A 17KTBEV-OSSZ lap kitöltése

A lap benyújtása minden esetben kötelező a Főlappal együtt a megfelelő bevallás részletező lap(ok) mellett.

Egyéni hulladékkezelést választó kötelezett termékdíj-előleg bevallása esetén csak ezt a lapot kell kitölteni a Főlap mellé. Amennyiben a Főlap (C) blokkjában található „Egyéni hulladékkezelő előleg bevallása” mezőben az „I” betű (Igen) kerül kiválasztásra úgy kizárólag az OSSZ lap válik aktívvá.

A lapon, a tárgyidőszakban összesen keletkezett termékdíj-köteles termékre vonatkozó termékdíj-fizetési kötelezettséget a nyomtatvány automatikusan átemeli a részletező lapokról.

Kivételt képez ez alól a 6. sorban található „Előleg” megnevezésű mező, melyet a III. és IV. negyedéves bevallási időszakra, valamint az egyéni hulladékkezelést választó kötelezett esetében a tárgyévre (adóévre) vonatkozóan a kötelezettnek kell kitölteni.

A kötelezettet – az egyéni hulladékkezelést választó és a termékédíjátalány-fizetésre jogosult kötelezett kivételével – a tárgyév (adóév) negyedik negyedévére nézve termékdíj-előleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség terheli. A termékdíj-előleg mértéke a tárgyév (adóév) első három negyedéve után fizetett termékdíj harmadának a 80%-a, amelyben figyelembe kell venni az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett vagy visszafizetett összeget is. A termékdíj-előlegre vonatkozó bevallási kötelezettségnek a harmadik negyedévre vonatkozó bevallás benyújtásával együtt kell eleget tenni. A termékdíj-előleget tárgyév december 20-ig kell megfizetni. A termékdíj-előleget a negyedik negyedévi bevallásban a ténylegesen megfizetendő termékdíj mértékéig ki kell egészíteni, vagy a különbözetet vissza kell igényelni.

Az egyéni hulladékkezelést választó kötelezettet a tárgyévre (adóévre) nézve termékdíjelőleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség terheli. A termékdíj-előleg mértéke a tárgyévet megelőző évre az adott termék-vagy anyagáramra vonatkozóan bevallott termékdíj összegének 95%-a, amelyben figyelembe kell venni az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett vagy visszafizetett összeget is. Az egyéni hulladékkezelést választó kötelezett a termékdíj-előlegre vonatkozó bevallási és megfizetési kötelezettségének tárgyév december 20-ig tesz eleget és a tárgyévre vonatkozó bevallásában (bevallási határidő a tárgyévet követő év április 20. napja) a termékdíj-előleget a ténylegesen megfizetendő termékdíj mértékéig kiegészíti, vagy a különbözetet visszaigényli.[34]

A gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles terméket forgalomba hozó, saját célra felhasználó vagy készletre vevő termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezettet termékdíj-előleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség nem terheli.

„Előleg” mező kitöltése:

I. Negyedéves bevallási időszak esetén

Az OSSZ lap 6. sorában található „Előleg” mező kitöltése negyedéves bevallás esetén kizárólag a harmadik és a negyedik negyedéves bevallási időszakokra szóló bevallásoknál lehetséges, ezekben az esetekben viszont a mezőt kötelező kitölteni.

A III. negyedéves bevallásban (bevallási időszak: 2017.07.01-2017.09.30) tehát a Ktdt. 12/A. § (3) bekezdés szerint meghatározott módon számított előleg kötelezettséget kell az „Előleg” sorban szerepeltetni. Az első három negyedév után fizetett termékdíj alatt a szóban forgó időszakban megállapított, bevallott és befizetett termékdíjat kell érteni, melybe beleszámítanak az erre az időszakra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett összegek is. Az első három negyedév után fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a különféle jogcímen visszaigényelt termékdíjak összegét. Az a bevallás tehát, melynek végeredményeként visszaigényelhető összeg keletkezik, nem vehető figyelembe az előleg számítás során.

Az első három negyedévben befizetett termékdíj alatt tehát az I. és II. negyedévre szóló utolsó érvényes bevallás/önellenőrzés OSSZ lapjának 7. sorában szereplő összeg és a 4. sorban szereplő összeg különbözetét és a III. negyedévre szóló bevallás OSSZ lapjának 5. sorában szereplő összeg és a 4. sorban szereplő összeg különbözetét kell érteni, a 8. sorban szereplő összeget minden esetben figyelmen kívül kell hagyni.

Ha a kötelezett a III. negyedévben október 1-jei vagy azt megelőző dátumú hatállyal kijelentkezett a termékdíj kötelezettség alól, vagy a III. negyedéves bevallás típusa és fajtája V3 illetve F3, akkor tekintettel arra, hogy IV. negyedéves bevallás nem fog beérkezni, nem kell termékdíj előleget fizetni, az előleg sort 0,- Ft-tal kell kitölteni.

Fontos, hogy az első három negyedév után fizetett termékdíj alatt a szóban forgó időszakban megállapított, bevallott és befizetett termékdíjba az esetlegesen tört időszakra benyújtott bevallás(ok) alapján bevallott és befizetett összegeket is bele kell számolni. Amennyiben tehát a harmadik negyedévben két bevallás érkezik be (például az egyik a felszámolási eljárás megkezdése előtti időszakra, a második pedig a felszámolási eljárás alatti időszakra szól), abban az esetben a második bevallásban kell megállapítani az előleget. A felszámolással, végelszámolással vagy kényszertörléssel érintett adózók az eljárás kezdetét megelőző időszakra vonatkozó bevallásaikban, amennyiben ezen bevallások bevallási időszakának záró dátuma szeptember 30-tól illetve december 31-től eltér, nem tüntethetik fel a fentiek szerint megállapított előleget. Ezekben az esetekben az előleg sort nulla értékkel kell kitölteni.

A gépjármű alkotórészét, tartozékát képező termékdíjköteles terméket forgalomba hozó, saját célra felhasználó vagy készletre vevő termékdíjátalány-fizetésre jogosult kötelezettet termékdíj-előleg megállapítási, bevallási és megfizetési kötelezettség nem terheli, ezért a 17KTBEV nyomtatványon a kizárólag gépjármű termékdíjátalány bevalló kötelezettnek (BEV, GJA lapok közül csak a GJA lap kitöltött) az „Előleg” megnevezésű mezőt nem szabad kitölteni, a mező inaktív marad.

A fentieket az alábbi példák illusztrálják:

  1. Egy gazdálkodó az I. negyedévben 40.000,- Ft (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg: 40), a II. negyedévben 70.000,- Ft (OSSZ lap 7. sorában található összeg: 70), a III. negyedévben 60.000,- Ft (OSSZ lap 5. sorában található összeg: 60) termékdíjat fizetett, visszaigénylése pedig nem volt. Ebben az esetben az első három negyedévben összesen 170.000,- Ft termékdíj került megfizetésre. Ennek kell venni a harmadát, amely 56.667,- Ft, aminek aztán a 80 %-a adja meg a fizetendő összeget, jelen esetben 45.334,- Ft-ot. A gazdálkodónak a kerekítés szabályai szerint 45.000,- Ft-ot kell feltüntetni a bevallás összesítő lapjára és termékdíj-előlegként ezt az összeget december 20-ig kell megfizetnie.
  2. Egy gazdálkodónak az I. negyedévben termékdíj visszaigénylése volt 40.000,- Ft értékben (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg -40), viszont a II. negyedévben 70.000,- Ft (OSSZ lap 7. sorában szereplő összeg: 70), a III. negyedévben 60.000,- Ft termékdíjat fizetett (OSSZ lap 5. sorában szereplő összeg: 60). Ebben az esetben az első három negyedév után fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a 40.000,- Ft visszaigénylést, tehát az előleg kiszámítása során 130.000,- Ft megfizetett termékdíjból kell kiindulni, amelynek a harmada 43.333,- Ft, aminek a 80 %-a 34.666,- Ft. A bevallás összesítő lapján 35.000,- Ft-nak kell szerepelni és ezt az összeget kell termékdíj-előlegként megfizetni.
  3. Előfordulhat olyan eset is, amikor egy gazdálkodónak mindhárom negyedévben visszaigénylése volt (I. és II. negyedéves bevallás OSSZ lap 7. sorában, valamint a III. negyedéves bevallás 5. sorában negatív érték szerepel). Ebben az esetben termékdíj-előleget nem kell fizetni, vagyis a termékdíj előleg sort 0-val kell kitölteni.
  4. Egy gazdálkodó az I. negyedévben 40.000,-Ft, a II. negyedévben 70.000,-Ft, termékdíjat fizetett. A III. negyedévben július 31-ei dátummal felszámolási eljárás alá került. A III. negyedévre 07.01-07.31 időszakkal F1-es bevallást nyújtott be, a fizetendő termékdíj 60.000,-Ft, majd 08.01-09.30 időszakra benyújtott F2-es bevallása 10.000,- Ft-ról szól. Ebben az esetben tehát a III. negyedév első bevallásának (F1) előleg összege: 0,- Ft, a második bevallásban (F2) az előleg összege a 180.000,- Ft harmadának 80 %-a vagyis 60.000 x 0,8 = 48.000,- Ft.
  5. Egy adózó az első három negyedéves bevallásaiban csak termékdíjátalány fizetési kötelezettséget tartalmazó bevallásokat nyújtott be (csak a GJA lapon nyújtott be bevallásokat). Ebben az esetben az előleg sort nem szabad kitölteni sem a III. sem pedig a IV. negyedéves bevallásában. Abban az esetben sem tölthető ki a sor, ha a bevallásokban visszaigénylés történt, tehát, ha a GJA lap mellett VIS lapok is kitöltésre kerültek.
  6. Előfordulhat, hogy az adózó bevallásai a termékdíjátalány-fizetési kötelezettség mellett termékdíj-fizetési kötelezettséget is tartalmaznak (GJA lap mellett a BEV lap - esetleg VIS lap is - kitöltött). Ebben az esetben a befizetett termékdíjak alapján (BEV és VIS lapokon bevallott összegek nettó értéke) kell megállapítani a termékdíj-előleget a fentebb részletezett példák szerint.

A IV. negyedéves bevallásban (bevallási időszak: 2017.10.01-2017.12.31) a III. negyedéves bevallásban szerepeltetett előleg kötelezettséget kell az előleg sorban feltüntetni, amit a nyomtatványkitöltő-ellenőrző program negatív előjellel vesz figyelembe a „Mindösszesen” sor (17KTBEV-ÖSSZ 7. sor) számításánál, ezzel korrigálva a tényleges kötelezettségre.

II. Éves bevallási időszak esetén

Egyéni hulladékkezelést választó kötelezett termékdíj-előleg bevallása [a Főlap (C) blokkjában található „Egyéni hulladékkezelő előleg bevallása” mezőben az „I” betű került jelölésre] esetén csak az „Előleg” mezőt kell kitölteni. A mezőbe a Ktdt. 12/A. § (4) bekezdés szerint meghatározott módon számított előleg kötelezettséget kell feltüntetni. A tárgyévet megelőző évre az adott termék-vagy anyagáramra vonatkozóan bevallott termékdíj alatt azon termékdíjköteles termék után fizetett termékdíjat kell érteni, amelyre vonatkozóan a tárgyévre egyéni hulladékkezelést választott a kötelezett, tekintet nélkül arra, hogy a tárgyévet megelőzően az egyéni hulladékkezelés, vagy a kollektív teljesítés szabályai szerint fizette meg a termékdíjat az adott termék- vagy anyagáram vonatkozásában. Az előleg megállapítása során figyelembe kell venni az adott időszakra adott termék- vagy anyagáramra vonatkozóan elfogadott önellenőrzés, pótlólag benyújtott bevallás alapján befizetett összegeket is. A tárgyévet megelőző évben fizetett termékdíj összegének meghatározásakor nem lehet figyelembe venni a különféle jogcímen visszaigényelt termékdíjak összegét.

Példákkal illusztrálva:

  1. Egy gazdálkodó tárgyévben válik kötelezetté és ’TKORNY bejelentésében egyéni hulladékkezelést választott valamely termékköre. Tekintettel arra, hogy a tárgyévet megelőző évben nem volt termékdíj-fizetési kötelezettsége az előleg bevallásban az OSSZ lap 6. sorában 0 értéket kell feltüntetnie.
  2. Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően egyéni hulladékkezelőként teljesítette kötelezettségét gumiabroncs és akkumulátor tekintetében és a tárgyévet megelőző bevallások tanúsága szerint 750.000,- Ft termékdíjat fizetett gumiabroncsra és 250.000,- Ft-ot akkumulátorra. A gazdálkodó a tárgyévre vonatkozóan is egyéni hulladékkezelést választott ugyanezekre a termékekre. Ebben az esetben az OSSZ lap 6. sorába a tárgyévet megelőzően befizetett összeg 95%-ának megfelelő összeget (1.000.000 x 0,95 = 950.000,- Ft) kell beírni, és ezt az összeget kell termékdíj-előlegként megfizetni.
  3. Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően egyéni hulladékkezelőként teljesítette kötelezettségét gumiabroncs és akkumulátor tekintetében és a tárgyévet megelőző bevallások tanúsága szerint 750.000,- Ft termékdíjat fizetett gumiabroncsra és 250.000,- Ft-ot akkumulátorra. A gazdálkodó tárgyévre vonatkozóan csak a gumiabroncs tekintetében választja az egyéni hulladékkezelést, akkumulátor tekintetében pedig a kollektív teljesítés szabályai szerint kívánja teljesíteni kötelezettségét. Ebben az esetben csak a gumiabroncsra megfizetett termékdíjat kell figyelembe venni a termékdíj-előleg megállapítása során. Az OSSZ lap 6. sorába tehát a 750.000,- Ft 95%-ának (712.500,- Ft) ezer forintra kerekített összegét, vagyis 713.000,- Ft-ot kell beírni.
  4. Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően a kollektív teljesítés szabályai szerint teljesítette kötelezettségét, a bejelentett termékek köre: gumiabroncs, a tárgyévet megelőzően a kibocsátott termékek után bevallott és megfizetett termékdíj 135.000,- Ft. A kötelezett tárgyévre egyéni hulladékkezelőként jelentkezik be ugyanerre a termékre. Ebben az esetben az előleg megállapítása során a gumiabroncs után befizetett termékdíjat kell alapul venni. Tehát az OSSZ lap 6. sorába a 135.000,- Ft 95%-ának (128.250,- Ft) ezer forintra kerekített összegét, vagyis 128.000,- Ft-ot kell beírni.
  5. Egy gazdálkodó tárgyévet megelőzően a kollektív teljesítés szabályai szerint teljesítette kötelezettségét, a bejelentett termékek köre: gumiabroncs és reklámhordozó papír. A tárgyévet megelőzően a kibocsátott termékek után bevallott és megfizetett termékdíj 150.000,- Ft, ebből 15.000,- Ft-ot a reklámhordozó papírra, 135.000,- Ft-ot pedig a gumiabroncs vonatkozásában fizetett. A kötelezett tárgyévre egyéni hulladékkezelőként jelentkezik be a gumiabroncsra, a reklámhordozó papír vonatkozásában marad a kollektív teljesítés. Ebben az esetben az előleg megállapítása során a gumiabroncs után befizetett termékdíjat kell alapul venni. Tehát az OSSZ lap 6. sorába a 135.000,- Ft 95%-ának (128.250,- Ft) ezer forintra kerekített összegét, vagyis 128.000,- Ft-ot kell beírni.

Az előleg összegét mindkét esetben ezer forintra kerekítve kell megadni azzal a kikötéssel, hogy az ezer Ft alatti összeget a kerekítés szabályaitól eltérően mindig 0-nak kell tekinteni.

A Mindösszesen sorban a kerekítés szabályai szerint ezer forintban (eFt) számolja ki a nyomtatvány a keletkezett kötelezettséget. Ezt az ezer forintra kerekített összeget kell megfizetni a NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számlára. Visszaigénylés esetében pedig erről az összegről kell rendelkezni (Főlap (D) blokk, pénzforgalmi rendelkezések). Ez alól kivételt képez a III. negyedéves bevallás. Ebben az esetben a fizetési kötelezettséget a lap 7. sora helyett az Összesen sorban (5. sor) szereplő összeg alapján kell teljesíteni. Ez mellett a fentiek szerint kiszámított és a lap 6. sorába beírt termékdíj-előleget a Ktdt. 12/A. § (4) bekezdésében előírt határidőig (tárgyév december 20-ig) kell megfizetni.

A használt vagy hulladékká vált egyéb kőolajtermék termékdíjának visszaigénylése külön, az OSSZ lap 8. sorában kerül feltüntetésre. Az anyagában történő hasznosítás címén visszaigényelt összeg a VIS2 lap 6. sorában megadott adatok alapján kerül átemelésre. Az ezen a jogcímen visszajáró összeget számlán tartani nem lehet, minden esetben rendelkezni kell az összeg kiutalásáról és/vagy átvezetéséről (Főlap (D) blokk, pénzforgalmi rendelkezések).

| |