17J03-01-04-es lap

A lap az adómegállapítási időszakot megelőző adó-visszaigénylés elszámolására szolgál. A lapot az Etv. 7. § (5) bekezdésének utolsó mondata alapján akkor kell kitölteni, amennyiben egy korábbi adómegállapítási időszakra vonatkozóan (pl.: késedelmes számlakiegyenlítés miatt) vissza nem igényelt energiaadót – az Art. szerinti elévülési időn belül - a jelen bevallásban szereplő adómegállapítási időszakban kívánja visszaigényelni.

A lap dinamikus lap, amelyből a visszaigényléssel érintett időszakonként és energia típusonként egyet kell kitölteni.

A lap első blokkjában az „Energia típusa” kódkockában kérjük jelölni, hogy az adott visszaigénylés

A blokk következő sorában kérjük azon korábbi adómegállapítási időszakot feltüntetni, amelyben az adó-visszaigénylési jogosultságát valamely okból (pl.: késedelmes számlakiegyenlítés) nem gyakorolta. Ez az időszak főszabály szerint csak egy hónap lehet, kivétel az átalányelszámolást alkalmazó adózó esetében, ahol az átalányelszámolás alapját képező időszakot kell feltüntetni, ami több hónap, vagy egy éves időtartam is lehet.

Példák

  1. Amennyiben a gazdasági társaság által – 2017. július 1. napját megelőzően – kiállított számla kizárólag átalánydíjat tartalmaz, a számlán energiaadót kell feltüntetni.

Tekintve, hogy a gazdasági társaság és annak megrendelői között olyan tartalmú megállapodás jött létre, melynek értelmében a megrendelők által havi gyakorisággal előre meghatározott összeg (átalánydíj) kerül megfizetésre, és egy előre meghatározott hónapra eső átalánydíj részeként pedig az bizonyos előre meghatározott hónap(ok)ra eső mennyiségi eltérésből adódó különbözet elszámolása is megtörténik – az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) fogalmi rendszere szerinti elszámolási időszaknak az egyes hónapok tekintendőek.

A fentiek figyelembevételével, a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (továbbiakban: Jöt.) 150. § (12) bekezdése értelmében az időszakos elszámolású ügyletek esetében a Jöt. rendelkezéseit az olyan, 2017. június 30-át követően kezdődő elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell először alkalmazni, amelyek tekintetében

-          a fizetés esedékessége, valamint

-          a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja

2017. június 30-át követő időpont, a tárgyalt esetben (vagyis amikor a gazdasági társaság 2017. július 1. napját megelőzően kezdődő elszámolási időszakra eső átalánydíjról állít ki számlát) nem a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (továbbiakban: Jöt.) rendelkezéseit, hanem az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény 2017. június 30. napján hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni az adókötelezettség, adófizetési kötelezettség, adó-visszaigénylési jog megállapítására és bevallására.

Utóbbiból következően elmondható, hogy az adott esetben a gazdasági társaság a havi átalánydíj összegéről kiállított számlán – az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény rendelkezéseit irányadónak tekintve – valóban energiaadót köteles feltüntetni.

  1. Amennyiben a gazdasági társaság a kizárólag átalánydíjat tartalmazó, 2017. június 30. napját megelőzően kiállított és 2017. július (vagy azt követő) hónapra vonatkozó számláját 2017. június 30. napját követően helyesbíti, a számlán negatív irányú helyesbítés esetén energiaadót, pozitív irányú helyesbítés esetén jövedéki adót kell feltüntetni.

a) Negatív irányú adóalapmódosítás esetén, azaz amikor az utólagos elszámolás eredményeképpen kiderül, hogy a gazdasági társaság nagyobb összeget számlázott a tényleges fogyasztáshoz képest, az adóalap utólagos csökkentéséhez szükséges a számla módosítása.

Tekintettel arra, hogy ez az eset azonban nem keletkeztet új fizetési kötelezettséget (új fizetési esedékességet), és így új számla kibocsátására sem kerül sor, a Társaságnak – a 2017. június 30. napját követően kibocsátott számlára vonatkozó jogszabályi feltétel teljesülése hiányában – a korrekciós bizonylaton az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény rendelkezéseit alkalmazva energiaadót szükséges feltüntetnie

b) Pozitív irányú adóalapmódosítás esetén, azaz amikor az utólagos elszámolás eredményeképpen kiderül, hogy a gazdasági társaság előzetesen kisebb összeget számlázott a tényleges fogyasztáshoz képest, a különbözet elszámolása – a felek döntése alapján – oly módon is történhet, hogy a pótlólag fizetendő összeg – egy (új fizetési esedékességet tartalmazó) új számla alapján – külön kerül rendezésre. Tekintettel arra, hogy ez esetben nem a korábban kibocsátott eredeti számla technikai helyesbítéséről, hanem új fizetési kötelezettség keletkezéséről van szó, és így nem a korábban kiállított számlát korrigáló, számlával egy tekintet alá eső okirat, hanem új számla állítandó ki, a számlán – mivel az elszámolási időszak 2017. június 30. napját követő időszak, a számla kibocsátás, valamint a fizetési esedékesség időpontja pedig 2017. június 30. napját követő időpont – a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (továbbiakban: Jöt.) rendelkezéseit alkalmazva jövedéki adót kell szerepeltetni.

  1. Amennyiben a gazdasági társaság által – 2017. június 30. napját megelőzően kezdődő, de 2017. július 1. követően lezáruló elszámolási időszakra vonatkozó számla – kizárólag mennyiségi eltérést tartalmaz, a számlán energiaadót kell feltüntetni.

Tekintettel arra, hogy ez esetben – bár új fizetési kötelezettség keletkezése (új fizetési esedékességgel rendelkező új számla kiállítása) valósul meg – az elszámolási időszak kezdő napja 2017. július 1. napját megelőző időpontra esik, és ekként a Jöt 150. § (2) bekezdésében foglalt feltételek teljes körűen nem valósulnak meg, a gazdasági társaságnak a mennyiségi eltérést tartalmazó (feltehetőleg az adott hónap átalánydíjának értelmezendő összeget magában foglaló) számlákon az energiaadóról szóló 2003. évi LXXXVIII. törvény rendelkezéseit irányadónak tekintve energiaadót kell feltüntetnie.

  1. Amennyiben a Társaság által kiállított számla mind átalánydíjat, mind mennyiségi eltérést tartalmaz, és az átalánydíj 2017. július 1. napját követő időszakra vonatkozik, míg a mennyiségi eltérés időszaka 2017. június 30. napját megelőzően kezdődik, a számlán (a mennyiségi eltérés összegének előjelétől függetlenül) energiaadót kell feltüntetni.

a) Pozitív irányú adóalapmódosítás esetén, azaz amikor az utólagos elszámolás eredményeképpen kiderül, hogy a gazdasági társaság kisebb összeget számlázott a tényleges fogyasztáshoz képest, a különbözet elszámolása úgy is történhet, hogy gazdasági társaság a pozitív különbözetről nem külön számlát bocsát ki (mint a 2.b esetben leírtaknál), hanem ezt a tételt valamely soron következő elszámolási időszakról kibocsátott számlában tünteti fel

Ebben az esetben a pozitív különbözet összege tekintetében nem értelmezhető önálló, az általános forgalmi adó értelmében vett elszámolási időszak, hanem ilyenként az azzal érintett soron következő elszámolási időszak (tehát azon átalánydíj elszámolási időszaka, melynek összegét a különbözet megnöveli) veendő figyelembe. Előbbieknek megfelelően a Társaság által kiállítandó számlán – többek között – azon ténytől függően kerülhet energiaadó vagy jövedéki adó feltüntetésre, hogy az átalánydíj elszámolási időszakának kezdő időpontja 2017. június 30. napját követő időpontra esik vagy sem.

b) Amennyiben az időszakos ügylethez kapcsolódó elszámolás módosítása negatív különbözetet eredményez, a felek megállapodásukban rendelkezhetnek arról is, hogy a negatív különbözet nem kerül visszatérítésre, hanem azon összeg a soron következő elszámolási időszakban fizetendő ellenérték (átalánydíj) összegébe kerül beszámításra. (Ez esetben a számla módosításától kizárólag akkor lehet eltekintetni, ha a negatív különbözet összegére nézve a soron következő elszámolási időszakra fizetendő ellenérték fedezetet nyújt). Ilyenkor – mivel ez esetben is igaz az, hogy nem két külön elszámolási időszakról, hanem egyetlen, az átalánydíjjal érintett elszámolási időszakról beszélünk – a 4.a) pontban ismertetett rendezőelvnek megfelelően az átalánydíj elszámolási időszakának (továbbá a számla kibocsátás és a fizetési esedékesség időpontjának) alapulvételével dönthető el, hogy a Társaság által kibocsátott számlán energiaadót vagy jövedéki adót szükséges feltüntetni. A teljes körűség érdekében megjegyezzük, hogy amennyiben az elszámolandó mennyiségi eltérés negatív különbözetének összege meghaladja a tárgyhónapra, mint elszámolási időszakra eső átalánydíj összegét, és emiatt a tárgyhónapot időben megelőző időszak(ok)ról kiállított számla/számlák helyesbítése válik szükségessé, az energiaadó/jövedéki adó korrekciós bizonylat(ok)on történő szerepeltetésének megítélésekor szükséges figyelembe venni, hogy a különbözet elszámolási időszaka a korrekciós bizonylattal érintett (tehát a tárgyhónapot megelőző hónapra eső) átalánydíj elszámolási időszakával egyezik meg.

A korábbi adómegállapítási időszakban nem érvényesített adó-visszaigénylés esetén, amennyiben ez a lap kitöltésre kerül, úgy ugyanazon (korábbi) időszakra vonatkozó korábbi energiaadó-bevallását önellenőrzéssel már ne módosítsa!

Kérjük, figyeljen arra, hogy az érintett időszakban hatályos jogszabálynak megfelelő jogcímet és mértéket válasszon ki [a 01-01-es, a 01-02-es és a 01-03-as lapok B) blokkjaihoz hasonló módon] a kitöltendő sorokban.

Az Etv. hatálya alá tartozó időszakban az alábbi adómértékek alkalmazandóak:

Energiatermék

Mértékegység

Adómérték

Érvényesség kezdete

Érvényesség vége

VILLAMOS ENERGIA

MWh

295

2010.01.01.

2014.12.31.

VILLAMOS ENERGIA

MWh

310,50

2015.01.01.

 

FÖLDGÁZ

GJ

88,5

2010.01.01.

2014.12.31.

FÖLDGÁZ

GJ

93,50

2015.01.01.

2016.12.31

FÖLDGÁZ

kWh

0,3038

2017.01.01

 

SZÉN

TNE (ezer kg.)

2390

2010.01.01.

2014.12.31.

SZÉN

TNE (ezer kg.)

2516

2015.01.01.

 

A 38. sor d) oszlopa az összesen adatokat tartalmazza, amely automatikusan átvezetésre kerül a 17J03-02-es lap 9. sorának b) oszlopába. Az adatokat ezer forintban kérjük feltüntetni.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék