Az átfogó jövedelemkimutatáshoz kapcsolódó adatok az éves beszámolót az IFRS-ek szerint összeállító adózók részére
(1871-A-01)
A lapot csak az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózók töltsék ki! A lap kitöltésének feltétele a NY lap H) blokk 40. sorának 1-gyel történő bejelölése. A Sztv. szerinti beszámolót készítő adózók a 1871-01-02 lapon adhatnak információt a mérleg- és eredménykimutatásban szereplő adataikról.
Amennyiben negatív érték kerül beírásra, kérjük a rovatban a „─” előjel feltüntetését!
A folytatódó és megszűnt tevékenységekből származó bevételeket, kapcsolódó költségeket és ráfordításokat az érintett sorokon együttesen kérjük megadni.
Felhívjuk a figyelmet, hogy egyes sorok kitöltésénél 2018. évtől változtak a sor tartalmát meghatározó standardok, ezért az érintett sorok vonatkozásában a 2017. és 2018. üzleti évben hatályos standardok megnevezését egyaránt tartalmazza a kitöltési útmutató. Annak eldöntésére, hogy melyiket alkalmazza a vállalkozás a lap kitöltésekor, a bevallási időszak kezdő dátumát kell figyelelembe venni. A 2018. évtől hatályos standardokat akkor kell alkalmazni, ha a bevallási időszak kezdő dátuma 2018. évi dátum.
01. sor: Értékesítés árbevétele
Az értékesítés árbevétele az IAS 18 Bevételek és az IAS 11 Beruházási szerződések c. standardok alapján elszámolt (ár)bevétel ̶ azaz a) - d) pontokban felsorolt tételekből eredő (ár)bevétel ̶ , továbbá a nem szokásos üzleti tevékenység során értékesített termékekből, nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel összege. 2017-es adóév kezdetnél:
a) az IAS 18 Bevételek című standard 1. a) pontja szerinti áruértékesítésnek,
b) az IAS 18 Bevételek című standard 1. b) pontja szerinti szolgáltatásnyújtásnak,
c) az IAS 18 Bevételek című standard 1. c) pontja szerinti jogdíjra való jogosultságnak,
d) az IAS 11 Beruházási szerződések című standard 3. pontja szerinti beruházási szerződés alapján történő szolgáltatás nyújtásnak
az ellenértéke.
Hitelintézet, pénzügyi vállalkozás, befektetési vállalkozás esetén az értékesítés árbevétel a sorban kell kimutatni a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) 40/D § szerinti árbevétel.
2018. évtől: Az értékesítés árbevétele az IFRS 15 Vevői szerződésekből származó bevétel című standard szerint ügyleti árként elszámolt (ár)bevétel, továbbá a nem szokásos tevékenység keretében keletkezett áruértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó bevétel.
02. sor: Az értékesítés árbevételéből az exportértékesítés árbevétele
Exportértékesítés árbevételeként kell kimutatni a vásárolt és saját termelésű készlet külkereskedelmi termékforgalomban külföldi vevőnek történő értékesítésének, továbbá a külföldi igénybe vevő részére végzett szolgáltatásnyújtásnak bevételét, függetlenül attól, hogy azt devizában, valutában, forintban, termék- vagy szolgáltatásimporttal egyenlítik ki.
A külföldi cégek hazai ÁFA regisztráció felé történő értékesítését szintén az exportárbevétel részeként kérjük megadni.
03. sor: Az értékesítés árbevételéből az eladott (közvetített) szolgáltatások árbevétele, a közvetített szolgáltatások költségének levonása után (nettósítva)
Ebben a sorban kell kimutatni a változatlan formában továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások értékét, amennyiben azt a gazdálkodó nettó módon számolta el, azaz értékesítés árbevételeként az árrés (haszon) összegét számolta el pénzügyi kimutatásaiban.
04. sor: Árbevételben nettó módon elszámolt adó
Ebben a sorban kell kimutatni minden olyan, értékesítéshez kapcsolódó – jellemzően a vevőre áthárított – adót, amely az árbevétellel szemben nettó módon került elszámolásra, így az árbevétel összegét csökkentő hatású, ide nem értve az ÁFA-t és az idegenforgalmi adót. Ugyanakkor ide kell érteni a tárgyévben hatályos adónemek közül jellemzően a NETA, jövedéki- és energiaadó, regisztrációs adó adónemeket, ha a gazdálkodó azokat a számviteli politikája alapján az árbevételét csökkentő tételként számolja el.
05. sor: Saját előállítású eszközök aktivált értéke
Az összeget abban az esetben is kérjük megadni, ha a gazdálkodó szervezet a saját előállítású eszközök aktivált értéke főkönyvi számlán azt nem mutatta ki elkülönítetten.
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ezekhez kapcsolódóan elszámolt költségek összegét (nettósítás hatása nélkül) a megfelelő költség sorokon kérjük kimutatni.
Az eszközök között önköltségen állományba vett, saját előállítású tárgyi eszközök (A-05 lap A) Mérleghez kapcsolódó adatok 02. sor) és immateriális javak értékét kell ebben a sorban kimutatni.
06. sor: Saját termelésű készletek állományváltozása
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ezekhez kapcsolódóan elszámolt költségek összegét (nettósítás hatása nélkül) a megfelelő költség sorokon kérjük kimutatni.
Ebben a sorban kell kimutatni a saját termelésű készletek állományváltozása, a tárgyévi nyitó és záró értékek különbségét.
20. sor: Összes (egyéb) működési költség, ráfordítás
A folytatódó és megszűnt tevékenységekből származó bevételeket, kapcsolódó költségeket és ráfordításokat az érintett sorokon, együttesen kérjük megadni.
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ezekhez kapcsolódóan elszámolt költségek összegét (nettósítás hatása nélkül) a megfelelő költség sorokon kérjük kimutatni.
A tárgyidőszak folyamán működési költségként, ráfordításként elszámolt tételek együttes értékét kérjük e soron megadni.
Elsősorban a következő tételek tartoznak ide: anyagjellegű költségek, ráfordítások, a vásárolt, igénybe vett szolgáltatások költsége (függetlenül attól. hogy változatlan formában továbbszámlázásra került-e), a személyi jellegű ráfordítások, az értékcsökkenési elírás költsége, valamint az egyéb működési ráfordítások összege.
Az „ebből” kiemelt tételek együttes értékének nem kell megegyeznie az itt jelentett összeggel.
21. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás összegéből az anyagköltség értéke
A saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó, nettó módon elszámolt anyagköltség összegét szintén itt kérjük kimutatni.
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ezekhez kapcsolódóan elszámolt költségek összegét (nettósítás hatása nélkül) a megfelelő költség sorokon kérjük kimutatni.
Ebben a sorban kell kimutatni, a tárgyévben elszámolt anyagköltség értékét.
22. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás összegéből az eladott áruk beszerzési értéke
Ebben a sorban kell kimutatni, a tárgyidőszaki eladott áruk beszerzési értékét.
23. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás összegéből az igénybevett (vásárolt) szolgáltatások értéke – ide nem értve a közvetített szolgáltatások és az alvállalkozói költségek értékét
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ezekhez kapcsolódóan elszámolt költségek összegét (nettósítás hatása nélkül) a megfelelő költség sorokon kérjük kimutatni.
A működési költségek és ráfordítások között elszámolt vásárolt szolgáltatások összege, amely nem tartalmazza a közvetített szolgáltatások és az alvállalkozói teljesítmények költségét.
Ide tartoznak például a következők:
- a magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra jutó szállítási-rakodási költség
- más vállalkozó által végzett fuvarozás, szállítás és rakodás költségei
- más vállalkozó által végzett fenntartási munkák költségei
- más vállalkozó által végzett raktározás, csomagolás költségei
- naptári évre fizetett (fizetendő) bérleti díjak, lízingdíjak
- bankköltség
- biztosítási díj
- földbérleti díj
- bányajáradék
- hatósági díjak
- tanácsadási, szakértői díjak
- vagyonvédelemmel kapcsolatos költségek
- bérleti díjak
- reklámköltségek
- könyvviteli szolgáltatás díja
Nem ebben a sorban kell bemutatni a vásárolt és változatlan formában értékesített szolgáltatások összegét, valamint az adók, fizetett bírságok, kötbérek, késedelmi kamatok, kártérítések, a költségek (a ráfordítások) ellentételezésére - visszafizetési kötelezettség nélkül belföldi vagy külföldi gazdálkodónak - az üzleti évhez kapcsolódóan - adott támogatás, juttatás összegét.
Az alvállalkozóknak történő kifizetések értékét nem itt, hanem a 43., illetve 44. sorban kérjük megadni.
36. sor: A személyi jellegű ráfordítások összesen összegéből a bérköltség összege
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ehhez kapcsolódóan elszámolt bérköltség összegét (nettósítás hatása nélkül) kérjük kimutatni.
Ebben a sorban kell feltüntetni a gazdálkodó állományába tartozó, illetve az állományába nem tartozók részére tárgyévben bérként, munkadíjként elszámolt összegeket.
37. sor: A személyi jellegű ráfordítások összesen összegéből a személyi jellegű egyéb kifizetések összege
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ehhez kapcsolódóan elszámolt személyi jellegű egyéb kifizetés összegét (nettósítás hatása nélkül) kérjük kimutatni.
Ebben a sorban kell bemutatni a gazdálkodó állományába tartozó, illetve az állományba nem tartozók részére az elszámolt, munkavégzéssel kapcsolatos, a munkavégzés ellentételezésére (jogszabályban kötelezően meghatározott, valamint a munkáltató által önként) nyújtott kereseten felüli javadalmazások összegét, amelyet nem bérként vagy bérjárulékként számoltak el.
38. sor: A személyi jellegű ráfordítások összesen összegéből a bérjárulékok összege
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ehhez kapcsolódóan elszámolt bérjárulék összegét (nettósítás hatása nélkül) kérjük kimutatni.
Itt kell kimutatni az adott időszakban elszámolt bérjárulékokat, vagyis a szociális hozzájárulási adót, az egészségügyi hozzájárulást, a szakképzési hozzájárulást, továbbá minden olyan adók módjára fizetendő összeget, amelyet a személyi jellegű ráfordítások vagy a foglalkoztatottak száma alapján állapítanak meg, függetlenül azok elnevezésétől.
Itt jelentendő továbbá a kedvezményes szociális hozzájárulási adó összege (például a közfoglalkoztatottak, 25 év alatti és 55 év feletti munkavállalók stb. esetében).
40. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás összegéből az értékcsökkenési leírás
Amennyiben a gazdálkodó egység a saját előállítású eszközök aktivált értékéhez és a saját termelésű készletek állományváltozásához kapcsolódó költségeket nettó módon számolta el, úgy az ehhez kapcsolódóan elszámolt értékcsökkenési leírás összegét (nettósítás hatása nélkül) kérjük kimutatni.
Ebben a sorban kell feltüntetni az immateriális javak és a tárgyi eszközök után a tárgyévben elszámolt terv szerinti értékcsökkenés összegét.
41. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás összegéből a követelések elszámolt értékvesztése
Itt kell kimutatni az IAS 39 vagy IFRS 9 standard alapján a követelésekre elszámolt értékvesztés összegét.
42. sor: Az összes (egyéb) működési költség, ráfordítás között elszámolt adók
Itt kérjük megadni az egyéb működési költségként, ráfordításként elszámolt adók összegét a társasági adóráfordítás kivételével.
43. sor: Az összes eladott (közvetített) szolgáltatások költsége
Ebben a sorban kell kimutatni a gazdálkodó által saját nevében vásárolt és a harmadik féllel (a megrendelővel) kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás költségként elszámolt összegét.
Akkor is kérjük feltüntetni az összeget, ha azt az értékesítés árbevételében nettó módon számolta el a gazdálkodó.
44. sor: Az összes eladott (közvetített) szolgáltatásokok költségéből az alvállalkozói teljesítmények költsége
Ebben a sorban kell kimutatni a tárgyévben az alvállalkozókkal végeztetett tevékenység ellenértékét.
45. sor: Nyereségadó (eredményt terhelő adó)
Itt kérjük megadni a tárgyév során keletkezett, IAS 12 standard szerinti adók összegét.
55. sor: Kapott (járó) osztalék, részesedés
Itt kérjük megadni az osztalék, részesedés címén tárgyévben bevételként elszámolt összegeket.
56. sor: Árfolyamnyereségek, árfolyamveszteségek összevont egyenlege
Itt kérjük kimutatni az adott évben a tárgyévi eredményben elszámolt (realizált és nem realizált) IAS 21 Az átváltási árfolyamok változásainak hatásai c. standard – külföldi pénznemben történő ügyletek funkcionális pénznemben való kimutatása rész (20 - 34. bekezdések) szerinti devizaárfolyam nyereség és veszteség összevont egyenlegét, valamint az IAS 39 Pénzügyi instrumentumok megjelenítés és értékelés c. standard vagy az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok című standard szerinti eredménnyel szemben valós értéken értékelt pénzügyi eszközök valós érték hatását is.
57. sor: Pénzügyi instrumentumokból származó kamatok és kamatjellegű bevételek
Itt kérjük megadni az IAS 32 Pénzügyi instrumentumok: bemutatás, illetve az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok c. standard alapján ilyen eszközből származó kamatok és kamatjellegű bevételek összegét, ide nem értve a vevőkövetelésekhez, szállítói kötelezettségekhez kapcsolódó kamatbevételeket (pl. késedelmi kamat), a 01. soron szerepeltetett összegek kivételével.
58. sor: Pénzügyi instrumentumokból származó kamatok és kamatjellegű bevételek értékéből a magánszemélyektől kapott kamatok és kamatjellegű bevételek
Itt kérjük megadni az IAS 32 Pénzügyi instrumentumok: bemutatás, illetve az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok c. standard alapján ilyen eszközből származó, kizárólag magánszemélyektől kapott kamatok és kamatjellegű bevételek összegét, ide nem értve a vevőkövetelésekhez, szállítói kötelezettségekhez kapcsolódó kamatbevételeket (pl. késedelmi kamat).
59. sor: Pénzügyi instrumentumokhoz kapcsolódóan fizetett (fizetendő) kamatok és kamatjellegű ráfordítások
Itt kérjük megadni az IAS 32 Pénzügyi instrumentumok: bemutatás, illetve az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok c. standard alapján ilyen eszközökhöz kapcsolódó, fizetett (fizetendő) kamatok és kamatjellegű ráfordításokat, ide nem értve a vevőkövetelésekhez, szállítói kötelezettségekhez kapcsolódó kamatokat.
60. sor: Pénzügyi instrumentumokhoz kapcsolódóan fizetett (fizetendő) kamatok és kamatjellegű ráfordítások értékéből a magánszemélyeknek fizetett, fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
Itt kérjük megadni az IAS 32 Pénzügyi instrumentumok: bemutatás, illetve az IFRS 9 Pénzügyi instrumentumok c. standard alapján ilyen eszközhöz kapcsolódó, kizárólag magánszemélyeknek fizetett kamatok és kamatjellegű bevételek összegét, ide nem értve a vevőkövetelésekhez, szállítói kötelezettségekhez kapcsolódó kamatbevételeket (pl. késedelmi kamat).