A részletező lapok sorainak kitöltéséről

A 1765A-01-01., -01-02., -01-03., -01-04. lapokon a „b” oszlopban a fizetendő/levonható adó megállapításának alapjául szolgáló összeget, a „c” oszlopban a megállapított/levont adó összegeit kell feltüntetni a megjelölt részletezés szerint. A termékértékesítéssel és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos egyes sorokban az adó alapját tartalmazó „b” oszlopban az ellenérték részét képező államháztartási támogatások összegét is szerepeltetni kell. Az egyes sorokba a választott és alkalmazott adózási módok függvényében kell az adatokat beírni, és csak abban az esetben kell adatot megadni, ha az ott megjelölt értékesítés, illetve beszerzés az adóalany tárgyidőszaki kötelezettségét érintően működése során előfordult.

 

A bevallásban az összesítő sorok után következő sorokat, illetve a részletező sorokat is pontosan ki kell tölteni! A régi Art. rendelkezése felhatalmazza az állami adó- és vámhatóságot a bevallás teljesítéséhez szükséges nyomtatvány rendszeresítésére. Ennek alapján az áfa bevallásban olyan tartalmú adatok szerepelnek, amelyek az állami adó- és vámhatóság feladatainak a teljesítéséhez elengedhetetlenül szükségesek.

 

Ügyelni kell a bevallás részletező adatainak helyes és pontos kitöltésére azért is, mivel ezek közül egyesek a bevallás gyakoriság alakulását befolyásolják, míg mások a visszaigénylési összeghatár számításánál játszanak fontos szerepet, illetve megint más adatok az Európai Unió INTRASTAT statisztikai adatszolgáltatási rendszerének adatközléséhez szükségesek.

 

Figyelem!

1. Abban az esetben, ha a levonható előzetesen felszámított adó összegét meghatározó tényezőkben utólag, az adólevonási jog keletkezését követően változás következik be, és ennek eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege csökken, az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban köteles az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben

a) a különbözet alapjául szolgáló, az Áfa tv 127. § (1) bekezdésében említett okiratot módosító vagy azt érvénytelenítő okirat az adóalany személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a módosító vagy érvénytelenítő okirat kibocsátásának hónapját követő hónap 15. napja, feltéve, hogy az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege közvetlenül olyan, az Áfa tv. 127. § (1) bekezdésében említett okiraton alapul, amelyet más fél (hatóság) bocsátott ki;

b) a részére a pénzt visszatérítik az Áfa tv. 77. § (4) bekezdése szerinti esetben;

c) a változás bekövetkezik az a) és b) pontok alá nem tartozó esetekben.

2. Ha a levonható adó összegét meghatározó tényezőkben bekövetkező utólagos változás eredményeként az eredetileg levonható előzetesen felszámított adó összege nő, az adóalany – az adólevonási jog gyakorlása egyéb feltételeinek sérelme nélkül – a különbözetet legkorábban abban az adómegállapítási időszakban jogosult az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított levonható előzetesen felszámított adó összegét növelő tételként figyelembe venni, amelyben a különbözet alapjául szolgáló, az Áfa tv. 127. § (1) bekezdésében említett okiratot módosító okirat a személyes rendelkezésére áll.

Az Áfa tv. 120. § b) pontja, c) pont cb) alpontja vagy e) pontja alapján keletkezett, eredetileg levonható, előzetesen felszámított adó összegét érintő különbözetet – az 1-2. pontban foglaltaktól eltérően – az adóalany abban az adómegállapítási időszakban kötelezett figyelembe venni, amelyben a fizetendő adó összegét növelő vagy csökkentő tételt el kell számolni.

 

A levonható adó utólagos módosulásának elszámolására vonatkozó szabályokat az Áfa tv. 153/C. §-a tartalmazza. A fizetendő adót növelő tétel összegét a bevallás 31. sorában kell szerepeltetni.

 

A fizetendő általános forgalmi adó

01. sor:      Általános szabályok szerinti adó-megállapítás esetén ebben a sorban kell feltüntetni a belföldön küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott, a Közösség területén kívülre történő mentes termékértékesítés (export) ellenértékének összegét. A mentesség feltétele, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását az értékesítő maga vagy javára más, az Áfa tv. 98. § (3) és (4) bekezdésben, illetőleg az Áfa tv. 99. és 100. §-ban meghatározott további feltételek szerint a beszerző maga vagy - javára - más végezze.

Amennyiben a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását a beszerző végzi, a mentesség feltétele - a 99. és a 100. §-ban meghatározott eltéréssel -, ha ezzel összefüggésben a beszerző nem telepedett le belföldön, letelepedés hiányában pedig a lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.

A mentesség további feltétele, hogy a termék a Közösség területéről való elhagyásának tényét - amelynek az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját követő 90 napon belül kell megtörténnie -, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, valamint ezen időponton belül az értékesített terméket rendeltetésszerűen ne használják, egyéb módon ne hasznosítsák, ide nem értve a kipróbálást és a próbagyártást.[55]

 

Figyelem!

A Közösség területét az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyó termék[56] esetében követendő eljárásról a 05-07. sorok kitöltésére vonatkozó tudnivalók végén, külön bekezdésben talál információt.

 

Ebbe a sorba kell beírni:

- A külföldi utas részére teljesített adómentes termékértékesítés adóalapját.[57] Az Áfa tv. a 99-100. §-okban meghatározott feltételek teljesüléséig az eladó nem köteles az adómentességet előzetesen biztosítani, azt utólagosan, visszatérítés útján is gyakorolhatja. A külföldi utas részére történt termékértékesítés esetén utólag visszatérített adó összegét nem előzetesen felszámított adóként veheti figyelembe az eladó, hanem amennyiben az így kifizetett összegeket az eladó elkülönítetten nyilvántartja, akkor az Áfa tv. 99. § (9) bekezdése alapján az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adóját csökkentheti ezen összeggel, amely visszatérített összeget a bevallás 30. sorában kell szerepeltetni negatív előjellel.

 

- Az Áfa tv. 101. §-a szerinti mentes bérmunka szolgáltatás ellenértékét.

 

- Az Áfa tv. 102. §-a szerinti mentes szolgáltatásnyújtások ellenértékét. E körbe tartozik az Áfa tv. 54. § alkalmazása alá tartozó: a szabadforgalomba nem helyezett, vám elé állítás során átmeneti megőrzés alatt álló, vámszabadterületre vagy vámraktárba betárolandó vámraktározási, vámfelügyelet melletti feldolgozás vagy aktív feldolgozás felfüggesztő eljárás hatálya alá vonandó, teljes vámmentességgel járó ideiglenes behozatali eljárás hatálya alatt álló, külső közösségi árutovábbítási eljárás hatálya alatt álló termékhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, valamint a belföldön küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott terméknek a Közösség területén kívülre történő mentes termékértékesítéshez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, továbbá az olyan termékhez (kivéve az ingatlan) kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, mely terméket ilyen célból szereztek be vagy importáltak, majd a munka elvégzését követően a terméket küldeményként a Közösség területén kívülre feladják vagy elfuvarozzák, feltéve, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását a szolgáltatás nyújtója maga vagy javára más végzi, illetve a szolgáltatás igénybevevője maga vagy javára más végzi.

 

- Mentes az adó alól a szolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az olyan termékhez kapcsolódik közvetlenül, amely kiviteli eljárás hatálya alá vonva elhagyja a Közösség területét, és a Közösség területéről való kiléptetés tényét a kiléptető hatóság igazolja.[58] Ezen szolgáltatás ellenértékét is ebben a sorban kell feltüntetni.

 

- A nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó mentes értékesítés ellenértékét. E körbe tartozik a vízi közlekedési eszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátását szolgáló termék értékesítése abban az esetben, ha a vízi közlekedési eszköz kizárólag vagy túlnyomó részben nyílt tengeren közlekedik, és kereskedelmi célú személyszállítási, illetőleg ipari, kereskedelmi vagy halászati tevékenységet végez; segély- vagy mentőtevékenységet, illetőleg part menti halászati tevékenységet – a fedélzeti ellátás kivételével – végez; hadihajó (vtsz. 8906 10 00), feltéve, hogy a hadihajó rendeltetési kikötő- vagy horgonyzóhelye nem belföldön van. Mentes továbbá a vízi közlekedési eszköz (kivéve a hadihajó) – ideértve annak felszerelését és tartozékát is – értékesítése, bérbeadása, karbantartása, javítása, felújítása vagy átalakítása, ezen szolgáltatásokon túlmenő szolgáltatások nyújtása abban az esetben, ha az a vízi közlekedési eszköz (a hadihajó kivételével), ideértve annak rakományát is – rendeltetésszerű működéséhez, használatához közvetlenül szükséges.[59]

 

- A kizárólag vagy túlnyomó részben a nemzetközi légi kereskedelmi forgalomban résztvevő vállalkozás által használt légi közlekedési eszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátását szolgáló termék mentes értékesítését. Továbbá mentes az adó alól és ebben a sorban kell feltüntetni a légi közlekedési eszköz - ideértve annak felszerelését és tartozékát is – értékesítése, bérbeadása, karbantartása, javítása, felújítása vagy átalakítása, valamint egyéb szolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az a légi közlekedési eszköz – ideértve annak rakományát is – rendeltetésszerű működéséhez, használatához közvetlenül szükséges.[60]

 

- A mentes személyszállítás ellenértékét. A személy szállítása abban az esetben mentes, ha akár az indulási hely vagy az érkezési hely, akár mindkettő nem belföldön van.[61]

Ebbe a sorba kerül a vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön történő, és a Közösség területén végzett személyszállítás részeként teljesülő mentes termékértékesítés adóalapja. A mentesség feltétele, hogy az értékesített termék a közlekedési eszköz fedélzetén történő helybeni fogyasztás célját szolgálja.[62]

 

- Itt kell szerepeltetni a Közösség területén kívülre történő termékértékesítéssel azonos megítélés alá tartozó mentes ügyleteket. E körbe tartozóan mentes a termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása, ha az:

 

a)      hivatalos célra a diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet, személyes célra pedig a diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet tagja részére történik, feltéve, hogy viszonosság áll fenn;

b)  az alábbiaknak megfelelően

ba) az Európai Közösség, az Európai Atomenergia-közösség, az Európai Központi Bank, az Európai Beruházási Bank, valamint olyan szervezet részére történik, amelyet az Európai Közösségek hozott létre, és amelyre vonatkozik az Európai Közösségek kiváltságairól és mentességeiről szóló, 1965. április 8. napján kelt jegyzőkönyv, az e jegyzőkönyvben és a végrehajtásáról vagy a szervezet székhelyegyezményéről szóló - jogszabályban kihirdetett - nemzetközi szerződésben meghatározottak szerint;

bb) egyéb, a ba) alpont alá nem tartozó, Magyarország által nemzetközi szervezetként elismert szervezet vagy képviselete hivatalos céljára, személyes célra pedig a nemzetközi szervezet vagy képviselete tisztviselőjének részére történik a nemzetközi szervezetet létrehozó vagy a nemzetközi szervezet székhelyegyezményéről szóló - jogszabályban kihirdetett - nemzetközi szerződésben meghatározottak szerint, feltéve, hogy az előzőekben említett nemzetközi szerződés a termékek, szolgáltatások árába (díjába) rendszerint belefoglalt közvetett adók elengedéséről vagy visszatérítéséről rendelkezik;

c)   az Észak-atlanti Szerződés tagállamának belföldön állomásozó fegyveres ereje – ide nem értve a Magyar Honvédséget – részére történik, feltéve, hogy az a közös védelmi erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátására szolgál;

d)  belföldön kívül az Észak-atlanti Szerződés valamely más tagállamában állomásozó fegyveres erő részére történik, ideértve az ott állomásozó összes fegyveres erőt, de ide nem értve e tagállam saját fegyveres erejét, feltéve, hogy az a közös védelmi erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátásra szolgál;

e)  az Egyesült Királyság fegyveres ereje részére történik, feltéve, hogy az a Ciprusi Köztársaság megalakulásáról, 1960. augusztus 16. napján kelt nemzetközi szerződés értelmében az Egyesült Királyság Ciprus szigetén állomásozó fegyveres erejének, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátásra szolgál.[63]

 

- A bármely állam központi bankja felé történő arany értékesítését.[64]

 

- Ebbe a sorba kell beírni a más nevében és javára eljáró közvetítőnek az eddig felsorolt adómentes értékesítésekben történő közvetítői szolgáltatásának adóalapját, valamint azon közvetítői szolgáltatások adóalapját, amelyekben a közvetített ügylet teljesítési helye a Közösség területén kívül van.[65]

 

- Az Áfa tv. 111-118. §-ai szerint a termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó mentes tevékenységek adóalapját.

 

- A befektetési arany harmadik ország felé történő adómentes értékesítésének összegét. [66]

 

Az ebben a sorban szereplő adatok közül az Áfa tv. 98. §-a szerinti, a termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódó adómentes értékesítés ellenértékét a bevallás 37. sorában kiemelten is fel kell tüntetni.

 

Nem itt, hanem a 02., 03. sorokba kell beírni a Közösségen belülre történő, adólevonási joggal járó adómentes termékértékesítés, valamint az Áfa tv. 92. §-a szerinti fuvarozás ellenértékét.

 

Nem ebbe a sorba, hanem a 91-93. sorokba kell beírni az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtások adó nélkül számított ellenértékét.[67]

02. sor:       Ebben a sorban kell feltüntetni a Közösségen belüli, másik tagállamban eljáró, vagy a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett adóalany, nem-adóalany jogi személynek teljesített mentes termékértékesítés adó nélkül számított ellenértékét[68]. Itt kell feltüntetni az Áfa tv. 92. §-a szerinti mentes Közösségen belüli fuvarozás adóalapját. Az Áfa-törvény 98-118. §-a alá tartozó mentes értékesítések ellenértékét a 01. sorba kell beírni.

 

Részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás esetén az Áfa tv. 58. § (2) bekezdése alapján, ha az az időszak, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik, tartamában meghaladja az egy naptári hónapot, az Áfa tv. 58. § (1) bekezdésétől függetlenül – időarányos részteljesítésként – teljesítés történik a naptári hónap utolsó napján is, feltéve, hogy a termékértékesítésre a 89. § alkalmazandó.

 

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 12. §-a szerinti tulajdonosváltozással nem járó Közösségen belüli vagyonmozgások ellenértékét (ha a vállalkozás a tulajdonában tartott termékét továbbítja vagy bizományba átvett terméket továbbít belföldről a Közösség más tagállamába vállalkozása szükségleteire), amennyiben azok adómentesek.[69] A mentesség feltétele, hogy a közösségi adóalany kiszállító a célországban is teljesítse adóalanyként történő bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal rendelkezzen. A célországban Közösségen belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a vagyonáthelyezést végző ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott tagállam vevői készletre vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minősül, amelynek adóalapját és adóját nem itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelő 05-07. sorok valamelyikében kell szerepeltetni. Az ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek nem minősülő eseteket az Áfa tv. 12. § (2) bekezdése határozza meg.

 

Nem ebbe a sorba, hanem a 03. sorba kell beírni az egyébként nem adóalanyi minőségében eljáró személy, szervezet  belföldön kívülre, de a beszerző nevére szóló rendeltetéssel, a Közösség területére történő új közlekedési eszköz értékesítését, tekintve, hogy ezen termékek egyszeri értékesítése is adóalanyiságot eredményez.[70]

 

Az úgynevezett „határon átnyúló”, Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét, amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a teljesítés helyét, az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján az igénybevevő adóalany letelepedési helye határozza meg, a részletező adatok között a 92. sorban kell szerepeltetni. A 92. sorban szereplő ellenértéknek meg kell egyeznie a 17A60 számú összesítő nyilatkozat 03. lapján közölt összesített ellenérték összegével.

 

A 93. sorba kell beírni az ún. „határon átnyúló, Közösségen belüli szolgáltatások” ellenértékét, amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a teljesítés helye nem az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján esik belföldön kívülre. Az összesítő nyilatkozatban ezt az adatot nem kell szerepeltetni.

 

Nem ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 29. § (1) bekezdése szerinti más tagállamba irányuló, de ott közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő, így a célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adófizetésre nem kötelezett nem adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, olyan adóalany, aki (amely) kizárólag olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi mentességben részesül, illetve különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany részére történő termékértékesítés ellenértékét (ún. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történő termékértékesítés a 05–07. sorokban, a felszámított belföldi adómértéknek megfelelő sorban szerepeltetendő, ha az értékesítést végző adózó a régi Art. rendelkezései szerint belföldön kötelezett az adó megfizetésére. Amennyiben a régi Art. rendelkezései szerint az értékesítést végző adóalany más tagállamban kötelezett az ilyen címen keletkező adó megfizetésére, akkor a bevallás fő soraiban ezzel kapcsolatosan adat nem szerepeltethető, ebben az esetben a részletező adatok között, a 90. és a 95. sorban kell az értékesítésről adatot szolgáltatni.

 

Ebben a sorban kell szerepeltetni a befektetési célú arany más közösségi tagállamba történő adólevonási joggal járó, adómentes értékesítésének adó nélküli ellenértékét.[71]

A megbízó importőr helyett és nevében eljáró pénzügyi képviselőnek a megbízó importőr adómentes Közösségen belüli termékértékesítéseinek adóalapját ebben a sorban kell bevallania. (Az új közlekedési eszköz értékesítésének adóalapját a 03. sorba kell beírni.)

 

Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki ún. háromszögügylet első szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban az aktuális negyedévre/hónapra nyilatkozott termékértékesítéseinél a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell. Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[72]

03. sor:       A belföldön küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott új közlekedési eszköz mentes értékesítésének adó nélküli ellenértéke kerül ebbe a sorba.[73]

 

Az az adóalany, aki ebben a sorban adatot szerepeltet, és a vevői között közösségi adószámmal nem rendelkező is van, adatszolgáltatást köteles teljesíteni az ilyen vevők nevéről, címéről, a részükre teljesített termékértékesítésről az Európai Közösség más tagállamában illetőséggel bíró, közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére új közlekedési eszközt értékesítő adózók számára előírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésére vonatkozó 1765A-A88 számú lapon, a régi Art.-ben előírtak szerint.

Ebbe a sorba kell beírni az alanyi adómentességet választó adóalanynak az új közlekedési eszköz értékesítését, amelyet olyan más közösségi tagállamban illetőséggel bíró nem adóalany vevő részére teljesített, aki nem rendelkezik közösségi adószámmal.

Amennyiben a 03. sorban szerepel nem adóalany személy részére történő új közlekedési eszköz értékesítése, akkor annak ellenértékét a bevallás 47. sorában kiemelten is szerepeltetni kell. Ezen értékesítés ellenértéke nem szerepeltethető a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban a termékértékesítések között! Az aktuális negyedévre/hónapra nyilatkozott termékértékesítéseiben, tehát a 47. sor összegével korrigálni szükséges. Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki un. háromszögügylet első szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé új közlekedési eszközértékesítést, hogy a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban az aktuális negyedévre/hónapra nyilatkozott a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba a termékértékesítések között jelölést tenni nem kell.

 

Az importáló nevében benyújtott bevallásában a pénzügyi képviselőnek is ebben a sorban kell szerepeltetnie az importáló által teljesített, az importáló nevében bevallandó adómentes Közösségen belüli új közlekedési eszköz értékesítésének összegét.[74]

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[75]

 

A 02. és a 03. sorokban, valamint a 89. sorban szereplő adóalapok összegének, a 47. sorok adóalap oszlopában szereplő összegekkel csökkentett és a 87. sorban szereplő összeggel növelt adatának (negyedéves adatokkal számolva) meg kell egyeznie a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban szereplő adóalanyok, adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyek részére teljesített termékértékesítések összegével.

04. sor:      Ebben a sorban kell szerepeltetni a másik adóalany felé teljesített termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások adótartalom nélküli ellenértékét, mely esetekben a fordított adózás szabályai szerint az adó fizetésére a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője kötelezett.[76]

A fordított adózás keretében történő értékesítéssel kapcsolatban átvett előlegről nem kell itt adatot szerepeltetni.[77]

A 04. sorban szereplő összegből részletező adatot kell szolgáltatni a bevallás 100. sorában, azon termékértékesítésekről, melyek vonatkozásában az Áfa tv. 142. § (1) bekezdés i) és (2015. 01. 01-től) a j) pontja alapján a fordított adózás szabályai szerint az adó fizetésére a termék beszerzője kötelezett.

 

                   Ebbe a sorba kell beírni a befektetési célú arany belföldre történő, adólevonási joggal járó adómentes értékesítésének adó nélkül számított ellenértékét,[78] valamint a befektetési aranyat értékesítő fél nevében és javára közvetített harmadik fél mentes közvetítői tevékenységének ellenértékét is[79].

 

A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az állami adó- és vámhatóságnak tett előzetes bejelentése alapján dönthet úgy is, hogy az Áfa tv. 86. § (1) bekezdésének j) és k) pontja szerinti termékértékesítését adókötelessé teszi.[80] Amennyiben a teljesítés adóalany részére történik, az adót a fordított adózás szabályai szerint a termék beszerzője fizeti.[81] Ebben az esetben az értékesítőnek ebbe a sorba kell beírnia az adó alapját. Amennyiben a vevő nem adóalany, az adóalany értékesítőnek a termékértékesítés adóalapját és a hozzá tartozó adó összegét a 07. sorba kell beírnia.

 

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[82]

05. sor:       Belföldi teljesítési helyű értékesítés esetén ebbe a sorba kell beírni az 5%-os kulcs alá tartozó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét és az adó összegét.[83]

Abban az esetben, ha az adóalany által korábban bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó utólag csökken, az adóalany a különbözetet – ha az a fizetendő adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adót csökkentő tételként – legkorábban az Áfa tv. 153/B. § (1) bek. d) pontja szerinti időszakban jogosult figyelembe venni.

06. sor:       Ebbe a sorba kell beírni a belföldi teljesítési helyű 18%-os adómértékű termékek értékesítésének és szolgáltatás nyújtásának ellenértékét és az adó összegét.[84]

 

Ebbe a sorba kell beírni továbbá a belföldi adóalany által nem adóalany felé nyújtott 18%-os adómértékű szolgáltatások adóalapját és az adó összegét, mely esetekben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye belföldre esik.[85]

07. sor:       A 27%-os kulcs alá tartozó értékesítés után az általános szabályok szerint megállapított adó alapját és összegét kell ebbe a sorba beírni. Az adó alapját tartalmazó „b” oszlopban az adó alapját képező támogatások, a „c” oszlopban pedig az arra eső adó összegét is szerepeltetni kell. (A közösségi adóalany, valamint a harmadik országbeli adóalany által nyújtott szolgáltatás ellenértékét és annak adóját nem itt, hanem a 18-19. illetve a 27. sorban kell feltüntetni.)

 

Az Áfa tv. 142. §-ában meghatározott termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások nem adóalany részére történő továbbértékesítése, (illetve az Áfa tv. 6. számú mellékletében nem szereplő hulladék bárki felé történő értékesítése) során keletkező adófizetési kötelezettség összegét és annak alapját ebben a sorban kell szerepeltetni. Az adóalany az Áfa tv. 142. §-a alapján a fordított adózás alá tartozó termékértékesítései és szolgáltatásnyújtásai ellenértékét, amely után nem ő, hanem a fordított adózás alapján a vevő az adófizetésre kötelezett, nem itt, hanem a 04. sorban szerepelteti.

 

Amennyiben a vevő nem adóalany, ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 142. §-a alapján a fordított adózás alá eső ügyletek adóalapjának utólagos csökkenésével járó számlahelyesbítés adatát.

 

Ebbe a sorba kell beírni, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (apport) bocsátja rendelkezésre, és ez után adófizetési kötelezettsége keletkezik.[86]

 

Figyelem! A 05-07. sorokban kell szerepeltetni a belföldi teljesítési helyű távolsági értékesítések adóalapját és adóösszegét.[87]

 

A 05-07. sorokban szereplő távolsági értékesítés összegét a 41. sorban kiemelten is szerepeltetni kell.

 

Amennyiben a 05-07. sorokban szereplő adatokban Közösségen belüli megbízás alapján, belföldön történő fel-, vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítés szerepel[88], akkor azt a 40. sorban kiemelten is fel kell tüntetni.

 

A 05-07. sorokban kell szerepeltetni az olyan, belföldről más tagállamba irányuló Közösségen belüli vagyonmozgással kapcsolatosan keletkező adófizetési kötelezettséget a hozzá tartozó adóalappal együtt, amely azért adózik belföldön pozitív adómértékkel, mert a vagyont áthelyező belföldi adóalany a célországban adóalanyként nem regisztráltatta magát, kivéve, ha a termék kiszállítása olyan tagországba történt, ahol adóalanyként azért nem kell regisztráltatnia magát, mert a vevői (eladói) készlet vonatkozásában az ottani hozzáadottérték-adó törvény mentesítő szabályt tartalmaz. Lásd a 02. sornál írottakat.

 

Figyelem! Amennyiben a 02-03. sorokban szereplő adatnak és a 40-41. sorokban (amelyek a 05-07. sorok részletező adatait tartalmazzák), valamint a 94. sorban szereplő termékkiszállítások együttes összege (amelynek során a terméket belföldről másik közösségi tagállam területére végleges rendeltetéssel elfuvarozták, vagy elfuvaroztatták), visszamenőlegesen 12 hónapra vonatkozóan meghaladja a 100 millió forintot, akkor az adózónak a Központi Statisztikai Hivatal felé adatszolgáltatási kötelezettsége van! Kérjük, ez esetben keresse fel az INTRASTAT Ügyfélszolgálatát!

 

A saját vállalkozásban megvalósított beruházás után fizetendő adót és annak alapját nem az előállított tárgyi eszköz besorolása szerinti adókulcsnak megfelelő sorban, hanem külön, a 10. sorban kell szerepeltetni.

 

A 07. sorba kell beírni a belföldi adóalany által nem adóalany felé nyújtott, 27%-os adómértékű szolgáltatások adóalapját és az adó összegét, mely esetekben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyét a szolgáltatás nyújtójának letelepedési helye határozza meg.[89]

 

Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan – a 05-07. sorok és a 01., 37. sorok kitöltéséhez

Az Áfa tv. 98. § (5) bekezdése alapján, amennyiben a termék értékesítésekor az adó alóli mentesség kizárólag az Áfa tv. 98. § (2) bekezdés a) pontjában meghatározott feltétel teljesítése hiányában nem alkalmazható, azonban a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen termékértékesítését terhelő fizetendő adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása.

08. sor:       Ebbe a sorba a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel mentes szolgáltatások[90], valamint a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel mentes szolgáltatások és termékértékesítések[91], valamint az Áfa tv. szerinti mentes termékértékesítések[92] ellenértékét kell beírni.

 

Az adólevonási joggal járó, adómentes termékértékesítés ellenértékét nem ebben a sorban kell szerepeltetni, hanem a 01., 02., 03. vagy a 04. sorokban.

 

Azoknak az értékesítéseknek az ellenértékét, amelyek nem tartoznak az Áfa tv. területi hatálya alá (azon termékértékesítések, szolgáltatásnyújtások, amelyeknél a teljesítés helyének a Közösség területe, vagy harmadik ország területe minősül) a bevallás részletező adatai között kell szerepeltetni a 1765A-01-03 számú lapon. Az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített termékértékesítés ellenértékét a 90. sorban, ezen belül a más tagállamban teljesítettnek minősülő távolsági értékesítés ellenértékét a 95. sorban, a más tagállamban teljesített fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítés ellenértékét a 94. sorban, az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtások ellenértékét a 91-93. sorokban kell feltüntetni.

09. sor:       Ebben a sorban akkor kell adatot szerepeltetni, ha a fizetendő adó megállapítása különleges eljárással történik. Különös szabályok szerinti eljárással az utazásszervezési tevékenységet folytató, valamint a használt ingóságokra, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó adózási szabályok szerinti adózást választó adóalany állapíthatja meg a fizetendő adó összegét. A „b” oszlopban a különös szabályok szerinti eljárással megállapított fizetendő adó alapját, a „c” oszlopban pedig az adó összegét kell szerepeltetni.

 

Ebben a sorban hulladékértékesítéssel kapcsolatos adófizetési kötelezettség nem szerepelhet. Amennyiben nem adóalany részére történik az Áfa tv. 6. számú mellékletében szereplő hulladék értékesítése, illetve nem az Áfa tv. 6. számú mellékletében szereplő hulladékok értékesítése történik (bárki részére), azt a bevallás 07. sorában a 27%-os adómértékű, amennyiben az Áfa tv. 6. számú mellékletben szereplő hulladékok adóalany felé történő értékesítése valósul meg, akkor annak ellenértékét a 04. sorban, az adómentes termékértékesítések között kell feltüntetni.

10. sor:       Az Áfa tv. 11. § (2) a) pontja alapján ellenérték fejében teljesített termékértékesítés az adóalany vállalkozásában végzett saját beruházása, ha ennek eredményeként tárgyi eszközt állít elő. Ebbe a sorba az adóalany vállalkozásban végzett saját beruházás esetében az adó összegét és annak alapját kell beírni.[93]

11. sor:       Ebben a sorban a Közösségen belüli mentes termékbeszerzés adóalapját kell szerepeltetni.[94] Itt kell szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése szerinti un. háromszögügylet során a végső beszerzőnek az adómentesen beszerzett termékek adóalapját is. Az adó alapja ez esetben a közbenső vevő és a végső beszerző közötti termékbeszerzés adó nélkül számított ellenértéke. A „végső beszerző”-nek a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban a 02. számú „Termékbeszerzések” lapon a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba „C” betű jelölést kell tennie.

 

Ebben a sorban kell szerepeltetni továbbá a Közösség más tagországából adómentesen beszerzett befektetési célú arany adó nélkül számított ellenértéke,[95] valamint az adómentes Közösségen belülről történő olyan termékbeszerzés ellenértéke, melynek közvetlen következményeként a terméket adóraktárba raktározzák be.[96]

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[97]

12-14. sorok:

Ezekben a sorokban (az adómértéknek megfelelő sorban) kell szerepeltetni az Áfa tv. alapján belföldön adóköteles Közösségen belülről történő termékbeszerzések után fizetendő adó összegét és annak adóalapját. Itt azon áfa-alanyok szerepeltethetnek adatot, akik Közösségi adószámmal rendelkeznek, és így a Közösség területéről történő termékbeszerzésük[98] belföldön esik adókötelezettség alá.[99] Amennyiben az ilyen jogcímen fizetendő adó tekintetében az adóalany adólevonási joggal rendelkezik,[100] akkor annak összegét a fizetendő adó megállapítási időpontjában vonhatja le.[101] Az adólevonási jog tárgyi feltétele, hogy az adóalany birtokolja a termék Közösségen belüli beszerzése esetén a nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számlát.[102]

 

2017. január 1-től az általános forgalmi adó alanyának a 1765A-09 számú lapon nyilatkoznia kell azon személygépkocsik alvázszámáról, amely személygépkocsik az Áfa tv. 19-22. §-a szerinti beszerzése vagy 24. § szerinti importja miatt az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett.[103] A sor kitöltéséhez kapcsolódó további információt talál a 1765A-09. lap kitöltési útmutatójában.

 

Az új közlekedési eszköz Közösségen belülről történő beszerzése után fizetendő adó összegét és annak adóalapját nem a 14. sorban, hanem a 15. sorban, a Közösségen belülről történő jövedéki termék beszerzése után fizetendő adó összegét és annak adóalapját pedig a 16. sorban kell szerepeltetni, feltéve, hogy a jövedéki termék szabadforgalomba bocsátására a Közösségen belüli beszerzés közvetlen következményeként került sor.

 

A fizetendő adót az ügylet teljesítését tanúsító bizonylat (számla) kibocsátásának megfelelő adó-megállapítási időszakban, de legkésőbb a teljesítést követő hónap 15. napján kell megállapítani és bevallani.

 

Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető.[104]

15. sor:      Ebben a sorban az általános forgalmi adó alanyának minősülő vevőnek, a Közösség más tagállamából történő új közlekedési eszköz[105] beszerzése[106] esetén a beszerzést terhelő általános forgalmi adót és annak alapját kell feltüntetni.

 

Kivétel:

        a közösségi adószámmal rendelkező, nem adóalany jogi személy: nekik nem ezen a nyomtatványon, hanem amennyiben más Közösségen belüli termékbeszerzésük meghaladja a 10 000 eurós összeghatárt, illetve nem haladja meg, de az adófizetési kötelezettséget választották (közösségi adószámmal rendelkeznek), akkor a 1786 számú nyomtatványon belül a közösségi adószámos közösségi termékbeszerzések részben,

 

        ha nincs közösségi adószámuk (mert Közösségen belüli beszerzésük nem haladta meg a 10 000 eurós összeghatárt, és adófizetési kötelezettséget sem választottak), de új közlekedési eszközt szereztek be a Közösség más tagországából, akkor a 1786 számú nyomtatványon belül a közösségi adószám nélkül közösségi beszerzésű új közlekedési eszköz részben kell a beszerzés után fizetendő adó összegét bevallaniuk.

Ugyancsak a 1786 számú nyomtatványon kell ezen a jogcímen keletkező adófizetési kötelezettséget bevallania az áfa-alanynak nem minősülő természetes személynek és az egyszerűsített vállalkozói adó alanyának is. Az alanyi adómentességet választó adóalanynak a kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalanynak és a kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállású adóalanynak ezen irányú adófizetési kötelezettségét a 1765 számú nyomtatványon kell teljesítenie.

 

Azon adófizetésre kötelezetteknek, akik a 1786 számú nyomtatvány 02-es lapján közösségi adószám nélkül, a Közösségen belüli új közlekedési eszköz beszerzése utáni adófizetési kötelezettségükről tesznek bevallást, nem kell külön összesítő nyilatkozatot tenniük!

 

Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése esetében, ha az új közlekedési eszköz egyúttal a regisztrációs adóról szóló törvény hatálya alá is tartozik és annak beszerzője általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő magánszemély, illetve egyéb szervezet, általános forgalmiadó-alanynak nem minősülő adófizetésre kötelezett jogi személy, kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet folytató adóalany, alanyi adómentességet választó adóalany, mezőgazdasági tevékenységet folytató, különleges jogállást választó adóalany, illetve az egyszerűsített vállalkozói adó alanya, az adót az állami adó- és vámhatóság határozattal állapítja meg. [107]

 

2017. január 1-től az általános forgalmi adó alanyának a 1765A-09 számú lapon nyilatkoznia kell azon személygépkocsik alvázszámáról, amely személygépkocsik az Áfa tv. 19-22. §-a szerinti beszerzése vagy 24. § szerinti importja miatt az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett.[108] A sor kitöltéséhez kapcsolódó további információt talál a 1765A-09. lap kitöltési útmutatójában.

 

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[109]

 

16. sor:      Az Áfa tv. 19. § c) pontja alapján itt kell feltüntetniük az általános szabályok szerint adózó áfa alanyoknak és az alanyi adómentességet választó adóalanyoknak (az előző pontban kivételként ismertetett azon adóalanyok nem tartoznak ide, akik a 1786 számú nyomtatványon kötelezettek ezen beszerzésüket terhelő adó bevallására) a Közösség más tagországából beszerzett és ezzel összefüggésben belföldön szabadforgalomba helyezett, a Jöt. hatálya alá tartozó jövedéki termék után fizetendő áfa összegét, és annak adóalapját, amennyiben a termék után belföldön jövedéki adókötelezettségük keletkezik.

 

Itt kell szerepeltetni az adójegy nélküli, a Közösség más tagországából beszerzett, belföldi jövedéki adóraktárba betárolt dohánytermékek ellenértékét.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[110]

 

A 11-16., a 33. és a 88. sorokban szereplő adóalapok összegének az 48. sor adóalap oszlopában szereplő összegekkel csökkentett adatának meg kell egyeznie a 17A60 számú összesítő nyilatkozatban feltüntetett Közösségen belülről történő, adólevonási joggal járó termékbeszerzések összegével (negyedéves/havi adatokkal számolva).

 

Figyelem! Amennyiben a 11-16. és a 40. sorokban szereplő, közösségi tagországból belföldre történő termékbeérkezések együttes összege, visszamenőlegesen 12 hónapra vonatkozóan meghaladja a 100 millió forintot, akkor az adózónak a Központi Statisztikai Hivatal felé INTRASTAT adatszolgáltatási kötelezettsége van! Kérjük, ez esetben keresse fel az INTRASTAT Ügyfélszolgálatát!

17. sor:      Ebbe a sorba kell beírni a közösségi adóalanytól és harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett adómentes szolgáltatás ellenértékét.

18. sor:      Ebben a sorban kell azoknak az Áfa. tv. 37. § (1) bekezdése alapján belföldi teljesítési helyű szolgáltatásoknak (ideértve a szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget is)[111] az ellenértékét és az adó összegét szerepeltetni, ahol a szolgáltatás nyújtója olyan, a Közösség más tagállamában adószámmal rendelkező adóalany, amely belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön (székhellyel, illetve teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel belföldön nem rendelkezik), és amely szolgáltatás után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő, igénybevevő belföldi adóalany köteles fizetni. Az adott adóelszámolási időszakra - negyedévre/hónapra - vonatkozó ellenérték adatnak (figyelembe véve a szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget is) meg kell egyeznie a 17A60 számú összesítő nyilatkozat 04-es lapján közölt összesített adattal.[112] Az Áfa. tv. 59. § (3) bekezdése alapján a más közösségi tagállami adóalanytól igénybe vett szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget nem lehet úgy tekintetni, mint amely a fizetendő adó arányos összegét is tartalmazza.

 

                  Ebben a sorban feltüntethetők a 2017. évben már nem hatályos adómértékű áthúzódó (pozitív előjelű) fizetendő tételek.

 

                  Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[113]

 

A közösségi adószámmal rendelkező, általános forgalmi adó-alanynak nem minősülő jogi személy, és az egyszerűsített vállalkozói adó alanya a más közösségi tagállami adóalanytól igénybe vett szolgáltatás után fizetendő adót és az adó alapjának összegét a 1786 számú bevallás 01-es lapján vallja be.

19. sor:      Ebbe a sorba kell beírni a 18. sorban nem szereplő egyéb, közösségi adóalanytól igénybevett szolgáltatás adatát: az Áfa tv. 37. § (1) bekezdésén kívüli, a teljesítési hely meghatározására vonatkozó szabályok szerint belföldi teljesítési helyűnek minősülő azon szolgáltatásokat, melyeknek nyújtója más közösségi tagállami adóalany és amely szolgáltatás igénybevétel után a belföldi letelepedési helyű adóalany az adófizetésre kötelezett. (pl. A más közösségi adóalany által nyújtott, ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás esetében az adót a fordított adózásra vonatkozó szabályok szerint a szolgáltatást igénybevevőnek kell megfizetnie. Erről a közösségi szolgáltatás-igénybevételről nem kell összesítő nyilatkozatot benyújtani.)

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.[114]

20-22. sorok:

Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső beszerzőnek) minősülő belföldi (a bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany köteles szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék után a 141. § szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét, és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. (A háromszögügylet szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három különböző tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)

 

Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 11. sorban a Közösségen belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki az „összesítő nyilatkozatok”-ban és a példákban „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében az Áfa tv. 120. § b.) pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, a levonható adó összegét a 1765A-01-02. lap 69. sorában kell feltüntetni. Az adó alapjának a közbenső vevő, és a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül. Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un. „háromszögügylet” során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző „C” belföldi adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a végső „C” beszerzőnek a közbenső „B” vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel, amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethető a 69. sorban. Amennyiben a végső beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és az adó összegét a 05-07. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni.

Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető.[115]

23. sor:       Ebben a sorban kell feltüntetni az Áfa tv. 93-95., 97 §-ai szerinti adómentes termékimportot, többek között az Áfa tv. 93. § (1) bekezdés l) pontja szerinti a gáz földgázrendszeren vagy bármely más ilyen rendszerhez kapcsolt hálózaton keresztül történő vagy gázszállító tartályhajóból földgázrendszerbe vagy upstream csővezeték hálózatba betáplált importnak, az Áfa tv. 93. § (1) bekezdés n) pontja szerinti hő- vagy hűtési energia hő vagy hűtési hálózaton keresztüli importnak az ellenértékét. A villamosenergia-importját, valamint azon termékek importját, amelyeket az import közvetlen következményeként adóraktárba tárolnak be, az Áfa tv. 95. §-a szerinti adómentes termékimportot, valamint az Áfa tv. 236. § (1) bekezdése szerinti befektetési célú arany adómentes termékimportjának az ellenértékét kell feltüntetni. Ebben a sorban csak az önadózás keretében megállapított adómentes importról szerepelhet adat.

24-26. sorok:

              A 26. sorban feltüntethetők a 2017. évben már nem hatályos adómértékű áthúzódó (pozitív előjelű) fizetendő tételek.

Az Áfa tv. 156. § (1) bekezdése alapján termék importja esetében az adót önadózással állapítja meg az az adófizetésre kötelezett, akinek (amelynek) részére azt kérelemre az állami adó- és vámhatóság engedélyezi, ide nem értve azokat az eseteket, amikor a vámtartozás, a Közösségi Vámkódex létrehozásáról szóló 2913/92/EGK tanácsi rendelet (Vámkódex) 201. cikkében meghatározottaktól eltérően rendelkezik. Az engedéllyel rendelkező áfa alanyoknak ezekbe a sorokba a termékimport utáni adófizetési kötelezettség összegét és annak adóalapját kell beírni. [Ideértve azt az esetet is, amikor a termék a Közösség területére történő belépést követően az Áfa tv. 54. § (1) bekezdése szerinti vámeljárások valamelyike alatt áll, majd azt követően belföldön történik meg a szabadforgalomba helyezése.] Amennyiben az állami adó- és vámhatóság határozattal a vámértéket utólag csökkenti, akkor a módosítást ezekben a sorokban csökkentő tételként kell figyelembe venni.

 

Ezekben a sorokban kell szerepeltetni az Áfa tv. 54. §-a alapján a vámeljárás során belföldön szabadforgalomba bocsátott azon közösségi tagországból származó termék után fizetendő áfa összegét (és annak adóalapját) is, amely az Áfa tv. hatálybalépését követően vám elé állítás során átmeneti megőrzés alatt áll, vagy vámszabadterületre vagy vámszabad raktárba betárolandó termék, vagy vámraktározási vámfelügyelet melletti feldolgozás vagy aktív feldolgozás, felfüggesztő eljárás hatálya alá vonandó termék, vagy teljes vámmentességgel járó ideiglenes behozatali eljárás hatálya alatt áll a termék vagy a termék külső közösségi árutovábbítási eljárás hatálya alatt áll.

 

Nem tekinthető belföldön importnak, ezért itt nem tüntethető fel a harmadik országból történt olyan beszerzés, amely nem Magyarország határán lett a Közösség területére beléptetve és importálva (szabadforgalomba helyezve), hanem egy másik közösségi tagállam külső közösségi határán léptették be (pl. Hollandián, Németországon, Szlovákián keresztül) oly módon, hogy a másik közösségi országban szabadforgalomba is helyezték, majd ezt követően került Magyarországra. Az előbb ismertetett, harmadik országból származó, más közösségi tagállamon keresztül beléptetett (ott szabadforgalomba bocsátott) beszerzéseket a 1765A-01-01 számú lap Közösségen belüli beszerzésre vonatkozó 11-16., soraiban kell szerepeltetni, és mivel az ügylet Közösségen belüli beszerzésnek minősül, azzal kapcsolatosan adatot kell szolgáltatni a 17A60 számú összesítő nyilatkozaton is (lásd még a 17A60 számú összesítő nyilatkozatnak erre vonatkozó előírásait). Amennyiben a szóban forgó külső közösségi országban a terméket nem helyezik szabadforgalomba (pl. külső közösségi árutovábbítási eljárás alá helyezik) és a szabadforgalomba helyezés belföldön történik meg, akkor a termékimport belföldön teljesül. Ilyen esetben termékimport címén itt, az adómértéknek megfelelő sorban szerepeltetendő az ügyletről adat.

 

Ugyancsak e helyen kell szerepeltetni az import áfa adóalapját és annak adó összegét a közvetett vámjogi képviselőnek, amennyiben az önadózásra vámhatósági engedéllyel saját nevében rendelkezik (a képviselt erre vonatkozó engedélyének nincs jelentősége). A közvetett vámjogi képviselő megbízója az adott ügylettel kapcsolatosan e sorokban nem szerepeltethet adatot. (A megbízó a közvetett vámjogi képviselő nevére szóló, szabadforgalomba bocsátásról szóló határozat és a közvetett vámjogi képviselőnek az adókötelezettség teljesítéséről szóló nyilatkozata birtokában a termékimport után levonható adó összegét a 70. sorban szerepeltetheti.) Amennyiben a közvetett vámjogi képviselő a termékimport után fizetendő adó önadózással történő elszámolásra vonatkozó engedéllyel nem rendelkezik, akkor ezekben a sorokban adatot nem szerepeltethet, hiszen ez esetben a termékimport után fizetendő adót az állami adó- és vámhatóság kivetéssel állapítja meg. A közvetett vámjogi képviselővel bonyolított ügyletek bevallásával kapcsolatos tájékoztatást lásd bővebben az útmutató 57-62. sorok kitöltésére vonatkozó részében!

 

2017. január 1-től az általános forgalmi adó alanyának a 1765A-09 számú lapon nyilatkoznia kell azon személygépkocsik alvázszámáról, amely személygépkocsik az Áfa tv. 19-22. §-a szerinti beszerzése vagy 24. § szerinti importja miatt az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett.[116] A sor kitöltéséhez kapcsolódó további információt talál a 1765A-09. lap kitöltési útmutatójában.

 

Figyelem!

Az Áfa tv. 96. §-a alapján, abban az esetben, ha a termék importja során a vámeljárásban az importáló helyett annak közvetett vámjogi képviselője jár el, az importáló írásos meghatalmazása alapján a közvetett vámjogi képviselő a 95. § szerinti adómentesség érvényesítése érdekében is eljárhat az importáló helyett.

 

Érvényes meghatalmazás alapján az Áfa tv. 95. §-a szerinti adómentesség érvényesítéséhez fűződő feltételeket a közvetett vámjogi képviselő teljesíti azzal, hogy az Áfa tv. 95. § (1) bekezdésének a) pontja szerinti termékértékesítéssel összefüggő, az Áfa tv.-ben és a régi Art.-ben meghatározott kötelezettségnek saját nevében úgy tesz eleget, hogy az ügylet teljesítését tanúsító számlát mint az importáló meghatalmazottja bocsátja ki; arról importálónként, ezen belül megbízásonként egymástól elkülönített nyilvántartást vezet; bevallásában és összesítő nyilatkozatában az ügyletre vonatkozó adatokat a saját adataihoz képest elkülönítetten közli.

27. sor:      Ebbe a sorba kell beírni a harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatás ellenértékét (ideértve az előleget is)[117] és az utána megállapított adó összegét. A levonható adó összegét a 67. sorba kell beírni.

28. sor:      Itt kell szerepeltetni az Áfa tv. 32. §-a szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzés ellenértékét és annak adóját, valamint az Áfa tv. 34. §-ában meghatározott, adóalany-kereskedő részére gáz Közösség területén lévő földgázrendszeren vagy bármely más, ilyen rendszerhez kapcsolt hálózaton keresztüli, továbbá hő- vagy hűtési energia hő- vagy hűtési hálózaton keresztüli, valamint villamos energia értékesítés ellenértékét és annak adóját, amennyiben a beszerzés teljesítési helye belföldre esik, és a termék értékesítője belföldi székhellyel, teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezik, továbbá az adó megfizetésére a belföldi adóalany vevő/adóalany kereskedő mint beszerző kötelezett, az Áfa tv. 139. §-a értelmében.

 

Figyelem! Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 32. §-a szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzés ellenértékének adóalapját és az adó összegét, amely esetben a terméket másik tagállamban adták fel vagy másik tagállamból fuvarozták el, de a teljesítési helyre vonatkozó szabályok szerint a teljesítés helye belföld (a fel- vagy összeszerelés helye belföldön van).

 

Az Áfa tv. 32. §-a szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítéssel kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 40. sorában, a fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzéssel kapcsolatosan a bevallás 42. sorában kiemelten is van adatközlési kötelezettsége.

 

A szolgáltatást (saját nevében) megrendelő adóalany, illetve az Áfa tv. 32. §, 34. §-a szerinti termék beszerzője az általa fizetendő adóként bevallott adó összegének levonására – a levonási jog jogszabályi feltételeinek teljesülése esetén – legkorábban az adófizetési kötelezettség keletkezésének adó-megállapítási időszakával azonos időszakban jogosult, amelyet a levonható adók között, az ügyletre vonatkozó adómértéknek megfelelő sorban szerepeltethet.

29. sor:       Itt kell a belföldön nyilvántartásba vett adóalanynak szerepeltetnie azt az adóösszeget, amelyet a fordított adózás szabályai szerint - adófizetésre kötelezett vevőként - megfizetni köteles.[118] Adóalanytól történő beszerzés, szolgáltatás igénybevétel esetén az adó fizetésére a fordított adózás szabályai alapján a belföldön bejegyzett adóalany vevő kötelezett (ezt szerepelteti ebben a sorban), aki ha adólevonási joggal rendelkezik, akkor az ezen a jogcímen fizetendő adóként bevallott összeget legkorábban az ugyanazon adó-megállapítási időszakban levonható adóként is szerepeltetheti a bevallás 66. sorában. Az Áfa tv. 142. §-ában foglalt termékek értékesítése és szolgáltatások nyújtása esetén az értékesítő vagy szolgáltatásnyújtó adóalany a fordított adózás szabályai alapján az adóalany vevő felé adótartalom nélkül történő értékesítés ellenértékét a 04. sorban szerepelteti.

 

A 29. sorban szereplő összegből részletező adatot kell szolgáltatni a bevallás 51-54. és 101. soraiban.

 

A nem adóalanytól történő felvásárlásról ebben a sorban nem szerepelhet adat, hiszen ez esetben fordított adózás alkalmazásával számított fizetendő adó (és így később levonható adó) nem keletkezik! Amennyiben adófizetésre nem kötelezettől vásárol fel hulladékot az adóalany, akkor a felvásárláskor adókötelezettsége nem keletkezik, azonban az Áfa tv. 6. számú mellékletében szereplő hulladékoknak nem adóalany részére történő továbbértékesítésekor, illetve a mellékletben nem szereplő hulladékoknak bárki felé történő értékesítésekor az általános szabályok szerint az adófizetési kötelezettség az eladót terheli.

Ebben a sorban feltüntethetők a 2017. évben már nem hatályos adómértékű áthúzódó (pozitív előjelű) fizetendő tételek.

30. sor:      Ebbe a sorba a külföldi utas részére visszafizetett összeget, mint a fizetendő adót csökkentő tételt kell beírni.[119]

 

Abban az esetben, ha értékesítéskor adó felszámítása történt, és azt a termék értékesítője korábban fizetendő adóként bevallotta, jogosult arra, hogy legkorábban, abban az adó-megállapítási időszakban, amelyben a külföldi utas részére az adó visszatérítése megtörtént, csökkentse a megállapított fizetendő adót a visszatérített adó összegével, feltéve, hogy ezt az összeget nyilvántartásában elkülönítetten mutatja ki.[120]

 

A sorban itt szereplő összeg jellegére tekintettel (fizetendő adót csökkentő tétel) az adat csak negatív előjellel szerepeltethető.

31. sor:      Ebbe a sorba kell beírni a fizetendő adót növelő tétel összesen összegét.[121]

 

32. sor:       Tekintettel arra, hogy a 1765 számú áfa bevallás kizárólag a 2017. évi kötelezettségek bevallására, pótlására, önellenőrzésére alkalmas, ezért a már nem hatályos adómértékű (25%) adófizetési kötelezettségre és levonási jogosultságra vonatkozó sorok nem részei a bevallásnak. Az Áfa tv. 77. §-a alapján termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása, termék Közösségen belüli beszerzése esetén az adó alapja utólag csökken a szerződés módosulása, valamint megszűnése – ideértve a szerződés érvénytelenségének és létre nem jöttének eseteit is - miatt egészben vagy részben visszatérített, visszatérítendő előleg vagy ellenérték összegével. Az Áfa tv. 153/B. § (1) bekezdés alapján abban az esetben, ha az adóalany által korábban bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó utólag csökken, az adóalany a különbözetet – ha az a fizetendő adót érinti, az Áfa tv. 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adót csökkentő tételként – „főszabályként” legkorábban abban az adó-megállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll.

Ebbe a sorba azon belföldi termékértékesítés és szolgáltatásnyújtással kapcsolatos, korábbi bevallási időszakokra vonatkozó számlahelyesbítés (stornírozás) miatti adóalap és adó csökkenésből fakadó korrekciók esetén írható adat, amelyek a már nem hatályos, korábbi adómértékkel érintettek, de a 2017. év során számolhatók el.

33. sor       Ebbe a sorba kell beírni a 2017. évben nem hatályos (25%-os) adómértékű közösségi termékbeszerzésekre vonatkozó utólagos bizonylatkorrekció miatti negatív tétel összegét.[122] Az ebben a sorban szereplő összegnek meg kell egyeznie az adott elszámolási időszakra, negyedévre/hónapra vonatkozó 17A60 számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján a korrekcióval érintett ügyletre vonatkozóan szereplő adattal.

34. sor:      Ebben a sorban kell feltüntetni az Áfa tv. 77. §-78. §, valamint a 153/B.§ (1) bekezdése szerinti azon utólagos adóalap csökkentésből fakadó bizonylatkorrekció miatti negatív tételek összegét, (amelyek nem szerepelhetnek a 18., 19., 27. sorokban), és amely kötelezettségek az adóalanyt a külföldi adóalany által nyújtott, de belföldi teljesítési helyű szolgáltatások után, mint igénybevevőt terhelik, és amelyekkel kapcsolatos bizonylat korrekciók elszámolása a 2017. évre esik. Az ebben a sorban szereplő összeget nem kell a 17A60 számú összesítő nyilatkozat 04-es lapján szerepeltetni.

35. sor:       Ebben a sorban kell szerepeltetni az Áfa tv. 135-136. §-ában meghatározott tárgyi eszközökhöz vagy vagyoni értékű jogokhoz, valamint az Eva-tv. 16. § (1) bekezdés c) pontjában meghatározott, tárgyi eszközökhöz kapcsolódó, korrekciós adófizetési kötelezettségeket, amelyeket a törvény fizetendő adóként rendel elszámolni és nem a 31. sorban kell szerepeltetni (az Áfa tv. 153/C. § alapján). Ebben a sorban csak az előbbiekben hivatkozott jogszabályhelyekhez kapcsolódó korrekciós tételeket kell a hozzájuk tartozó adóalappal együtt szerepeltetni. Azon tételeket azonban, amelyek tárgyi eszköz értékesítésnek minősülnek, az értékesítést terhelő adókulcsnak megfelelő sorok valamelyikében kell szerepeltetni.

 

Az Eva-tv. 16. § (1) bekezdés b) pontjában meghatározott, az Eva hatálya alá átlépéskor bevitt, de az „evás” időszak alatt onnan kivont tárgyi eszköz utáni adófizetési kötelezettség az Eva-bevallásban szerepeltetendő, azzal kapcsolatosan adókötelezettség az áfa bevallásban nem tüntethető fel, hiszen az Eva hatálya alá tartozó adózó áfa bevallást nem nyújthat be.

 

Ugyancsak ebbe a sorba kell beírni azon értékesítések ellenértékét, amelyek értékesítésnek minősülnek, de az előző sorokban felsoroltaktól eltérő jogszabályi rendelkezések miatt nem terheli áfa fizetési-kötelezettség. Ezekben az esetekben az adórovat üresen marad.

 

36. sor:      Ebben a sorban kell összesíteni adóalap és adó bontásban a 01-35. sorokban található részösszegeket. Ha a halasztott adófizetési kötelezettség lejárta miatt a bevallás egyes sorainak „c” oszlopában adóösszeg szerepel, úgy az ahhoz tartozó adóalapot is fel kell tüntetni az adott sor „b” oszlopában attól függetlenül, hogy az ellenérték befolyt-e már vagy sem.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék