17KATA-03-as lap kitöltése

A kisadózó vállalkozások tételes adó alanyának társasági adó- és késedelmi pótlék kötelezettsége

 

A Katv. 28. § (1) és (3) bekezdése tartalmazza a társasági adókötelezettségre vonatkozó szabályokat. Az az adózó, aki e bekezdések szerinti lehetőséggel élt, de a feltételeknek nem felel meg, a kedvezményre megszerzett jogosultságot elveszítette, a társasági adót az adókötelezettség keletkezését kiváltó esemény évéről készített kisadózó vállalkozás tételes adójáról szóló bevallásában kell bevallani.

Ezek a következők:

 

Jelen lap sorai a jogszabályhelynek megfelelően kialakítva tartalmazzák azokat a kedvezményeket, amelyek feltételei megvalósításának elmaradása esetén a társasági adó és késedelemi pótlék kötelezettség keletkezik.

01. sor Kis- és középvállalkozások adóalap kedvezménye miatt felmerülő kötelezettség

A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés u) pontjának alkalmazása terheli a KATA alanyt is a korábban igénybevett kis- és középvállalkozási adóalap kedvezmény feltételeinek nem teljesülése esetén [39].

A Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének zs) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg kétszeresének a társasági adó mértékével számított összegét kell az a) oszlopban szerepeltetni adókötelezettségként, amennyiben a Tao. tv. 8. § (1) bekezdésének ua)-ud) pontjában foglalt valamely esemény (elidegenítés stb.) a csökkentés adóévét követő negyedik adóév utolsó napjáig bekövetkezett.

A feltétel nem tekinthető teljesítettnek akkor,

02. sor A foglalkoztatotti adóalap kedvezmény miatt felmerülő kötelezettség

A Tao. tv. 8. § (1) bekezdés v) pontjának alkalmazása terheli a KATA alanyt is a korábban mikro vállalkozásként igénybevett, a foglalkoztatás növeléséhez kapcsolódó adóalap-kedvezmény feltételeinek nem teljesülése esetén [40].

Az átlagos állományi létszám előző adóévhez viszonyított csökkenése és a megelőző adóév első napján érvényes havi minimálbér adóévre számított összege szorzatának 20 százalékkal növelt összege, de legfeljebb a Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének y) pontja alapján igénybevett adóalap-kedvezmény 20 százalékkal növelt összege után a társasági adó mértékével számított összeget kell az a) oszlopban szerepeltetni adókötelezettségként, amennyiben a kedvezmény igénybevételét követő 3. év végéig a KATA alanynál a foglalkoztatottak létszáma csökken az előző adóévhez viszonyítva, vagy ezen időszakon belül jogutód nélkül megszűnik.

03. sor A fejlesztési tartalékképzés adóalap kedvezménye, valamint a lekötött tartalék feloldása miatt felmerülő kötelezettség

A Tao. tv. 7. § (15) bekezdésének alkalmazása terheli a KATA alanyt is, a fejlesztési tartalékképzés adóévében csökkentő tételként érvényesített adóalap-kedvezmény feltételeinek nem teljesítése esetén [41].

A feltétel nem tekinthető teljesítettnek akkor, ha a feloldás olyan nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvett eszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámolt beruházásra történik, amely tárgyi eszközre nem számolható el vagy nem szabad elszámolni terv szerinti értékcsökkenést.

A törvényben nevesített feltételeken kívüli okból történő feloldás esetén a feloldást követő 30 napon belül kell megfizetni a feloldott rész után megállapított adót, valamint ezzel összefüggő késedelmi pótlékot.

A fejlesztési tartalékot a lekötése adóévét követő négy adóévben kell feloldani. Amennyiben nem történik meg a feloldás, szintén társasági adó és késedelmi pótlék fizetésének van helye.

E sor a) oszlopában kell feltüntetni a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés f) pontja alapján képzett fejlesztési tartaléknak vagy egy részének a 2017. évben nem beruházási célra feloldott összege után, illetve a fejlesztési tartalék negyedik, vagy hatodik adóév végéig fel nem használt összege után – a Tao. tv. 19. §-ának a lekötés adóévében hatályos rendelkezése szerint előírt mértékkel – megállapított társasági adó összegét. A b) oszlopban kell szerepeltetni a feloldott rész után megállapított késedelmi pótlék összegét.

A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját követő naptól a nem beruházási célra történő feloldás napjáig, illetve a felhasználásra rendelkezésre álló időpontig kell felszámítani.

A végelszámolás, a felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévet megelőzően lekötött fejlesztési tartaléknak az említett adóév utolsó napjáig fel nem használt része után a Tao. tv. 19. §-ának lekötés adóévében hatályos rendelkezései szerint előírt mértékkel az adót, valamint azzal összefüggésben a késedelmi pótlékot kell megállapítani és azokat 30 napon belül megfizetni”.

A Katv. 28. §-ában hivatkozott Tao. tv. 16. § (1) bekezdés b) pontja nemcsak a fejlesztési tartalékra, hanem a bejelentett immateriális jószágnak nem minősülő jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó nyereség lekötésekor alkalmazható adóalap-csökkentő tétel érvényesítését lehetővé tevő Tao. tv. 7. § (1) bekezdés c) pontjára is utal.

Társasági adókötelezettség keletkezik tehát, ha a bejelentett immateriális jószágnak nem minősülő jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág értékesítéséből, nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetéséből származó nyereség lekötésekor az adózó alkalmazta a Tao. tv. 7. § (1) bekezdés c) pontja szerinti adóalap-csökkentő tételt, és a lekötött összeget a lekötés évét követő három éven belül nem jogdíjbevételre jogosító immateriális jószág megszerzésére használja fel, vagy a lekötést nem használja fel.

04. sor A kis- és középvállalkozások adókedvezménye miatt felmerülő kötelezettség

A KATA alanynak a Tao. tv. 22/A. §-ának (5) bekezdését alkalmaznia kell, ha a Katv. szerinti adóalanyiság bejelentésének adóévében vagy azt megelőzően igénybe vett kis- és középvállalkozások adókedvezménye megtartásának feltételei nem teljesülnek. [42] A feltétel nem tekinthető teljesítettnek akkor, ha a hitelszerződés megkötésének évét követő 4 éven belül a beruházást az adózó nem helyezi üzembe – kivéve, ha az üzembe helyezés elháríthatatlan külső ok miatti megrongálódás következtében maradt el – vagy, ha a tárgyi eszközt az üzembe helyezés adóévében vagy az azt követő 3 évben elidegeníti.

Ez esetben az igénybevett adókedvezmény összegét adókötelezettségként az a) oszlopba, a késedelmi pótlék összegét pedig a b) oszlopba kell beírni.

06. sor Az egyéni céget - az alapító egyéni vállalkozó által igénybevett kedvezmény miatt – terhelő kötelezettség

Ebben a sorban a 01-05. sorok leírásában szereplő kötelezettségeket kell szerepeltetni a Tao. tv. 16. § (16) bekezdésének a)-d) pontjai szerint, amennyiben valamely kedvezményt az egyéni céget alapító egyéni vállalkozó vette igénybe, de a társasági adó, illetve a késedelmi pótlék teljesítésére már az egyéni cég köteles.

07. sor A kisadózó vállalkozás adó alanyának társasági adó kötelezettsége összesen

Számlaszám: 10032000-01076019 NAV Társasági adó bevételi számla

Adónemkód: 101

Ez a sor a 01-06. sorok a) oszlopában szerepeltetett társasági adó kötelezettségek összegét tartalmazza.

08. sor A kisadózó vállalkozás adó alanyának társasági adóhoz kapcsolódó  késedelmi pótlék kötelezettsége összesen

Számlaszám: 10032000-01076985 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő késedelmi pótlék bevételi számla

Adónemkód: 138

Ez a sor a 03-06. sorok b) oszlopában szerepeltetett késedelmi pótlék kötelezettségek összegét tartalmazza.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék