Kitöltési útmutató

Nyilatkozat és adatszolgáltatás megszerzett bevételről, bevallás százalékos mértékű adóról, társasági adóról kisadózó vállalkozás részére 2017. évre

[17KATA]

 

Jogszabályi háttér

·         az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: új Art.)

 

Nyilatkozatra/ bevallásra kötelezettek

 

A Nyilatkozat / bevallás megtételére a kisadózó vállalkozások tételes adóját jogszerűen választó [1]

 

a) az egyéni vállalkozó,

b) az egyéni cég,

c) a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság,

d) a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság kötelezett,

 

amennyiben az állami adó- és vámhatóságnak az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (’T101, ’T201T, ’T201C, ’T101E), illetve az egyéni vállalkozók nyilvántartásában szereplő egyéni vállalkozó, valamint a cégbejegyzésre kötelezett szervezet az illetékes járási hivatalnál / cégbíróságnál előterjesztett nyilvántartásba vételi / cégbejegyzési kérelmén bejelentkezett.

 

A nyomtatvány Nyilatkozat részét nullás adattartalommal is be kell nyújtania, ha 2017-ben nem keletkezett bevétele!

A nyomtatvány benyújtható papír alapon és elektronikusan is.

 

Az adóalanyiság keletkezése [2]

 

A kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság a választás bejelentését követő hónap első napjával jön létre.

 

A tevékenységét év közben kezdő vállalkozás bejelentését az állami adó- és vámhatósághoz való bejelentkezéssel egyidejűleg teljesítheti. Ebben az esetben az adóalanyiság a vállalkozás nyilvántartásba vételének napjával, vagy – ha az korábbi időpont – a létesítő okirat ellenjegyzésének napjával – jön létre.

 

Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amelynek adószámát az adó- és vámhatóság a bejelentést megelőző két éven belül törölte, vagy ezen időszakban a vállalkozás adószáma jogerősen fel volt függesztve.

Nem választhatja az adóalanyiságot az a vállalkozás, amely az Önálló vállalkozók tevékenységi jegyzéke, illetve a TEÁOR 2008 szerint - 68.20           - Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységéből az adóalanyiság választásának évében bevételt szerzett. [3]

 

Az adóalanyiság létrejöttének nem akadálya, ha az adóalany az adóévre az Szja tv. szerinti átalányadózást, vagy az egyszerűsített vállalkozói adó szerinti adóalanyiságot választott.

 

Az adó mértéke

 

A Katv. a kisadózó vállalkozások tekintetében két adókötelezettséget állapít meg; a kisadózó vállalkozások tételes adóját és - feltételek teljesüléséhez kötötten - százalékos mértékű adót.

A kisadózó vállalkozásnak a tételes adót nem kell bevallania.

Azon kisadózó vállalkozásnak aki/amely a naptári év minden hónapjára köteles a tételes adót megfizetni és a bevétele a 12 millió forintot meghaladta, a 12 millió forintot meghaladó rész után 40 százalék adót kell fizetnie.

Amennyiben a kisadózó vállalkozás nem köteles a naptári év minden hónapjára a tételes adót megfizetni, a 40 százalék adó megfizetésére akkor kötelezett, ha a bevétele a tételes adófizetési kötelezettséggel érintett hónapok száma és az 1 millió forint szorzatát meghaladja! [4] Az adó alapja ekkor az előzőek szerint számított értéket meghaladó rész.

A százalékos mértékű adó megfizetése nem mentesít a tételes adó megfizetése alól! [5]

 

A kisadózó vállalkozás százalékos mértékű adóját a

 

10032000-01076349

 

számú állami adó- és vámhatósági „NAV Kisadózó vállalkozások tételes adója bevételi számla számlára” kell megfizetni.

Adónem kód: 288.

 

Nyilatkozat bevételről

 

A kisadózó vállalkozás az adóévet követő év február 25-ig az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített, papír alapon vagy elektronikus úton benyújtott nyomtatványon (17KATA) nyilatkozatot tesz az adóévben adóalanyként megszerzett bevételéről. [6]

A nyilatkozat a jogkövetkezmények szempontjából bevallásnak minősül.

Ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, a nyilatkozatot a megszűnést követő 30 napon belül kell megtenni. [7]

Ha a kisadózó vállalkozás az adóévben megszerzett bevétel után százalékos mértékű adó megfizetésére is köteles, az adóévet követő év február 25. napjáig, ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, az adóalanyiság megszűnését követő 30 napon belül kell a százalékos mértékű adót bevallania és megfizetnie. [8]

 

Nyilatkozat / bevallás benyújtásának határideje

Éves Nyilatkozat / bevallás esetén:    2018. február 25.

Az adóalanyiság évközi megszűnése esetén: az adóalanyiság megszűnését követő 30. nap

Megszűnés

Ezt a Nyilatkozatot / bevallást kell benyújtani az adóalanyiság évközi megszűnése esetén is! [9]

A kisadózó vállalkozások tételes adója szerinti adóalanyiság megszűnésének esetei és időpontjai a következők;

·         a mulasztási bírságot megállapító határozat jogerőre emelkedésének hónapja utolsó napjával, ha az adóalanyiság időszakában elkövetett jogsértés miatt a kisadózó vállalkozás terhére az adó- vagy vámhatóság számla- vagy nyugtaadás elmulasztásáért, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásáért vagy igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért mulasztási bírságot, jövedéki bírságot állapít meg;

 

Az adóalanyiság megszűnésének évére és az azt követő 12 hónapra az adóalanyiság ismételten nem választható! [10]

 

 

 

 

 

A Nyilatkozat / bevallás állami adóhatósági javítása,

adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése, pótlása

 

 

Állami adóhatósági javítás

Az állami adóhatóság a Nyilatkozat / adóbevallás helyességét megvizsgálja, [11] a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. Ha a nyilatkozat / adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét az adózó elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek – megfelelő határidő tűzésével az állami adóhatóság az adózót 15 napon belül javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. [12] A nyilatkozatát / bevallását elektronikusan benyújtó adózónak – azon túlmenően, hogy a Nyilatkozat / bevallás javítását a NAV illetékes igazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezi – lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a Nyilatkozatot / bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap B) blokkjának megfelelő kódkockájába kell beírnia az eredeti (javítani kívánt) Nyilatkozat / bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg.

 

A bevallás adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése

 

A bevallás önellenőrzése és adózói javítása nem minősül adózói kötelezettségnek, ezért az új Art. 271. § (7) bekezdésében foglalt átmeneti rendelkezés – mely szerint az adózónak a 2018. január 1-jét megelőző időszakra teljesítendő adómegállapítási, bevallási, adófizetési, adóelőleg-fizetési, bizonylat kiállítási, adatszolgáltatási és adólevonási kötelezettségét a 2017. december 31. napján hatályos szabályok szerint kell teljesítenie – nem vonatkozik e jogintézményekre.

A fentiek alapján a bevallás önellenőrzésére és adózói javítására – 2018. január 1-jén vagy azt követően történt benyújtásuk esetén – az új Art. eljárási szabályai vonatkoznak, függetlenül attól, hogy az érintett alapbevallás adómegállapítási időszaka az elévülési időn belül mikorra esett.

 

Adózói javítás (helyesbítés): Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha a bevallás – adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintő – hibáját észleli. [13]

Amennyiben a NAV által elfogadott , feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be ismételten a bevallást, akkor az adózói javításkor (helyesbítéskor) az adóalap, illetőleg adó, (költségvetési támogatás összeg) változást nem eredményez. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adó- és vámhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Az adózói javítás (helyesbítés) lényege a teljes adatcsere. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az „új” adatoknak valamennyi – az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett korábbi adattal együtt kell szerepelnie. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson ezt az adatot akkor is meg kell ismételni.

 

Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába „H” betűt kell bejegyezni.

 

Tájékoztatjuk, hogy Ön jogosult a papír alapon benyújtott, vagy papír alapon is benyújtható, de elektronikus úton érkezett bevallása esetén annak a NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszer útján történő javítására telefonon is, amennyiben az nem igényel személyes jelenlétet és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal. [14] A NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszere a 06 80/20-21-22-es telefonszámon, munkanapokon 8:30-tól 16 óráig, valamint péntekenként 8:30-tól 13:30-ig hívható.

 

Amennyiben nem rendelkezik ügyfél-azonosító számmal, úgy azt a TEL kérelem benyújtásával igényelheti meg.

 

Fontos! Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének – adóalap, adó – változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni.

 

Önellenőrzés: A NAV által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül. [15]

Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja. [16]

Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók.

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az állami adó- és vámhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. [17]

 

Az adózó az adómegállapítási időszak és az adónem megjelölésével bejelentheti az adóhatósághoz önellenőrzési szándékát. A bejelentés nem feltétele az önellenőrzésnek. Ugyanazon adómegállapítási időszak és adónem tekintetében csak egyszer tehető bejelentés. Az adóhatóság a bejelentéstől számított tizenöt napig a bejelentés szerinti adómegállapítási időszak és adónem tekintetében adóellenőrzést nem indíthat az adózónál. [18]

 

A főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” kódkockába „O”-val kell jelölni, ha a bevallás önellenőrzésnek minősül.

Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzést az önellenőrzési lapokon kell jelölni.

 

Önellenőrzéskor a módosított, „új” adatoknak valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett korábbi adattal együtt kell szerepelnie! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson ezt az adatot akkor is meg kell ismételni!

 

Amennyiben az ismételt önellenőrzés kizárólag az önellenőrzési pótlék módosítása miatt kerül benyújtásra, ez esetben a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenőrzésként benyújtott bevallás adattartalmát, kivéve az önellenőrzési mellékletben korábban szerepeltetett adatokat. E lapokon kizárólag az önellenőrzési pótlék összesen mezőben szerepelhet az újabb önellenőrzéssel feltárt, módosított önellenőrzési pótlék előjelhelyes különbözetének adata.

 

Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és a felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni.

Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg.

Az „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” - továbbiakban ’17 számú – nyomtatvány 01. lapján kezdeményezheti az adószámláján mutatkozó, valós túlfizetésének átvezetését és/vagy kiutalását.

 

Az önellenőrzés bevallása – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja, és az önellenőrző bevallás benyújtásától további 5 évig élhet önellenőrzéssel az adózó. [19]

 

Ha az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg.

Az önellenőrzési pótlék helyesbítésekor az összeget az önellenőrzésre szolgáló lapon kizárólag az „önellenőrzési pótlék összesen” mezőben kell előjel helyesen szerepeltetni. Abban az esetben, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak módosítása miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban.

 

A bevallás önellenőrzésére az eredetileg benyújtott bevallás nyomtatványa szolgál.

 

Önellenőrzés esetén az önellenőrzéssel érintett valamennyi sort ki kell tölteni a javított összegekkel. A korábban benyújtott bevallás adatok, valamint az önellenőrzésként benyújtott bevallás(ok) adatait figyelembe véve kell a megfelelő mezőben az adókülönbözet adatokat feltüntetni. Negatív adókötelezettség változás esetén az önellenőrzési pótlék alap és önellenőrzési pótlék összege oszlopok adatmezőit üresen kell hagyni.

Az önellenőrzési pótlék számítása [20]

 

Az adózó javára mutatkozó módosítás esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell [21].

 

Az önellenőrzési pótlékot adónként, illetve költségvetési támogatásonként a bevallott és a helyesbített adó, illetve költségvetési támogatás összegének különbözete után az adózónak kell megállapítania. [22]

 

Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig. A késedelmi pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat kétszeresének 365-öd része.

 

Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő önellenőrzési pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. [23]

 

Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert az adózó a bevallani és megfizetni elmulasztott adót a  későbbi bevallásában  hiánytalanul bevallotta és megfizette, akkor az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. [24]

 

Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján idő intervallumokra kell bontani.

A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következő számokat el kell hagyni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani.

Az önellenőrzési pótlék összegének kiszámítását segíti a www.nav.gov.hu internetes oldalon található kalkulátor, amely a „Szolgáltatások/Kalkulátorok/Pótlékszámítás” ikonokra kattintva érhető el.

 

A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. [25]

 

Önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén az önellenőrzési mellékleteken az önellenőrzés eredményeként kimutatott adókötelezettség változása sorokba nem kerül adat.

 

Az önellenőrzési lapo(ka)t a megfelelően kitöltött főlappal együtt kell benyújtani, illetve elektronikus úton továbbítani.

 

Pótlás

A határidőben benyújtani elmulasztott Nyilatkozatot / bevallást is jelen Nyilatkozat / bevallás benyújtásával lehet pótolni az elévülési idő végéig.

 

A Nyilatkozat / Bevallás garnitúra részei

 

17KATA        Főlap - Nyilatkozat

17KATA-01   Bevallás a kisadózó vállalkozás százalékos mértékű adójáról

17KATA-02   Adatszolgáltatás más adóalanytól a naptári évben megszerzett 1 millió forintot

meghaladó bevételről

17KATA-03   Bevallás társasági adó- és késedelmi pótlék kötelezettségről (csak külön bevallásként nyújtható be)

17KATA-04   Kisadózó vállalkozó/vállalkozás százalékos mértékű adójának és társasági adójának önellenőrzése

17KATA-05   Nyilatkozat arról, hogy az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály

Következő lap
Tartalomjegyzék