Részletes tájékoztató
A borítólap A) blokkjának kitöltése az adóhivatal feladata.
A borítólap azonosításra szolgáló B) blokkjának kitöltése
Az azonosításra szolgáló adatokat értelemszerűen kérjük kitölteni az érvényes adószám és az egyéb azonosító adatok feltüntetésével.
Ügyintézőként a borítólapon annak a személynek a nevét kérjük feltüntetni, aki a Nyilatkozatot / bevallást összeállította, s aki annak esetleges javításába bevonható.
Ha a Nyilatkozatot / bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a Nyilatkozat / bevallás javításába bevonható, az ő adatait kérjük szerepeltetni. A Nyilatkozatot / bevallást ebben az esetben is az adózónak (meghatalmazottjának) kell aláírnia.
A hibásnak minősített Nyilatkozat / bevallás vonalkódja rovatot csak azok az adózók tölthetik ki, akik a 17KATA Nyilatkozatot / bevallásukat korábban elektronikus úton nyújtották be, ahhoz az állami adó- és vámhatóság hibalistával kiértesítést küldött vissza, és az adózó e hibás bevallását kívánja javító bevallással korrigálni. Ebben az esetben ki kell tölteni az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített Nyilatkozat / bevallás vonalkódját, melyet a kiértesítés tartalmaz. Ha a Nyilatkozat / bevallás elektronikus benyújtása első esetben történik, akkor az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített Nyilatkozat / bevallás vonalkódját üresen kell hagyni. Nem tölthető ki a rovat abban az esetben sem, ha az adózó nem elektronikusan nyújtotta be nyilatkozatát / bevallását, hanem az Internetről letölthető kitöltő-ellenőrző program segítségével kitöltve papíralapon kinyomtatva, illetve ha papíralapú bizonylaton tett eleget nyilatkozat benyújtási, bevallási kötelezettségének.
A benyújtott nyilatkozat / adóbevallás helyességét az állami adó- és vámhatóság megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. Amennyiben az adózó a kijavítással nem ért egyet, az értesítés kézhezvételét követő 15 napon belül egyeztetés végett az állami adó- és vámhatósághoz fordulhat.
Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, továbbá az adóbevallásból olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adózót az állami adó- és vámhatóság 15 napon belül - megfelelő határidő tűzésével - hiánypótlásra szólítja fel.
Elektronikus benyújtásra kötelezett adózó esetén a bevallást csak az ügyfélkapus regisztrációval rendelkező és erről az állami adó- és vámhatósághoz az EGYKE megnevezésű EGYSÉGES KÉPVISELETI ADATLAPON bejelentést tett adózó vagy az elektronikus bevallás benyújtására feljogosított állandó meghatalmazottja nyújthatja be.
Ügyfélkapus regisztrációját a Kormányhivatal bármely járási (fővárosi kerületi) hivatalában, vagy a személyi adat- és lakcímnyilvántartás központi szervénél, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal ügyfélszolgálatain, a Magyar Posta Zrt. egyes ügyfélszolgálatain, illetve Magyarország diplomáciai, konzuli képviseletein is elvégezheti. Amennyiben rendelkezik a megfelelő szintű elektronikus aláírással, úgy regisztrálhat az interneten is, nem kell az ügyfél-regisztrációs szervnél megjelennie.
Felhívjuk szíves figyelmét a NAV internetes honlapján (http://www.nav.gov.hu/) elérhető ügyfélszolgálat-keresőre.
Tájékoztatjuk, hogy az adóügyek állami adó- és vámhatóság előtt történő elektronikus intézésének szabályairól és egyéb adózási tárgyú miniszteri rendeletek módosításáról szóló 47/2013. (XI.7.) NGM
[26] rendelet értelmében az adózó vagy képviselője az állami adó- és vámhatóság telefonos ügyféltájékoztató és ügyintéző rendszere útján telefonon kérelmezheti az adó- és vámhatósághoz papír alapon érkezett, vagy papír alapon is benyújtható, elektronikus úton érkezett bevallások javítását, abban az esetben, ha az nem igényli az adózó személyes jelenlétét, és rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfél-azonosító számmal.
A borítólap C) blokkjának kitöltése
A Bevallási időszakot az éves, vagy évközi megszűnésre vonatkozó fentebb részletezett szerint kell szerepeltetni.
A „Nyilatkozat / bevallás jellege” kódkockájában kell jelölni, hogy
H Állami adóhatósági javításként (helyesbítésként)
O Önellenőrzésként nyújtották be. Ismételt önellenőrzés esetén (C) blokkban jelölt önellenőrzés (O) mellett a 17KATA-01-es lapon még jelölni kell (X) az (O) blokkban az erre szolgáló megfelelő kódkockát is!
Alapesetben a kódkockát üresen kell hagyni!
A (C) blokkban kérjük, jelölje meg a Nyilatkozat / bevallás típusát az adóalanyiság évközi megszűnése esetén az alábbi kódok szerint:
Egyéb esetben (ami nem minősül megszűnésnek);
A Nyilatkozatot/bevallást a tárgyévet követő évben kell benyújtania az egyéni vállalkozónak tevékenysége évközi szüneteltetése esetén.
Szintén a főlap (C) blokkjában – Nyilatkozat / bevallás kódja mezőben – kell jelölni, hogy
1 Nyilatkozat, vagy
2 Nyilatkozat és Bevallással kapcsolatos kötelezettség, vagy
3 Bevallás társasági adóra vonatkozó kötelezettség levelezetésére teljesítésére nyújtották be.
Lehetősége van annak jelölésére e blokkban, amennyiben nem a teljes bevallási időszak alatt volt tételes adófizetési kötelezettsége és százalékos mértékű adója keletkezett.
Nem kell a tételes adót megfizetnie a kisadózó vállalkozásnak [27] a kisadózó után, ha a kisadózó a hónap egészében munka- és keresőképtelen, azaz ha a kisadózó:
A Katv. 8. § (9) bekezdésében felsorolt mentesítő okokat összességében kell figyelembe venni az adott hónapban, ami a gyakorlatban azt jelenti, ha az előzőekben felsorolt okok valamelyike megvalósul a hónap egészében, vagy a felsorolt okok közül időben megosztva több ok a hónap egészében, akkor az adózónak nincs tételes adófizetési kötelezettsége.
A borítólap E) blokkjának kitöltése
Itt kell nyilatkoznia a kisvállalkozás által a tárgyévben elért bevételéről. [28]
Az adatot ezer forintra kerekítve kérjük szerepeltetni!
Arról a bevételéről kell nyilatkoznia, amelyet a bevételi nyilvántartása alapján az adóévben szerzett meg. Az idevonatkozó rendelkezés szerint a bevétel megszerzésének időpontja [29]:
a) pénz, dolog, értékpapír, váltó, csekk és más hasonló okirat esetében az átvétel vagy a számlán való jóváírás napja;
b) igénybe vett szolgáltatás esetében az a nap, amelyen a szolgáltatás nyújtójának vagy igénybevevőjének az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) rendelkezései szerint adófizetési kötelezettsége keletkezik, vagy keletkezne;
c) jog esetében az a nap, amelytől kezdődően az adóalany a jog gyakorlására, átruházására, átengedésére vagy megszüntetésére jogosult;
d) elengedett követelés és átvállalt tartozás esetében az a nap, amelyen az adóalany kötelezettsége, illetve tartozása megszűnik.
Amennyiben bevétele nagyobb, mint a tételes adófizetéssel érintett hónapok száma és az 1000e Ft/hó szorzata, akkor a 17KATA-01. lap (A) blokkját is ki kell töltenie.
e) az adóalanyiság megszűnésének napja, amennyiben az általa kiállított bizonylat ellenértékét az adóalanyiság utolsó napjáig nem szerezte meg;
Az (F) blokk kitöltése
Kérjük a borítólap (F) blokkját az “Aláírás, ellenjegyzés” cím alatt részletezett szabályoknak megfelelően töltse ki.
Aláírás, ellenjegyzés
A papíralapon benyújtott Nyilatkozatot / adóbevallást – főszabály szerint – az adózónak kell aláírnia.
Lehetőség van arra is, hogy a Nyilatkozatot / bevallást az adózó helyett meghatározott képviselője, meghatalmazottja írja alá. [30]
Amennyiben a magánszemély adózó az állami adó- és vámhatóság előtt nem tud vagy nem kíván személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a Nyilatkozatot / bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, közokiratban, vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy. Amennyiben a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást.
Gazdasági társaság esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy (jogi személy esetén a Ptk. szerinti törvényes képviselő, szervezeti képviselő egyéb szervezet esetén a szervezetre vonatkozó jogszabály alapján eljáró képviselő) vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja.
A jogi személy adóügyeiben a jogi személy (és nem annak valamely szervezeti egysége) képviseletére jogosult cégvezető (mint szervezeti képviselő) is eljárhat. A cégvezető képviseleti jogosultságát a jogi személy létesítő okiratával vagy szervezeti és működési szabályzatával, valamint a legfőbb szerv határozatával tudja igazolni, melyekből kitűnik, hogy a jogi személyt jogosult képviselni. Az általános képviseleti joggal nem rendelkező cégvezető képviseleti jogosultságát meghatalmazással igazolhatja, ekkor kérjük a meghatalmazottakra vonatkozó kódkockát jelölni.
Az állandó meghatalmazás, megbízás - a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl - az adó- és vámhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az adó- és vámhatóság által rendszeresített formanyomtatványon (EGYKE megnevezésű EGYSÉGES KÉPVISELETI ADATLAP) jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást vagy annak megszűnését az adózó képviselője jelenti be, az adó- és vámhatóság a bejelentésről az adózót írásban értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adó- és vámhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az adó- és vámhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adó- és vámhatósággal szemben az adó- és vámhatósághoz történő bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni.
Amennyiben a Nyilatkozatot / bevallást az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett [31] és a vonatkozó Nyilatkozat / bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a Nyilatkozat / bevallás főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában „X”-szel kell jelölni.
Amennyiben a Nyilatkozatot / bevallást meghatalmazott írja alá – az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével [32] – a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában „X”-szel kell jelölni.
Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül a nyilatkozat / adóbevallás érvénytelen!
Felhívjuk a figyelmet, hogy az állami adó- és vámhatósághoz be nem jelentett, vagy az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett, de a jelen Nyilatkozat / bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás – meghatalmazás csatolása nélkül – érvénytelen, csak az állami adó- és vámhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás nyilatkozathoz / bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni!
A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható.
A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány az állami adó- és vámhatóság honlapjáról (http://www.nav.gov.hu/ Letöltések / Meghatalmazás minták ) letölthető.
Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg. [33]
Pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a főlap (F) blokkjában a megfelelő kódkockában „X”-szel kérjük jelölni.
Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. [34]
Amennyiben a papíralapon benyújtott Nyilatkozat / bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt a Nyilatkozat / bevallás főlapján kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, igazolvány számát.