19KIVA-04-02-es lap kitöltése

A kisvállalati adó alanyának innovációs járulék-, valamint innovációs járulékelőleg-kötelezettsége

A 19KIVA-04-02-es lap kizárólag akkor tölthető ki, ha az adózó a Főlap (C) blokkjában jelölte, hogy a bevallást elszámoló bevallásként nyújtja be. A 19KIVA-04-02-es lap nem tölthető ki az előtársasági időszakkal összefüggő elszámoló bevallásokban, az előtársasági időszak alatt, valamint a cégbejegyzés évében (azaz ha bármely kóddal – 1, 2, 3 – kitöltött az „Előtársasági időszakkal összefüggő bevallás kódja” mező).181

Az innovációs járulékot is, valamint az innovációs járulékelőleget is az alábbi számlaszámra és adónemen kell megfizetni, a megfelelő (5. és 21-24.) soroknál feltüntetett határnapig.

Számlaszám: 10032000-06056322   NAV Innovációs járulék beszedési számla

Adónemkód: 184

Előleg-kiegészítési kötelezettség eltörlése

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett kisvállalati adóalanyt a 2019-ben kezdődő adóévtől nem terheli innovációs járulékelőleg-kiegészítési kötelezettség, így a korábban előírt 2019. december 20-i határnappal sem. Ebből fakadóan a 2019. adóévi elszámolásnál a 2019. adóévi különbözet meghatározásához az innovációs járulék éves összegét csak a 2019. adóévre bevallott előlegekkel kell összevetni. Az előleg-kiegészítés intézményének eltörlésére tekintettel továbbá a 18KIVA bevallás 04-02. lapján a 22. sorban bevallott, a 2019. év IV. negyedévére vonatkozó előleg-tétel – eddig az előleg-kiegészítés határidejéhez igazított 2019. december 20-i – esedékessége 2020. január 20-ára változott.182

Bevallásra kötelezettek köre, a járulék alapja/mértéke/előlege

Innovációs járulék-kötelezettség, innovációs járulékelőleg-kötelezettség terheli a belföldi székhelyű, az Szt. hatálya alá tartozó gazdasági társaságot, az alábbiak kivételével.183

Mentes a járulék fizetésének kötelezettsége alól:

Gazdasági társaság a Ptk. 3:89. § (1) bekezdésében meghatározott jogi személy. A benyújtásra kötelezettek és az alól mentesítettek vizsgálatakor az üzleti év első napján fennálló állapot az irányadó.186

Az innovációs járulék szempontjából a mikro- és kisvállalkozások besorolási feltételeire vonatkozó információk megtalálhatók a NAV honlapján (www.nav.gov.hu/nav/inf_fuz) közzétett „Az innovációs járulék legfontosabb szabályai” című 68. számú információs füzetben illetve módosításaiban.

A járulék alapja a Htv. 39. § (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap, csökkentve a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével. A járulék mértéke az így meghatározott járulékalap 0,3 százaléka.187 Az adóévben járulékfizetésre kötelezettnek háromhavonként (a továbbiakban: negyedév, vagy előleg-fizetési időszak) előleget kell fizetnie, az előleg-fizetési időszakra fizetendő járulékelőleg mértéke az éves járulékelőleg egynegyede.188

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett társaság az elszámoló bevallás időszakában keletkezett és az abból fakadó további innovációs járulék-kötelezettségéről a következők szerint ad számot a 04-02. lapon.

Azok az adózók, amelyek az adóévben (2019. évben) első ízben válnak járulék-kötelezetté, az innovációs járulékelőleg összegéről az adóév első két negyedéve és az azt követő 12 hónapos előremutató időtartam vonatkozásában egyaránt a 1949 számú „Bevallás a 2019. évben kötelezetté váló adózók innovációs járulékelőlegéről” elnevezésű nyomtatványon adhatnak számot.

Az éves innovációs járulék-kötelezettség meghatározása a 2019. üzleti évre

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság a 2019. üzleti évi ténylegesen fizetendő járulék összegét (a járulék éves összegét) maga állapítja meg és vallja be.189

1. sor: Az innovációs járulék éves összege

Ebben a sorban szerepeltetendő a teljes üzleti évre jutó éves innovációs járulék összege. A járulék alapja a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével csökkentett, a Htv. 39. § (1) bekezdése alapján meghatározott adóalappal egyenlő. A járulék mértéke az így meghatározott járulékalap 0,3 százaléka.190 A járulék összegét a sorban előjel nélkül kell feltüntetni.

Az éves innovációs járulék és a 2019. üzleti évre megfizetett (bevallott) járulékelőleg különbözete

4. sor: Az adóévre bevallott innovációs járulékelőlegek összesített összege

Itt kell feltüntetni az adózó 2019. adóévére vonatkozóan az adózó előző évi ’KIVA bevallásaiban feltüntetett innovációs járulékelőlegek összesített adatát. Tehát ha az adózó a 17KIVA bevallás 04-02-es lap 23-24. soraiban, illetve a 18KIVA bevallás 04-02-es lap 21-22. soraiban innovációs járulékelőleg összeget vallott a 2019. adóév adott részidőszakára, azok adatát itt kell összegezni. Ha az adózó a 2019. évre vonatkozó előlegek bevallásának éveiben (2017-2018.) az adóalanyisága vagy az innovációs járulékra vonatkozó kötelezettségének jellege okán az innovációs járulékelőleget nem a ’KIVA bizonylatokon, hanem más típusú bevallásokon (például ’49, ’29, ’43, ’251, ’71) vallotta be a 2019. adóévre vonatkozó részidőszakokra, akkor az ezekben vallott innovációs járulékelőleg összegeket kell ebben a sorban összesíteni. Az éves elszámolásnál a 2019. adóévre vonatkozóan előleg-kiegészítést nem kell figyelembe venni, mivel az előleg-kiegészítés intézményének évközi eltörlése miatt a 1901 számú bevallásban innovációs járulékelőleg-kiegészítést már nem kell a 2019. adóév vonatkozásában bevallani.191

A sorban a bevallott innovációs járulékelőleg összeget kell feltüntetni, nem a megfizetett összeget, hiszen a megfizetés időpontja eltérhet a vonatkozási időszaktól, továbbá kevesebb/több is lehet a bevallásban szereplő és az adószámlán előírt előlegekhez képest. Az éves járulék-elszámolás a bevallott összegeken alapszik. Ha a megfizetés ettől eltér, az az adószámlán külön rendezendő tétel.

5. sor: Az adóévet követően fizetendő, illetve visszaigényelhető összeg (±)

Ebbe a sorba kell a 2019. üzleti évre meghatározott járulék-fizetési kötelezettség (az 1. sor szerinti adat) és az annak teljesítésére megállapított és bevallott járulékelőleg összegek (a 4. sor szerinti adat) különbözetét beírni. Ez a különbözet pozitív vagy negatív érték is lehet attól függően, hogy a társaságnak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy „–” előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik. Előbbi akkor keletkezik, ha a már bevallott járulékelőleg kevesebb az éves járulékösszegnél, utóbbi akkor adódik, ha a már bevallott járulékelőleg magasabb az éves járulékösszegnél.

Ha az itt szereplő adat negatív, azt „–” előjel kiírásával kell feltüntetni.

E különbözet összegét, ha az előjel nélküli, főszabályként az adóévet követő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig – figyelemmel a 2020. évi LVIII. törvény 33. §-ában foglalt lehetőségre is – kell megfizetni a 04-02-es lap útmutatójának elején jelzett számlaszámra és adónemen, illetve ha a különbözet negatív előjelű, ettől az időponttól lehet visszaigényelni (ez a naptári éves kisvállalati adóalanyok esetében az adóévet követő év május 31-e).192

A visszajáró összeget akkor is fel kell tüntetni ebben a sorban, ha a társaság úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy nem élhet azzal. Ebben az esetben a negatív különbözeti összeg jóváírásként az adószámlán kerül könyvelésre, arról az adózó később is rendelkezhet. A túlfizetés visszaigénylése vagy más adónemre való átvezetése esetén a jogosultnak az adott évben rendszeresített „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű ’17-es nyomtatványt (például 2019. évben: 1917) is ki kell töltenie.

A 04-02-es lap 1. és 5. sorában megjelenő éves innovációs járulékösszeg és éves innovációs járulék-különbözet önellenőrzésére lehetőség van, a kisvállalati adó elszámoló bevallás önellenőrzésének keretében, a 05-ös önellenőrzési melléklet segítségével. A 04-02-es lapon a 2019. évre vonatkozóan korábban bevallott járulékelőleget összesítő 4. sor azonban – tekintettel annak tartalmára – nem módosítható193 az éves elszámolás önellenőrzése/adózói javítása során, azt a korábban bevallott előlegek összesített összege szerint (tehát változatlan összeggel) kell ilyenkor is feltüntetni.

Az éves innovációs járulékelőleg-kötelezettség meghatározása 2020. július 1-től 2021. június 30-ig

Figyelem! A 12 hónapos időtartamra előremutatóan bevallott innovációs járulékelőleg összegei (10-24. sorok) nem önellenőrizhetők, és nem módosíthatók adózói javítás (helyesbítés) keretében sem.194 Ha az adózó a megállapított innovációs járulékot (1. és 5. sort) kívánja önellenőrizni, akkor a lapon az innovációs járulék előlegére vonatkozó adatok (10-24. sorok) ebben az esetben sem tölthetőek ki, tekintettel arra, hogy az innovációs járulékelőleg önellenőrzésére, helyesbítésére nincs lehetőség.

A járulékelőleg az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt, illetve minden más esetben az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának a működés naptári napjai alapján évesített összege.195

A járulékfizetésre kötelezettnek – kivéve annak megszűnésekor, továbbá ha járulékbevallást a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt ad be – a járulékbevallással egyidejűleg a járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időtartamra járulékelőleget kell bevallania az előleg-fizetési időszakokra eső egyenlő részletek feltüntetésével.196

10. sor: Mikro-, illetve kisvállalkozáson kívüli vállalkozási besorolás

A kisvállalati adóalany mérlegforduló napja december 31-e, azaz naptári éves elszámolású. A járulékelőleget a járulékfizetésre kötelezettnek az adóévről (2018.) benyújtott bevallás benyújtási határnapját (2020. június 2-át, a munkaszüneti napra eső 2020. május 31. helyett) követő második hónap első napjától kezdődő 12 hónapos időtartamra kell megállapítania és bevallania (2020. július 1. és 2021. június 30. közötti időtartamban, 2020. szeptember, december, és 2021. március és június hónapokra). Annak érdekében, hogy a járulékra való kötelezettség megállapítható legyen, szükséges meghatározni, hogy az adózó mentes-e az innovációs járulék-kötelezettség alól mikro- és kisvállalkozásként vagy sem, ezt a minősítést a bevallás évének első napjára és az így megállapított járulékelőleg-kötelezettség első részletének adóéve első napjára vonatkozóan kell elvégezni.197

Ebben a sorban a mikro-, illetve kisvállalkozásnak nem minősülő vállalkozás jelölésére szolgáló mezők találhatóak, amelyeket az adott üzleti év első napján (2019. január 1-jén) és az adóévet követő adóév első napján (2020. január 1.) fennálló állapotnak megfelelően kell kitölteni a következők szerint:

1” Mikro- és kisvállalkozás,

2” Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás.

Mikro- és kisvállalkozás: a Kkv. tv. szerint ilyenként meghatározott vállalkozás.198

Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás: a mikro- és kisvállalkozásra a Kkv. tv.-ben előírt mutatók értékeit meghaladó összes többi vállalkozás (közép-, illetve nagyvállalkozások).

A besorolásnál a Kkv. tv.-ben szereplő valamennyi szükséges mutatóértéket, illetve előírást figyelembe kell venni, A 2015-ben módosult besorolási szempontokat a már említett innovációs járulék információs füzet tartalmazza.

Azok az adózók, amelyek mindkét mezőben „2”-est jelöltek (mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás), innovációs járulékelőleg bevallására kötelezettek, így a 19KIVA-04-02-es lapon az innovációs járulékelőleg meghatározására és bevallására szolgáló megfelelő (11-13. és 20-24.) sorokat is ki kell tölteniük.

Azon adózóknak, amelyek a 2019. adóévben kezdődő üzleti év első napján – 2019. január 1-jén – innovációs járulékfizetésre kötelezettek („2”-est jelölnek a 10. sor a) oszlopában), de az azt követő üzleti év első napján (2020. január 1-jén) már mikro- és kisvállalkozásnak minősülnek („1”-est jelölnek a 10. sor b) oszlopában), az innovációs járulékelőlegre vonatkozó értékadatokat nem kell feltüntetniük, tekintve, hogy a 12 hónapra előremutatóan feltüntetendő járulékelőleg időszakában már mentességet élveznek.

11. sor: Az üzleti évre fizetendő innovációs járulék összege (ld. 1. sor)

Ebbe a sorba a 2019. üzleti évre fizetendő innovációs járulék összegét kell beírni, egyezően az 1. sorban feltüntetett összeggel. Ez a 2019. évi járulékösszeg az alapja a későbbi járulékelőlegnek.199

12. sor: Az üzleti évi működés naptári napjainak száma (ha az nem 365 nap)

Ebben a sorban a 2019. üzleti évi működés naptári napjainak a számát kell feltüntetni annak az adózónak, amelynek a 2019. adóévi üzleti éve 12 hónapnál rövidebb ideig tartott (évközi hatállyal jelentkezett be a kisvállalati adóalanyiság alá). Tekintettel arra, hogy a 2019. adóév nem szökőév, a működés naptári napjainak számát a 365 naptári nap alapján kell meghatározni.200

13. sor: Teljes évre jutó innovációs járulékelőleg-kötelezettség összesen (11. sor, vagy 11. sor/12. sor*365 nap)

Ebben a sorban a járulékelőleg-kötelezettséget, illetve nem teljes bázis adóév esetén annak évesített összegét kell feltüntetni. Az a kötelezett, amely a 12. sort nem töltötte ki (12 hónapos üzleti éve volt a 2019. évben), a 13. sorban megismétli a 11. sorba beírt, éves innovációs járulék összeget. Más esetben, ha az adózó 2019. adóévi üzleti éve nem tesz ki 12 hónapot, akkor a 13. sorban – évesített összegként – a 11. sorban a nem teljes 12 hónapig tartó üzleti évre jutó éves innovációs járulék összeget kell felarányosítani a 12. sor szerinti működési napok számával teljes éves adattá (a 11. sor adatát osztani kell a 12. sor napjainak számával és az így kapott, 1 működési napra eső járulékösszeget szorozni kell az adóév összes napjainak számával, 365-tel).

A 12 hónapra előremutatóan megállapított innovációs járulékelőleg-kötelezettség bevallása

A 20-24. sorok táblája szolgál a – járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időtartamra vonatkozó – járulékelőleg bevallására, amelyet az előleg-fizetési időszakokra eső egyenlő részletek feltüntetésével kell teljesíteni.201 Az itt bevallott járulékelőlegeket az adott negyedévet – minden harmadik hónapot – követő hó 20. napjáig kell megfizetni (ideértve a bevallott előleg összegek vonatkozási adóévének utolsó előleg-fizetési időszakára eső járulékelőleget is).202

A járulékelőleg sorok kitöltése során figyelembe kell venni, hogy nem lehet járulékelőleget bevallani arra a negyedévre, a negyedév azon naptári hónapjára, amelyre az adózó már vallott be járulékelőleget.203

20. sor: Az innovációs járulékelőleg-kötelezettség összege összesen

Ebben a sorban kell a 12 hónapra előremutatóan megállapított, a négy előleg-fizetési időszakra együttesen jutó innovációs járulékelőleg-kötelezettség összegét feltüntetni, egyezően a 13. sor szerinti adattal. Ezt az összeget kell az utána következő 21-24. sorokban egyenlő négy részre szétosztani.

21-24. sorok: Innovációs járulékelőleg részösszegek előleg-fizetési időszakonként

A megadott sorokban szerepeltetendők az innovációs járulékelőlegek a 20. sor szerinti adat 1/4-ed részeként meghatározott összegben. Az esedékes időszakok [a vonatkozó naptári negyedévek harmadik (utolsó) hónapja] mindegyikére az előzőek szerinti egynegyed összegek tüntethetők fel, függetlenül attól, hogy a bevallott előlegek melyik naptári évet érintik. A bevallásban tehát járulékelőleg adatot kell közölni a 2020. év szeptember és december hónapokra (2020. III., IV. negyedév), valamint a 2021. év március és június hónapokra (2021. I., II. negyedév). A kerekítési szabályok alkalmazásából adódó esetleges különbözetet az előleg-ütemezés első kitöltött hónapjától a későbbi hónapok felé haladva egyenletesen szétosztva kell figyelembe venni!

Az adott naptári negyedév utolsó hónapjára bevallott járulékelőleget a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig kell megfizetni a 04-02-es lap útmutatójának elején jelzett számlaszámra és adónemen.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék