A társasági adókülönbözet bevallása a társaságiadó-kötelezettségét könyvviteli zárlat szerint megállapító adózó részére

[2071-01-05]

 

J) blokk: A társasági adókülönbözet bevallása a társaságiadó-kötelezettségét könyvviteli zárlattal megállapító adózó részére

 

A 2071-01-05 lap 115-125. és 130. sorait csak az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár, illetve azok a 2006. július elseje előtt kezdődött végelszámolásukat lezáró adózók töltsék ki, akik a végelszámolásuk ideje alatt társaságiadó-kötelezettségüket könyvviteli zárlat alapján állapították meg.

A Tao. tv. 5. §-ának (4) bekezdése alapján, ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg.

Ha az adózó valamely adóévre vonatkozóan könyvviteli zárlat alapján állapította meg adózás előtti eredményét, de később (végelszámolása lezárásakor) kötelezetté válik az adóévre vonatkozó beszámoló elkészítésére, akkor az egyes adóévekre utólag külön-külön elkészített beszámolója részét képező eredménykimutatás alapján ismét el kell készítenie adóbevallását, a két adóbevallás alapján megállapított adókülönbözetét kell a bevallás 2071-01-05 lapjának 115-125., illetve 130. soraiban bevallania.

Ha a könyvviteli zárlat alapján bevallott és a tényleges társaságiadó-kötelezettség között különbözet nem keletkezett arról a 2071-Ny lapon nyilatkozhat az adózó a bevallási időszak megjelölésével. (Ez esetben a 2071-01-05 lap J) blokkját 0-val kitölteni nem kell.)

Az egyes évekre vonatkozó társaságiadó-alap különbözetét a lap J) blokkjában lévő a) rovatának, az adókülönbözet összegét a tábla b) rovatának megfelelő sorába kell beírni. Negatív különbözet esetén a ,,-”  előjelet kérjük az összeg előtt feltüntetni.

Az összesen (126.) sorban a 115.-125. sorok előjelhelyesen összevont összegét kell szerepeltetni. Az évek adóéveket jelentenek, amelyekre a különbözeteket meg kell állapítani, így tehát az adóév töredék év is lehet.

Fontos, hogy a bevallás nem a pénzügyi teljesítést, hanem az adott adóévre vonatkozó jogszabályok alapján megállapított kötelezettségek különbözetét tartalmazza. A különbözet összegét az adózónak a bevallás beadásával egyidejűleg kell befizetnie, vagy ettől az időponttól igényelheti vissza.

A J) blokk 130. sorában meg kell határozni azt az időszakot, amikor az adózó társasági adóját könyvviteli zárlat alapján állapította meg.

A bevallási időszak kezdő dátumaként 1996. 01. 01. és 2006. június 30. időszak közötti időpontot lehet megadni.

A 2006. július 1-je után kezdődő végelszámolásokat a Ctv. szabályozza. Ezen végelszámolások esetén a számviteli feladatokat a 72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet határozza meg, melynek 5. § (1) bekezdése szerint a beszámolót a számviteli törvény által meghatározott üzleti évenként el kell készíteni. Mivel az adókötelezettség megállapítása az éves beszámoló alapján történik - könyvviteli zárlat, illetve adókülönbözet megállapítása esetükben nem értelmezhető, - a 2071-01-04 lap J) blokkját ne töltsék ki.

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék