1765A-06 lap
A behajthatatlan követelés elszámolásával összefüggő nyilatkozatok kitöltési szabályai a 2015. december 31. és 2019. december 31. közötti időszakra vonatkozóan
Az Áfa tv. 2020. január 1-től hatályos szabályozása szerint lehetőség van a behajthatatlan követelés[156] elszámolására. A 2016-2019. adóévekben az adóalanynak a behajthatatlan követeléshez kapcsolódó nyilatkozatokat a ’65A-06 lap benyújtásával kell teljesítenie.
FONTOS!
A behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészének vagy részének adót nem tartalmazó részével az adó alapja akkor csökkenthető - az egyéb feltételek megléte esetén -, ha a behajthatatlan követelésként történő elszámolás alapjául szolgáló termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértéke megtérítésének esedékessége óta legalább egy év eltelt. Az adóalanyok a 2016-2019. évekre az alábbi, 1-es és 2-es típusú nyilatkozatokat tehetik meg.[157]
A nyilatkozat típusai:
1. Behajthatatlan követelésként történő elszámolás[158]
2. Behajthatatlan követelésként elszámolt összeg egészének vagy egy részének megtérítése[159]
Mind az 1-es, mind a 2-es típusú nyilatkozat esetében az adóalany a korrekciót és a hozzá kapcsolódó nyilatkozatot, annak a bevallásnak az önellenőrzésében teheti meg, melyben az érintett számlához kapcsolódó fizetendő adót eredetileg bevallotta.
Figyelem!
Ha az adóalany a bevallásában a behajthatatlan követelés elszámolásával összefüggő nyilatkozatát a 1765A-06-os lapon már megtette, és ezt követően ugyanezen időszakra vonatkozó bevallását – egy önellenőrzés, ismételt önellenőrzés keretében – úgy módosítja, hogy a korrekció nem érinti a behajthatatlan követelés elszámolását és az azzal összefüggő nyilatkozati lapot, akkor a 1765A-06-os lapon szerepeltetett adatokat nem kell megismételnie, ezt a lapot nem kell kitöltenie.
Ha az adóalany az ismételt önellenőrzés során a 1765A-06-os lapon - egy előzőleg megtett 1-es típusú nyilatkozatához kapcsolódó - 2-es típusú nyilatkozat megtételére köteles, akkor kizárólag a 2-es típusú nyilatkozat adatait kell feltüntetnie, a korábbi adatokat nem kell megismételnie.
Ha olyan adatot kell módosítani a 1765A-06-os lapon, ami nem módosítja az elszámolt általános forgalmi adó összegét, vagyis nem önellenőrzés, akkor ezt helyesbítéssel teheti meg az adózó. Helyesbítés során sem kell a 1765A-06-os lapon azoknak a soroknak az adatait megismételni, melyeket nem érint a korrekció.
Ha az önellenőrzés, helyesbítés érinti a behajthatatlan követelés elszámolását, de nem azért, mert utólag megtérítették részére az összeget (mert az a 2-es Nyilatkozat típus lenne), hanem mert a bevallásában tévesen tüntette fel az elszámolható összeget, vagy kiderült, hogy nem volt jogosult az összeg elszámolására, akkor a 1765A-06-os lapon kizárólag annak a sornak az adatát kell megismételnie, amihez kapcsolódott a tévedés. Ilyenkor a sor adatait megfelelő tartalommal kell szerepeltetni és az Elszámolás összege g) oszlop adatát helyes összegben kell feltüntetni. Ha a módosítás azért történt, mert egyáltalán nem lehetett volna szerepeltetnie a tételt (és nem az utólagos megtérülés okán), akkor az ahhoz tartozó Elszámolás összege g) oszlopban 0 ezer forint összeget kell feltüntetni.
A 1765A-06 lap kitöltési szabályai a következők:
1. Behajthatatlan követelésként történő elszámolás [1765A-06 lapon a „Nyilatkozat típusa a)” = 1]
Az adóalany a 1765A-04 önellenőrzési lap kitöltésével egyidejűleg a 1765A-06 lap a)-g) oszlopokban nyilatkozik:
- Az a) oszlopban a nyilatkozat típusáról.
- A b) oszlopban az értéklistás adatmezőben a megfelelő ok megjelölésével a behajthatatlan követelésként történő elszámolás okáról.
A behajthatatlan követelésként történő elszámolás okai a következők lehetnek:
A) a követelésre az adós ellen vezetett végrehajtás során nincs fedezet, vagy a talált fedezet azt csak részben fedezi [Áfa tv. 259. § 3/A. a) alpont];
B) a követelést a hitelező a csődeljárás, a felszámolási eljárás, az önkormányzatok adósságrendezési eljárása során egyezségi megállapodás keretében elengedte [Áfa tv. 259. § 3/A. b) alpont];
C) a követelésre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább 2 év telt el [Áfa tv. 259. § 3/A. c) alpont];
D) a követelésre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet.) [Áfa tv. 259. § 3/A. d) alpont];
E) a természetes személyek adósságrendezési eljárása során a bíróság az adóst a fennmaradó adósságai megfizetése alól mentesítő döntést hoz [Áfa tv. 259. § 3/A. e) alpont].
- A c) oszlopba tett „X” jelöléssel arról, hogy a behajthatatlan követelésként történő elszámolás alapjául szolgáló termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenért éke más módon nem térült vagy térül meg.[160]
- A d) oszlopban annak a számlának a sorszámáról, amely az adóalap-csökkentéssel érintett termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást tartalmazza.
- Az f1,) és f2) oszlopokban a termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő nevéről és adószámáról. Nem kell kitölteni ezeket a mezőket, ha a behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet vevője (termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője) nem minősül általános forgalmi adóalanynak.
- A g) oszlopban az adóalap csökkentés összegéről.
2. Behajthatatlan követelésként elszámolt összeg egészének vagy egy részének megtérítése [1765A-06 lapon a „Nyilatkozat típusa a)” = 2]
Ha az az Áfa tv. 77. § (7) bekezdés szerinti adóalap csökkentés után a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója részére a behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészét vagy annak egy részét megtérítik, a megtérített ellenérték vagy részellenérték adóval csökkentett összegének erejéig az adóalap utólagos csökkentése nem alkalmazható.
Az adóalany a 1765A-04 önellenőrzési lap kitöltésével egyidejűleg a 1765A-06 lapon az f1,)-g) oszlopokban nyilatkozik:
- Az f1) és f2) oszlopokban a termékbeszerző, szolgáltatás igénybevevő nevéről, adószámáról. Nem kell kitölteni ezeket a mezőket, ha a behajthatatlan követelés alapjául szolgáló ügylet vevője (termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője) nem minősül általános forgalmi adóalanynak
- A g) oszlopban a megtérített ellenérték vagy részellenérték adóval csökkentett összegéről.
Mindkét nyilatkozattípus esetében lehetőség van a kötelező mezők kitöltése mellett az összes többi mező adatainak megadására.