A partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó

termékbeszerzés / szolgáltatás igénybevétel korrekcióinak tételes részletezésére vonatkozó 1765M-02-K számú MÓDOSÍTÓ LAP kitöltése

 

A régi Art. 31/B. § alá tartozó értékesítésekre vonatkozó számla módosítás esetén a régi Art. 31/B. § (4) bekezdés szerint a számlát/okiratot kiállító áfa-alanynak és a számlát/okiratot befogadó áfa-alanynak a módosítás hatását tartalmazó időszaki bevallásban módosító lapon kell nyilatkoznia a módosító számla/számlák és a módosított (eredeti) számla adatairól, a módosítás számszaki hatásáról, feltéve, hogy a számlában áthárított általános forgalmi adó akár a módosítást megelőzően, akár azt követően, vagy a módosítást megelőzően és azt követően is eléri vagy meghaladja az 1 000 000 forintot.

 

A régi Art. 31/B. § alá tartozó értékesítésekre vonatkozó számla érvénytelenítés esetén a régi Art. 31/B. § (5) bekezdés szerint a számlát/okiratot kiállító áfa-alanynak és a számlát/okiratot befogadó áfa-alanynak az érvénytelenítés hatását tartalmazó időszaki bevallásban módosító lapon kell nyilatkoznia az érvénytelenített eredeti számla, annak korábbi módosító számlái és az érvénytelenítő számla adatairól, ha az érvénytelenített számlában (vagy korábbi módosítások esetén az érvénytelenített eredeti és a módosító számlákban együttesen) az áthárított általános forgalmi adó összege elérte vagy meghaladta az 1 000 000 forintot.

 

A számlát/okiratot kiállító áfa-alany a fenti nyilatkozatot a 1765M-01-K számú módosító lapon, a számlát/okiratot befogadó áfa-alany a 1765M-02-K számú módosító lapon teszi meg. A lapok szerkezete azonos, azok kitöltése egységesen az alábbiak szerint történik.

                                                     

 

Elsőként fel kell tüntetni az eredeti számla sorszámát az (a) oszlopban, és a számla típusaként E (eredeti) kódértéket kell megadni a (b) oszlopban, továbbá meg kell adni a teljesítés napját, az eredeti adóalapot és az eredeti adó összegét az (e), (f), (g) oszlopokban. Az adó alapját és az adó összegét ezer forintra kerekített összegben kell megadni! Az eredeti számlánál az előzmény számla sorszáma a (c) oszlopban üresen marad, a számla kibocsátásának kelte pedig opcionálisan kitölthető.

 

Ezt követően fel kell tüntetni az eredeti számlához tartozó, az adó-megállapítási időszakban részletezendő (egy vagy több) módosító számlát, illetőleg érvénytelenítő számlát úgy, hogy a módosító, illetve érvénytelenítő számla sorszámát az (a) oszlopban, az eredeti számla sorszámát pedig a (c) oszlopban kell megadni, a számla típusaként pedig K (korábban elszámolt korrekció) vagy KT (tárgyidőszakban elszámolt korrekció) kódértéket kell megjelölni a (b) oszlopban. A korábbi tárgyidőszakban KT-vel jelölt tételek a jelen tárgyidőszakban K-val jelölendők.

A módosító illetve érvénytelenítő számla sorában az (f) és (g) oszlopokban meg kell adni a módosító/érvénytelenítő számlában foglalt adóalap és adóösszeg változás összegeket (módosítás esetén +/-, érvénytelenítés esetén – előjellel a módosítás számszaki hatását). Érvénytelenítés esetén számszaki hatás kimutatása opcionális, de szükségszerű, ajánlott).

A módosító illetve érvénytelenítő számla esetén a számla kibocsátás keltének feltüntetése a (d) oszlopban opcionális, azonban a korrekciós folyamat levezetése érdekében ennek feltüntetése célszerű, ajánlott.

 

Ha egy eredeti számlához több módosítás tartozik – akár a korábbi időszakokban, akár a jelen adó-megállapítási időszakban összesen –, akkor a teljes számlasorozatot meg kell adni, azaz az eredeti számla és az aktuális módosító számla/számlák mellett (között) a közbülső módosító számlá(ka)t is fel kell tüntetni (célszerű kiállításuk sorrendjében). Ugyanígy kell eljárni számla érvénytelenítés esetén is. Ezek megkülönböztetésére szolgálnak a K és KT számlatípus kódértékek. Azokat a módosító tételeket, amelyek a bevallás fősoraiban (1765A-01-01, 1765A-01-02, 1765A-01-03, 1765A-01-04 lapokon) a tárgyidőszakban kerültek elszámolásra, KT kóddal kell jelölni.

 

Számla módosítása, számla érvénytelenítése esetén – ha arról a fentiek szerint nyilatkozni szükséges – a módosító lapon az eredeti számla adatait akkor is fel kell tüntetni, ha annak egyedi adóértéke eredetileg nem érte el az 1 000 000 forintot, és emiatt a számlát kiállítónak az M nyomtatványon eredetileg egyáltalán nem kellett nyilatkoznia arról, illetve a számlát befogadónak vagy nem kellett nyilatkoznia, vagy a tételes adatok helyett csak az M nyomtatvány főlapjának 06. sorában összevontan kellett adóösszeggel feltüntetnie.

 

Az eredeti és a módosító/érvénytelenítő számlák megjelölésére szolgáló E, K és KT számlatípus kódértékeket az internetes kitöltő program értéklistában is felkínálja a (b) oszlopban.

 

A módosító lapok azonosítási fejlécének adatai (benyújtó adózó, partner, időszak) az M nyomtatvány főlapjával azonosan töltendők ki (ezen adatokat az internetes kitöltő program automatikusan feltölti).

 

Amennyiben az azonos típusú módosító lap sorai nem lennének elegendőek, akkor ugyanilyen típusú új lapon kell folytatni a tárgyidőszakban feltüntetendő módosításokról szóló adatszolgáltatást. Új oldal csak akkor nyitható, ha az előző oldal 36. sora is betelt azonos laptípusnál. A kitöltött lapok számát az adatlap jobb felső részén elhelyezett lapszám rovatban folyamatos számjelzés jelöli. Csak a kitöltéshez felhasznált lapokat kell benyújtani.

 

A módosító lap soraiból azokat a korrekciós tételeket kell összegezni az azonos típusú utolsó lap 37. sorában, amelyek esetében a számla szerinti korrekció elszámolása az Áfa tv. alapján a tárgyidőszakra esik (jelölése KT kódértékkel történik). Nem kell az összegzésbe bevonni az E – eredeti tételeket, valamint a nem tárgyidőszakban elszámolt (K) korrekciós tételeket. Összegezni kell az azonos típusú lap valamennyi oldaláról az adóalap (f) oszlopban található – előbbiekben meghatározott – tételeket az azonos típusú utolsó lapon a 37. sor (f) mezőben, valamint az azonos típusú lap valamennyi oldaláról az adó (g) oszlopban található – előbbiekben meghatározott – tételeket az azonos típusú utolsó lapon a 37. sor (g) mezőben.

Az ugyanazon partnerre vonatkozó utolsó 1765M-01-K számú értékesítés módosító lap (f) és (g) oszlopának 37. sorában szereplő összesen adóalap és összesen adóösszeg adatoknak meg kell egyezniük a bevallás 1765M főlapján a 02. sor „c” és „d” oszlopában szereplő adóalap és adóösszeg adatokkal.

 

Az ugyanazon partnerre vonatkozó utolsó 1765M-02-K számú beszerzés módosító lap (f) és (g) oszlopának 37. sorában szereplő összesen adóalap és összesen adóösszeg adatoknak meg kell egyezniük a bevallás 1765M főlapján a 05. sor „c” és „d” oszlopában szereplő adóalap és adóösszeg adatokkal.

 

Emlékeztetőül:

A szabályszerűen kitöltött nyomtatványt a benyújtás módjának megfelelően hitelesíteni kell. A csatolt mellékletek tartalmának valódiságát is a bevallási főlap hitelesítésével igazolja az adózó, illetve képviselője.

 

Nemzeti Adó- és Vámhivatal



Előző lap
Tartalomjegyzék