A 1908A-03-01 – 1908A-03-02-es lapok kitöltése

 

Figyelem! Önellenőrzés/adózói javítás (helyesbítés) esetén a bevallás 1908A-01-01-es és 1908A-01-02-es lapjainak teljes adattartalmát is meg kell ismételni.

 

(O) blokk: Az önellenőrzés ismételt önellenőrzése esetén a 1908A-03-01-es lapján az (O) blokkban szükséges feltüntetni az X-jelet. Ebben az esetben a bevallás főlapján (1908A) a „Bevallás jellege” kódkockában az „O” betűjelet (önellenőrzést) is kérjük bejelölni.

 

Önellenőrzés esetén a vonatkozó sorokban az eredetileg bevallott kötelezettség alapjának és a helyesbített kötelezettség alapjának különbségét, továbbá az eredeti kötelezettség összegének és a helyesbített kötelezettség összegének különbségét kell feltüntetni!

FIGYELEM! Az egyes adók (kötelezettségek) tekintetében az önellenőrzés eredményeként keletkező változást (növekedést vagy csökkenést) adózói szinten kell figyelembe venni, összesítve az egyes kötelezettségeknél az egyes természetes személyeknek teljesített kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő helyesbített adó- és járulékösszegeket!

 

Például az adózó a nyugdíjjárulékot kívánja helyesbíteni. A helyesbítés során a nyugdíjjárulék alapja az eredetileg bevallott 200 000 forintról 300 000 forintra változik, így a 1908A-03-01-es lap 203. sor "c" oszlopába (kötelezettség alapjának különbözete) beírandó szám 100, a „d” oszlopba (kötelezettség különbözete) 10.

Azon adónemek tekintetében, melyeket a helyesbítés nem érint, a sorokat üresen kell hagyni! (Az előző példa alapján csak a 1908A-03-01-es lap 203-as sort kell kitölteni, az összes többi sort üresen kell hagyni!)

A 1908A-03-01-es lap 193-222. és a 1908A-03-02-es lap 240-242. számú sorokban az adatokat az előnyomott „ezer” forint szöveg figyelembevételével 1 000 forintra kerekítve kell bejegyezni, a kerekítés általános szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni). Pl.: 186 722 forint esetén a beírandó szám (figyelemmel az előnyomott ezer forint szövegre) 187.

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy a 1908A-03-02-es lap 250., illetve a 255. sorokban (az egyszerűsített foglalkoztatással összefüggő közteher és önellenőrzési pótlék) az adatokat forintban kell megadni!

 

Azoknál az adónemeknél, amelyeknél az "összesen" sor megbontást tartalmaz

(1908A-03-01-es lap 194., 198., 206., 209., 216., 220. sor), az adózói szinten kerekített összeget kell az "összesen" sorba bejegyezni, és azt az összeget kell megbontani az érintett jogcímeknek megfelelően.

 

A 1908A-03-01-es lap 194. sor megbontásánál a természetes személyhez köthető személyi jövedelemadó sorban a bevallás 1908M lapjain szereplő összegeket, az adózót terhelő levont személyi jövedelemadó sorban a bevallás 1908A-01-01-es lap 7. sorában szereplő összeget kell önellenőrizni.

 

A 1908A-03-01 lap 198. sor alábontásánál

-          a 199. sorban a 1908A-01-01-es lap 14. sorában a természetes személyhez nem köthető szociális hozzájárulási adó összegét,

-          a 200. sorban a 1908M-es bizonylaton részletezett természetes személyhez köthető szociális hozzájárulási adó összegét,

-          a 201. sorban a 1908A-01-01-es lap 26. sorában a Tbj. R. 5/D. § (1) bekezdése szerinti elszámolás összegét,

-          a 202. sorban a 1908A-01-01-es lap 27-28. soraiban lévő, a kutatás-fejlesztési tevékenység után érvényesíthető adókedvezmény összegét

kell önellenőrizni.

 

Mind a c), mind a d) oszlopban akkor kell a negatív előjelet kitenni, ha valamely adónemben a helyesbítés következtében a korábbi bevalláshoz képest az adózó kötelezettsége, vagy annak alapja csökken.

 

Az önellenőrzési pótlék kiszámítása

 

Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell [76].

Az adózó terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a kötelezettség növekedés összege.

Figyelem! A 1908A-03-01 és 1908A-03-02 lapokon szereplő adónemek tekintetében az önellenőrzési pótlék alapjának számításánál a különbözeteket adónemenként külön-külön kell figyelembe venni. A 1908A-03-01 és 1908A-03-02-es lapok valamely adónemében szereplő negatív előjelű különbözet nem csökkenti a valamely más adónemben (adónemekben) feltárt kötelezettség növekedés összegét!

Ha az adózó az adót, a költségvetési támogatást az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezések szerint helyesbíti, önellenőrzési pótlékot fizet. [77] Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári hónap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része. Ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén az önellenőrzési pótlék mértéke az előzőekben foglaltak szerint számított összeg másfélszerese. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az ötezer forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. [78]

 

Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani.

 

Az Szja törvény 15/A. § szerinti önellenőrzési pótlékot ezer forintra kerekítve a 1908A-03-02-es lap 241. sorban kell feltüntetni.

 

A 1908A-03-02-es lap 242. sorba a 1908A-03-01 és 1908A-03-02 lapokon szereplő adónként, illetve járulékonként külön-külön kiszámított önellenőrzési pótlék összevont összegét kell ezer forintra kerekítve bejegyezni. Az egyszerűsített foglalkoztatás után fizetendő kötelezettségváltozáshoz kapcsolódó önellenőrzési pótlék összegét a 1908A-03-02-es lap 255. sorban kell – forintban - feltüntetni.

 

Az adózó az önellenőrzéssel megállapított, helyesbített adóalap, adó, járulékalap, járulék bevallásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól, a helyesbített meg nem fizetett adó, járulék, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól.

 

A megállapított önellenőrzési pótlék megfizetése annak bevallásával egyidejűleg esedékes.

Költségvetési számla megnevezése, száma: NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla 10032000-01076301 (Adónem kód 215)

 

Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt a NAV hivatalos honlapján elérhető pótlékszámítási program ( http://www.nav.gov.hu → Szolgáltatások → Kalkulátorok → Pótlékszámítás).

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék