Az innovációs járulék, valamint járulékelőleg-kötelezettség bevallása

(1871-01-05)

 

Valamennyi bevallást kitöltő adózónak ezt a lapot kell benyújtania, ha a jelen bevallással lefedett 2018-as adóévében - nem 2018-ban első ízben kötelezettként, hanem folyamatos kötelezettségként - innovációs járulékkötelezettségéről ad számot. A lap M) és N) blokkjának kitöltésével számolható el az adóévet követően fizetendő illetve visszaigényelhető innovációs járulék összege.

Az Inno. tv. 15. § (2) bekezdés g) pontja  mentesítő körülményt is tartalmaz arra az esetre, ha,  az egyébként járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság, ha felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt áll. E rendelkezések alapján az a közép-, illetve nagyvállalkozás, amely felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alá kerül, nem köteles innovációs járulékot fizetni az említett eljárások megindulását követő üzleti év első napjától.

(Pl.: Ha 2018. március 25-én elrendelik egy naptári éves adózóként működő, középvállalkozásnak minősülő korlátolt felelősségű társaság felszámolását, akkor a társaságnak a 2018. január 1-jével kezdődő üzleti éve az Szvt. tv. 11. § (10) bekezdése alapján 2018. március 24-én lezárul; ebben az üzleti évben még fennáll a társaság innovációs járulékfizetési kötelezettsége. A 2018. március 25-étől a felszámolási eljárás időszakának végéig tartó időszakban – amely az Szvt. tv. 11. § (11) bekezdése alapján egy üzleti évnek minősül – a társaságot nem terheli járulékfizetési kötelezettség.

A járulékfizetésre kötelezett, de végelszámolási eljárás alá került belföldi gazdasági társaságot a szabályozás nem mentesíti a fizetési kötelezettség alól.  

Figyelem! Azok az adózók, amelyek 2018-ban válnak járulékkötelezetté, első két negyedévük és 12 hónapos előremutató előlegük szempontjából is a 1849. számú Bevallás a 2018. évi innovációs járulékról és járulékelőlegről elnevezésű bevalláson adhatnak számot kötelezettségükről. Ide értve azt az esetet is, amikor az adózó valamilyen okból (pl.: átalakulás) kikerült a törvény hatálya alól, majd a későbbiekben újra visszakerült a kötelezettek közé. Az adóalanyiságra tekintettel innovációs járulék tekintetében az első évben a ’49-es számú bevallást kell benyújtani.

M) blokk Az éves innovációs járulékkötelezettség meghatározása

Az innovációs járulékfizetésre kötelezett gazdasági társaság [104] a 2018. üzleti évi tényleges fizetendő járulék összegét (a járulék éves összegét) maga állapítja meg és vallja be. Az IFRS-ek szerinti beszámolót készítő adózók az innovációs járulékkötelezettségük megállapításkor a 2018-as üzleti évük vonatkozásában választással élhetnek, hogy a Htv. speciális 40/J-40/L. §-ában foglaltakat alkalmazzák [105].

150. sor: Ebben a sorban szerepeltetendő az innovációs járulék éves összege, amely a Htv. 39. §-ának (1) bekezdése alapján meghatározott adóalap, csökkentve a Htv. szerint kimutatott, külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalap-rész összegével – mint a járulék vetítési alapja – és az Inno. tv. 16. §-ában előírt százalékos mérték szorzata [106]. A számítás során a Htv. 2018. évben hatályos rendelkezéseire, illetve az Inno. tv.-ben meghatározott (0,3 százalékos) mértékre kell figyelemmel lenni. Így kell eljárnia a naptári évtől eltérő üzleti év szerint működő kötelezettnek is.

N) blokk Az éves innovációs járulék és a 2018. üzleti évre megfizetett járulékelőlegek különbözete

153. sor: Ebbe a sorba kell beírni a 2018. üzleti évre meghatározott járulékfizetési kötelezettség (a 150. sor szerinti adat) és az annak teljesítésére fizetett járulékelőleg összegek különbözetét. Ez a különbözet pozitív és negatív érték is lehet attól függően, hogy a társaságnak fizetési kötelezettsége (előjel nélkül), vagy „–” előjellel feltüntetett visszaigénylési jogosultsága keletkezik.

Amennyiben az itt szereplő adat negatív, kérjük az a) rovatban a „–” előjel kiírását.

E különbözet összegét az adóévet követő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig kell megfizetni, illetve ettől az időponttól lehet visszaigényelni [107].

A visszajáró összeget akkor is fel kell tüntetni ebben a sorban, ha a társaság úgy dönt, hogy nem él a visszaigénylés lehetőségével, vagy nem élhet azzal.

A túlfizetés visszaigénylése, más számlára történő átvezettetése esetén, a jogosultnak az adott évben rendszeresített 17-es számú nyomtatványt is ki kell töltenie.

O) blokk Az éves innovációs járulékelőleg-kötelezettség meghatározása

A járulékelőleg [108] az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt, illetve minden más esetben az adóévet megelőző adóév fizetendő járulékának a működés naptári napjai alapján évesített összege.

154. sor: Ebben a sorban [109] a mikro- és kis-, illetve kisvállalkozáson kívüli vállalkozás jelölésére szolgáló kódkockák találhatóak, amelyeket az adott üzleti év első napján (általános esetben 2018. január 1-jén) és az adóévet követő adóév első napján fennálló állapotnak megfelelően kell kitölteni a következők szerint:

„1” Mikro- és kisvállalkozás,

„2” Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás.

Mikro- és kisvállalkozás: a Kk. tv. 3. § (2)–(3) bekezdései szerint ilyenként meghatározott vállalkozás.

 

Mikro- és kisvállalkozáson kívüli vállalkozás: a mikro- és kisvállalkozásra a Kk. tv-ben előírt mutatók értékeit meghaladó összes többi vállalkozás (közép-, illetve nagyvállalkozások).

A minősítésnél az utolsó éves beszámoló adatai az irányadóak, figyelemmel az Inno.tv. 3. §-ában foglaltakra. Amennyiben a beszámolási időszak (üzleti év) 12 hónapnál rövidebb, az adatokat évesíteni kell. A beszámolóval nem rendelkező társaság (pl. átalakulással létrejött jogutód) a minősítést az üzleti éve első napján a tárgyévi adatok figyelembevételével végzi el.

Azok az adózók, amelyek mindkét kódkockában „2”-est jelöltek (kisvállalkozáson kívüli vállalkozás), innovációs járulékelőleg bevallására (is) kötelezettek, így az O) és a P) táblarészek megfelelő sorait is ki kell tölteniük.

Azok az adózók, amelyek a 2018. adóévben kezdődő üzleti év első napján – általános esetben 2018. január 1-jén – innovációs járulékfizetésre kötelezettek („2”-est jelölnek a 154.sor a) rovatában), de az azt követő üzleti év első napján már kisvállalkozásnak minősülnek („1”-est jelölnek a 154. sor b) rovatában), az O) és P) táblarészekben értékadatokat nem tüntetnek fel.

Abban az esetben, ha az adózó az üzleti év első napján mikro-, vagy kisvállalkozás (a 154. sor a) rovatban, az adóév első napjára vonatkozóan „1”-et jelöltek, de az azt követő üzleti év első napján (154. sor b) rovatot „2”-vel jelölt), akkor a 1871-01-05-ös lap O) és P) táblarészekben adatot nem tüntethet fel.

A kisvállalkozás jelölése azért szükséges, mert ennek alapján nyerhető információ arról, hogy a tárgyévet követő évben a vállalkozás nem tartozik az Inno.tv. hatálya alá.

Felhívjuk az adózók figyelmét, hogy a 2018. évi besorolásnál ahhoz, hogy egy gazdasági társaság a Kkv. tv. rendelkezései alapján mikro-, vagy kisvállalkozásnak minősüljön, a foglalkoztatottak létszámára vonatkozó feltételnek minden esetben teljesülnie kell, míg az éves nettó árbevételre, illetve a mérlegfőösszegre előírt vagylagos kritériumok közül elegendő az egyik teljesülése. A Kkv. tv. egyéb rendelkezései, így különösen a kapcsolódó és partnervállalkozásokra vonatkozó előírások [110], az ún. „kétéves szabály” [111] , illetve az állami/önkormányzati tulajdonra vonatkozó szabályok [112]  nem vizsgálandók az innovációs járulék szempontjából történő besoroláskor.

155. sor: Ebbe a sorba a 2018. üzleti évre fizetendő innovációs járulék összegét kérjük beírni, egyezően az M) tábla 150. sorában feltüntetett összeggel.

156. sor: Ebben a sorban a 2018-as üzleti évi működés naptári napjainak a számát kell feltüntetni annak az adózónak, amelynek az üzleti éve 12 hónapnál rövidebb ideig tartott.

157. sor: Ebben a sorban a járulékelőleg-kötelezettséget, illetve annak évesített összegét kell feltüntetni. Az a kötelezett, amely a 156. sort nem töltötte ki (12 hónapos üzleti éve lévén), ebben a sorban ismételje meg a 155. sorba beírt összeget. Más esetben – évesített összegként – itt a 155. sor és a 156. sor szerinti adat hányadosának megfelelő szorzata szerepel (365-tel vagy 366-tal történő szorzás).

P) blokk Az innovációs járulékelőleg-kötelezettség bevallása

Ez a tábla szolgál a – járulékbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra vonatkozó ún. „keresztféléves” – járulékelőleg bevallására, amelyet az előlegfizetési időszakokra esően (háromhavonként) egyenlő részletek feltüntetésével kell teljesíteni [113]. Az itt bevallott járulékelőlegeket az adott negyedévet – minden harmadik hónapot – követő hó 20. napjáig kell megfizetni, kivéve az adóév utolsó előlegfizetés időszakára vonatkozó járulékelőleget, melyet az előleg-kiegészítéssel egyidejűleg kell teljesíteni. [114] Nem kell járulékelőleget bevallani és megfizetni az adózónak megszűnésekor vagy ha az adóbevallást a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt adja be.

158. sor: Ebben a sorban kérjük az innovációs járulékelőleg-kötelezettség összegét feltüntetni, egyezően a 157. sor szerinti adattal.

159.–200. sorok: E sorok közül a megfelelő sorokban – legfeljebb 4 adathelyen – szerepeltetendők a járulékelőlegek a 158. sor szerinti adat 1/4-ed részeként meghatározott összegben. Az esedékes időszakok mindegyikére az előzőek szerinti egynegyed összegek tüntethetők fel, függetlenül attól, hogy a bevallott előlegek melyik naptári évet érintik. A kerekítési szabályok alkalmazásából adódó esetleges különbözetet az előlegbevallás utolsó kitöltött adatánál kérjük figyelembe venni.

A járulékelőlegeket azokra a hónapokra – a negyedévek harmadik hónapjaira – kell bevallani, amely időszakokra a kötelezettnek még nincs más bevalláson (pl.: 1529,1629, 1629EUD,1729EUD, 1829EUD számú bevalláson) bevallott járulékelőlege. Nem lehet járulékelőleget bevallani arra a negyedévre, a negyedév azon naptári hónapjára, amelyre a kötelezett már vallott be járulékelőleget [115].

Például: ha már a 2018. évben is innovációs járulékfizetésre kötelezett adózó 2018. október elsejével végelszámolási eljárás alá kerül, akkor a 2018. május 31-éig benyújtott 1729. számú bevallásában a 2018.09., 2018.12., 2019.03. és 2019.06. hónapokra már bevallott járulékelőleg-összegeket. Ha a 1871-es bevallásba, a 158. sorba 5 400 eFt kerül, akkor annak 1/4-ed része (5 400/4) 1 350 eFt. Az adózónak ez esetben a jelen bevallása esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos – 2018.12. hónaptól 2019.11. hónapig tartó – előlegbevallási időszakon belül csak a bevallással még le nem fedett IV. adóévi negyedéve utolsó hónapjára, 2019. év 11. hónapjára írható be (az előnyomott ezer forintra figyelemmel) az 1350 Ft járulékelőleg. (A 2019. év III. negyedévi járulékelőleg 1 hónap – június – tekintetében már lefedett előleggel, így a bevallásban már nem kell szerepeltetni.)

 

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék