Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása
[2071-01-06]
Az M) blokkban szereplő táblát annak a társaságiadó-alany közkereseti társaságnak, a betéti társaságnak, ügyvédi irodának, és egyéni cégnek kell kitöltenie az üzleti évre vonatkozó beszámoló alapján,[128] amelyik azt jelölte meg a borítólap D) blokkjában, hogy a kisadózó vállalkozások tételes adóját választja. (A kisvállalati adó alanya a Számv. tv. hatálya alá tartozik, ezért a kisvállalati adóalanyiságot választó adózók ezt a táblát ne töltsék ki.)
Az osztalék utáni adót kiváltó adó a felhalmozott, a tagokra jutó eredmény megállapítását jelenti, amely megállapítás korábban a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény osztalékból származó jövedelemre vonatkozó általános szabályai szerint történt. A törvény erejénél fogva bevételi nyilvántartást vezető a kisadózó vállalkozások tételes adóját választó vállalkozásnak átlépéskor rendezni kell a korábban felhalmozott eredménytartalékot, azaz az átlépés előtt keletkezett vagyonnövekmény meghatározott – nem tárgyi eszközben, immateriális javakban megtestesülő – része után 15 százalékos mértékű adót kell fizetni, s az adó összegét ebben a bevallásban kell szerepeltetni.
Figyelem! Az adót három év alatt, egyenlő részletekben kell megfizetni; az első részlet az üzleti évre vonatkozó társaságiadó-bevallás, egyszerűsített vállalkozói adóról szóló vagy kisvállalatiadó-bevallás benyújtására előírt határidőig, majd a további két részlet az üzleti évet követő két adóévre a vonatkozó társaságiadó-bevallás, egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallás vagy kisvállalatiadó-bevallás Art. szerinti esedékességének időpontjában esedékes. Ha előbb megszűnik az adóalanyiság, akkor a fennmaradó részlet egy összegben esedékes, a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyisága megszűnése adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallás, egyszerűsített vállalkozói adóról szóló bevallás vagy kisvállalatiadó-bevallás Art. szerinti esedékességének időpontjában.
M) blokk Az osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése[129]
250. sor: Eredménytartalék összege (±)
Itt kell szerepeltetni előjelhelyesen a mérlegben/egyszerűsített mérlegben kimutatott eredménytartalékot.
251. sor: A sorba a saját elhatározásból lekötött tartalék összege kerül.
252. sor: Adózott eredmény összege (±)
Itt kell szerepeltetni az adózott eredmény összegét előjelhelyesen.
253. sor: Jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség összege, ideértve a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság létrejöttét megelőző üzleti év beszámolójához kapcsolódó mérlegben nem szereplő jóváhagyott osztalékot is.
254. sor: Immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
Ez a sor tartalmazza a mérlegben/egyszerűsített mérlegben szereplő nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét. (Az elkülönítést az összesen adatból kell elvégezni a nyilvántartás alapján.) Az értékhelyesbítések nem szerepelhetnek az összeg meghatározásában.
260. sor: Osztalékelőleg könyv szerinti értéke
Ez a sor tartalmazza a mérlegben kimutatott, a társaságiadó-alanyiság időszakában keletkezett eredménytartaléka terhére felvett osztalékelőleg követelés könyv szerinti értékét, amellyel az adóalap csökkenthető, feltéve, hogy az előleget a beszámoló elfogadásakor osztalékként jóváhagyták. [Katv. 26. § (2) bekezdés]
255. sor: Adóalap [±250.+251.±252.+253.–254.-260. sorok](±)
Ebbe a sorba a 250.–260. sorok egyenlegként képzett osztalék utáni adóalap összege kerül.
256. sor: Osztalék utáni adót kiváltó adó
Ebbe a sorba a 255. sor pozitív összege után a – 15 százalékos mértékű[130] – fizetendő adó összegét kell beállítani.
257-259. sorok: Az osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség bevallása
Ezekben a sorokban kérjük feltüntetni a három részletben esedékes osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettségét, azaz a 256. sorban szereplő összeg 1/3-ad részeit.