Az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére áttért adózó 2018. üzleti év fizetendő adóra illetve jövedelemadóra vonatkozó különleges adatai
(1871-06-02)
A törvényi rendelkezéseknek megfelelő, az IFRS-ek szerint beszámolót készítő adózó, amennyiben soron kívüli eseménnyel érintett és adókötelezettségének teljesítéséhez kitöltötte a 1871-06-01 lapot, a 1871-06-02 lapon adja meg azokat a különleges adatokat, amelyekről a törvény rendelkezik.
Ahogy a 1871-06-01 lap esetében, a 1871-06-02 lap kitöltésének is feltétele a 1871-Nyilatkozatok H) blokk 40. sorának jelölése, a Nyilatkozat lap H) blokk 40. sor jelölése nélkül a lapok nem tölthetők ki.
Azoknak az adózóknak amelyek IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére már 2016. adóévben áttértek, ezt a lapot nem kell kitölteniük. Esetükben az áttérést követő adóév a 2017-es adóév volt.
A lapot azoknak az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózóknak kell kitölteniük, amelyek 2017-es vagy 2018-as adóévükben tértek át a nemzetközi standardok szerinti elszámolásra. (Akik 2016-ban áttértek az IFRS-ek szerinti beszámoló készítésére ne töltsék ki a ezt a lapot!)
B) blokk Tájékoztató adatok
70.sor: Kérjük, jelölje, ha a bevallás benyújtásával egyidejűleg kérelmet nyújtott be.
[181] Ha a benyújtott kérelem kizárólag a társasági adókötelezettség megállapítására vonatkozik 1-est, ha kizárólag az energiaellátók jövedelemadójára vonatkozik 2-st, ha mindkét adónemben – társasági adó és energiaellátók jövedelemadója – él a kimentés lehetőségével 3-ast jelöljön a felkínált lehetőségek közül. Ha a kódkockát üresen hagyja, ez azt jelenti, hogy nem kíván élni az ún. kimentési kérelem lehetőségével, és amennyiben az IFRS –ek szerint megállapított adókötelezettsége kisebb, mint az előző adóév adókötelezettsége, az előző adóév alapján, a minimumadó szabályai szerinti kötelezettséget vállalja.
C) blokk Fizetendő társasági adóra vonatkozó különleges adatok (Adónemkód:101)
80. sor: Amennyiben az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózó fizetendő adója az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el az áttérés adóévét megelőző adóévi fizetendő adóját,
[182] akkor – a 70. sorban tett jelölést érvényesítő adózók kivételével – az áttérés adóévében és az azt követő adóévben az adózó fizetendő adója az áttérés adóévét megelőző adóévi fizetendő adó összege (minimumadó). Kérjük, hogy a sorba írja be az áttérést megelőző adóév fizetendő adóját. Amennyiben az áttérés adóévét megelőző adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóévét megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell fizetendő adónak tekinteni.
Figyelem az áttérést megelőző adóév fizetendő adóját a Tao. tv. 19. § áttérés adóévének első napján hatályos rendelkezései szerint előírt mértékkel számítottan kell figyelembe venni
[183].
Kérjük, hogy e sorba írja be az áttérést megelőző adóév fizetendő adó évesített összegét.
81.sor: Itt kérjük szerepeltetni az áttérés/áttérést követő adóévnek az IFRS-ek szerint megállapított éves adó összegét. Amennyiben az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell ebben a sorban feltüntetni Amennyiben az itt szereplő összeg kisebb, mint a 80. sor (minimumadó) összege, akkor a 80. sorban feltüntetett minimumadó a fizetendő adó összege, feltéve, ha nincs az adózónak a Tao.tv. 18/D. § (8) bekezdés szerint benyújtott kérelme.
Amennyiben az itt szereplő összeg nagyobb, vagy egyenlő, mint a 80. sor (minimumadó) összege, akkor a az IFRS-ek szerint, a működés naptári napjaira megállapított adó a fizetendő adó összege.
.
A 83-88. sorok kitöltése akkor kötelező, ha az adózó a 1871-06-02. lap 70. sorában 1, vagy 3 jelet tett és kérelmet csatolt a bevallásához a 1871-NY. lap 41. sorában jelzettek szerint.
Az állami adó- és vámhatóság azoknál az adózóknál, amelyek az áttérés adóévét megelőző adóév alapján fizetnék társasági adójukat – vagyis az 82. sor adata magasabb a 1871-01-01. lapon szereplő fizetendő adónál – a társasági adóbevallással egyidejűleg adóévenként előterjesztett kérelem alapján – amennyiben az az adózóra nézve kedvezőbb adókötelezettséget eredményez – a kérelemben megjelölt, a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A. fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított adóévi fizetendő adót tekinti fizetendő adónak, ha azt az adózó a kérelemben megfelelően alátámasztja. A bevallás benyújtását követően a kérelem nem adható be.
[184]
83. sor: Itt kérjük feltüntetni a Tao.tv.18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával meghatározott adóalap előjel helyes összegét.
84. sor: A Tao.tv. 18/C.§ (4) bekezdése alapján meghatározott áttérési különbözet adóévi adóalapban érvényesítendő összege (egyezően a 1871-01-01 lap 03., 04. sorok a) rovat egyenlegével). Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
85. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni az áttérési különbözet érvényesítésével megállapított adóalap összegét (±83. ±84.). Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
86. sor: E sor a társasági adó összegét tartalmazza (9%).
87. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az adókedvezmények összegét.
88. sor: Ide kérjük beírni a visszatartott adó (külföldön szerzett jövedelem után külföldön fizetett/fizetendő adó) összegét.
89. sor: Itt kérjük szerepeltetni a fizetendő adó összegét.
Ha az adófizetési kötelezettsége a minimum adó
[185] alapján kerül megállapításra, akkor a 89. sor adata egyenlő a 80. sor adatával, ha a benyújtott kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított fizetendő adó alapján, akkor a 89. sor egyenlő a (86.─87.─88.) sorok egyenlegével.
D) A fizetendő jövedelemadóra vonatkozó különleges adatok (Adónemkód:232)
Figyelem! A blokkot az IFRS-ek szerinti beszámolóra készítésére áttért adózó töltheti ki, a Nyilatkozat lap 40. sorában tett jelölés mellett, ha a 1871-01-03 lapon az energiaellátók jövedelemadó kötelezettségére vonatkozó blokkot is kitöltötte.
100. sor: Amennyiben az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózó fizetendő adója az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el az áttérés adóévét megelőző adóévi fizetendő adóját,
[186] akkor – a 1871-06-02 lap 70. sorban tett 2), vagy 3) jelölést érvényesítő adózók kivételével – az áttérés adóévében és az azt követő adóévben az adózó fizetendő adója az áttérés adóévét megelőző adóévi évesített fizetendő adó összege
[187]. Kérjük, hogy e sorba írja be az áttérést megelőző adóév fizetendő adó összegét. Amennyiben az áttérés adóévét megelőző adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóévét megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell fizetendő adónak tekinteni.
101. sor: Itt kérjük szerepeltetni az áttérés/áttérést követő adóévnek az IFRS-ek szerint megállapított éves adó összegét. Amennyiben az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév nem éri el a 12 hónapot, akkor az áttérés adóéve, vagy az áttérés adóévét követő adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összegét kell ebben a sorban feltüntetni
[188].
Amennyiben az itt szereplő összeg kisebb, mint a 100. sor (minimumadó) összege, akkor a 100. sorban feltüntetett minimumadó a fizetendő adó összege, feltéve, ha nincs az adózónak a Tao.tv. 18/D. § (8) bekezdés szerint benyújtott kérelme.
Amennyiben az itt szereplő összeg nagyobb, vagy egyenlő, mint a 100. sor (minimumadó) összege, akkor az IFRS-ek szerint, a működés naptári napjaira megállapított adó a fizetendő adó összege
Figyelem, a 103-107. sorok kitöltése csak akkor kötelező, ha az adózó a lap 70. sorában 2, vagy 3 jelet tett és kérelmet csatolt a bevallásához a NY. lap 41. sorában jelzettek szerint.
Az állami adó- és vámhatóság azoknál az adózóknál, amelyek az áttérés adóévét megelőző adóév alapján fizetnék jövedelemadójukat – vagyis a 100. sor adata magasabb a 1871-01-03. lap. 100. sorában szereplő fizetendő adónál – a társasági adóbevallással egyidejűleg adóévenként előterjesztett kérelem alapján – amennyiben az az adózóra nézve kedvezőbb adókötelezettséget eredményez – a kérelemben megjelölt, a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A. fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított adóévi fizetendő adót tekinti fizetendő adónak, ha azt az adózó a kérelemben megfelelően alátámasztja. A bevallás benyújtását követően a kérelem nem adható be.
[189]
103. sor: Jelen sorban a Tao.tv.18/D.§ (8) bekezdés szerinti kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával meghatározott adóalap előjelhelyes összegét kérjük feltüntetni.
104. sor: A Thtv. 9. § (5) bekezdése alapján meghatározott áttérési különbözet adóévi adóalapban érvényesítendő összege, egyezően a 1871-01-03 lap 102. sorának értékével. Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását.
105. sor: Ebben a sorban, a b) rovatban kell feltüntetni az áttérési különbözet érvényesítésével megállapított adóalap összegét (±103. ±104.). Amennyiben az itt szereplő összeg negatív, kérjük a „─” előjel kiírását. A több engedéllyel rendelkező, illetve az engedélyes tevékenységen kívüli tevékenységet végző adóalanynál a (±103.±104.) sorok egyenlegeként megállapított adóalap arányos része tekintendő adóalapnak, mely összeget kérjük az a) rovatban szerepeltetni. Az arányt a jövedelemadó-köteles tevékenységek beszámolóban kimutatott vagy a könyvviteli zárlat alapján megállapított árbevételének az adóalany összes árbevételének százalékában két tizedesjegyre számítva kell meghatározni (Thtv. 6. § (11) bekezdés).
106. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 105. sor b) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 31 százalékos mértékű adó összegét, amennyiben a 105. sor a) rovat adatot nem tartalmaz. Abban az esetben, ha az arányos adóalapra vonatkozó 105. sor a) rovat pozitív adatot tartalmaz, ekkor a 106. sor b) rovatába a 105. sor a) rovat szerinti pozitív adóalap utáni 31 százalékos mértékű adó összegét kérjük szerepeltetni. Amennyiben a 105. sor b) rovat, illetve az arányos adóalap számítás esetén a 105. sor a) rovat adata nulla, vagy negatív érték, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat.
107. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a számított jövedelemadót csökkentő tételek összegét.
108. sor: Itt kérjük szerepeltetni a fizetendő jövedelemadó összegét.
Ha az adófizetési kötelezettsége a minimum adó
[190] alapján kerül megállapításra, akkor a 108. sor adata egyenlő a 100.sorral, ha a benyújtott kérelem alapján a Tao. tv. 6.§ (2a) bekezdése és a II/A fejezetének figyelmen kívül hagyásával megállapított fizetendő adó alapján, akkor a 108. sor = a (106 ─ 107.) sorok egyenlegével.
Fontos, hogy az Tao. tv. 18/D.§ (9) bekezdés alapján az áttérési különbözetet meg kell állapítani.