A 1786-01. számú bevallási lap kitöltése

A 1786-01. lapját csak közösségi adószámmal rendelkező adózó töltheti ki, ezért a tizenegy pozíciós adószám rovat kitöltése mellett a főlapon az AZONOSÍTÁS (B) blokk megfelelő kódkockájába erre utaló „X” jelet kell tennie.

Közösségi adószám hiányában a 1786-01. lap csak akkor adható be, ha az adózónak a vállalkozói tevékenység megszüntetését és a közösségi adószám érvényességének megszűnését követően a bevallást természetes személy adóalanyként kell benyújtania a korábbi időszakra. Ebben az esetben az adóazonosító jel rovatot is ki kell tölteni.

A bevallásban az egy adóbevallási időszakban (egy hónapban) megvalósuló Közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletek összesített adatait kell feltüntetni.

Figyelem!

A 17A60. számú összesítő nyilatkozat 01. lapján kell részletezni a 1786-01. lap 16. sorának (b) oszlopában feltüntetett közösségi termékértékesítés összegét.

A 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02. lapján kell részletezni a 1786-01. lap közösségi termékbeszerzés adatokat tartalmazó 01-06. és 13. sorok (b) oszlopának a 15. sor (b) oszlopával csökkentett összegét.

A 17A60. számú összesítő nyilatkozat 03. lapján kell részletezni a 1786-01. lap 18. sorának (c) oszlopában feltüntetett közösségi szolgáltatásnyújtás összegét.

A 17A60. számú összesítő nyilatkozat 04. lapján kell feltüntetni a 1786-01. lap 10. sorának (b) oszlopában feltüntetett közösségi szolgáltatás igénybevétel összegét.

01. sor:           A 01. sorban kell feltüntetni a bevallásra kötelezett adózó által a tárgyhónapban megvalósított, az Áfa tv. 91. § alapján adómentes közösségi termékbeszerzéseinek adóalapját (ellenértékét), valamint az Áfa tv. 236. § alapján a Közösség más tagországából adómentesen beszerzett befektetési célú arany adó nélkül számított ellenértékét, valamint az Áfa tv. 113. § (1) bekezdés szerinti adómentes Közösségen belülről történő olyan termékbeszerzés ellenértékét, melynek közvetlen következményeként a terméket adóraktárba raktározták be.

Figyelem! Itt kell szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdésében szabályozott ún. háromszögügylet során adómentesen beszerzett termék adóalapját is, ha az adózó a végső beszerző (azaz a háromszögügylet „C” szereplője). Az adó alapja ez esetben a közbenső vevő és a végső beszerző közötti termékbeszerzés adó nélkül számított ellenértéke. A végső beszerzőnek az ügyletet a 17A60. számú összesítő nyilatkozaton a közösségi termékbeszerzést részletező 02. számú lapon is fel kell tüntetnie, és a háromszögügylet szereplőjét jelölő (d) oszlopban „C” jelölést kell tennie.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [67]

Háromszögügyletnek azon termékértékesítési konstrukciók minősülnek, melyekben 3 egymástól eltérő tagállamban regisztrált közösségi adószámmal rendelkező adóalany vesz részt. A háromszögügylet lényege, hogy az egyik („C”) tagország adóalanya (beszerző) részére a „közbenső vevőként” megjelenő adóalany („B”) végez termékértékesítést úgy, hogy a terméket egy harmadik közösségi ország adóalanyától („A”) szerzi be. A közbenső vevő által beszerzett termék azonban nem kerül be a közbenső vevő tagországába, mert azt az „A” tagországból közvetlenül a beszerzőhöz („C”) fuvarozzák. A háromszögügyletnél tehát a tulajdonváltozás nem követi a termék tényleges mozgását. Az Áfa tv. szabályai szerint a „C” tagország adóalanya Közösségen belüli termékbeszerzést valósít meg a közbenső vevőtől, az „A” tagország adóalanya Közösségen belüli termékértékesítést valósít meg a közbenső vevő részére. A közbenső vevő pedig kettős szerepben jelenik meg az ügyletben, egyrészt termékbeszerzést valósít meg „A” tagország adóalanyától, másrészt termékértékesítést hajt végre a „C” tagország adóalanya felé, azzal, hogy a „B” adófizetési kötelezettségét a „C” tagország beszerzője teljesíti a „C” tagországban.

Amennyiben „B” belföldön rendelkezik közösségi adószámmal, valamint „A” és „C” eltérő tagállamokban vannak nyilvántartásba véve, akkor az Áfa tv. szerint a közbenső vevő „B” Közösségen belüli beszerzését, valamint „C”-nek történő továbbértékesítését nem terheli adófizetési kötelezettség – „B”-nek nem kell a „C” tagországban bejelentkezni adóalanyként – amennyiben adókötelezettségét helyette a „C” tagország beszerzője teljesíti „C” tagországban és összesítő nyilatkozat kitöltési kötelezettségének is eleget tesz. A közbenső „B” vevő a beszerző „C” tagország adóalanya felé történő termékértékesítését, valamint azt a tényt, hogy ebben az értékesítésben közbenső vevőként vett részt, a 17A60. számú összesítő nyilatkozaton a közösségi termékértékesítéseket részletező 01-es lapon köteles jelölni. A közbenső „B” vevő az „A” tagország adóalanyától történt közösségen belüli termékbeszerzését, valamint azt a tényt, hogy ebben az ügyletben közbenső vevőként vett részt, a 17A60. számú összesítő nyilatkozaton, a közösségi termékbeszerzéseket részletező 02-es lapon szerepelteti. [68]

02-04. sor:      A 02-04. sorok vonatkozó adómértéknek (5, 18, 27 %) megfelelő sorában kell szerepeltetni a Közösségen belülről történő, az Áfa tv. 19-23. §-ai szerinti, az 50-52. §-ai alapján belföldön adóköteles termékbeszerzések adóalapját és a terméket terhelő adómértéknek megfelelően kiszámított fizetendő adó összegét. Ezen sorok adóalap adatait a 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján kell részletezni.

Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető. [69]

A személygépkocsinak, valamint regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minősülő új közlekedési eszköz Közösségen belülről történő beszerzése után a fizetendő adó összegét nem a 02-04. sorokban, hanem a 05. sorban kell szerepeltetni.

05. sor:           A 05. sorban a Közösség más tagállamából történő – személygépkocsinak, valamint regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak nem minősülő – új közlekedési eszköz beszerzése esetén a beszerzés adóalapját és a beszerzést terhelő általános forgalmi adó összegét kell feltüntetni. [70] Az új közlekedési eszköz fogalmát az Áfa tv. 259. § 25. pontja határozza meg. E sor adóalap adatát a 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján kell részletezni.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [71]

Az új személygépkocsi és a regisztrációs adóköteles új motorkerékpár Közösségi beszerzését terhelő áfát ezen adózói körnek az állami adó- és vámhatóság állapítja meg kivetéssel, ezért e termékek beszerzését terhelő áfát ebben a bevallásban nem kell szerepeltetni. [72]

06. sor:           A 06. sorban kell szerepeltetni a Közösség más tagországából beszerzett, a régi Jöt. és a Jöt. hatálya alá tartozó jövedéki termék általános forgalmi adóalapját és a fizetendő áfa összegét, amennyiben a termék után belföldön jövedéki adókötelezettség keletkezik.

E sor adóalap adatát a 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján kell részletezni.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [73]

07-09. sor:      A 07-09. sorokban a Közösségen belüli háromszögügyletekben beszerzőnek (végső vevőnek: „C”) minősülő belföldi, közösségi adószámmal rendelkező adózó köteles szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék után az Áfa tv. 141. § szerint a közbenső vevő („B”) helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét, és annak adóalapját, a termék adómértékének (5, 18, 27 %) megfelelő sorban. (Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját az 01. sorban a Közösségen belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell!) Az adó alapjának a közbenső vevő és a végső beszerző közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül.

Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető. [74]

E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany háromszögügylet során szerez be végső vevőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a közbenső vevőnek (akitől a végső belföldi adóalany terméket szerez be) nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, ha helyette a végső beszerző belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a közbenső vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a végső beszerzőnek a közbenső vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel.

Figyelem! A 07-09. sorok tartalmát a 17A60. számú összesítő nyilatkozatban a Közösségen belüli termékbeszerzéseket részletező 02. lapon nem kell szerepeltetni, hiszen azt a 01. sor kapcsán egyszer már szerepelteti.

10. sor:           A 10. sorban kell azon – az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján belföldi teljesítési helyű – szolgáltatások ellenértékét (ideértve a szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget is) és az utána megállapított adó összegét szerepeltetni, ahol a szolgáltatás nyújtója olyan, a Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalany, amely belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön (székhellyel, illetve teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel belföldön nem rendelkezik), és amely szolgáltatás után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő, igénybevevő belföldi adóalany köteles fizetni. Az adott adóelszámolási időszakra vonatkozó ellenérték (adóalap) adatnak meg kell egyeznie a 17A60. számú összesítő nyilatkozatban a közösségi szolgáltatás igénybevételeket részletező 04-es lapon közölt összesített adattal.

Utólagos számlakorrekció esetén – beleértve a tárgyévben hatályos és nem hatályos adómértékű ügyleteket is – ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [75]

11. sor:           A 11. sorba kell beírni a 10. sorban nem szereplő egyéb, közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatás adatát: az Áfa tv. 37. § (1) bekezdésén kívüli, a teljesítési hely meghatározására vonatkozó szabályok szerint belföldi teljesítési helyűnek minősülő azon szolgáltatásokat, melyeknek nyújtója más közösségi tagállami adóalany és amely szolgáltatás igénybevétel után a belföldi letelepedési helyű adóalany az adófizetésre kötelezett. (pl.: A más közösségi adóalany által nyújtott, ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás esetében az adót a fordított adózásra vonatkozó szabályok szerint a szolgáltatást igénybevevőnek kell megfizetnie, azonban erről a közösségi szolgáltatás-igénybevételről nem kell összesítő nyilatkozatot benyújtani.)

A tárgyévben hatályos adómértékű ügyletekre vonatkozó utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [76]

A tárgyévben nem hatályos adómértékű, az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alá nem tartozó szolgáltatás igénybevételekre vonatkozó, az Áfa tv. 77-78. §-a és 153/B. § (1) bekezdése szerinti utólagos bizonylatkorrekció miatti negatív tétel összegét a 14. sorban kell feltüntetni.

12. sor:           A 12. sorban kell feltüntetni a közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmi adó alanynak nem minősülő jogi személy által a harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás ellenértékét és az adó összegét. Az eva alanyainak az eva bevallásban kell ezen szolgáltatás igénybevétel utáni áfa fizetési kötelezettségüket bevallaniuk. Az áfa-mentes adóalanyoknak a harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatások után, mely után adófizetésre mint igénybevevők kötelezettek, a 1765. számú bevalláson kell a bevallási kötelezettséget teljesíteni.

13. sor:           A 13. sorba kell beírni a 2017-ben már nem hatályos, de elévülési időn belül létezett eltérő (25 %-os) adómértékű közösségi termékbeszerzésekre vonatkozó utólagos bizonylatkorrekció miatti negatív tétel összegét, [77] ha az utólagos korrekció vonatkozási időszaka 2011. december hó előtti időszakra esik, és az adózó javára mutatkozó adókülönbözetet tartalmazó önellenőrzés miatt az elévülés megszakadt. [78] Az ebben a sorban szereplő adóalap összeggel korrigálni (növelni kell) a 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján részletezett adatokat.

14. sor:           A 14. sorban kell feltüntetni az Áfa tv. 77-78. §-a és 153/B. § (1) bekezdése szerinti azon utólagos adóalap csökkentésből fakadó bizonylatkorrekció miatti negatív tételek összegét, amelyek nem szerepelhetnek a 10., 11., 12. sorokban, és amely kötelezettségek az adóalanyt a külföldi adóalany által nyújtott, de belföldi teljesítési helyű szolgáltatások után mint igénybevevőt terhelik, és amelyekkel kapcsolatos bizonylat korrekciók elszámolása a 2017. évre esik. Ebben a sorban a tárgyévben nem hatályos, de elévülési időn belül létezett eltérő (25 %) adómértékű, a 10-12. sorokba nem tartozó ügyletekre vonatkozóan kell adatot megadni, ha a vonatkozási időszak 2011. december hó előtti időszakra esik, és az adózó javára mutatkozó adókülönbözetet tartalmazó önellenőrzés miatt az elévülés megszakadt. [79] Az ebben a sorban szereplő összeget nem kell a 17A60. számú összesítő nyilatkozat közösségi szolgáltatás igénybevételt részletező 04-es lapján szerepeltetni.

A külföldi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni, a korábbi évekre vonatkozó adóalap és adó összegének módosítását az adózónak – amennyiben más közösségi kereskedelme kapcsán nem keletkezik adófizetési kötelezettsége –, nem itt a 14. sorban kell elvégeznie, hanem azon a bevalláson, amelyen az alapbevallást benyújtotta. Pl. az eva alanya a nem közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatás utáni adófizetési kötelezettségét a 1643. számú bevalláson helyesbítheti.

15. sor:           A 15. sorban kell feltüntetni a Közösségen belülről történő jövedéki termékbeszerzés után belföldön jövedéki adó fizetésére kötelezett adóalanynak a jövedéki adó összegét a 01., 06. sorok összegéből. Az ebben a sorban feltüntetett jövedéki adó összegével korrigálni (csökkenteni) kell a 17A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján részletezett adatokat.

16. sor:           A 16. sorba kell beírni a más közösségi tagállami adóalany, illetve közösségi adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő, adófizetésre kötelezett jogi személy felé teljesített, az Áfa tv. 89. §-a szerinti termékértékesítések ellenértékét. Ebbe a sorba írhat adatot az eva alanya. Az alanyi adómentességet választó adóalanynak, a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak, a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak a 1765. számú bevallásban kell ezen értékesítéséről a bevallást benyújtania. Az ebben a sorban szereplő ellenértéknek meg kell egyeznie a 17A60. számú összesítő nyilatkozat közösségi termékértékesítést részletező 01. lapján közölt összesített ellenérték összegével.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [80]

17. sor:           A 17. sorban összesíteni kell a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyletek a harmadik országbeli adóalanytól történt szolgáltatás igénybevételek után fizetendő adót, melyet az adó összege (c) oszlopban kell feltüntetni. A 17. sor (c) oszlopában feltüntetett összeg az összesen fizetendő adó összege, amit az alábbi általános forgalmi adó rendezésére szolgáló számlaszámra kell teljesíteni: 10032000-01076868 NAV általános forgalmi adó bevételi számla.

18. sor:           A 18. sorban kell feltüntetni azon, ún. „határon átnyúló, Közösségen belüli szolgáltatások” ellenértékét (ideértve az előleget is), amely esetben az adóalany más tagállami adóalany, illetve közösségi adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a teljesítés helyét az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján az igénybevevő adóalany letelepedési helye határozza meg. Az ebben a sorban szereplő ellenértéknek meg kell egyeznie a 17A60. számú összesítő nyilatkozat közösségi szolgáltatás nyújtást részletező 03. lapján közölt összesített ellenérték összegével.

Ezen szolgáltatások ellenértékének utólagos módosítása esetén a korrekció összegét arra az időszakra vonatkozó áfa bevallásban és összesítő nyilatkozatban kell szerepeltetni, amelyben a szolgáltatást igénybevevő a korrekció összegéről értesítést kapott. [81]

19. sor:           A 19. sorban kell feltüntetni azon, az ún. „határon átnyúló, Közösségen belüli szolgáltatások” ellenértékét, amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a teljesítés helye nem az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján esik belföldön kívülre. Az összesítő nyilatkozatban ezt az adatot nem kell szerepeltetni.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető. [82]

20. sor:           A 20. sorba kell beírnia a közösségi adószámmal rendelkező nem adóalany jogi személynek és az eva alanyának, az új közlekedési eszköz értékesítését, amelyet olyan más közösségi tagállamban illetőséggel bíró nem adóalany vevő részére teljesített, aki nem rendelkezik közösségi adószámmal. Az ebben a sorban szereplő összegnek meg kell egyeznie ugyanezen nyomtatvány 1786-A88 számú adatszolgáltatási lapjának (b) oszlopában szereplő értékek összegével.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék