Kitöltési útmutató
a villamos energia, a földgáz és a szén után fizetendő, illetve visszaigényelhető energia és jövedéki adóról, valamint az önellenőrzéssel történő helyesbítésről

Jogszabályi háttér

Kitöltésre vonatkozó általános tudnivalók

FIGYELEM!

Felhívjuk figyelmét, hogy a Jöt. 174. § (2) bekezdés értelmében 2017. július 01-jén az Etv. hatályát veszti!

A Jöt. 150. § (12) bekezdése alapján a Jöt. 111. § (5) bekezdésében felsorolt ügyletek esetében e törvény rendelkezéseit az olyan, 2017. június 30-át követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amelyek tekintetében a fizetés esedékessége, valamint a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja 2017. június 30-át követő időpont. Minden olyan elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak esetében, ahol az időszak 2017. július 01-je előtt kezdődött, Etv. 2017. június 30. napján hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni az adókötelezettség, adófizetési kötelezettség, adóvisszaigénylési jog megállapítására és bevallására.

A termékek meghatározását, az adómérték megállapítást KN-kód alapján kell megtenni. A KN-kód A vám- és statisztikai nómenklatúráról, valamint a közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet 1. melléklete szerinti Kombinált Nómenklatúrában meghatározott, nyolc számjegyű azonosító. A KN-kód bevezetésével megszűnik a kettős áruazonosítószám és a vámtarifaszám használata.

Bevallás benyújtásának módja

Az Etv. 7. § (9) és a Jöt. 4. § (5) bekezdésében foglaltak alapján a bevallási kötelezettségét mind az adóalany, mind az adó-visszaigénylésre jogosult elektronikus úton teljesíti. A bevallás kitöltő- ellenőrző programja és a hozzá tartozó útmutató letölthető a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) Internetes honlapjáról ( http://www.nav.gov.hu® Nyomtatványkitöltő programok® Nyomtatványkitöltő programok® Egyszerű keresés/Összetett keresés).

Tájékoztatjuk, hogy ügyfélkapus regisztrációját a Kormányhivatal bármely járási (fővárosi kerületi) hivatalában, vagy a személyi adat- és lakcímnyilvántartás központi szervénél, a NAV ügyfélszolgálatain, a Magyar Posta Zrt. egyes ügyfélszolgálatain, illetve Magyarország diplomáciai, konzuli képviseletein is elvégezheti. Amennyiben rendelkezik a megfelelő szintű elektronikus aláírással, úgy regisztrálhat az interneten is, nem kell az ügyfél-regisztrációs szervnél megjelennie.

Felhívjuk szíves figyelmét a NAV internetes honlapján ( www.nav.gov.hu) elérhető ügyfélszolgálat-keresőre.

Felhívjuk a figyelmet, hogy az Art. önellenőrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével ugyanezen a nyomtatványon kérjük az önellenőrzést elvégezni, illetőleg amennyiben elmulasztott kötelezettségét kívánja pótolni, úgy azt szintén jelen bevalláson teheti meg.

Az adózó 2011-2012. évekre vonatkozó bevallásának önellenőrzését vagy pótolását a J03 jelű bevalláson teljesítheti.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2013. január 01-től bevezetésre került az adott adóévre vonatkozó évszám feltüntetése a nyomtatvány számában!

2013. évre a 13J03, 2014. évre a 14J03, 2015. évre a 15J03, 2016. évre a 16J03, 2017. évre vonatkozóan pedig a 17J03-as jelű nyomtatványon teheti meg bevallási kötelezettségének teljesítését, illetve bevallásának pótlását vagy önellenőrzését.

Az energia- és jövedéki adóval kapcsolatos adóztatási feladatokat az állami adóhatóság, a kivetéses adózással kapcsolatos adóztatási feladatokat a vámhatóság látja el. [1]

Jövedéki ügyekben az állami adó- és vámhatóság jár el. [2]

Képviselet

Magánszemélyt az adóhatóság előtt - ha nem kíván személyesen eljárni - törvényes képviselője, képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is, jövedéki adóról szóló törvény szerinti jövedéki üggyel kapcsolatban jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az adóhatóság előtt a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja is képviselheti. [3]

Jogi személyt és egyéb szervezetet az adóhatóság előtt a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy (jogi személy esetén a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény szerinti törvényes képviselő, szervezeti képviselő, egyéb szervezet esetén a szervezetre vonatkozó jogszabály alapján eljáró képviselő), vagy adózóval munkaviszonyban álló jogtanácsos, a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is, a jövedéki adóról szóló törvény szerinti jövedéki üggyel kapcsolatban jövedéki ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is képviselheti. [4]

Az adózó a képviselet ellátására állandó meghatalmazást vagy megbízást adhat, és ezt az adóhatósághoz bejelentheti. Az állandó meghatalmazás, megbízás – a külön jogszabályban meghatározott feltételek teljesítésén túl – az adóhatóság előtti eljárásban akkor érvényes, ha azt az adózó vagy képviselője az állami adó- és vámhatóság által rendszeresített Egységes Képviseleti adatlapon (EGYKE) jelenti be. Ha az állandó meghatalmazást, megbízást az adózó képviselője jelenti be, az adóhatóság a bejelentésről az adózót írásban értesíti. Az adózó az eseti, illetve az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását, felmondását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz, illetve a képviseleti jog megszűnését a meghatalmazott, megbízott is bejelentheti az állami adó- és vámhatóságnál. A képviseleti jog keletkezése és megszűnése az adóhatósággal szemben a bejelentéstől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni. [5]

Az adóbevallás különös szabályai [6]

o   az adózó Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társasággal történő beolvadása útján,

o   a tőkeegyesítő társaságok határokon átnyúló egyesülésről szóló, az Európai Parlament és a Tanács 2005. október 26-i 2005/56/EK irányelv alapján egyesül.

A bevallás részei:

Amennyiben a bevallás benyújtásra kerül, úgy a bevallás-garnitúra főlapja (17J03), valamint a 17J03-01-01-es, vagy a 17J03-01-02–es, vagy a 17J03-01-03-as lap, vagy a 17J03-01-05-ös lap, vagy a 17J03-01-06-os lap valamint a 17J03-02-es lapon az A) blokk kötelezően kitöltendő. A 17J03-02-es lapon a B) blokkot akkor kérjük kitölteni, ha az Etv. gyakorított visszaigénylésre vonatkozó rendelkezése [7] alapján arra jogosult.

A 17J03-03-as lapot csak önellenőrzés esetén töltse ki, a 17J03 főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” kódkockában az ’O’ betűjel feltüntetésével.

A 17J03-04-es lapo(ka)t csak abban az esetben kell benyújtani, amennyiben önrevíziós bevallásában nyilatkozni kíván arról, hogy az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály.

A bevallás állami adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése

Állami adóhatósági javítás:

Az állami adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti. [8]

Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy az adózó a jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adóhatóság – 15 napon belül, megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel. [9]

A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak – azon túlmenően, hogy a bevallás javítását az állami adó- és vámhatóság illetékes adó- és vámigazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezheti – lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a 17J03 főlap (B) blokkjában a vonatkozó kódkockába be kell írnia az eredeti, az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg.

Adózói javítás (helyesbítés) [10]:

Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az állami adó- és vámhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt. Az adózói javítás (helyesbítés) az adóalap, illetőleg az adó (költségvetési támogatás) összegében változást nem eredményez. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az „új” adatokkal valamennyi – az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson az adatot meg kell ismételni!

Abban az esetben, ha a bevallás benyújtása adózói javítás (helyesbítés) miatt történik, akkor a 17J03 főlap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába „H” betűt kell jelölni.

Adózói javítás (helyesbítés) benyújtása esetén a 17J03 főlap (B) blokkjában a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mező nem tölthető ki.

Fontos! Amennyiben az értékadatok adózó általi javítása az adózó kötelezettségének változását eredményezi, azaz az adó, az adóalap, vagy a költségvetési támogatás összegét módosítja, akkor a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni.

Önellenőrzés:

Az önadózás útján megállapított vagy megállapítani elmulasztott adóalapot, adót, költségvetési támogatást az adózó önellenőrzés útján helyesbíti az állami adó- és vámhatóság által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül. [11]

Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja. [12]

Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók.

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az állami adó- és vámhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható.

A 17J03 jelű nyomtatvány a jelen bevallásban közölt adatok önellenőrzésére, ismételt önellenőrzésére is szolgál, valamint e nyomtatványon történhet a pótlás is.

A 17J03 főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” kódkockában „O” betűjelet kell szerepeltetni, ha a bevallás önellenőrzésnek minősül. Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén a 17J03-03-as lap (O) blokkjában az „Ismételt önellenőrzés jelölése” kódkockát is jelölni kell.

Önellenőrzéskor a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevallásban olyan adat is szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson azt az adatot is meg kell ismételni!

Amennyiben az ismételt önellenőrzés kizárólag az önellenőrzési pótlék módosítása miatt kerül benyújtásra, akkor a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni az önellenőrzésként benyújtott bevallás adattartalmát, kivéve a 17J03-03-as lap A) blokk 1. sorában korábban szerepeltetett adatokat. Önellenőrzési pótlék csak önállóan, külön önellenőrzés benyújtásával módosítható.

Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás benyújtásának napjáig – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – kell megfizetni.

Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időponttól nyílik meg.

Az önellenőrzés – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja és az önellenőrző bevallás benyújtásától további 5 évig élhet önellenőrzéssel az adózó. [13]

Az önellenőrzési pótlék kiszámítása

Az adózó javára mutatkozó önellenőrzés esetén az önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell [14].

Az adózó terhére mutatkozó önellenőrzés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a 17J03-03-as lap A) blokk 1. sor b) oszlopában feltüntetett összeg, azaz a korábban bevallott és az önellenőrzéssel feltárt adó összegének különbözete.

Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani a bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot, magánszemély esetében az 1000 forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. [15]

Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani.

Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt a NAV internetes honlapján ( www.nav.gov.hu/nav/szolgáltatások/kalkulátorok/potlekszamitas) található pótlékszámítási program.

A százalékos mértéket 3 tizedes jegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedes jegy után következő számokat el kell hagyni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani és eddig a napig kell pénzügyileg rendezni.

Jogkövetkezmények

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy amennyiben bevallási (adatszolgáltatási) kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, az állami adó- és vámhatóság szankcióval élhet – figyelembe véve az Art. 6/A. §-6/J. §, továbbá a 172. paragrafusaiban foglalt rendelkezéseket.

Energia termékek adójával kapcsolatos általános információk

Adókötelezettség szabályai 2017. június 30-ig [16]:

Energiaadót kell fizetni és bevallani, ha:

Ha a felhasználó közvetlenül az Európai Unión kívüli országból energiát vásárol (kivéve a lakossági fogyasztó általi vásárlást), akkor az adót a vámhatóság határozattal állapítja meg (kivetéses adózás) [17].

Adókötelezettség szabályai 2017. július 01-től [18]:

Az energiatermékek után jövedéki adót kell fizetni, ha:

Ø  a termelt villamos energiát geotermikus, nap-, szél-, vízenergiából vagy biomasszából (ideértve a biomasszából előállított terméket is) állítja elő,

Ø  a termelt földgázt, villamos energiát vagy szenet meghatározott célra használja fel,

Ø  a termelt villamos energiát adózottan beszerzett földgáz, villamos energia vagy szén felhasználásával, 50 megawatt alatti teljesítményű erőműben állítja elő és nem él az adófizetési kötelezettség alóli mentesüléssel vagy adó-visszaigénylési jogosultságával,

Ha a felhasználó közvetlenül az Európai Unión kívüli országból energiát vásárol (kivéve a lakossági fogyasztó általi vásárlást), akkor az adót a vámhatóság határozattal állapítja meg (kivetéses adózás) [19].

Az adó alanya [20]

Az adó alanya 2017. július 01-től a következő adó alanyokkal egészül ki:

Adó-visszaigénylésre jogosultak köre 2017. június 30-ig [21]:

Az adónak az önadózás keretében megállapított fizetendő adóból történő levonására (visszaigénylésére), illetve a megfizetett adónak az állami adó- és vámhatóságtól történő visszaigénylésére jogosult:

Adófizetési kötelezettség alóli mentesülés 2017. július 01-jétől [22]:

A megfizetett adó visszaigénylésére jogosult az a személy, aki adózott jövedéki terméket olyan tevékenységhez használ fel, amelyre adófizetési kötelezettség alóli mentesülés érvényesíthető.

Az adó-visszaigénylésre jogosult arra az energiatermékekre, amelyet

Adó-visszaigénylésre jogosultak köre 2017. július 1-jétől: [24]

A felhasznált energiatermék adójának visszaigénylésére jogosult

·         a vegyipari alapanyagként földgázt felhasználó személy;

·         a földgázellátásról szóló törvényben meghatározott földalatti gáztároló megfelelő működéséhez a tárolóréteg(ek)ben állandóan biztosítandó gázmennyiség feltöltésére vagy szinten tartására, továbbá a szállító- vagy elosztóvezeték feltöltése céljából földgázt a feltöltésre vagy szinten tartásra felhasználó személy;

·         a hálózati engedélyesként a hálózati veszteség pótlása céljából energiaterméket felhasználó személy;

·         a nem üzemanyagként vagy tüzelő-, fűtőanyagként szenet felhasználó személy.

A fent leírtaktól eltérően, ha a villamos energiáról szóló törvény szerinti elosztó vagy átviteli hálózatra betáplált villamos energia előállításához felhasznált villamos energia adójának visszaigénylésére jogosult személynek a villamos energiáról szóló törvény szerint nem kell rendelkeznie energiatermelői működési engedéllyel, az adó-visszaigénylést a bevallási időszakban az elosztó vagy az átviteli hálózatra ténylegesen betáplált villamos energia mennyiségéből 40%-os fajlagos hatásfokkal visszaszámított földgáz mennyisége után érvényesítheti.

Az adó alapja és mértéke 2017. június 30-ig [25]

Energiatermék

Mértékegység

Adómérték

Ft

VILLAMOS ENERGIA

MWh

310,50

FÖLDGÁZ

kWh

0,3038

SZÉN

TNE (ezer kg.)

2516

Az adó alapja és mértéke 2017. július 01-től [26]

Energiatermék

Mértékegység

Adómérték

Ft

VILLAMOS ENERGIA

MWh

310,50

FÖLDGÁZ (üzemanyagként)

nm3

28

FÖLDGÁZ

kWh

0,3038

SZÉN

TNE (ezer kg.)

2516

A bevallás benyújtásának határideje 2017. június 30.-ig:

Az adóalany a – keletkezett adófizetési kötelezettsége és az adó-visszaigénylési jogosultsága különbözeteként – megállapított nettó adót havonta, a tárgyhó első napjától a tárgyhó utolsó napjáig terjedő adó-megállapítási időszakra, a tárgyhót követő hó 20. napjáig köteles bevallani és megfizetni, illetve jogosult visszaigényelni. [27]

Az adó-visszaigénylésre jogosult személyek közül a nem adóalany személy a fent meghatározott adó-megállapítási időszakra a visszaigényelhető adót havonta, a tárgyhót követő hó 20. napjától igényelheti vissza, az Art. költségvetési támogatásokra vonatkozó szabályainak alkalmazásával. [28]

Az Etv. 6. § (1) bekezdés d) [29] és e) [30] pontja alapján történő visszaigénylés esetén a tárgyhó 15. napjáig felhasznált energia utáni adó a tárgyhó utolsó napjától visszaigényelhető, amennyiben az adó összege elérte a 10 millió forintot. Az adó-visszaigénylés érvényesítésétől függetlenül az adóbevallást általános szabályok szerint teljesíteni kell. [31] (gyakorított visszaigénylés).

Az adókötelezettséget az alábbi számlaszámra és adónemre kell befizetni, illetőleg visszaigénylés esetén a visszaigényelendő összeg is erről a számlaszámról és adónemről teljesítendő.

Költségvetési számla száma

Költségvetési számla megnevezése

Adónemkód

HU34 10032000-01037375-00000000

NAV Energiaadó bevételi számla

950

A bevallás benyújtásához kapcsolódó időszakok és időpontok 2017. július 01.-től:

A jövedéki adófizetésre kötelezett adóalany – keletkezett adófizetési kötelezettsége és az adó-visszaigénylési jogosultsága különbözeteként naptári hónaponként megállapított nettó adót - havonta, a tárgyhót követő hó 20-áig vallja be. [32]

Az adó-visszaigénylésre jogosult az adó-visszaigénylést választása szerint:

igényelheti. [33]

Az adókötelezettséget az alábbi számlaszámra és adónemre kell befizetni, illetőleg visszaigénylés esetén a visszaigényelendő összeg is erről a számlaszámról és adónemről teljesítendő.

Költségvetési számla száma

Költségvetési számla megnevezése

Adónemkód

HU34 10032000-01037375-00000000

NAV Villamos energia, földgáz, szén energiatermékek jövedéki adója bevételi számla

950

Formai követelmények a kitöltéshez:

A bevallásra kötelezettnek a bevallás adatait - az előnyomott „ezer”+ forint szöveg figyelembevételével – ezer Ft-ra kerekítve kell kitölteni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) alkalmazásával. Például 641 500 Ft esetén a beírandó összeg 642.

A bevallás kitöltésére vonatkozó általános szabályok

Következő lap
Tartalomjegyzék