KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ

 

a 2008INT jelű bevalláshoz

 

Havi bevallás az 1997. évi LXXX. törvény 56/A. §, vagy a 2019. évi CXXII. TÖRVÉNY 87. §[1] szerinti kötelezettek részére a szociális hozzájárulási adóról, a járulékokról és egyéb adatokról

 

 

I.                  Általános tudnivalók

 

1. Mire szolgál a 2008INT jelű bevallás?

 

A 2008INT jelű nyomtatvány

·         a szociális hozzájárulási adó, a járulékok és egyéb adatok bevallására, illetve

·         ezek helyesbítésére, önellenőrzésére

·         pótlására

szolgál.

 

A 2008INT_A résznyomtatványból adózónként (munkáltatónként) egyet, a 2008INT_M résznyomtatványból az adózó által foglalkoztatott természetes személyenként egyet-egyet kell kitölteni.

 

Ha olyan kötelezettsége van, vagy kedvezményt kíván igénybe venni, amely  a 2008INT jelű nyomtatványon nem szerepel, akkor bevallását a 2008 jelű adatlapon tegye meg.

 

2. Kire vonatkozik?

 

·         A Magyarországon bejegyzésre nem kötelezett külföldi vállalkozás pénzügyi képviselőjére, valamint adózási ügyvivőjére,

·         ezek hiányában a külföldi vállalkozásra, illetve

·         a külföldi vállalkozás foglalkoztatottjára.

 

3. Hogyan lehet benyújtani a bevallást?

 

A 2008INT jelű bevallást kizárólag elektronikusan lehet benyújtani a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (NAV).[2]

 

A NAV által elfogadott alapbevallás után, ugyanarra az időszakra alapbevallás már nem, csak adózói javítás, vagy önellenőrzés nyújtható be.

 

Az elküldött bevallások feldolgozási állapotáról az Ügyfélkapun/Cégkapun keresztül, az eBEV szolgáltatások rendszerében tájékozódhat.

 

Bevallás pótlása

 

A 2020. évre vonatkozó, határidőig benyújtani elmulasztott bevallásokat is ugyanezen a nyomtatványon kell pótolni.

Ha az előző évekre benyújtott bevallásokat helyesbíti/önellenőrzi, akkor azt az időszaktól függően, az előző évekre rendszeresített bevallásokon kell teljesíteni.

 

4. Hol található a nyomtatvány?

 

A 2008INT bevallás nyomtatványa kereskedelmi forgalomban nem kapható, mivel csak elektronikusan lehet benyújtani. Elektronikusan elérhető a NAV honlapján az Általános Nyomtatványkitöltő keretprogramban (ÁNYK).

 

A bevallás ÁNYK-ban futó kitöltőprogramja és a hozzá tartozó útmutató a

Ø  www.nav.gov.hu → Nyomtatványkitöltő programok → Nyomtatványkitöltő programok → Programok részletes keresése

útvonalon található meg.

 

5. Mi a bevallás és a fizetés határideje?

 

A bevallást havonta, a tárgyhót követő hónap 12-éig elektronikusan (ügyfélkapun keresztül) kell benyújtani.

 

Ha a határidő munkaszüneti napra esik, a határidő a legközelebbi munkanapon jár le.[3]

 

6. Hogy lehet fizetni?

 

A 2008INT jelű bevallásban szereplő adónemeket az alábbi számlaszámokra kell megfizetni.

 

 

Költségvetési számlaszámhoz tartozó IBAN számlaszám

Költségvetési számla megnevezése

Adónem-kód

 

HU12100320000605591200000000

NAV Szociális hozzájárulási adó beszedési számla

258

 

HU86100320000605645600000000

NAV Külföldi vállalkozásnál biztosítási kötelezettséggel járó jogviszonyban foglalkoztatott utáni járulék befizetések beszedési számla

303

 

HU49100320000107630100000000

NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla

215

 

HU22100320000605580200000000

NAV Társadalombiztosítási járulék magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla

406

 

HU91100320000605581900000000

NAV Biztosítottaktól levont társadalombiztosítási járulék beszedési számla

407

 

 

A befizetési módokról[4]  a „Ki hogyan fizethet a NAV-nak?” című tájékoztatóban (https://nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/szamlaszamok) olvashat.

 

7. Hogy módosítható a bevallás (javítás, helyesbítés, önellenőrzés)?

 

NAV általi javítás

 

A NAV az adóbevallás helyességét megvizsgálja, a számítási hibát, elírásokat kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti.[5]

 

Ha az adóbevallás

a NAV az adózót 15 napon belül, határidő kitűzésével javításra (hiánypótlásra) szólítja fel.[6]

 

Ekkor a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mezőbe be kell írnia az eredeti (hibásnak minősített) bevallás 10 jegyű vonalkódját, ami megtalálható a javításra felszólító NAV-levélben.

 

Az elektronikus javítóbevallásban a „Bevallás jellege” mező értékét a javítandó bevallásban szereplő bevallásjelleggel megegyezően kell kitölteni.

Adózói javítás (helyesbítés)

 

Az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha utóbb észlelte, hogy a NAV által elfogadott és feldolgozott bevallás – adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintőbármely adata téves, vagy a bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű.[7] Helyesbítésre az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, tehát a bevallás évét követően öt évig van lehetőség.[8] Ebben az esetben a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mezőt üresen kell hagyni!

 

Akkor is adózói javításról van szó, ha valamely munkavállalóval kapcsolatos adatközlést bármely bevallási időszakra pótlólag teljesíti az adózó. Ha az értékadatok adózói javítása a kötelezettségben változást eredményez, úgy a bevallás tekintetében az önellenőrzést is el kell végezni.

 

Az értékadatok bármelyikének adózói javítása (helyesbítése) során a helyes azonosító adatok feltüntetésével csak az adott természetes személy(ek)re vonatkozó bevallás teljes adattartalmát kell ismételten közölni. Az adott természetes személy(ek)re vonatkozóan azonban nem csak az adott sorhoz kapcsolódó javított adatot kell feltüntetni, hanem a 2008INT_M laphoz tartozó valamennyi lapot kitöltve ismételten be kell nyújtani.

 

Önellenőrzés[9]

 

Ha az adózó észleli, hogy korábbi bevallásában az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy számítási hiba, elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja.

 

Önellenőrzéssel az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást

Ø  a bevallás eredeti időpontjában hatályos szabályok szerint,

Ø  a helyesbítendő adóra előírt, egy bevallási időszakra,

Ø  az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül lehet módosítani.

 

Önellenőrzést kizárólag az adó vagy költségvetési támogatás ezer forintot meghaladó módosítására lehet benyújtani.

 

Nem lehet önellenőrzést benyújtani olyan adatokra és időszakokra vonatkozóan, amiket a NAV vizsgál. Önellenőrzést legkésőbb a NAV-ellenőrzéshez kapcsolódó megbízólevél kézbesítése – kézbesítés hiányában átadása – előtti napon lehet a NAV-hoz benyújtani. Az ellenőrzés megkezdésétől a vizsgált adó és költségvetési támogatás a vizsgált időszakra önellenőrzéssel nem módosítható.

 

Az adózó az adómegállapítási időszak és az adónem megjelölésével bejelentheti a NAV-hoz önellenőrzési szándékát (ONELLB nyomtatvány). Ugyanazon időszakra és adónemre csak egyszer tehető bejelentés. A NAV a bejelentéstől számított tizenöt napig az adott időszakot és adónemet nem ellenőrizheti.

 

Az önellenőrzés – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja, és az adózó az önellenőrzés benyújtásától további 5 évig élhet önellenőrzéssel. 

 

Ø  Nem minősül önellenőrzésnek, ha az adózó késve nyújtja be a bevallását, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét a NAV elutasítja.

Ø  Nincs helye önellenőrzésnek, ha az adózó valamely, a törvény által megengedett választásán utólag szeretne változtatni.

Ø  Önellenőrzéssel ugyanakkor utólag érvényesíthető, illetve igénybe vehető az adómentesség vagy adókedvezmény.

 

Az önellenőrzéssel helyesbített adó, költségvetési támogatás és a megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes, tehát az önellenőrzés benyújtásával egyidejűleg kell befizetni. Ha azonban az adózó a bevallás eredeti határidejét megelőzően nyújt be önellenőrzést, a helyesbített adó, költségvetési támogatás az általános szabályok szerint, az eredeti határidővel válik esedékessé.

 

Az önellenőrzést ugyanazon a nyomtatványon kell benyújtani, amin az eredeti bevallást benyújtották.

 

Önellenőrzésnél a 2008INT_A főlap (C) blokk „Bevallás jellege” mezőben az „O” betűjelet kell kiválasztani.

 

Az önellenőrzési pótlék kiszámítása[10]

 

Ha az önellenőrzés az adózó terhére állapít meg eltérést, önellenőrzési pótlékot kell fizetni.

 

Az önellenőrzési pótlékot az adózónak kell megállapítani adónként, illetve költségvetési támogatásonként a korábban bevallott helytelen és az önellenőrzéssel helyesbített adó, költségvetési támogatás összegének különbözete után.

 

Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része. Ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzésekor az önellenőrzési pótlék mértéke ennek másfélszerese.

 

Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallási határidőt követő naptól az önellenőrzés benyújtásáig minden naptári napra fel kell számítani. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ez alapján időintervallumokra kell bontani. A százalékos mértéket három tizedesjegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedesjegy utáni számokat el kell hagyni.

 

Ha az önellenőrzés nem tár fel pótlólag fizetendő adót, mert azt az adózó az eredeti határidőig vagy korábbi önellenőrzésekor már rendezte, az önellenőrzési pótlék összegét az általános szabályok szerint kell meghatározni, de bevallani és befizetni magánszemély esetében legfeljebb 1000 forintot, más adózók esetében legfeljebb 5000 forintot kell.

 

Az önellenőrzési pótlék kérelemre mérsékelhető, illetve elengedhető, ha az adózó olyan körülményeket tud bizonyítani, amelyek egyébként megalapoznák az adóbírság mérséklését, kiszabásának mellőzését is.

 

Nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani

Ø  ha az önellenőrzés az adózó javára állapít meg eltérést[11],

Ø  ha az adózó a bevallását az előírt határidőt megelőzően módosítja önellenőrzéssel,

Ø  ha az adózó a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt nyújt be önellenőrzést,

Ø  ha a munkáltató vagy kifizető a természetes személy hibás nyilatkozata miatt önellenőrzéssel módosítja az elektronikus havi adó- és járulékbevallást.

 

Az adózó

Ø  az önellenőrzés benyújtásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól,

Ø  a helyesbített, meg nem fizetett adó, jogosulatlanul igénybe vett költségvetési támogatás, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól.

Az önellenőrzési pótlék összegének kiszámítását a www.nav.gov.hu oldalon a „Szolgáltatások/Kalkulátorok/Pótlékszámítás” útvonalon elérhető kalkulátor segíti.

 

Az önellenőrzési pótlék befizetése

 

A megállapított önellenőrzési pótlék megfizetése annak bevallásával egyidejűleg esedékes.

 

Az önellenőrzési pótlékot az önellenőrzés benyújtásának napjáig a következő számlaszámra kell befizetni:

Költségvetési számlaszámhoz tartozó IBAN számlaszám

Költségvetési számla megnevezése

Adónem-kód

HU49100320000107630100000000

NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla

215

 

Ha a korábbi önellenőrzésben megállapított önellenőrzési pótlék összegének módosítására nyújt be újabb önellenőrzést, akkor a főadónemeket már nem módosíthatja, ezeket az adatokat az előző önellenőrzésben szereplő adatokkal megegyezően kell feltüntetni.

 

8. Mik a jogkövetkezmények?

 

Ha az adózó a bevallási, adatszolgáltatási kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, a NAV a törvényben meghatározott szankcióval élhet[12].

9. Milyen részei vannak a bevallásnak?

 

2008INT_A

Az adózóra és a bevallás időszakára vonatkozó adatokat tartalmazó főlap, a természetes személyenként közölt adatok összesítése

2008INT_A-01

Önellenőrzés

2008INT_A-02

Kérelem a biztosítotti bejelentéssel nem érintett munkaerőpiacra lépők után érvényesíthető adókedvezmény igénybevételéhez szükséges igazolás kiadásához

2008INT_M  

Természetes személyenkénti összesítő (a természetes személy azonosítására és adatainak, valamint kötelezettségeinek közlésére szolgál)

2008INT_MP

Pótlap a természetes személyek adatainak közlésére

 

 

10. További információ, segítség

 

Ha további kérdése van az adatlappal, illetve az egyes adózási szabályokkal kapcsolatban, keressen minket bizalommal alábbi elérhetőségeinken!

 

Interneten:

Ø  a NAV honlapján a www.nav.gov.hu-n.

 

E-mailen:

Ø  a következő címen található űrlapon: http://nav.gov.hu/nav/e-ugyfsz/e-ugyfsz.html.

 

Telefonon:

Ø  a NAV Infóvonalán

o   belföldről a 1819,

o   külföldről a +36 (1) 250-9500 hívószámon.

 

Ø  NAV Ügyfél-tájékoztató és Ügyintéző rendszerén (ÜCC) keresztül*

o   belföldről a +36 (80) 20-21-22-es,

o   külföldről a +36 (1) 441-9600-as telefonszámon.

 

A NAV Infóvonala és az ÜCC hétfőtől csütörtökig 8 óra 30 perctől 16 óráig, valamint péntekenként 8 óra 30 perctől 13 óra 30 percig hívható.

 

*A rendszer használatához ügyfél-azonosító számmal vagy Részleges Kódú Telefonos Azonosítással (RKTA) kell rendelkeznie. Ha nincs ügyfél-azonosító száma, akkor azt a TEL jelű nyomtatványon igényelhet, amit a NAV-hoz személyesen vagy a KÜNY tárhelyen keresztül lehet benyújtani. Felhívjuk figyelmét, hogy ha nem saját ügyében kívánja használni az ÜCC-t, akkor EGYKE adatlap benyújtása is szükséges.

 

Személyesen:

Ø  országszerte a NAV ügyfélszolgálatain. Ügyfélszolgálat-kereső:
https://nav.gov.hu/nav/ugyfelszolg.

 

 

11. Mely jogszabályokat kell figyelembe venni?

 

·         Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.),

·         az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.),

·         az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet (Adóig. vhr.),

·         a társadalombiztosítás ellátásaira és a magánnyugdíjra jogosultakról, valamint e szolgáltatások fedezetéről szóló 1997. évi LXXX. törvény (Tbj.),

·         a szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény (Szocho tv.),

·         a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (új Tbj.).

II. Részletes tájékoztató

 

 

2008INT_A lap kitöltése

 

 

Azonosítás (B) Blokk

Hibásnak minősített bevallás vonalkódja

A NAV az adóbevallás helyességét megvizsgálja, és ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki - megfelelő határidő kitűzésével - az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követően a bevallás teljes állományát újból be kell nyújtania és a lap tetején lévő mezőbe be kell írnia az eredeti (a NAV által hibásnak minősített) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg.

 

A „külföldi vállalkozás illetékessége szerinti állam”, illetve a „külföldi vállalkozás azonosító száma” mezőt akkor kell kitölteni, ha a 2008INT_A főlap (C) blokkjában a „Jelölje, hogy a bevallást az 1997. évi LXXX. törvény 56/A. §, vagy a 2019. évi CXXII. törvény 87. §[13] alapján nyújtja be” mező 2-es (külföldi vállalkozás munkavállalója) kóddal kitöltött.

 

Az ügyintéző telefonszáma, neve: Ügyintézőként annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki a bevallás esetleges javításába bevonható.

 

(C) Blokk

A bevallás jellege

A 2008INT bevallás az elévülési időn belül ugyanezen űrlap kitöltésével helyesbíthető és önellenőrizhető. Ezt a szándékot a „Bevallás jellege” elnevezésű mezőben jelölni kell. A jelölő mezőt üresen kell hagyni, ha alapbevallásként, „H” betűt kell jelölni, ha adózói javításként, „O” betűt, ha önellenőrzésként nyújtja be a bevallást.

 

„Jelölje, hogy a bevallást az 1997. évi LXXX. törvény 56/A. §, vagy a 2019. évi CXXII. törvény 87. §[14] alapján nyújtja be” mező kitöltése

1-es kód, ha külföldi vállalkozásként közvetlenül, vagy képviselője (az Air. szerinti pénzügyi képviselő, valamint adózási ügyvivő) útján

2-es kód, ha a külföldi vállalkozás munkavállalójaként

nyújtja be.

 

A természetes személyenként közölt adatok összesítése

 

1. sor: A szociális hozzájárulási adó összesen (Adónemkód 258)

Ennek a sornak a „c” oszlopába a természetes személyenként elkészített bevallási lapok (2008INT_M, 2008INT_MP) 2. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni, majd ezt az összeget ezer forintra kerekítve kell átírni a „d” oszlopba.

 

2. sor: A járulék összesen (Adónemkód 303)

Ennek a sornak a „c” oszlopába a természetes személyenként elkészített bevallási lapok (2008INT_M, 2008INT_MP) 8. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni.

 

3. sor: A járulékfizetési felső határt meghaladó járulék összesen (Adónemkód 303)

Ennek a sornak a „c” oszlopába a természetes személyenként elkészített bevallási lapok (2008INT_M, 2008INT_MP) 10. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni.

 

4. sor: A 303-as adónem kötelezettség összesen

Ennek a sornak a „c” oszlopába a 2008INT_A 2-3. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni, majd ezt az összeget ezer forintra kerekítve kell átírni a „d” oszlopba.

 

5. sor: A biztosítottól levont társadalombiztosítási járulék összesen

Ennek a sornak a „c” oszlopába a természetes személyenként elkészített bevallási lapok (2008INT_M, 2008INT_MP) 12. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni, majd ezt az összeget ezer forintra kerekítve kell átírni a „d” oszlopba.

 

6. sor: A természetes személyt terhelő, és a külföldi vállalkozás által megfizetett társadalombiztosítási járulék összesen

Ennek a sornak a „c” oszlopába a természetes személyenként elkészített bevallási lapok (2008INT_M, 2008INT_MP) 14. sorok „c” oszlopainak összesített adatait kell beírni, majd ezt az összeget ezer forintra kerekítve kell átírni a „d” oszlopba.

 

 

 

INSTRUCTIONS FOR COMPLETING

 

FORM 2008INT

 

Monthly Declaration On Social Contribution Tax, Contributions And Other Data For Subjects As Per Section 56/A Of Act LXXX of 1997 or As Per Section 87 of Act CXXII of 2019[15]

 

 

II.              General Information

 

1. What is Form 2008INT for?

 

Form 2008INT is for

·         the declaration (tax return) of the social contribution tax, the contributions and other data, and

·         the corrigendum, self-audit of the aforementioned,

·         the making up of them.

 

One 2008INT _A Form is to be filled in for each taxable person (employer), and one 2008INT _M Form for every natural person employee of the taxable person.

 

Should you have such an obligation or intend to take advantage of such a benefit, which are not included in the Form 2008INT, you have to fill in Form 2008.

 

2. To whom does it apply?

 

·         to the financial representative as well as the tax agent of the foreign enterprise which is not required to register in Hungary,

·         in the lack of them to the foreign enterprise, or

·         to the employee of the foreign enterprise.

 

3. How can the declaration (tax return) be submitted?

 

The Form 2008INT can only be submitted by electronic means to the National Tax and Customs Administration (NAV).[16]

 

After the basic declaration that was accepted by NAV, to the same period no longer can be submitted, but corrigendum or self-audit can be filed.

 

You can obtain information on the processing state of the submitted declarations (tax returns) in the system of the eBEV services, via Client Gate/Company Gate.

Making up for unfiled declaration

 

Declarations for 2020 that were not filed by the deadline, shall be made up using the same Form.

 

If you correct/self-audit the declaration (tax returns) filed for the previous years, it then shall be conducted by using the declarations (tax returns) created (depending on the period) for the previous years.

 

4. Where can the Form be found?

 

The Form 2008INT is not commercially available since it can only be submitted electronically. It is available electronically at the website of NAV in the Form Filling Framework Programme (ÁNYK).

 

The form filling programme (which is running in ÁNYK) and the belonging filling in instruction of the declaration (tax return) can be found as follows:

Ø  www.nav.gov.hu → Form Filling Programmes → Form Filling Programmes → Advanced search of the programmes

 

5. What is the deadline of the declaration (tax return) and the payment?

 

The declaration (tax return) shall be submitted monthly, by the 12th of the month following the reference month, electronically (via the Client Gate).

 

If the deadline falls on a public holiday, the deadline expires on the next working day.[17]

 

6. How can you pay?

 

The taxes involved in Form 2008INT can be paid to the following account numbers.

 

IBAN account number belonging to the budgetary account number

Denomination of the budget account

Tax type code

HU12100320000605591200000000

NTCA tax collection account for social contribution tax

258

HU86100320000605645600000000

NTCA tax collection account for contributions of individuals employed in compulsory insured status at foreign corporations

303

HU49100320000107630100000000

NTCA tax revenue account for tax penalties, default penalties and self-assessment payments

 

215

HU22100320000605580200000000

NTCA tax collection account for social security contribution obligation on private individual, small-scale producer, private entrepreneur and paying agent

406

HU91100320000605581900000000

 

NTCA tax collection account for social security contribution deducted from insured persons

407

 

Detailed information on the payment methods[18] can be found in the informative titled “Who in which way can pay to NTCA?” (https://nav.gov.hu/nav/szolgaltatasok/szamlaszamok)

 

7. How can the declaration (tax return) be modified (correction, corrigendum, self-audit)?

 

Correction by NAV

 

The NAV shall check if the declaration (tax return) is correct, it corrects the calculation error, the clerical errors and if the correction affects the amount of the tax refund or the tax payment liability, it notifies the taxable person within 30 days calculated from the correction.[19]

 

If the declaration (tax return)

the NAV calls the taxable person for correction (completion) within 15 days, by setting a deadline.[20]

 

At this time you shall write the ten digit bar code of the original (incorrect) declaration (tax return) - which can be found in the notice for correction of NAV - into the field “Bar code of the earlier, incorrect declaration”.

 

In the electronic corrective declaration (tax return) the value of the field “Type of declaration” shall be completed with the same declaration type listed in the tax return to be corrected.

Correction by the taxable person (corrigendum)

 

The taxable person may also start correction of the tax return, if it has been detected later that any data of the tax return - which does not affect the amount of the tax, tax base, budget support - accepted and processed by NAV is incorrect, or missed from the tax return, that is to say the tax return is incomplete[21]. The correction can be made within the period of statutory limitation of the right to tax assessment, so within five years after the year of the tax return.[22] In this case the field “Bar code of the earlier, incorrect declaration” must be left empty!

 

If the taxable person complies with his/her data supply obligations in connection with any of his/her employees for any declaration periods additionally, it is also considered as a correction by the taxable person. If the correction of the value data results in changes in the obligation, self-audit must also be carried out regarding this declaration.

 

In the course of the correction (corrigendum) of any value data by the taxpayer, the complete data content of the tax return related to only the given natural person(s) shall be repeatedly reported with the indication of the correct identification data. However, not only the corrected data related to the given line shall be indicated regarding the given natural person(s) but all pages belonging to sheet 2008INT_M shall be filed repeatedly and completed.

 

Self-audit[23]

 

If the taxable person detects that he or she did not assessed the tax base, the tax, the budget support pursuant to the legislation or due to calculation error, clerical error the base, amount of the tax, budget support is incorrect, he or she can modify his or her tax return by self-audit.

 

The tax base, the tax, the budget support can be modified with self-audit

Ø  according to the legislation in force at the original time of the tax return,

Ø  prescribed to the tax to be corrected, to one declaration period,

Ø  within the period of statutory limitation of the right to tax assessment.

 

Self-audit can only be submitted to the - more than one thousand forints - modification of the tax or budget support.

 

Self-audit cannot be submitted to such data and periods which are examined by NAV. Self-audit can be submitted to NAV at the latest on the day before the delivery – in the absence of delivery, handover – of the mandate related to the audit of NAV. As of the commencement of the audit the tax and budget support under examination can be modified with self-audit to the period under examination.

 

The taxable person can make a statement to NAV about his intention to perform a self-audit with the indication of the tax assessment period and the tax type. (Form ONELLB) Statement can only be once for the same period and tax type. The NAV cannot audit the given period and tax type from fifteen days from the statement.

 

The self-audit - if the tax difference is in favour of the taxable person - interrupts the period of statutory limitation of the right to tax assessment and the taxable person can perform self-audit for further 5 years from the submission of the self-audit.

 

Ø  A situation in which the taxable person submits his tax return late and cannot justify that delay, or in which the NAV rejects his application for an extension will not be considered self-audit.

Ø  There is no place for self-audit, if the taxable person would like to make a change on any of his choice permitted by law subsequently.

Ø  The tax exemption or the tax allowance can subsequently be enforced or claimed with self-audit.

 

The tax, budget support which is corrected by self-audit and the determined self-audit surcharge are due at the same time of the declaration of the corrected value and the surcharge so it shall be paid at the same time of the submission of the self-audit. However, if the taxable person submits a self-audit before the original deadline of the tax return, the budget support becomes due according to the general rules, with the original deadline.

 

The self-audit shall be filed on the same form on which the original tax return was submitted.

 

By self-audit letter „O” shall be selected in the field „Type of declaration” of block (C) of main page 2008INT_A.

 

Calculation of the self-audit surcharge[24]

 

If the self-audit identifies a derogation against the taxable person, self-audit surcharge shall be paid.

 

The taxable person shall determine the self-audit surcharge per taxes or budget supports after the difference of the amount of the tax, budget support which was incorrectly declared earlier and corrected by self-audit

 

The amount of the self-audit surcharge shall be calculated at a rate of 1/365 of the central bank base rate valid at the time of the delay and/or use (charge) before the due date on every calendar day. In the case of a repeated self-audit of  the same tax return, the amount of the self-audit surcharge shall be one-and-a-half times the amount calculated on the basis of the aforementioned.

 

The self-audit surcharge shall be charged for each calendar days from the day following the original deadline of the declaration until the submission of the self-audit. The self-audit surcharge shall be calculated in line with the changes of the central bank base rate that is to say on the basis of the aforementioned the period affected by self-audit shall be subdivided to time intervals. The percentage shall be determined in three decimal places and the number after the third decimal shall be deleted.

 

If the self-audit does not result in any additional tax payment obligation because the taxpayer has already paid his taxes in full at the original due date or in the course of a previous self-audit, the amount of surcharge to be paid shall be determined according to the general rules, but in case of private individuals at most HUF 1.000, in case of other taxable persons at most HUF 5.000 shall be declared and paid.

 

The self-audit surcharge can be reduced or waived on request if the taxable person can provide such conditions which by the way would establish the reduction of the tax penalty, the non-imposition of it as well. 

 

The self-audit surcharge shall not be charged

Ø  if the self-audit establishes a derogation in favour of the taxable person[25],

Ø  if the taxable person modifies his tax returnwith self-audit before the prescribed deadline,

Ø  if the taxable person submits the self-audit because of the late or incorrect certificate of the employer or the payer,

Ø  if the employer or the payer modifies with self-audit the electronic monthly tax and contribution declaration due to the incorrect statement of the natural person.

 

The taxable person

Ø  is exempted from the tax penalty, default penalty by the submission of the self-audit,

Ø  is exempted from the default interest which is due until the time of the self-audit by the payment of the corrected, unpaid tax, the unduly received budget support and the self-audit surcharge.

A calculator - which can be reached at the www.nav.gov.hu website, on the „Services/Calculators/Surcharge calculation” route - assists the calculation of the amount of the self-audit surcharge.

 

Payment of the self-audit surcharge

 

The payment of the determined self-audit surcharge is due at the same time of the declaration of it.

 

The self-audit surcharge shall be paid to the following account number until the day of the submission of the self-audit:

IBAN account number belonging to the budgetary account number

Denomination of the budget account

Tax type code

HU49100320000107630100000000

NTCA tax revenue account for tax penalties, default penalties and self-assessment payments

215

 

If you file another self-audit for the modification of the amount of the self-audit which was determined in an earlier self-audit then you cannot modify the main tax types, these data shall be indicated in conformity with the data listed in the earlier self-audit.

 

8. What are the legal consequences?

 

If the taxable person complies with his declaration, data disclosure obligation erroneously, with incomplete data content, late or fails to comply with his obligation, the NAV may take sanctions determined by law[26].

 

9. What kind of parts does the tax return have?

 

2008INT_A

Main page which contains the data regarding the taxable person and the period of the tax return, summary of the reported data per natural persons

2008INT_A-01

Self-audit

2008INT_A-02

Application for the issuance of a certificate necessary to claim tax allowance on entrants to the labour market who are not to be reported to the tax authority for insurance purposes

2008INT_M       

Summary per natural persons (it serves for the identification of the natural person and for the communication of their data and liabilities)

2008INT_MP

Extra page for the communication of the data of the natural persons

 

 

10. Additional information, assistance

 

If you have further questions related to the data sheet or the certain taxation rules please do not hesitate to contact us on the following availabilities!

 

On the Internet:

Ø  on the website of NAV: www.nav.gov.hu

 

Via E-mail:

Ø  on the form that can be found on the following address: http://nav.gov.hu/nav/e-ugyfsz/e-ugyfsz.html.

 

On the Phone:

Ø  on the info line of NAV

o   from in-country on the phone number 1819,

o   from abroad on the phone number +36 (1) 250-9500.

 

Ø  via the Client information and administration system (ÜCC) of NAV*

o   from in-country on the phone number +36 (80) 20-21-22,

o   from abroad on the phone number +36 (1) 441-9600.

 

The Info line of NAV and the ÜCC can be reached between 08:30 and 16:00 from Monday till Thursday and between 08:30 and 13:30 on Fridays.

 

*You shall have customer identification number or Partial Code Telephone Identification (RKTA) for the use of the system. If you do not have customer identification number, you can request it on Form TEL which can be filed to NAV in person or via KÜNY space. Please note if you would like to use the ÜCC not on your own business then it is necessary to file data sheet EGYKE.

 

In person:

Ø  countrywide at the customer services of NAV. Search engine for customer services:
https://nav.gov.hu/nav/ugyfelszolg.

 

 

 

11. Which legal provisions shall be taken into account?

 

·         Act CL of 2017 on the Rules of Taxation (Art.),

·         Act CLI of 2017 on the Tax Administration Regime (Air.),

·         Government Decree 465/2017 (28 December) on Detailed Rules of  Tax Administration Procedure (Adóig. vhr.),

·         Act LXXX of 1997 on the Eligibility for Social Security Benefits and Private Pensions and the Funding for These Services (Tbj.)

·         Act LII of 2018 on the social contribution tax (Szocho tv.).

·         Act CXXII of 2019 on Entitlements to Social Security Benefits and on Funding These Services (New Tbj.)

 

II. Detailed information

 

 

Filling in page 2008INT_A

 

Identification block (B)

Bar code of the earlier, incorrect declaration

The NAV shall check if the declaration is correct. If the declaration cannot be corrected without the help of the taxable person, it calls upon the taxable person to correct it (provide additional data) within a given deadline. After the correction of the listed errors, the taxable person must file the entire declaration with its full contents again, and the ten digit bar code on the original (incorrect) declaration (that can be found in the notice for correction) must be given in the code box at the top of the page.

 

The  fields “Resident state of the foreign entrepreneurship” and  “Foreign ID number” shall be filled in, if in Block C of the main page of 2008INT_A, field “Indicate, if the Declaration is based on the Section 56/A of Act LXXX of 1997 or on the Section 87 of Act CXXII of 2019[27] has the Code 2 (employee of the foreign entrepreneurship).

 

Telephone number and name of administrator: The name of the administrator who prepared the declaration and could be involved in the possible correction must be given.

 

Block (C)

Type of declaration

Declaration 2008INT can be corrected and self-audited within the statutory limitation using the same Form. This intention must be indicated in the box “Type of declaration”. The code box must be left empty if it is a basic declaration, “H” must be given if it is a correction by the taxable person, or “O” if the declaration is filed as a self-audit.

 

Filling in the field “Indicate, if the Declaration is based on section 56/A of Act LXXX of 1997

or on the Section 87 of Act CXXII of 2019[28]

Code 1 if you submit as a foreign enterprise directly or by its representative (financial representative and tax agent pursuant to Air.)

Code 2 if you submit as an employee of the foreign enterprise.

 

Summary of data reported per natural persons

 

Line 1: Total amount of social contribution tax (Code of tax type 258)

Write in column “c” of this line the aggregate amount of columns “c” under lines 2 per natural person declaration sheets (2008INT_M, 2008INT_MP), then round this amount to 1000 HUFs and write it to column “d”.

 

Line 2: Total amount of contribution payment (Code of tax type 303)

Write in column “c” of this line the aggregate amount of columns “c” under lines 8 per natural person declaration sheets (2008INT_M, 2008INT_MP). 

 

 

Line 3: Total contributions over the upper limit of contribution payment (Code of tax type 303)

Write in column “c” of this line the aggregate amount of columns “c” under lines 10 per natural person declaration sheets (2008INT_M, 2008INT_MP). 

 

Line 4: Total tax liability in 303 tax type

Write the total of Form 2008INT_A lines 2-3 column “c” into column “c” of this line, then round this amount to 1000 HUFs and write it to column “d”.

 

Line 5: Total amount of social security contribution deducted from the insured person

Write in column “c” of this line the aggregate amount of columns “c” under lines 12 per natural person declaration sheets (2008INT_M, 2008INT_MP) then this amount shall be rounded to thousand forints and copied into the column “d”.

 

Line 6: Total amount of social security contribution payable by natural person and paid by the foreign enterprise

Write in column “c” of this line the aggregate amount of columns “c” under lines 14 per natural person declaration sheets (2008INT_M, 2008INT_MP) then this amount shall be rounded to thousand forints and copied into the column “d”.

 

Következő lap
Tartalomjegyzék