejűleg kell a NAV-hoz beterjeszteni. Ha az adózó a Tao. tv. 18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelmet nyújtott be. 1 –gyel kell jelölnie, ha a kérelem kizárólag a társaságiadó-kötelezettség megállapítására, 2-vel ha kizárólag az energiaellátók jövedelemadójának megállapítására, 3-mal, ha mindkét adónemre vonatkozik. Megjegyezzük, hogy a minimumadó fizetési kötelezettség, valamint az ún. kimentési kérelem benyújtásának lehetősége kizárólag az áttérés adóévében és az áttérést követő adóévben merül fel. Kérjük, hogy a 47. és 48. sorba ugyanazt a kódértéket ne jelölje! Csoportos társaságiadó-alany a mezőt nem töltheti ki.
A 49. sorban kell bejelölni, ha ezzel a bevallással lefedett adóév az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére történő áttérést követő második vagy annál későbbi adóév.
1-gyel kell jelölni, ha a 2020-as adóév az áttérést követő második, illetve későbbi adóév.
2-vel kell jelölni, ha a 2020-as adóév, az áttérés adóéve,
3-mal kell jelölni, ha a 2020-as adóév az áttérést követő adóév.
Például: Az IFRS-ek szerinti beszámolóra történő áttérés dátuma 2019. január 1. és társaság naptári év szerint adózik. Az adózó 2020. április 1-jével átalakul, így a 2020.01,01.-2020.04.01-es adóéve az áttérést követő első adóév, a mező jelölése 3. Ha az IFRS-ek szerinti elszámolásra áttérés nem 2019-ben, hanem 2020-ban történt, akkor a 2020.01.01-2020.04.01. bevallási időszakra beadott bevallás az áttérés adóéve, a mezőt 2-vel kell kitölteni. Ha az áttérés 2017-ben vagy 2018-ban történt, a mezőt 1-gyel kell kitölteni.
Az I) blokk 61. sorában kérjük, jelölje, mikor/milyen okból nem kötelezett jövedelem-(nyereség-)minimum alkalmazására[37], ha a bevallás főlapjának D) blokkjában a jövedelem-(nyereség-)minimum mezőben az „1”-es értéket választotta. Ha a mezőben nem az „1”-es érték került feltüntetésre, úgy a Nyilatkozatok lap 61. sorát nem kell kitöltenie.
A mező lehetséges értékei az alábbiak lehetnek:
1 = az előtársasági adóévben és az azt követő adóévben, illetve az első adóévében, ha az előtársasági időszakról külön beszámoló készítésére nem kötelezett;
2 = a Tao. tv. 6. § (6) bekezdés b) pontjában nevesített adóalanyiságra tekintettel;
3 = az adóévben vagy a megelőző adóévben bekövetkezett Tao. tv. 6. § (6) bekezdés c) pontja szerinti elemi kárra tekintettel;
4 = a Tao. tv. 2. § (2) bekezdés l) pontja, vagy (6) bekezdése szerinti adóalanyiságra tekintettel.
62. sor: Kérjük, ebben a sorban jelölje a független szervezet által kiadott elemi csapás igazolásának [a kár tényét igazoló okmány (pl. biztosító, mezőgazdasági igazgatási szerv, a katasztrófavédelem végrehajtását végző szerv által kiállított szakvélemény, jegyzőkönyv, más okmány)] dátumát év, hónap, nap bontásban, ha a 61. sorban a „3”-as értéket választotta. A 62. és 63. sor közül kizárólag az egyik kitöltése kötelező!
63. sor: Kérjük, ebben a sorban jelölje, – ha nem rendelkezik a független szervezet által kiadott okmánnyal – az Ön által kiállított, az elemi kár tényét tartalmazó jegyzőkönyv dátumát év, hónap, nap bontásban, ha a 61. sorban a „3”-as értéket választotta. A 62. és 63. sor közül kizárólag az egyik kitöltése kötelező!
64. sor: Ebben a sorban tüntesse fel az Ön által kiállított, az elemi kár keletkezéséről az illetékes NAV részére benyújtott dokumentum 10 jegyű iktatószámát. Ebben a sorban abban az esetben kell adatot szerepeltetnie, ha a 63. sort kitöltötte.