A tőkekivonásra jutó adó összegének megállapítása
[2071-01-07]
Az P) blokkban szereplő sorokat annak az adózónak kell kitöltenie, amelyik a 2071-NY-03-as lap 76. sorában jelölte, hogy a tőkekivonásra vonatkozó rendelkezéseket kívánja alkalmazni.
Az adózó növeli az adóalapot
a) az adózó e törvény hatálya alól azért kerül ki, mert az üzletvezetés helyét külföldre helyezi, feltéve, hogy ez a külföldi adóügyi illetőség megszerzését vonja maga után, azzal, hogy nem kell alkalmazni a növelést azon eszközökre, amelyek továbbra is ténylegesen kapcsolódnak a belföldön található telephelyhez,
b) ha az adózó a belföldi székhelyéről külföldi telephelyére helyez át eszközöket, amennyiben az áthelyezést követően az eszközök nem keletkeztetnek belföldön e törvény szerinti adófizetési kötelezettséget,
c) ha az adózó belföldi telephelyéről külföldi székhelyére vagy külföldi telephelyére helyez át eszközöket, amennyiben az áthelyezést követően az eszközök nem keletkeztetnek belföldön e törvény szerinti adófizetési kötelezettséget,
d) ha az adózó belföldről külföldre helyezi át a belföldi telephelye által folytatott üzleti tevékenységet, amennyiben az áthelyezést követően az eszközök nem keletkeztetnek belföldön e törvény szerinti adófizetési kötelezettséget [az a)-d) pont a továbbiakban együtt: kivonás] a kivonás adóévében, ha e törvény egyéb rendelkezései alapján a kivonásra okot adó körülmény miatt a 16/A. § (2) bekezdésben foglaltakkal megegyező adóalap-növelési kötelezettsége nem merülne fel.
Az áthelyezett eszközök, tevékenységek kivonáskori piaci értékének a kivonáskor fennálló számított nyilvántartási értékével vagy annak megfeleltethető értékével csökkentett összege növeli az adóalapot.
Az áthelyezett eszközökre, tevékenységekre jutó fizetendő adót az adózó a bevallásban tett választás alapján öt részletben fizetheti meg, ha az Európai Unió más tagállamába helyezi át az üzletvezetés helyét vagy olyan EGT-tagállamba helyezi át az üzletvezetés helyét, amely EGT-tagállam az adókból, vámokból, illetékekből és egyéb intézkedésekből eredő követelések behajtására irányuló kölcsönös segítségnyújtásról szóló, 2010. március 16-i (EU) 2010/24 tanácsi irányelv szerinti kölcsönös segítségnyújtással egyenértékűnek tekinthető, adókövetelések behajtására irányuló kölcsönös segítségnyújtásról szóló megállapodást kötött az adózó tagállamával vagy az Európai Unióval.[131]
A részletfizetést választó adózó a fizetendő adó 20 százalékát a bevallás benyújtásával egyidejűleg fizeti meg, a fennmaradó 80 százalékot négy egyenlő részletben, évente a társaságiadó-bevallás esedékességének napjáig a NAV Társasági adó bevételi számla javára.
A halasztott fizetés összege egy összegben azonnal esedékessé válik, ha
a) az áthelyezett eszközöket vagy az adózó telephelye által folytatott, áthelyezetett üzleti tevékenységet értékesítik, vagy más módon elidegenítik;
b) az áthelyezést követően az eszközöket egy harmadik országba helyezik át;
c) a részletfizetést választó adózó az üzletvezetés helyét egy harmadik országba helyezi át;
d) a részletfizetést választó adózó vonatkozásában az áthelyezés helye szerint tagállamban a csődeljárásnak, felszámolási vagy végelszámolási eljárásnak vagy a kényszertörlési eljárásnak megfeleltethető eljárást kezdeményeztek;
e) az adózó részletfizetési kötelezettségével 30 napos késedelembe esik.
Az adózó köteles bejelenteni a NAV-nak a fenti esetek fennállását, azok bekövetkezésétől számított 15 napon belül.
A b)-d) pont nem alkalmazandó azon EGT-tagállamokba történő áthelyezés esetén, amely tagállam a 2010/24 tanácsi irányelvszerinti kölcsönös segítségnyújtással egyenértékűnek tekinthető, adókövetelések behajtására irányuló kölcsönös segítségnyújtásról szóló megállapodást kötött az adózó tagállamával vagy az Európai Unióval.
300. sor: Tőkekivonásra jutó adó
Ebbe a sorba kérjük a tőkekivonásra jutó adó összegét feltüntetni.
301-305. sorok: A tőkekivonásra jutó adó összegének bevallása
Ezekben a sorokban kérjük feltüntetni az öt részletben esedékes tőkekivonásra jutó adókötelezettségét, azaz a 300. sorban szereplő összeg 20 %-os részleteit.