Az innovációs járulék, valamint járulékelőleg-kötelezettség bevallása

[2071-EL-IN]

 

Valamennyi bevallást kitöltő adózónak ezt a lapot kell benyújtania, ha a bevallással lefedett adóévében - nem 2020-ban vált kötelezetté, hanem folyamatos kötelezettségként - innovációs járulékkötelezettségéről ad számot. A lap M) és N) blokkjának kitöltésével számolható el az adóévet követően fizetendő, illetve visszaigényelhető innovációs járulék összege.

Az Inno. tv. 15. § (2) bekezdés g) pontja mentesítő körülményt is tartalmaz arra az esetre, ha, az egyébként járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt áll. E rendelkezések alapján az a közép-, illetve nagyvállalkozás, amely felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, nem köteles innovációs járulékot fizetni az említett eljárások megindulását követő üzleti év első napjától.

(Pl.: Ha 2020. március 25-én elrendelik egy naptári éves adózóként működő, középvállalkozásnak minősülő korlátolt felelősségű társaság felszámolását, akkor a társaságnak a 2020. január 1-jével kezdődő üzleti éve az Számv. tv. 11. § (10) bekezdése alapján 2020. március 24-én lezárul; ebben az üzleti évben még fennáll a társaság innovációs járulékfizetési kötelezettsége. A 2020. március 25-étől a felszámolási eljárás időszakának végéig tartó időszakban – amely az Számv. tv. 11. § (11) bekezdése alapján egy üzleti évnek minősül – a társaságot nem terheli járulékfizetési kötelezettség.

A járulékfizetésre kötelezett, de végelszámolási eljárás alá került belföldi gazdasági társaságot a szabályozás nem mentesíti a fizetési kötelezettség alól.  

Figyelem! Azok az adózók, amelyek 2020-ban válnak járulékkötelezetté, első két negyedévük és 12 hónapos előremutató előlegük szempontjából is a 2049. számú Bevallás a 2020. évben kötelezetté váló adózók járulékelőlegéről elnevezésű bevalláson adhatnak számot kötelezettségükről. Ide értve azt az esetet is, amikor az adózó valamilyen okból (pl.: átalakulás) kikerült a törvény hatálya alól, majd a későbbiekben újra visszakerül a kötelezettek közé. Az adóalanyiságra tekintettel innovációs járulékelőleg tekintetében az első évben a ’49-es számú bevallást kell benyújtani.

 

Ha a csoporttag nyújtja be a bevallását az innovációs járulék tekintetében, úgy ebben az esetben a csoporttag egyedileg tölti ki ezt a lapot.

M) blokk Az éves innovációs járulékkötelezettség meghatározása

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság[132] a 2020. üzleti évi tényleges fizetendő járulék összegét (a járulék éves összegét) maga állapítja meg és vallja be. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózók az innovációs járulékkötelezettségük megállapításkor a 2020-as üzleti évük vonatkozásában kötelesek a Htv. 40/J-40/L.§-ában foglaltakat megfelelően alkalmazni.[133]

150. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő az innovációs járulék éves összege, amely a Htv. 39. §-ának (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap, csökkentve a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével – mint a járulék vetítési alapja – és az Inno. tv. 16. §-ában előírt százalékos mérték szorzata[134]. A számítás során a Htv. 2020. évben hatályos rendelkezéseire, illetve az Inno. tv.-ben meghatározott (0,3 százalékos) mértékre kell figyelemmel lenni. Így kell eljárnia a naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő kötelezettnek is.

N) blokk Az éves innovációs járulék és a 2020. üzleti évre megfizetett járulékelőlegek különbözete

153. sor: Ebbe a sorba kell beírni a 2020. üzleti évre meghatározott járulékfizetési kötelezettség (a 150. sor szerinti adat) és az annak teljesítésére fizetett járulékelőleg összegek különbözetét. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy a társaságnak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy „–” előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik.

Ha az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását.

E különbözet összegét az adóévet követő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni[135].

A visszaigényelhető járulék összeget akkor is fel kell tüntetni ebben a sorban, ha a társaság úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy         nem élhet azzal.

A túlfizetés visszaigénylését, más számlára történő átvezettetését, a jogosult az adott évben rendszeresített ’17-es számú „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű nyomtatványon kezdveményezheti.

O) blokk Az éves innovációs járulékelőleg-kötelezettség meghatározása

A járulékelőleg[136] az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt, illetve minden más esetben az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának a működés naptári napjai alapján évesített összege.

154. sor: Ebben a sorban[137] a mikro- és kis-, illetve kisvállalkozáson kívüli vállalkozás jelölésére szolgáló mezők találhatóak, amelyeket az adott üzleti év első napján (általános esetben 2020. január 1-jén) és az adóévet követő adóév első napján fennálló állapotnak megfelelően kell kitölteni a következők szerint:

„1” Mikro- és kisvállalkozás,

„2” Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás.

Mikro- és kisvállalkozás: a Kkv. tv. szerint ilyenként meghatározott gazdasági társaság.

 

Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás: a mikro- és kisvállalkozásra a Kkv. tv-ben előírt mutatók értékeit meghaladó összes többi vállalkozás (közép-, illetve nagyvállalkozások).

A minősítésnél figyelemmel kell lenni a Kkv.tv. 3. §-ában foglaltakra. Ha a beszámolási időszak (üzleti év) 12 hónapnál rövidebb, az adatokat évesíteni kell. A beszámolóval nem rendelkező társaság (pl. átalakulással létrejött jogutód) a minősítést az üzleti éve első napján a tárgyévi adatok figyelembevételével végzi el.

Azok az adózók, amelyek mindkét mezőben „2”-est jelöltek (kisvállalkozáson kívüli vállalkozás), innovációs járulékelőleg bevallására (is) kötelezettek, így az O) és a P) táblarészek megfelelő sorait is ki kell tölteniük.

Azok az adózók, amelyek a 2020. adóévben kezdődő üzleti év első napján – általános esetben 2020. január 1-jén – innovációs járulékfizetésre kötelezettek („2”-est jelölnek a 154.sor a) rovatában), de az azt követő üzleti év első napján már kisvállalkozásnak minősülnek („1”-est jelölnek a 154. sor b) rovatában), az O) és P) táblarészekben értékadatokat nem tüntetnek fel.

Abban az esetben, ha az adózó az üzleti év első napján mikro-, vagy kisvállalkozás (a 154. sor a) rovatban, az adóév első napjára vonatkozóan „1”-et jelöltek, de az azt követő üzleti év első napján (154. sor b) rovatot „2”-vel jelölt), akkor a 2071-EL-IN lap O) és P) táblarészekben adatot nem tüntethet fel.

A mikro- vagy kisvállalkozás jelölése azért szükséges, mert ennek alapján nyerhető információ arról, hogy a tárgyévet követő évben a vállalkozás nem tartozik az Inno.tv. hatálya alá.

 

Felhívjuk a lapot kitöltő gazdasági társaságok figyelmét, hogy 2019. január 1-jétől a mikro- vagy kisvállalkozási minőség megállapításánál a Kkv. tv. valamennyi, vonatkozó előírását figyelembe kell venni, vizsgálni kell a kapcsolódó, illetve partnervállalkozások adatait is, valamint, azt hogy valamely értékhatár meghaladása tartósnak tekinthető-e.

155. sor: Ebbe a sorba a 2020. üzleti évre fizetendő innovációs járulék összegét kérjük beírni, egyezően az M) tábla 150. sorában feltüntetett összeggel.

156. sor: Ebben a sorban a 2020-as üzleti évi működés naptári napjainak a számát kell feltüntetni annak az adózónak, amelynek az üzleti éve 12 hónapnál rövidebb ideig tartott.

157. sor: Ebben a sorban a járulékelőleg-kötelezettséget, illetve annak évesített összegét kell feltüntetni. Az a kötelezett, amely a 156. sort nem töltötte ki (12 hónapos üzleti éve lévén), ebben a sorban ismételje meg a 155. sorba beírt összeget. Más esetben – évesített összegként – itt a 155. sor és a 156. sor szerinti adat hányadosának megfelelő szorzata szerepel (365-tel vagy 366-tal történő szorzás).

P) blokk Az innovációs járulékelőleg-kötelezettség bevallása

Ez a tábla szolgál a – járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra vonatkozó ún. „keresztféléves” – járulékelőleg bevallására, amelyet az előlegfizetési időszakokra esően (háromhavonként) egyenlő részletek feltüntetésével kell teljesíteni[138]. Az itt bevallott járulékelőlegeket az adott negyedévet – minden harmadik hónapot – követő hó 20. napjáig kell megfizetni.[139] Nem kell járulékelőleget bevallani és megfizetni az adózónak megszűnésekor vagy ha az adóbevallást a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt adja be.

158. sor: Ebben a sorban kérjük az innovációs járulékelőleg-kötelezettség összegét feltüntetni, egyezően a 157. sor szerinti adattal.

159.–200. sorok: E sorok közül a megfelelő sorokban – legfeljebb 4 adathelyen – szerepeltetendők a járulékelőlegek a 158. sor szerinti adat 1/4-ed részeként meghatározott összegben. Az esedékes időszakok mindegyikére az előzőek szerinti egynegyed összegek tüntethetők fel, függetlenül attól, hogy a bevallott előlegek melyik naptári évet érintik. A kerekítési szabályok alkalmazásából adódó esetleges különbözetet az előlegbevallás utolsó kitöltött adatánál kérjük figyelembe venni.

A járulékelőlegeket azokra a hónapokra – a negyedévek harmadik hónapjaira – kell bevallani, amely időszakokra a kötelezettnek még nincs más bevalláson (pl.: 1729, 1829, 1929, 1629EUD, 1729EUD, 1829EUD, 1929EUD, 2029EUD számú bevalláson) bevallott járulékelőlege. Nem lehet járulékelőleget bevallani arra a negyedévre, a negyedév azon naptári hónapjára, amelyre a kötelezett már vallott be járulékelőleget[140].

Például: ha már a 2020. évben is innovációs járulékfizetésre kötelezett adózó 2020 október elsejével végelszámolási eljárás alá kerül, akkor a 2020. május 31-éig benyújtott 1929. számú bevallásában a 2020.09., 2020.12., 2021.03. és 2021.06. hónapokra már bevallott járulékelőleg-összegeket. Ha a 2071-es bevallásba, a 158. sorba 5 400 e forint kerül, akkor annak 1/4-ed része (5400/4) 1 350 e forint. Az adózónak ez esetben a bevallása esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos – 2020.12. hónaptól 2021.11. hónapig tartó – előlegbevallási időszakon belül csak a bevallással még le nem fedett IV. adóévi negyedéve utolsó hónapjára, 2021. év 11. hónapjára írható be (az előnyomott ezer forintra figyelemmel) az 1350 e forint járulékelőleg. (A 2021. év III. negyedévi járulékelőleg 1 hónap – június – tekintetében már lefedett előleggel, így a bevallásban már nem kell szerepeltetni.)

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék