2a) 17CBCM főlap
A 17CBCM főlap tartalmazza a multinacionális vállalatcsoport adatait egy adott adójogrendszer vonatkozásában. Minden adójogrendszer (állam/terület) vonatkozásában, amelyben a multinacionális vállalatcsoport működik, külön M albizonylatot kell kitölteni. Az M főlapon az adójogrendszerre (állam/terület) vonatkozó adatok összesítetten jelennek meg, míg az M-01 lap részletezi az adott adójogrendszerben adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagjait és azok tevékenységét.
(B) blokk
Ez a blokk ismételten tartalmazza az adatszolgáltató adószámát és cégnevét. Amennyiben még a 17CBCM albizonylat megnyitása előtt kitölti a 17CBCA főlapján ezeket az adatokat, az internetes kitöltő program automatikusan átemeli azokat az M albizonylat lapjaira.
Adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület)
A (B) blokkban kell továbbá feltüntetni, hogy az M albizonylat mely adójogrendszer (állam/terület) vonatkozásában tartalmaz adatokat. Ehhez meg kell adni az „Adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület)” mezőben, az érintett joghatóság kétbetűs (ISO 3611-1 alpha 2 szabvány szerinti) országkódját. Adójogrendszer alatt állam vagy az államtól különböző, külön, autonóm adóügyi jogrendszerrel rendelkező terület értendő. Ha egy csoporttag több államban, illetve területen is rendelkezik adóügyi illetőséggel, az elsődleges adóügyi illetőség szerinti állam, illetve terület meghatározására az alkalmazandó adóegyezmény vonatkozó szabályait kell alkalmazni. Alkalmazandó adóegyezmény hiányában a csoporttagról történő adatszolgáltatást a tényleges üzletvezetés helye szerinti állam, illetve terület feltüntetésével kell teljesíteni. A tényleges üzletvezetés helyét a nemzetközileg elfogadott normák szerint kell megállapítani.
Egy külön közös M albizonylaton kell feltüntetni a multinacionális vállalatcsoport minden olyan csoporttagját érintő összesített adatot, amely a multinacionális vállalatcsoport megítélése szerint egyetlen államban, illetve területen sem rendelkezik adóügyi illetőséggel. Ekkor az M főlap (B) blokkjában X-szel kell jelölni az ennek a ténynek a feltüntetésére szolgáló mezőt, valamint az országkódnál az „X5”-öt kell megadni.
Technikai azonosító
A 17CBCM albizonylatok NAV-on belüli technikai azonosítása a (B) blokkban feltüntetett adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület) kétbetűs kódjával és a technikai azonosítóval együttesen történik. A technikai azonosító a „CBC” előtagból és az adóügyi illetőség szerinti adójogrendszer két betűs országkódjából áll. Az internetes kitöltő program automatikusan átemeli az „Adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület)” mezőben feltüntetett országkódot a technikai azonosító mezőbe. Figyelem! Amennyiben az adatszolgáltató a nyomtatványt nem az internetes kitöltő programmal tölti ki, hanem automatizált adatbetöltéssel szolgáltat adatokat xml útján, ügyelni kell arra, hogy a „CBC” előtagot követő országkód egyezzen az „Adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület)” mezőbe írt országkóddal.
(C) blokk
Ez a blokk szolgál az adózói helyesbítések jelölésére. Ha a helyesbítés benyújtására azért van szükség, mert valamely M albizonylaton közölt adatok valamelyikét kell módosítani, abban az esetben a 17CBCA főlapon túl a 17CBCM főlap (C) blokkjában is fel kell tüntetni „H” betűvel a helyesbítés tényét. Ilyenkor csak a helyesbítéssel érintett adójogrendszer(ek) M albizonylatát (M főlap és annak valamennyi kapcsolódó M01-M02 lapja) kell ismételten benyújtani, vagyis arra az adójogrendszerre vonatkozó M albizonylatot nem kell újra benyújtani, amely adataiban nem történt változás. A helyesbítéssel érintett M albizonylatok esetében ilyenkor azonban nem csak a helyesbítendő adatokat kell az érintett M-lapokon (főlap, 01-es lap, 02-es lap) módosítani, hanem valamennyi, az adott adójogrendszer tekintetében feltüntetett adatot újból kell közölni, mivel a helyesbítés lényege a teljes adatcsere.
Amennyiben az adózói helyesbítés a (B) blokkban szereplő, az adatszolgáltatással érintett adójogrendszer (állam/terület) országkódját és az ehhez kapcsolt technikai azonosítót érintené, a hibásan beadott M albizonylat főlapját az eredeti adatokkal kérjük törölni, majd a helyes adatokat tartalmazó M albizonylatot új adatként beadni. A törlést az M főlap (C) blokkjában „T”-vel kérjük jelölni. Törölt M albizonylat esetében az adott M albizonylat (D) blokkjában, valamint a kapcsolódó M-01-es és M-02-es lapok egyes soraiban adatot közölni nem lehet!
(D) blokk
Ebben a blokkban kell feltüntetni a multinacionális vállalatcsoport gazdasági tevékenységére vonatkozó összesített adatokat a (B) blokkban megjelölt adójogrendszer területén.
[16]
Alkalmazott pénznem
Itt kérjük feltüntetni az adatszolgáltatás során alkalmazott pénznem hárombetűs (ISO 4217 alpha 3 szabvány szerinti) kódját. A 17CBC adatszolgáltatás során feltüntetett valamennyi összeget egy és azonos pénznemben kell megadni, ezért kitöltés során ügyeljenek arra, hogy az A főlap (C) blokkjában megadott pénznem azonos legyen az M főlap (D) blokkjában megadottal. Amennyiben az adatszolgáltatás kötelező pénzügyi beszámoló alapján történik, minden összeget az adatszolgáltatásra kötelezett multinacionális vállalatcsoport végső anyavállalatának megadott funkcionális pénznemében kell kifejezni. Az átváltás során használt éves átlagos átváltási árfolyamot az A-01-es lapon, kiegészítő információként kérjük megadni.
Összegek technikai bevitele
A (D) blokk b) és c) oszlopaiban feltüntetendő összegeket mindig egész számként kell megadni. Tizedes nem használható. Negatív érték esetén a szám elé „-” jelet kérünk feltüntetni, szóköz használata nélkül (pl. -1000).
2-4. sor: Bevétel
A nyomtatványnak a 2-4. sorában az adatszolgáltatónak fel kell tüntetnie:
- a multinacionális vállalatcsoport összes, az adott jogrendszer területén adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagjánál a nem kapcsolt felekkel végrehajtott ügyletekből keletkező bevétel együttes összegét (2. sor b) oszlop),
- a multinacionális vállalatcsoport összes, az adott jogrendszer területén adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagjánál a kapcsolt felekkel végrehajtott ügyletekből keletkező bevétel együttes összegét (3. sor b) oszlop), valamint
- a 2. és 3. sorban feltüntetett összegek együttes összegét (4. sor c) oszlop).
Kapcsolt fél alatt a multinacionális vállalatcsoportnak a 17CBC adatszolgáltatás bármely M-01 lapján megnevezett csoporttagját kell érteni, annak adójogrendszerétől függetlenül.
A bevétel magában foglalja az értékesítés árbevételét, az egyéb bevételeket, a pénzügyi bevételeket és a rendkívüli bevételeket, így különösen az immateriális javak, tárgyi eszközök és készletek értékesítéséből, szolgáltatások nyújtásából, valamint jogdíjakból, kamatokból származó bevételeket. A bevétel nem tartalmazza a más csoporttagtól befolyt, a fizető fél adóügyi illetősége szerinti államban, illetve területen osztaléknak minősülő összeget.
5. sor: Adózás előtti eredmény
A nyomtatvány ötödik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban, illetve területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja adózás előtti eredményének (nyereség, veszteség) együttes összegét. Az adózás előtti eredmény minden rendkívüli bevételt és ráfordítást tartalmaz.
6. sor: Megfizetett nyereségadó (pénzforgalmi alapon)
A nyomtatvány hatodik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban, illetve területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja által az adott pénzügyi évben ténylegesen megfizetett nyereségadó együttes összegét. A megfizetett adó összege tartalmazza a csoporttag által az adóügyi illetősége szerinti államban/területen, valamint az adóügyi illetőségén túli egyéb adójogrendszerben (állam/terület) ténylegesen, pénzforgalmi alapon megfizetett nyereségadót. A megfizetett adó összege tartalmazza a csoporttagnak teljesített kifizetések tekintetében más szervezetek (kapcsolt vállalkozások és független vállalkozások) által megfizetett forrásadót. Tehát ha egy „A” államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező „A” társaság számára „B” adójogrendszerben (államban/területen) kamat keletkezik, a „B” adójogrendszerben (államban/ területen) levont forrásadót az „A” társaságnál kell feltüntetni.
7. sor: Fizetendő nyereségadó – a folyó évre vonatkozóan
A nyomtatvány hetedik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagjánál az adatszolgáltatással érintett pénzügyi évben keletkezett adóköteles nyereség vagy veszteség után fizetendő folyó évi adó együttes összegét. A folyó évi adóösszeg csak a folyó év műveleteire vonatkozhat, és nem foglalhatja magában a halasztott adókat vagy a bizonytalan adókötelezettségekre vonatkozó előzetes előirányzatokat.
8. sor: Jegyzett tőke
A nyomtatvány nyolcadik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja jegyzett tőkéjének együttes összegét. Az állandó telephelyekkel kapcsolatos adatok jelentésének az általános tudnivalóknál ismertetett főszabályától eltérően, az állandó telephelyek tekintetében a jegyzett tőkét az állandó telephellyel rendelkező jogalany adóügyi illetősége szerinti adójogrendszer M főlapján kell feltüntetni, kivéve, ha az állandó telephely szerinti államban van meghatározott tőke-követelmény.
9. sor: Eredménytartalék
A nyomtatvány kilencedik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja adatszolgáltatással érintett pénzügyi év utolsó napján számított eredménytartalékának együttes összegét. Az állandó telephelyekkel kapcsolatos adatok jelentésének az általános tudnivalóknál ismertetett főszabályától eltérően, az állandó telephelyek tekintetében az eredménytartalék összegét az állandó telephellyel rendelkező jogalany adóügyi illetősége szerinti adójogrendszer M főlapján kell feltüntetni.
10. sor: Foglalkoztatottak száma
A nyomtatvány tízedik sorában az adatszolgáltató feltünteti a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagjánál foglalkoztatottak összlétszámát, teljes munkaidő egyenértékkel számolva. A foglalkoztatottak számát az év végi állapotnak megfelelően, az éves átlagos létszámszint alapján, vagy pedig más, az összes adójogrendszer tekintetében minden évben egységesen alkalmazott alapon kell megadni. Foglalkoztatottként jelenthetőek jelen adatszolgáltatás céljából azon független alvállalkozók is, akik részt vesznek a csoporttag rendes működési tevékenységében. A foglalkoztatottak számának ésszerű kerekítése vagy közelítő meghatározása akkor lehetséges, ha a kerekítés vagy közelítés nem torzítja lényegesen a foglalkoztatottak különböző adójogrendszerek közötti relatív megoszlását. Minden évben és minden szervezetre kiterjedően következetes megközelítést kell alkalmazni.
11. sor: Készpénzen és készpénznek minősülő eszközökön kívüli tárgyi eszközök nettó értéke
A nyomtatvány tizenegyedik sorában az adatszolgáltatónak meg kell adnia a multinacionális vállalatcsoport valamennyi, az adott államban/területen adóügyi illetőséggel rendelkező csoporttagja tárgyi eszközeinek könyv szerinti nettó értékének együttes összegét. Az állandó telephelyek esetében (az általános tudnivalóknál ismertetett főszabálynak megfelelően) az eszközökről azon adójogrendszer (állam, illetve terület) viszonylatában kell adatokat szolgáltatni, amelyben az állandó telephely található. E célból a készpénz és a készpénznek minősülő eszközök, az immateriális javak és a pénzügyi eszközök nem tartoznak a tárgyi eszközök közé.