A társasági adókülönbözet bevallása a társasági adókötelezettségét könyvviteli zárlat szerint megállapító adózó részére, valamint a hitelintézetek különadójának bevallása

(1871-01-04)

 

J) blokk: A társasági adókülönbözet bevallása a társasági adókötelezettségét könyvviteli zárlattal megállapító adózó részére

 

A 1871-01-04 lap J) blokkját csak az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár illetve azok a 2006. július elseje előtt kezdődött végelszámolásukat lezáró adózók töltsék ki, akik a végelszámolásuk ideje alatt társasági adókötelezettségüket könyvviteli zárlat alapján állapították meg.

A Tao. tv. 5. §-ának (4) bekezdése alapján, ha az adózó az adóévre vonatkozó beszámoló készítésére az adóévről készítendő bevallás határidejéig nem kötelezett, a fizetendő adót az adóév utolsó napjára készített könyvviteli zárlat alapján állapítja meg.

Ha az adózó valamely adóévre vonatkozóan könyvviteli zárlat alapján állapította meg adózás előtti eredményét, de később (végelszámolása lezárásakor) kötelezetté válik az adóévre vonatkozó beszámoló elkészítésére, akkor az egyes adóévekre utólag külön-külön elkészített beszámolója részét képező eredménykimutatás alapján ismét el kell készítenie adóbevallását, a két adóbevallás alapján megállapított adókülönbözetét kell a jelen bevallás 1871-01-04 lapjának J) blokkjában bevallania.

Ha a könyvviteli zárlat alapján bevallott és a tényleges társasági adókötelezettség között különbözet nem keletkezett arról a 1871-Ny lapon nyilatkozhat az adózó a bevallási időszak megjelölésével. (Ez esetben a 1871-01-04 lap J) blokkját 0-val kitölteni nem kell.)

Az egyes évekre vonatkozó társasági adóalap különbözetét a lap J) blokkjában lévő a) oszlopának, az adókülönbözet összegét a tábla b) oszlopának megfelelő sorába kell beírni. Negatív különbözet esetén a ,,-”  előjelet kérjük az összeg előtt feltüntetni.

Az összesen (126.) sorban a 115.-125. sorok előjelhelyesen összevont összegét kell szerepeltetni. Az évek adóéveket jelentenek, amelyekre a különbözeteket meg kell állapítani, így tehát az adóév töredék év is lehet.

A bevallás nem a pénzügyi teljesítést, hanem az adott adóévre vonatkozó jogszabályok alapján megállapított kötelezettségek különbözetét tartalmazza. A különbözet összegét az adózónak a bevallás beadásával egyidejűleg kell befizetnie, vagy ettől az időponttól igényelheti vissza.

A J) blokk 130. sorában meg kell határozni azt az időszakot, amikor az adózó társasági adóját könyvviteli zárlat alapján állapította meg.

A bevallási időszak kezdő dátumaként 1996. 01. 01. és 2006. június 30. időszak közötti időpontot lehet megadni.

A 2006. július 1-je után kezdődő végelszámolásokat a Ctv. szabályozza. Ezen végelszámolások esetén a számviteli feladatokat a 72/2006. (IV. 3.) Korm. rendelet határozza meg, melynek 5. § (1) bekezdése szerint a beszámolót a számviteli törvény által meghatározott üzleti évenként el kell készíteni. Mivel az adókötelezettség megállapítása az éves beszámoló alapján történik - könyvviteli zárlat, illetve adókülönbözet megállapítása esetükben nem értelmezhető, - a 1871-01-04 lap J) blokkját ne töltsék ki.

 

A lap K) és L) blokkját csak azok a soron kívüli eseménnyel (felszámolás, végelszámolás, átalakulás, megszűnés) érintett hitelintézetek töltsék ki, amelyek a Kjtv 4/B. §-a alapján a hitelintézetek különadójának bevallására kötelezettek. Hitelintézetnek az a szervezet minősül, amely megfelel a hitelintézetekről és pénzügyi szervezetekről szóló törvényben meghatározott hitelintézet fogalmának.

 

A hitelintézet [99] üzleti évére (adóévére) vonatkozóan különadó megállapítására, bevallására és fizetésére kötelezett. A különadó mértéke 30 százalék, mely összeg nem lehet nagyobb a hitelintézetet azonos adóévi pénzügyi különadó címén terhelő adó összegénél.

 

A soron kívüli eseménnyel érintett adózónak e bevallásában kell rendelkeznie a 18P90 számú bevallásában a 2018. adó(üzleti)évre megállapított pénzügyi szervezet különadójának módosítása (csökkentése) miatt keletkezett túlfizetéséről. A csökkentés mértéke nem haladhatja meg az adó(üzleti) évre hitelintézeti különadó címén fizetett (fizetendő) összeget.

131. sor: A K) blokk 131. sorának b) rovatában szerepeltetendő a pénzügyi szervezetek különadója címen fizetett (fizetendő) – a hitelintézeti különadóval nem csökkentett, előzetesen – ráfordításként elszámolt összeget tartalmazó adózás előtti eredmény [100].

          Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük a b) ro­vatban a „–” előjel kiírását.

132. sor: Ebbe a sorba adóalap növelő tételként – az adózás előtti eredmény terhére – a pénzügyi szervezetek különadójára fizetett (fizetendő) ráfordításként elszámolt összeget [101] kérjük – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni.

133. sor: E sor a) rovatába a [±131.+132.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett különadó alap összege kerül.

Amennyiben a b) rovatban szereplő adat negatív, kérjük „–” előjel kiírását.

A különadó-fizetési kötelezettség csak pozitív adóalap után áll fenn.

134. sor: E sorba kérjük beírni az előző, 133. sor b) rovat szerinti pozitív adóalap után számított 30 százalékos mértékű adó összegét, amennyiben az nem haladja meg a hitelintézetet a pénzügyi szervezetek különadója címen az adó(üzleti) évre terhelő – korrekció nélkül figyelembe vett (140. sor) – adó összegét. Amennyiben az adóalap 30%-a meghaladja a 140. sor adatát kérjük e sor b)rovatában a 140. sor szerinti adat megismétlését [102].

135. sor: A sort azok a pénzügyi intézmények töltsék ki, amelyek a Tao. tv. 29/C.§ alapján érvényesítik a 2018. adóévi hitelintézeti különadó kötelezettségük csökkentésére az elengedési kedvezményt.  A sort csak azok a pénzügyi intézmények töltsék ki, amelyek a Nyilatkozat 12. sorát bejelölték és a 2017. adóévi adókötelezettségük (kapcsolt vállalkozásuk adókötelezettsége) nem nyújtott fedezetet az elengedési kedvezmény érvényesítésére, így 2018 évi adókötelezettségük is csökkenthető. Más adózó (nem pénzügyi intézmény) a sort hagyja üresen.

136.sor: A pénzügyi intézmények Tao. tv. 29/C.§ szerinti elengedési kedvezményével csökkentett hitelintézeti különadója a b) rovatban, az elengedési kedvezmény következő évekre átvihető része - amelyre a 1871-01-04 lap 134. sor b) rovat nem nyújtott elégséges fedezetet - az a) rovatban.  Az a) rovatban akkor lehet adat, ha a 01-04 lap 134. b) kisebb a 01-04 lap 135. b) rovatban szereplő érték.  A sort csak azok a pénzügyi intézmények töltsék ki, amelyek a Nyilatkozat lap 12. sorát bejelölték. Más adózó (nem pénzügyi intézmény) a sort hagyja üresen.

137.sor: A Tao. tv. 29/B. § alapján a Kárrendezési Alap részére teljesített befizetés. A Nyilatkozat lap 14. sorában kérjük jelölje, ha a hitelintézeti különadóját a jogcím alapján kapcsolt vállalkozásként csökkenti.

138. sor: A Kárrendezési Alap részére teljesített befizetéssel csökkentett adó a b) rovatban, a következő évekre továbbvihető csökkentés az a) rovatban. 

 

L) A hitelintézetek pénzügyi szervezet szerinti különadójának és a hitelintézetek különadójának elszámolása

 

A hitelintézet az adó(üzleti) évre fizetendő [103] pénzügyi szervezetek különadójának összegét, legfeljebb annak mértékéig csökkenti az általa az adó(üzleti) évre hitelintézetek különadója

címen fizetett (fizetendő) – az adózás előtti eredmény terhére elszámolt – különadó összegével. Az adózó e bevallásában (L táblarész) rendelkezik a pénzügyi szervezetek különadó adónemén a módosítás következtében jelentkező túlfizetésének az állami adó- és vámhatóság által vezetett hitelintézeti különadóról vezetett adószámla javára történő átvezetéséről.

Figyelem! Ha az adózó a pénzügyi intézmények különadójára vonatkozóan benyújtott adóbevallását a különadóra vonatkozó bevallásának benyújtását követően módosítja, az adó megállapításához való jog elévüléséig köteles a már benyújtott különadó-bevallását is módosítani, vagy - ha önellenőrzésre már nem jogosult - ismételt ellenőrzés megindítása iránti kérelem előterjesztésével kezdeményezni fizetendő különadójának módosítását is.

140. sor: E sorban kérjük szerepeltetni a hitelintézet  Kjtv. 4/A. § (6) bekezdés a) pontja szerinti 2018. évi – egyezően a 18P90. számú adóbevallás(ok)ban feltüntetett – fizetendő különadó összegét.

141. sor: Ebben a sorban kérjük kimutatni a 18P90 számú bevallás(ok)ban feltüntetett különadó Kjtv. 4/A.§ (7) bekezdés szerinti korrigált összegét, amely a 140. sor adatának a 134. sorral vagy 136. sorral vagy a 138. sorral csökkentett különbözete. Tekintettel arra, hogy a hitelintézeti különadó a Kjtv. 4/B.§ (3) bekezdése szerint nem haladhatja meg a hitelintézet pénzügyi szervezetek különadója címén az adóévre vonatkozó adókötelezettségét, ha a Kjtv. (6) bekezdés a) pontja szerinti adókötelezettség nulla volt, a 136. sorba és/vagy 138. sorba is nulla kerül.

142. sor: Ez a sor a pénzügyi szervezetek különadó összegének módosításaként jelentkező túlfizetés összegére vonatkozó Kjtv. 4/B. § (5) bekezdés szerinti adózói rendelkezést tartalmazza. Ez a sor a 140. és 141. sor különbözete és a pénzügyi szervezetek különadó számláján lévő túlfizetés átvezetéséről rendelkezik a hitelintézeti különadó számla javára.

 

A megállapított adótúlfizetés összegének – jelen bevallás benyújtásának napjával, de legkorábban az esedékesség napjával – az állami adó- és vámhatóság által vezetett hitelintézeti különadóról vezetett adószámla javára történő átvezetése e nyilatkozat alapján történik.

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék