Adatszolgáltatás az IFRS-eket alkalmazó adózó önkormányzati adóhatósághoz bejelentett adatairól
Felhívjuk a figyelmet, hogy az adatszolgáltatásokat (2071-AH-01-01, 2071-AH-02-01, 2071-AH-02-02, 2071-02-03 lapok) kizárólag azok az adózók töltsék ki, amelyek ,,A’’(átalakulás) vagy „M” (megszűnés – csoportos társaságiadó-alanyok esetében) típusú bevallást nyújtanak be, és az átalakulást követően induló üzleti évükben az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére térnek át és adatszolgáltatási kötelezettségüket a Nyilatkozatok (NY-02) lap 43. sorában jelölték. Más adózók a lapokat hagyják üresen.
Az IFRS-eket alkalmazó vállalkozó (iparűzési adóalany) – az áttérés adóévét megelőző adóévről szóló társaságiadó-bevallás benyújtással egyidejűleg, annak részeként elektronikusan, – adatot szolgáltat a NAV-hoz:
a) az áttérés adóévét megelőző adóévben bevallott vállalkozási szintű nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevételt csökkentő költségek és ráfordítások jogcímenkénti összegéről,
b) az áttérés adóévét megelőző adóév adatai alapján (a Htv. IV. fejezete szerinti) kiszámított nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevétel-csökkentő költségek, ráfordítások összegéről[238].
Az adatszolgáltatás adókötelezettségnek minősül[239].
Figyelem! A csoportos társaságiadó-alany tájékoztató adatként a csoportszinten összesített adatokat tüntesse fel.
Figyelem! A 2071-AH-01-01-es, 2071-AH-02-01, 2071-AH-02-02, és 2071-AH-02-03-as lapokon az adatokat FORINTBAN kell megadni!
A 2071-AH-01-01-es lapon valamennyi sor kitöltése kötelező (akár nullával is). A 2071-AH-02-01-es, és 2071-AH-02-02-es lapokon az A), D), E), F) blokkok valamennyi sorának kitöltése kötelező (akár nullával is). A B) és C) blokkot azok az adózók töltsék ki, akik a G) blokkot nem töltik ki, tehát nem hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások, befektetési vállalkozások és nem biztosítók. A hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások, befektetési vállalkozások biztosítók a 2071-AH-02-02 lap B) blokkjába, valamint a 2071-AH-02-03 lap C) blokkjába kizárólag nullát írjanak (a B) és C) blokkokat ezeknek az adózóknak is ki kell tölteniük) A hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások, befektetési vállalkozások és biztosítók a G) blokkot töltsék ki a nettó árbevételükről.
Adatszolgáltatás az áttérés adóévét megelőző adóévben az önkormányzati adóhatósághoz bevallott vállalkozási szintű nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevételt csökkentő költségek és ráfordítások jogcímenkénti összegei a jelen adóév adatai alapján
[2071-AH-01-01]
Az IFRS-eket alkalmazó vállalkozó (iparűzési adóalany) – az áttérés adóévét megelőző adóévről szóló társaságiadó-bevallás benyújtással egyidejűleg, annak részeként elektronikusan, – adatot szolgáltat az állami adóhatósághoz:
a) az áttérés adóévét megelőző adóévben bevallott vállalkozási szintű nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevételt csökkentő költségek és ráfordítások jogcímenkénti összegéről (tehát 2020 évközben történő áttérés esetén a 2020-ban kezdődő adóévre bevallott iparűzési adóalap-adatokról),
b) az áttérés adóévét megelőző adóév adatai alapján (a Htv. IV. fejezete szerinti) kiszámított nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevétel-csökkentő költségek, ráfordítások összegéről (tehát 2020 évközben történő áttérés esetén a 2020. üzleti év adatai alapján e nyomtatvány benyújtásakor hatályos (2020. vagy 2021. évi) szabályok szerinti iparűzési adóalap-adatokról).
Az adatszolgáltatás adókötelezettségnek minősül.
Figyelem! A 2071-AH-01-01-es, 2071-AH-02-01, 2071-AH-02-02-es és 2071-AH-02-03-as lapokon az adatokat FORINTBAN kell megadni!
A 2071-AH-01-01-es, 2071-AH-02-01-es, és 2071-AH-02-02-es lapok valamennyi sorának kitöltése kötelező (akár nullával is).
Ezen a lapon kell adatot szolgáltatni az áttérés adóévét megelőző adóévben az önkormányzati adóhatóságokhoz bevallott vállalkozási szintű nettó árbevétel összetevőinek összegéről és a nettó árbevételt csökkentő költségek és ráfordítások jogcímenkénti összegeiről.
A vállalkozónak az adatszolgáltatási nyomtatvány soraiban az önkormányzati adóhatósághoz teljesített (teljesítendő) állandó jellegű helyi iparűzési adóról szóló, az adóévet érintő bevallásában feltüntetett adatokat kell megfelelően szerepeltetnie.
1. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozás egészének szintjén képződő, a Htv. szerinti nettó árbevétel összegét, függetlenül attól, hogy az adóalany tevékenységét hol (mely településen, belföldön vagy külföldön) végzi.
2. sor: Itt kell szerepeltetni az Számv. tv. 72–75. §-ában szereplő rendelkezések alapján meghatározott – vállalkozási szintű – nettó árbevétel összegét.
3. sor: A korábbi szabályozáshoz képest leszűkült a jogdíj-bevételt eredményező jogosultságok, tevékenységek köre, ennek megfelelően már nem része a jogdíjfogalomnak – többek között – a védjegy, a kereskedelmi név és az üzleti titok. A 2016. július 1-jétől hatályos jogdíjfogalom szerint kizárólag a szabadalom, a használatiminta-oltalom, a növényfajta-oltalom, a kiegészítő oltalmi tanúsítvány, a mikroelektronikai félvezető termékek topográfiájának oltalma és a szerzői jogi védelemben részesülő szoftver hasznosítási/felhasználási engedélyéből, valamint a felsorolt jogok értékesítéséből származó ellenérték minősül jogdíjbevételnek [Htv. 52. § 51. pont]. A Htv. 51/B. §-ának (2)-(3) bekezdései azonban bizonyos esetekben még lehetővé teszik azt, hogy a nettó árbevétel összegét a Tao. törvény 2016. június 30-án hatályos 4. § 20. pontja szerinti – bővebb tartalmú – jogdíjbevétellel lehessen csökkenteni.
4. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az egyéb szolgáltatások értékeként, illetve egyéb ráfordítások között kimutatott – az adóhatósággal elszámolt – jövedéki adó összegét.
5. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az egyéb ráfordítások között kimutatott, az adóhatósággal elszámolt regisztrációs adót.
6. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni népegészségügyi termékadóról szóló törvény szerinti alkoholos ital utáni népegészségügyi termékadó összegét, ha az így elszámolt az értékesítés nettó árbevételét növelte.
8. sor: Külön jogszabály szerint felszámítható – árbevételként elszámolandó – felszolgálási díjat nem terheli iparűzési adó, ezért azt le kell vonni a nettó árbevételből. Ebbe a sorba a felszolgálási díj árbevételként elszámolt összegét kell beírni.
9. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozási szintű, levonható eladott áruk beszerzési értékének (elábé) összegét.
10. sor: Itt kell feltüntetni a vállalkozási szintű, levonható közvetített szolgáltatások értékének összegét.
11. sor: Itt kell feltüntetni az alvállalkozói teljesítések értékét. Alvállalkozói teljesítésről akkor lehet szó, ha az adózó mind a megbízóval, mind a szállítóval (alvállalkozóval) is a Ptk. szerinti – írásban kötött – vállalkozási szerződéses kapcsolatban áll. Alvállalkozói teljesítés az a Ptk. szerinti vállalkozási szerződés alapján igénybe vett szolgáltatás is, amelyet a vállalkozó új építésű lakás előállításához használ fel, függetlenül attól, hogy az ilyen lakás eladása nem vállalkozási, hanem adásvételi szerződéssel történt. Ezen pont szerinti értékkel az adóalany akkor csökkentheti a nettó árbevételét, ha azzal a Htv. 52. § 22. pont a) alpontja szerint jogdíjként, 52. § 36. pont vagy 40/F. §-a szerint eladott áruk beszerzési értékeként, 52. § 37. pont vagy 40/G. § szerint anyagköltségként, illetve 52. § 40. pont és 40/H. § együttes értelmezése szerinti közvetített szolgáltatások értékeként nettó árbevételét nem csökkentette.
12. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a vállalkozási szintű – nettó árbevétel-csökkentő – anyagköltség összegét.
13. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a Htv. 52. §-ának 25. pontjában szabályozott K+F elszámolt közvetlen költségét. A Htv. ezen árbevétel-csökkentő tétel kapcsán visszautal a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvényre. E szerint az alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés költsége a Tao. törvény 4. §-a 32. pontja szerint saját tevékenységi körben megvalósított K+F tevékenység közvetlen költsége.
14. sor: Ez a sor szolgál a Htv. szerinti, vállalkozási szintű iparűzési adóalap megállapítására, függetlenül a tevékenység végzésének helyétől.
17. sor: E sorban a korrigált – vállalkozási szintű – adóalapot, azaz azt az adóalapot kell feltüntetni, amelyet a székhely, telephely szerinti települések önkormányzatai között meg kell osztani.
18. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a kapott kamatok, kamatjellegű bevételek összegét. Csak hitelintézet és biztosító esetén kell kitölteni!
19. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján kimutatott egyéb pénzügyi szolgáltatások bevételének összegét. Csak hitelintézet esetén kell kitölteni!
20. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján kimutatott befektetési szolgáltatások bevétele összegét. Csak hitelintézet esetén kell kitölteni!
21. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján nyilvántartott fizetett kamatok, kamatjellegű bevételek összegét. Csak hitelintézet esetén kell kitölteni!
22. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelet szerint kimutatott biztosítás biztosítástechnikai eredmény összegét. Csak biztosító esetén kell kitölteni!
23. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelet szerint kimutatott biztosítás biztosítástechnikai ráfordítás összegét. Csak biztosító esetén kell kitölteni!
24. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a biztosítók éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 192/2000. (XI. 24.) Korm. rendelet szerint kimutatott nettó működési költségek összegét. Csak biztosító esetén kell kitölteni!