Ezen alapon a szociális hozzájárulási adóból érvényesíthető kedvezményekkel összefüggő adatok feltüntetésére van lehetőség.
Fontos! A foglalkoztatott által fizetendő nyugdíjjárulékot, egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci (egyéni) járulékot – melyek tekintetében kedvezmény nem érvényesíthető –, az általános szabályok szerint elkülönülten, a 1908M-08-as és a 1908M-09 – 09-01-es lapokon kell közölni.
A START PLUSZ, START EXTRA vagy START BÓNUSZ adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt kizárólag abban az esetben érvényesíthető, ha a biztosítási időszak 2014. január 1-jét megelőző. A legfeljebb két jogcímen érvényesíthető együttes kedvezmény meghaladhatja az adott foglalkoztatott után fizetendő adó összegét. Ha a foglalkoztató által az adott hónapra érvényesített adókedvezmények együttes összege meghaladja az adott hónapra fizetendő adó összegét, a különbözetre az adózás rendjéről szóló törvénynek a költségvetési támogatásra vonatkozó szabályait kell értelemszerűen alkalmazni [195].
Figyelem!
A START kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó adókedvezmény más kedvezménnyel együtt nem érvényesíthető.
Ebben a blokkban a START Programhoz kapcsolódó (START, START PLUSZ, START EXTRA, START BÓNUSZ) kártyával foglalkoztatott személyre tekintettel igénybe vehető kedvezménnyel összefüggő adatokat kell közölni.
A 2015. január 1-jét követően az ezt megelőző időszakra utólag kifizetett, juttatott jövedelem tekintetében – amennyiben a törvényi feltételek fennállnak – a START Programhoz kapcsolódó kártyával igénybe vehető kedvezmények érvényesíthetőek
[196].
A START Programhoz kapcsolódó kártyás foglalkoztatottakhoz kapcsolódó adatszolgáltatás esetében győződjön meg a kártya érvényességéről!
Abban az esetben, ha a munkaadó olyan START EXTRA kártyával rendelkező, rendelkezésre állási támogatásra jogosult álláskeresőt foglalkoztat, akinek a foglalkoztatása a Pftv. 8. § (1) bekezdésében meghatározott feltételek együttes teljesítésével valósul meg [197], akkor a munkaadó a foglalkoztatás első évének lejártát követően további két évig kedvezményben részesül. Ebben az esetben a kedvezmény érvényesítése nem kötődik a START EXTRA kártya érvényességi idejéhez.
Figyelem!
A kedvezmény igénybevételéhez a munkaügyi központtal 2011. január 1-jét megelőzően megállapodást kötött munkaadó a megállapodás érvényességi idejének lejártáig jogosult a járulékkedvezmény igénybevételére a Pftv. 2010. december 31-én hatályos rendelkezései szerint
[198].
„A START Programhoz kapcsolódó kártya típusának jelölése” kódkockába
– 1-est kell írni, ha START-kártyával rendelkező foglalkoztatottra,
- 2-est kell írni, ha START PLUSZ kártyával rendelkező foglalkoztatottra,
- 3-ast kell írni, ha START EXTRA kártyával rendelkező foglalkoztatottra,
– 4-est kell írni, ha a Pftv. 8. § (1) bekezdésében meghatározott feltételek együttes fennállására,
– 5-öst kell írni, ha START BÓNUSZ kártyával rendelkező foglalkoztatottra
vonatkozóan közli az adatokat.
635. sor: A START Programhoz kapcsolódó kártyával rendelkező személy foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény igénybevételének időtartama
Ebben a sorban a START Programhoz kapcsolódó kártyával rendelkező személy foglalkoztatásával összefüggő kedvezmény igénybevételének időtartamát kell feltüntetni.
A START PLUSZ, START EXTRA és START BÓNUSZ kártyákhoz kapcsolódó kedvezmény érvényesítésére kizárólag 2014. január 1-jét megelőző biztosítási időszak esetén van lehetőség.
Figyelem!
A 1908M-11-es lap 636-637. sort kizárólag a 2010. január 1-jét megelőző időszakra vonatkozóan lehet kitölteni, ugyanis a tételes egészségügyi hozzájárulást a 2010. január 1-jét megelőző időszakra akkor is fel kell tüntetni, ha annak megállapítására 2009. december 31-ét követően kerül sor.
636. sor: A START Programhoz kapcsolódó kártyával rendelkező személy teljes munkaidőben történő foglalkoztatása utáni tételes egészségügyi hozzájárulás számított összege
Ebben a sorban a kártyával teljes munkaidőben foglalkoztatott személy utáni tételes egészségügyi hozzájárulás számított összegét kell feltüntetni. A kártya kedvezményre tekintettel tényleges egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség nem keletkezik.
637. sor: A START Programhoz kapcsolódó kártyával rendelkező személy részmunkaidőben történő foglalkoztatása utáni tételes egészségügyi hozzájárulás számított összege
Ebben a sorban a kártyával rendelkező személy részmunkaidőben történő foglalkoztatásával összefüggésben „a foglalkoztatás időtartamával arányosan” megállapított tételes egészségügyi hozzájárulást számított összegét kell feltüntetni.
A kártya kedvezményre tekintettel tényleges egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség nem keletkezik.
638. sor: A kedvezmény figyelembevétele nélkül számított szociális hozzájárulási adó alapja/összege
A szociális hozzájárulási adó alapjára és összegére vonatkozó részletes információ a 1908M-06-os lap 385-386. sorait megelőző magyarázó részben található.
639. sor: A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető 27%-os részkedvezmény alapja/összege
A legfeljebb 2013. december 31-ig érvényes START EXTRA kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból megillető részkedvezmény a foglalkoztatás első évében egyenlő a természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 27%-ával [199].
Érvényes START BÓNUSZ kártyával rendelkező természetes személy (munkavállaló) esetében a részkedvezmény a foglalkoztatás első évében egyenlő az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 27%-ával [200].
640. sor: A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető 17%-os részkedvezmény alapja/összege
Az érvényes START kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető részkedvezmény illeti meg legfeljebb 2014. december 31-ig a következők szerint:
a) alap- és középfokú végzettséggel rendelkező vagy végzettséggel nem rendelkező pályakezdő fiatal foglalkoztatásakor a részkedvezmény a foglalkoztatás első évében egyenlő az érvényes START kártyával rendelkező természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 17%-ával, továbbá
b) felsőfokú végzettségű pályakezdő fiatal foglalkoztatásakor a részkedvezmény a foglalkoztatás első kilenc hónapjában egyenlő az érvényes START kártyával rendelkező természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 17%-ával [201].
A legfeljebb 2013. december 31-ig érvényes START PLUSZ kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból megillető részkedvezmény a foglalkoztatás első évében egyenlő a természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 17%-ával [202].
A legfeljebb 2013. december 31-ig az érvényes START EXTRA kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból megillető részkedvezmény a foglalkoztatás második évében egyenlő a természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 17%-ával [203].
641. sor: A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető 7%-os részkedvezmény alapja/összege
Az érvényes START kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető részkedvezmény illeti meg legfeljebb 2014. december 31-ig a következők szerint:
a) alap- és középfokú végzettséggel rendelkező vagy végzettséggel nem rendelkező pályakezdő fiatal foglalkoztatásakor a részkedvezmény a foglalkoztatás második évében egyenlő az érvényes START kártyával rendelkező természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér másfélszeresének 7%-ával, továbbá
b) felsőfokú végzettségű pályakezdő fiatal foglalkoztatásakor a részkedvezmény a foglalkoztatás első kilenc hónapját követő három hónapjában egyenlő az érvényes START kártyával rendelkező természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 7%-ával [204].
A legfeljebb 2013. december 31-ig érvényes START PLUSZ kártyával rendelkező személy foglalkoztatása után a munkaadót a szociális hozzájárulási adóból megillető részkedvezmény a foglalkoztatás második évében egyenlő az érvényes START PLUSZ kártyával rendelkező természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének 7%-ával [205].
Ha a START PLUSZ kártya érvényességének időtartama két évnél rövidebb, az érvényességi időtartam első tizenkét hónapjára a foglalkoztatás első évében meghatározott, 17%-os részkedvezmény vehető igénybe [206].
642. sor: A fizetendő szociális hozzájárulási adó összegéből a 0%-os mértékű kötelezettség alapja/összege
Abban az esetben, ha a 1908M-11-es lap 639. sorban igénybe vehető részkedvezményt tüntetett fel, akkor ehhez kapcsolódóan az a) oszlopban a 0%-os mértékű kötelezettség alapját, a c) oszlopban pedig minden esetben nullát kell szerepeltetni.
Amennyiben a START EXTRA, START BÓNUSZ kártyával rendelkező munkavállalóhoz kapcsolódó adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt kerül érvényesítésre, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét nem ebben, hanem a 1908M-11-es lap 668. sorban kell feltüntetni.
643. sor: A fizetendő szociális hozzájárulási adó összegéből a 10%-os mértékű kötelezettség alapja/összege
Abban az esetben, ha a 1908M-11-es lap 640. sorban igénybe vehető részkedvezményt tüntetett fel, akkor az ehhez kapcsolódó, 10%-os mértékű kötelezettség alapját és összegét ebben a sorban kell szerepeltetni.
Amennyiben a START PLUSZ, START EXTRA kártyával rendelkező munkavállalókhoz kapcsolódó adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt kerül érvényesítésre, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét nem ebben, hanem a 1908M-11-es lap 668. sorban kell feltüntetni.
A START kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény más kedvezménnyel együtt nem érvényesíthető.
644. sor: A fizetendő szociális hozzájárulási adó összegéből a 20%-os mértékű kötelezettség alapja/összege
Abban az esetben, ha a 1908M-11-es lap 641. sorban igénybe vehető részkedvezményt tüntetett fel, akkor az ehhez kapcsolódó, 20%-os mértékű kötelezettség alapját és összegét ebben a sorban kell szerepeltetni.
Amennyiben a START PLUSZ kártyával rendelkező munkavállalókhoz kapcsolódó adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt kerül érvényesítésre, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét nem ebben, hanem a 1908M-11-es lap 668. sorban kell feltüntetni.
A START kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény más kedvezménnyel együtt nem érvényesíthető.
645. sor: A fizetendő szociális hozzájárulási adó összegéből a kedvezmény számításánál figyelembe nem vehető, 27%-os mértékű kötelezettség alapja/összege
Ebben a sorban a kedvezmény alapjaként figyelembe nem vehető (azaz a minimálbér másfél, illetve kétszerese feletti) juttatással összefüggő kötelezettség alapját és összegét kell szerepeltetni.
Amennyiben a START PLUSZ, START EXTRA, vagy START BÓNUSZ kártyával rendelkező munkavállalókhoz kapcsolódó adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt kerül érvényesítésre, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét nem ebben, hanem a 1908M-11-es lap 668. sorban kell feltüntetni.
A START kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény más kedvezménnyel együtt nem érvényesíthető.
A START Programmal kapcsolatos adókedvezmény érvényesítése esetén a 1908M-06-os lap 385-386. sorait nem kell kitölteni.
XV. A MUNKABÉREK NETTÓ ÉRTÉKÉNEK MEGŐRZÉSÉT CÉLZÓ ADÓKEDVEZMÉNYHEZ KAPCSOLÓDÓ EGYÉB ADATOK
Ebben a blokkban csak 2014. január 1-jét megelőző biztosítási időszak esetében szerepelhet adat!
659. sor: Teljes havi jövedelem (a részkedvezmény kiszámításához)
Ezt a sort akkor kell kitölteni, ha a munkavállaló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonya – 2012. január 1-jétől kezdődő adómegállapítási időszak tekintetében [207] – nem áll fenn az adott hónap egészében, vagy a kedvezmény igénybevételének időtartamát meg kell bontani (például az alkalmazás minősége rovat adattartalmának hó közben történő változása miatt).
Ebben az esetben meg kell határozni azt az összeget, amely a munkavállalót teljes havi munkaviszony esetén megilletné (teljes havi jövedelem [208]) és ezt az összeget kell ennek a sornak a „c” oszlopában feltüntetni.
660. sor: A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezményhez kapcsolódó kedvezmény igénybevételének időtartama
Ebben a sorban a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezményhez kapcsolódó kedvezmény igénybevételének időtartamát kell feltüntetni.
661. sor: A kedvezmény figyelembevétele nélkül számított szociális hozzájárulási adó alapja/összege
A szociális hozzájárulási adó alapjára és összegére vonatkozó részletes információ a 1908M-06-os lap 385-386. sorait megelőző magyarázó részben található.
(Ez az összeg magában foglalhatja többek között a betegszabadságra járó összeget, valamint a költségtérítést is.)
662-663. sorokhoz: Az adókedvezmény összegét havonta az adott hónap egészében fennálló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonyonként külön-külön – a részkedvezmény alapját és mértékét figyelembe véve – kiszámított részkedvezmények összegeként kell megállapítani [209].
A részkedvezmény alapja a kifizetővel munkaviszonyban álló természetes személyt (munkavállalót) az adómegállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett (bruttó) munkabér, bármely esetben kivéve az Efo. tv. alapján létesített munkaviszony szerinti munkabért (a továbbiakban : részkedvezmény-alap) [210].
A kedvezmény mértéke
2012. évre havonta
a) a kedvezményalap 21,5%-a, de legfeljebb 16 125 forint, ha a részkedvezmény-alap nem haladja meg a 75 ezer forintot;
b) az a) pont szerint meghatározott összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 14%-át meghaladó része, ha a kedvezményalap meghaladja a 75 ezer forintot [211];
2013. évre havonta
a) a kedvezményalap 16%-a, de legfeljebb 12 000 forint, ha a részkedvezmény-alap nem haladja meg a 75 ezer forintot;
b) az a) pont szerint meghatározott összegnek a 75 ezer forint feletti kedvezményalap 20%-át meghaladó része, ha a kedvezményalap meghaladja a 75 ezer forintot [212].
662. sor: A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető, 75 000 forintot meg nem haladó részkedvezmény alapja/összege
Ennek a sornak az a) oszlopába a 75 000 forintot meg nem haladó kedvezményalapot kell írni, a c) oszlopába a 2012. évi adómegállapítási időszak esetében ennek az összegnek a 21,5%-át, a 2013. évi adómegállapítási időszak esetében a 16%-át.
663. sor: A szociális hozzájárulási adóból igénybe vehető, 75 000 forint feletti kedvezmény alapja/összege
Ennek a sornak az a) oszlopába a kedvezményalap 75 000 forint feletti részét kell feltüntetni, a c) oszlopba pedig a 2012. évi adómegállapítási időszak esetében ennek az összegnek a 14%-át, a 2013. évi adómegállapítási időszak esetében a 20%-át.
664. sor: Az igénybe vehető kedvezmény összesen
Az adott hónap egészében fennálló adófizetési kötelezettség után igénybe vehető kedvezmény összegét ennek a sornak a c) oszlopában kell szerepeltetni, a 1908M-11-es lap 662. sor c) oszlopának összegéből a 1908M-11-es lap 663. sor c) oszlopának összegét levonva. Ebben az esetben e sor a) oszlopa nem tölthető ki.
Abban az esetben, ha a munkavállaló adófizetési kötelezettséget eredményező munkaviszonya nem áll fenn az adott hónap egészében, az igénybe vehető részkedvezmény összegét ennek a sornak az a) oszlopában kell feltüntetni, melyet a következőképpen kell meghatározni:
A teljes havi jövedelemre [1908M-11-es lap 659. sor c) oszlop] kiszámított összeget [1908M-11-es lap 662. sor c) oszlopának összegéből a 663. sor c) oszlopának összegét levonva] meg kell szorozni a kifizetőnél a munkavállalóval fennálló jogviszonyára tekintettel keletkező adott havi adóalap [1908M-11-es lap 661. sor a) oszlop] és a teljes havi jövedelem [1908M-11-es lap 659. sor c) oszlop] hányadosával [213].
Ebben az esetben e sor c) oszlopa nem tölthető ki.
665. sor: A fizetendő szociális hozzájárulási adó összege
Ebben a sorban a 1908M-11-es lap 661. sor összegéből a 664. sor összegét levonva kell szerepeltetni a kötelezettséget [teljes hónap esetén a 1908M-11-es lap 661. sor c) oszlopból a 664. sor c) oszlopának összegét, törtidőszak esetén a 1908M-11-es lap 661. sor c) oszlopából a 664. sor a) oszlopának összegét].
Amennyiben a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény a START PLUSZ, START EXTRA, vagy START BÓNUSZ kártyával rendelkező munkavállalóhoz kapcsolódó adókedvezménnyel együtt kerül érvényesítésre, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó összegét nem ebben, hanem a 1908M-11-es lap 668. sorban kell feltüntetni.
A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény érvényesítése esetén a 1908M-06-os lap 385-386. sorait nem kell kitölteni.
668. sor: Két kedvezmény egyidejű igénybevétele esetén fizetendő szociális hozzájárulási adó
Ez a sor csak abban az esetben tölthető ki, ha az érvényesíteni kívánt adókedvezmények biztosítási időszaka 2014. január 1-jét megelőző!
A START PLUSZ, START EXTRA vagy START BÓNUSZ adókedvezmény a munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezménnyel együtt is érvényesíthető. A legfeljebb két jogcímen érvényesíthető együttes kedvezmény – meghatározott esetekben – meghaladhatja az adott foglalkoztatott után fizetendő adó összegét. Ha a foglalkoztató által az adott hónapra érvényesített adókedvezmények együttes összege meghaladja az adott hónapra fizetendő adó összegét, a különbözetre az adózás rendjéről szóló törvénynek a költségvetési támogatásra vonatkozó szabályait kell értelemszerűen alkalmazni [214]. Ebben az esetben a különbözet a ’17 jelű, „Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű nyomtatványon visszaigényelhető.
A START kártyával történő foglalkoztatáshoz kapcsolódó kedvezmény más kedvezménnyel együtt nem érvényesíthető.
Abban az esetben, ha két kedvezményt érvényesített, akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó kötelezettség összegét nem a 1908M-11-es lap 642-645., 653-654. és 665. sorokban, hanem ebben a sorban kell szerepeltetni.