A jövedelem-(nyereség-) minimum megállapítása, az energiaellátók jövedelemadójának, valamint a szakképzési hozzájárulás különbözetének, valamint a meg nem fizetett növekedési adóhitel adójának bevallása

 

(1871-01-03)

 

  

F) blokk A jövedelem- (nyereség-) minimum megállapítása

 

Amennyiben a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése szerinti adóalap, vagy a Tao. tv. 6. § (2) bekezdése szerinti adózás előtti eredmény közül a magasabb összeg nem éri el a Tao. tv. 6. § (7) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, akkor az adóalany választása szerint dönthet, hogy az adókötelezettségét a jövedelem-(nyereség-)minimum alapján állapítja meg, vagy a Tao. tv. 6. § (1) bekezdése szerinti adóalapját veszi figyelembe. Utóbbi esetben a Tao. tv. 6. § (5) bekezdés a) pontja alapján a társas vállalkozásoknak ki kell tölteniük a Tao. tv. 6. § (11) bekezdés szerinti 1871-04 jelű, bevallást kiegészítő nyilatkozatot.

Ha az adózónak külföldön van telephelye a nemzetközi szerződés rendelkezéseit figyelembe véve a külföldi telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, és a telephelynek betudható jövedelem-(nyereség-) minimum nélküli jövedelem-(nyereség-) minimumot tekinti adóalapnak.

Ebben a táblában  abban az esetben kell adatot feltüntetni, ha a borítólap D) blokkjában elhelyezett vonatkozó kódkockában 2-őt vagy 3-at, vagy 4-et szerepeltetett az adózó. Abban az esetben, ha a teljes üzleti évben elővállalkozásként, szit-ként, illetve projekttársaságként működött, a borítólap D) blokkjában elhelyezett vonatkozó kódkockát üresen kell hagyni és e táblát sem töltheti ki az adózó.

88.sor: Itt kell feltüntetni az összes bevételt [82].

89. sor: Ebben a sorban kell feltüntetni a bevételt csökkentő [83] tételeket összesen.

90. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a bevételt növelő [84] tételeket összesen.

91. sor: Itt kell szerepeltetni a jövedelem-(nyereség-) [85] minimum összegét, amely a korrigált összes bevétel 2%-a.

 

G) blokk  Az energiaellátók jövedelemadójának bevallása

 

Az energiaellátó, a közszolgáltató [86] – ide nem értve azon adózót, amely adóbevallását a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt adja be, továbbá felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt áll – jövedelemadó fizetési, bevallási kötelezettségét az adóév utolsó napját követően az Art. rendelkezései szerint teljesíti [87]. A külföldi vállalkozó jövedelemadó kötelezettségét kizárólag a belföldi telephelye útján végzett tevékenysége alapján állapítja meg.

A jövedelemadó alapja az adóévi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredménynek a Thtv. 6.§ (2) bekezdésben felsorolt tételekkel növelt, a Thtv. 6.§ (3) bekezdésben felsorolt tételekkel csökkentett és a Thtv. 6.§ (6) bekezdés szerint módosított, továbbá a külföldi telephely útján végzett tevékenység révén keletkezett, a telephelynek betudható, külföldön adóztatható, e törvény szerinti jövedelemadó-alapnak megfelelő tartalmú jövedelmet nem tartalmazó pozitív összege.

Jövedelemadó mértéke a pozitív adóalap 31 százaléka.

A Tao. tv. 22/B . §-a szerint fejlesztési adókedvezményt érvényesíteni jogosult adózó a számított adót - legfeljebb annak 50 százalékáig, és legfeljebb a fejlesztési adókedvezmény érvényesítésére nyitva álló időszakban - csökkentheti a fejlesztési adókedvezmény társasági adóban még nem érvényesített részével. A fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett kiszámított jövedelemadót legfeljebb annak mértékéig csökkenti az üzleti évre (adóévre) bányajáradék címén fizetett (fizetendő) összeg, legfeljebb azonban 1,5 milliárd forint. A fennmaradó kötelezettség adóvisszatartás formájában tovább csökkenthető a külföldön fizetett (fizetendő) adó beszámítására vonatkozó rendelkezések alapján.

Az energiaellátót a várható fizetendő adó és az adóévre már bevallott előlegek különbözetéről az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kiegészítési kötelezettség terheli, melyet a fenti időpontig kell bevallani és megfizetni. Ez a kötelezettség nem vonatkozik arra az adóalanyra, amelynek az adóévet megelőző adóévben az éves szinten számított árbevétele nem haladta meg az 50 millió forintot.

A naptári évtől eltérő üzleti (adó-) évet alkalmazó adóalany a jövedelemadó kötelezettségét az adóéve első napján hatályos szabályok szerint teljesíti.

 

Amennyiben az adóalany az éves beszámolóját az Sztv. 3. § (10) bekezdés 2. pontjában meghatározott IFRS-ek szerint állítja össze, úgy az adókötelezettsége megállapításakor köteles a Tao. tv. 1. § (2) bekezdésében, 1. § (6) bekezdésében, 4. § 4. pont e) alpontjában, 4. § 28/b. pontjában, 4. § 29. pontjában és II/A. fejezetében és 29/D. § (1) bekezdésében foglaltakat megfelelően alkalmazni.

92. sor: E sor a) rovatában az adóévi beszámolóban kimutatott adózás előtti eredmény [88]/ az IFRS-ek szerinti beszámolót készítőknél a korrigált adózás előtti eredmény [Thtv. 9.§ (4) ] szerepeltetendő.

         Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását

93. sor: Ebbe a sorba az adózás előtti eredményt csökkentő téte­lek együttes összegét kérjük – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni [89].

Amennyiben az adózó az IFRS-ek szerinti beszámolót, könyvviteli zárlatot készít, a sorban a korrigált adózás előtti eredményét csökkentő tételek együttes összege szerepel, a Thtv. 9.§ (5) alapján az adóalap csökkentéseként figyelembe vett áttérési különbözet kivétel. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítők esetében a végelszámolás, a felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévben (ha végelszámolás, felszámolás nélkül szűnik meg jogutód nélkül, az utolsó adóévben) az áttérési különbözet [90]- az adózó választása szerint - elhalasztott összege egy összegben esedékessé válik.

 

94. sor: Ebbe a sorban az adózás előtti eredményt növelő tételek együttes összegét kérjük – az előjel feltüntetése nélkül – pozitív értékként beírni [91].

 

Amennyiben az adózó az IFRS-ek szerinti beszámolót, könyvviteli zárlatot készít, a sorban a korrigált adózás előtti eredményét növelő tételek együttes összege szerepel, a Thtv. 9.§ (5) bekezdés alapján az adóalap növeléseként figyelembe vett áttérési különbözet kivételével. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítők esetében a végelszámolás, a felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévben (ha végelszámolás, felszámolás nélkül szűnik meg jogutód nélkül, az utolsó adóévben) az áttérési különbözet [92]- az adózó választása szerint - elhalasztott összege egy összegben esedékessé válik.

95. sor: E sorba - általános esetben - a [(±92.)-93.+94.] sorok előjelhelyes egyenlegeként képzett jövedelemadó alap összege kerül. Az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózónál a [(+-92)-93.+94.+(+-102.)] előjelhelyes egyenlege. A több engedéllyel rendelkező, illetve engedélyes tevékenységen kívüli tevékenységet végző adóalanynál az adóalap a Thtv. 6.§ (1)-(9) bekezdése alapján meghatározott összegnek az arányos része, amely összeget az a) rovatban kérjük szerepeltetni. Az arányt a jövedelemadó-köteles tevékenységek beszámolóban kimutatott vagy a könyvviteli zárlat alapján megállapított árbevételének az adóalany összes árbevételének százalékában (két tizedesjegyre) számítva kell meghatározni.

Ebben a sorban kérjük figyelembe venni, ha az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózó Tao. tv. 18/C. § (4) bekezdésre tekintettel meghatározott áttérési különbözet (egyenleg) pozitív, vagy negatív összegét. Az adózó választása szerint ez az összeg az áttérés adóévében egy összegben, vagy az áttérés adóévében és az azt követő négy adóévben öt egyenlő részletben vehető figyelembe [93]. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítők esetében a végelszámolás, a felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévben (ha végelszámolás, felszámolás nélkül szűnik meg jogutód nélkül, az utolsó adóévben) az áttérési különbözet [94]- az adózó választása szerint -  elhalasztott összege egy összegben esedékessé válik.

 

          Amennyiben a sorban szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását.

          A jövedelemadó-fizetési kötelezettség csak pozitív adóalap után áll fenn.

96. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni az előző, 95. sor szerinti pozitív adóalap utáni 31 százalékos mértékű adó összegét. Amen­nyiben a 95. sor adata nulla, vagy negatív érték, úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat.

97. sor: A különféle jogcímeken megvalósuló jövedelemadó csökkentés együttes összegét kell a b) rovatban szerepeltetni. Az adókedvezmény(ek) figyelembe vételére a megállapított jövedelemadó összegéig van mód. Amennyiben a 95. sor arányos adóalap számítás esetén az a) rovat, illetve általános esetben a 95. sor b) rovat adata nulla, vagy negatív érték úgy ebben a sorban nem szerepeltetendő adat.

98. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni - a 97. sorból kiemelve - az összes jövedelemadót csökkentő tételből a Thtv. 7.§ (2) bekezdés szerint, a számított jövedelemadóból legfeljebb annak 50 százalékáig, és legfeljebb a fejlesztési adókedvezmény illetve az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások, felújítások adókedvezménye érvényesítésére nyitva álló időszakban érvényesíthető fejlesztési adókedvezményt, energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezményét, amennyiben az adózó a társasági adóban még nem érvényesítette azokat, fejlesztési adókedvezmény illetve energiahatékonysági célokat szolgáló beruházások adókedvezménye címén.

99. sor: Itt kell szerepeltetni a 97. sorból kiemelve a fizetett (fizetendő) bányajáradék kedvezményét. A Thtv. hatályos rendelkezése szerint a fejlesztési adókedvezménnyel és az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezményével csökkentett számított jövedelemadót legfeljebb annak mértékéig csökkenti az üzleti évre (adóévre) bányajáradék címen fizetett (fizetendő) összeg, legfeljebb azonban 1,5 milliárd forint.

100. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a 96. sor, valamint 97. sor különbözeteként keletkezett jövedelemadó-fizetési kötelezett­ség összegét. A 1871-01-07. lap 01. sorában e sor adatával megegyező összeget kell feltüntetni.

 

Ebben a sorban kell kimutatni az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózó 2017. üzleti év jövedelemadó összegét, amely a 

-           a fentiekben ismertetett levezetés összege, ha az áttérés adóévében és az azt követő adóévben a fizetendő adó összege eléri és/vagy meghaladja az áttérést megelőző adóévi fizetendő adó összegét [95], vagy

-           ha az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el a fizetendő adó összege az áttérést megelőző adóévi fizetendő adó összegét, és nincs az adózó által a Tao. tv. 18/D. § (8) bekezdés szerint benyújtott kérelme, akkor az áttérést megelőző adóév évesített fizetendő adó összegének az adóalapban érvényesíthető áttérési különbözetre eső adóval korrigált összege [96] [1871-06-02 lap 102 sor adata], vagy

 

-           ha az áttérés adóévében és az azt követő adóévben nem éri el a fizetendő adó összege az áttérést megelőző adóévi fizetendő adó összegét, és az adózó a bevallással egyidejűleg kérelmet terjeszt elő [97], hogy a Tao. tv. 6. § (2a) bekezdése, illetve II/A. fejezet figyelmen kívül hagyásával megállapított adóévi fizetendő adót tekinti fizetendő adónak, akkor a hivatkozott rendelkezés alapján megállapított fizetendő adó összegének az adóalapban érvényesíthető áttérési különbözetre eső adóval korrigált összege [98] [1871-06-02 lap 108.sor 106.-107.) sor adata].

 

Az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózónak a 1871-01-07. lap 01. sorában e sor adatával megegyező összeget kell feltüntetnie, amennyiben az itt feltüntetett összeg nagyobb, mint a 1871-06-02 lap 102. sorában szereplő minimumadó.. Abban az esetben, ha a 1871-06-02 lap 102. sorában szereplő minimumadó összege nagyobb, mint a 1871-01-03 lap 100. sorában szereplő jövedelemadó fizetési kötelezettség összege, akkor a minimumadó összegét kell a 1871-01-07. lap 01. sorában szerepeltetni.  

101. sor: Itt kérjük feltüntetni a fizetendő jövedelemadó (100. sor adata), valamint az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig a várható jövedelemadóra tekintettel kiegészített összegének különbözetét.

 

Visszaigénylés esetén kérjük az b) rovatban a „–” előjel kiírását.

102. sor: Az IFRS-ek szerinti beszámolóra áttért adózónál a Thtv. 9.§ (5) bekezdése alapján az áttérési különbözetre az adóévben elszámolt adóalap-módosító tétel.

       Negatív összeg esetén kérjük a ,,-’’ előjel kiírását. 

 

H) blokk A szakképzési hozzájárulás különbözete a kettős könyvvitelt vezető, egészségügyi szolgáltató vagy a közhasznú nonprofit társaság adózónál

105. sor: A kettős könyvvitelt vezető, egészségügyi szolgáltató vagy a közhasznú nonprofit társaság a fizetendő szakképzési hozzájárulás alapjának a  Szakhoz. tv. 2. § (5) bekezdés b) pontja valamint e) pontja szerinti meghatározásához szükséges, az üzleti évet követő év ötödik hónap utolsó napjáig az árbevétele összetételének alakulásában bekövetkezett - az éves bevallásában figyelembe nem vett - változása esetén a szakképzési hozzájárulás különbözetét az üzleti évet követő év ötödik hónap utolsó napjáig a társasági adóról készítendő bevallásában vallja be, fizeti meg vagy igényli vissza. Soron kívüli esemény bekövetkeztekor jelen bevallásban számol el.

Visszaigénylés esetén kérjük az a) rovatban a ,,-” előjel kiírását.

 

106. sor: Az adóév utolsó napját követően fizetendő vagy visszaigényelhető összeg.

Visszaigénylés esetén kérjük az a) rovatban a ,,-” előjel kiírását.

 

A hozzájárulásra kötelezett a visszajáró összeg kiutalását vagy átvezetését legkorábban a bevallás esedékességének napjától kezdeményezheti.  

 

Az adózónak túlfizetése visszaigényléséhez vagy átvezetéséhez az adott üzleti évben erre szolgáló, „átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű „17-es” számú nyomtatványt is ki kell tölteni. A visszaigénylési jogosultság összegét akkor is be kell írni, ha az adózó úgy dönt, hogy nem él, vagy nem élhet a visszaigénylés lehetőségével.

 

I)    blokk A növekedési adóhitelre jutó adó korábban meg nem fizetett összege a társasági adó hatálya alól kikerülő adózóknál

 

Az I) blokkban kérjük szerepeltetni, a társasági adó hatálya alól kikerülő adózó (pl.: felszámolási, kényszertörlési eljárás indulása, sajátos adóalanyiság – kata, kiva, eva – választása) meg nem fizetett növekedési adóhitel összegére jutó adóra tekintettel keletkező társasági adófizetési kötelezettségét.

Felhívjuk a figyelmet, hogy itt csak akkor szerepelhet adat, ha az adózó előzőleg nyilatkozott az állami adó- és vámhatóság felé a növekedési adóhitel igénybevételének szándékáról (pl.:1501,1601 számú bevallás) és olyan társasági adóbevallást (pl.:1629, 1729, 1629EUD, 1729EUD, 1601, 1701,  16NAHI, 17NAHI számú bevallás) nyújtott be, amelyben igénybe vett növekedési adóhitelt számolt el.

Azok a korábbi adóév(ek)ben folyamatosan működő, növekedési adóhitelt érvényesítő vállalkozások, amelyek tevékenységüket záró gazdasági eseménnyel érintettek, de nem kerülnek ki a társasági adó hatálya alól,  (pl.: 1729. számú bevallásukban növekedési adóhitelt érvényesítettek és 2018. év folyamán végelszámolási eljárás alá kerülnek-V1 típusú/fajtájú bevallást nyújtottak be), – a korábbi adóévekből eredő növekedési adóhitelre jutó adójukat – a végelszámolás indításától függetlenül változatlan ütemben fizetik. Az adó változatlan ütemű fizetése mindaddig tart, amíg a végelszámolás lezárul és az adózó ténylegesen megszűnik, kikerül a társasági adó hatálya alól. Esetükben a végelszámolást lezáró adóbevallásban (V3 típus/fajta) esedékes a növekedési adóhitelre jutó, addig meg nem fizetett adó egyösszegű megfizetése. Ha az adózó átalakul, akkor az átalakulással létrejött jogutód köteles a növekedési adóhitel korábban meg nem fizetett összegét bevallani - erre a ’251. számú bevallás alkalmas - és a jogelődre vonatkozó határidő figyelembe vételével megfizetni. A növekedési adóhitel kapcsán az európai uniós szabályokkal való összhang megteremtése érdekében kamatfizetési kötelezettsége keletkezik a Tao. tv. 26/A. § (14) bekezdése szerint a fizetési halasztással élő adózónak a halasztással érintett adót illetően. A kamat összegére vonatkozóan bevallási kötelezettsége nem merül fel az adózónak (Tao. tv. 26/A. § (14) bekezdés). Amennyiben Ön a növekedési adóhitel kedvezményét 2017. július 19.-én vagy azt követően választotta, úgy kötelező a kamatfizetés. Amennyiben Ön a jelzett időpontot megelőzően nyilatkozott a növekedési adóhitel választásáról, úgy erre irányuló döntése alapján állhat fenn a kamatfizetési kötelezettség. A növekedési adóhitel összegére jutó adó után a kamatot az általános fizetési határidő szerinti esedékesség napját követő naptól a halasztott fizetési határidő esedékességének napjáig, vagy pedig – ha az korábbi – a megfizetés napjáig kell felszámítani. A kamatot esedékes részletenként külön-külön kell megállapítani, a mértéke minden naptári nap után adott napon érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része.

107. sor: Ebbe a sorba az egy összegben esedékessé vált, a Tao. tv.26/A.§ (14) bekezdés szerinti kamat nélkül számított társasági adó összegét kérjük beírni ezer Ft-ban.

108. sor: A sor a társasági adó hatály alóli kikerülés dátumának feltüntetésére szolgál. Ez a dátum lehet például a növekedési hitelt érvényesítő adózó felszámolásának kezdete, kényszertörlési eljárásának kezdete, a jogutód nélküli megszűnés napja, a kisadózó vállalkozások tételes adója, a kisvállalati adó, az egyszerűsített vállalkozási adó alanyiságának kezdete.  

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék