19KIVA-04-03-as lap kitöltése

Az osztalék utáni adót kiváltó adó összegének megállapítása a tárgyévet követő évtől kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adózást választó kisvállalati adóalanyok számára

A 19KIVA-04-03-as lap kizárólag akkor tölthető ki, ha az adózó a Főlap (C) blokkjában jelölte, hogy a bevallást elszámoló bevallásként nyújtja be. A 19KIVA-04-03-as lap nem tölthető ki az előtársasági időszakra benyújtott elszámoló bevallásban (amelyet 1-es kóddal jelöltek az „Előtársasági időszakkal összefüggő bevallás kódja” mezőben).204 A lapot nem töltheti ki továbbá az az adózó, amely felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt áll, vagy azt zárja.

Figyelem, változás a 2018. évhez képest! Az egyszerűsített vállalkozói adóalanyiság utoljára 2018. december 20-ig volt választható.205 Tehát már csak azon adózók számára állhat fenn a 19KIVA bevallás 04-03. számú lapján az osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség megállapításának kötelezettsége, amelyek kisvállalati adóalanyiságuk helyett 2020. január 1-jei hatálytól a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adózást választották (2019. december 31-ig bejelentve).

A kisvállalati adóalany közkereseti társaságot, betéti társaságot, egyéni céget és ügyvédi irodát osztalék utáni adót kiváltó adó fizetési és bevallási kötelezettség terheli,206 ha az üzleti évben először tesz bejelentést a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság (kata) választásáról.

Ha a kisvállalati adóalanyiságról a kata alanyiságra áttérő adózónak a kisvállalati adóalanyisága időszaka alatt az üzleti évre vonatkozó beszámolója alapján osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettsége keletkezett, a 04-03. számú lapot kell kitöltenie, és jelölnie kell a Főlap (C) blokkjában az „Adóalanyiság-váltás (osztalék utáni adót kiváltó adó kötelezettséggel)” megnevezésű mezőt.

Az osztalék utáni adót kiváltó adó a felhalmozott, a tagokra jutó eredmény megállapítását jelenti, amely korábban az Szja tv.-nek az osztalékból származó jövedelemre vonatkozó általános szabályai szerint történt. A bevételi nyilvántartást vezető, a kisadózó vállalkozások tételes adóját választó közkereseti társaságnak, betéti társaságnak, egyéni cégnek, ügyvédi irodának az új adóalanyiságra először történő átlépésekor rendeznie kell a korábban felhalmozott eredménytartalékot, azaz az átlépés előtt keletkezett vagyonnövekmény meghatározott – a mérlegben, egyszerűsített mérlegben kimutatott, nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét meghaladó – része után 15 százalékos mértékű adót kell fizetni és az adó összegét ebben a bevallásban kell szerepeltetni.

Figyelem! Az adót három egyenlő részletben kell megfizetni (ld. 8-10. sorok), az első részletet e bevallással egyidejűleg,207 majd a további két részletet az üzleti évet (e bevallás benyújtását) követő két adóévre vonatkozó társaságiadó-bevallás vagy kisvállalatiadó-bevallás benyújtására előírt határidőig (az Art. szerinti esedékességének időpontjában) kell teljesíteni.208 Ha előbb megszűnik az újonnan választott adóalanyiság, akkor a fennmaradó részlet egy összegben esedékes, az újonnan választott adóalanyisága megszűnése adóévére vonatkozó társaságiadó-bevallás benyújtásával egyidejűleg vagy kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti megszűnő adóalanyiság esetén a megszűnése adóévére rendszeresített kisvállalatiadó-bevallás törvény szerinti esedékességének időpontjáig.209

Az osztalék utáni adót kiváltó adó levezetése210

Az osztalékelőleg könyv szerinti értéke – adóalapot módosító tételként – a 2017. évben évközi törvénymódosítás révén, utólag épült be a 04-03. lap 1-10. sorai közé 11. sorszámmal, közvetlenül a 6. számú Adóalap elé. A 2019. évi séma könnyebb kitöltése érdekében a sorszerkezet átszámozását mellőzve, az egyes módosító tételek a 2017. és a 2018. adóévben megszokott korábbi sorszámaikon szerepelnek tovább, így az említett sor a 19KIVA bizonylat 04-03. lapján is 11. sorszámot visel, a 6. számú Adóalap előtt.

1. sor: Eredménytartalék összege (±)

Itt kell szerepeltetni előjelhelyesen a mérlegben/egyszerűsített mérlegben kimutatott eredménytartalékot.

2. sor: Saját elhatározásból lekötött tartalék összege

Itt kell feltüntetni előjel nélkül a mérlegben/egyszerűsített mérlegben kimutatott saját elhatározásból lekötött tartalék összegét.

3. sor: Adózott eredmény összege (±)

Itt kell szerepeltetni a mérlegben, egyszerűsített mérlegben kimutatott adózott eredmény összegét, előjelhelyesen.

4. sor: Jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettség összege

Ebbe a sorba kell beírni a mérlegből/egyszerűsített mérlegből a jóváhagyott osztalék, részesedés alapján a taggal szemben fennálló kötelezettséget, előjel nélkül. Ide kell érteni a kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság létrejöttét megelőző üzleti év beszámolójához kapcsolódó mérlegben nem szereplő jóváhagyott osztalékot is.211

5. sor: Immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke

Ez a sor tartalmazza a mérlegben/egyszerűsített mérlegben szereplő nem vagyoni betétként megszerzett immateriális javak és tárgyi eszközök együttes könyv szerinti értékét. Az efeletti összeg képezi az osztalék utáni adót kiváltó adó alapját. (Az elkülönítést az összesen adatból kell elvégezni a nyilvántartás alapján.) Az értékhelyesbítések nem szerepelhetnek az összeg meghatározásában.

11. sor: Osztalékelőleg könyv szerinti értéke

Ez a sor tartalmazza az adott üzleti évi mérlegben kimutatott – a társasági adóalanyiság időszakában keletkezett eredménytartaléka terhére felvett – osztalékelőleg-követelés könyv szerinti értékét, amellyel az adóalap csökkenthető, feltéve, hogy az előleget a beszámoló elfogadásakor osztalékként jóváhagyták. Az összeget előjel nélkül kell feltüntetni, és levonásként kell figyelembe venni az adóalapban.

6. sor: Adóalap [± 1. + 2. ± 3. + 4. – 5. – 11. sorok] (±)

Ebbe a sorba az 1-5. és a 11. sorok – képlet szerinti – egyenlegeként képzett osztalék utáni adóalap összege kerül, előjelhelyesen.

7. sor: Osztalék utáni adót kiváltó adó

Ebbe a sorba a 6. sor pozitív összege után a – 15 %-os mértékű fizetendő adó összegét kell beírni. Ha az adóalap negatív összegű adatot tartalmaz, osztalék utáni adót kiváltó adót nem kell meghatározni.

8-10. sorok: Az osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség esedékesség szerinti bevallása

Ezekben a sorokban kell feltüntetni a három részletben esedékes osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettséget, azaz a 7. sorban szereplő kimutatott osztalék utáni adót kiváltó adóösszeg 1/3-ad részét. A kerekítési eltérést a 10. sorban kell figyelembe venni.

A 8-10. sorban kimutatott osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettség összegeket az alábbi számlaszámra és adónemkódon kell megfizetni (határidőket ld. a lap útmutatójának elején).

Számlaszám: 10032000-06056353   NAV Személyi jövedelemadó magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla

Adónemkód: 103

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék