Azonosítás (B) blokk
A (B) blokkban kérjük az azonosító adatok feltüntetését.
Azon adózóknak, akik/amelyek bevallásukat elektronikus formában teljesítik, a (B) blokk erre szolgáló adathelyén – az elektronikusan benyújtott bevallás javítása esetén – az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített bevallás vonalkódját fel kell tüntetniük (a nem elektronikus bevallást benyújtók itt nem szerepeltethetnek adatot).
Itt kell szerepeltetni a jogelőd adószámát, ha a szervezeti változással (átalakulással) érintett adóalany a szervezeti változást megelőző időszakra, azaz a jogelőd gazdasági tevékenységének időszakára nyújt be önellenőrzést. Amennyiben nem az átalakulás utáni, hanem a saját gazdasági tevékenységének időszakára nyújt be önellenőrzést, akkor a jogelőd adószáma rovatot nem szabad kitöltenie.
Belföldi székhely, telephely, illetve levelezési cím esetén az „ország” mezőt, és a „külföldi cím” mezőt üresen kell hagyni. Külföldi cím esetén az „ország” mezőt is ki kell tölteni a legördülő listából választva, és „X”-szel kell jelölni a „külföldi cím” mezőt.
Székhely, telephely cím esetén postafiók nem adható meg.
Itt kell szerepeltetni a jogi személy és gazdasági társaság székhelyének címét (levelezési címet).
Ha a levelezési címben postafiók, helyrajzi szám megjelölése történik, akkor a közterület jellege rovatba kell a postafiók, helyrajzi szám megnevezést írni, a postafiók, helyrajzi számot pedig a házszám rovatban kell feltüntetni.
Ügyintézőként annak a személynek a telefonszámát és a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Amennyiben a bevallást külső cég vagy erre jogosult személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ő adatait kérjük szerepeltetni.
(C) Blokk
A bevallási időszak kezdő napjaként a tárgyév – negyedéves díjelőleg-bevallás esetén a tárgynegyedév – első napját, vagy a díjfizetési kötelezettség kezdetét kell megjelölni. A vízjogi engedély hatálya alá tartozó közcsatornára nem kötött szennyvízelhelyezés esetében, amennyiben a közcsatorna üzembe helyezése év közben történik, akkor a bevallási időszak kezdete a közcsatorna üzembe helyezésétől számított 90. nap.
A bevallási időszak záró napja a negyedéves díjelőleg-bevallás esetében kizárólag a tárgynegyedév utolsó napja lehet. Éves bevallásnál a záró nap általános esetben az év utolsó napja, soron kívüli bevallási kötelezettség esetén az azt kiváltó esemény dátuma. Törtidőszak soron kívüli bevallási kötelezettség vagy a Ktd. hatálya alól történő kikerülés esetén szerepeltethető.
A „Jelölje X-szel, ha nem a megadott teljes bevallási időszakban tartozott a Ktd. törvény hatálya alá!” mezőt akkor kell kitölteni, ha nem teljes negyedévre adja be negyedéves előlegbevallását, vagy nem teljes évre adja be az éves bevallást (törtidőszakra vonatkozó bevallás esetén).
A törtidőszaki bevallási kötelezettséget eredményező események részletezése a „Soron kívüli bevallási kötelezettségek” és a „Bevallás típusa” címszó alatt találhatóak.
A „Bevallás jellege” mező kitöltése
Kérjük, jelölje meg a bevallás jellegét az alábbiak szerint:
· „O” önellenőrzés
· „H” helyesbítés
Alapbevallás benyújtása esetén a mezőt üresen kell hagyni.
Ha ismételt önellenőrzés miatt nyújtja be a bevallását, akkor a bevallás jellege mezőbe ,,O’’ betűt kell írni, és a 1750-02-es lapon az (O) blokkban ezt „X”-szel jelölni kell.
Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg.
Az önellenőrzési pótlék helyesbítése esetén, a 1750-02-es lapon kizárólag az önellenőrzési pótlék bevallására szolgáló (2. és 3.) sorban szerepeltethető adat. Abban az esetben, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak módosítása miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sorban.
A „Bevallás gyakorisága” mező kitöltése
Ha negyedéves díjelőleg bevallást nyújt be, akkor az „N” kódot, ha éves díjkötelezettség bevallást, akkor „E” kódot kell beírni.
Soron kívüli bevallási kötelezettségek
Azoknak az adóalanyoknak, akik megszűnéssel, szüneteltetéssel, átalakulással, egyesüléssel, szétválással vagy valamely eljárás alá kerüléssel kapcsolatosan soron kívüli éves bevallás benyújtására kötelezettek, a bevallási időszak záró dátumát az Art. 33. § (3)–(12) bekezdéseiben meghatározottak szerint kell feltüntetniük, és a bevallást az ott meghatározottak szerint kell teljesíteniük.
· Átalakulás, egyesülés, szétválás esetén, az esemény napjával, az éves elszámolású adókról a számvitelről szóló törvényben a beszámoló készítésére előírt határidőn belül kell benyújtani a bevallást.
· Felszámolási eljárás esetén a felszámolás alatt álló adózók a tevékenységet lezáró adóbevallást a felszámolás megkezdését megelőző nappal lezárt időszakra a felszámolás kezdő időpontját követő 30 napon belül, a felszámolási záró adóbevallást a záró mérleg elkészítésének napját követő napon kötelesek az állami adó- és vámhatóságnak benyújtani és egyidejűleg az adót megfizetni.
· Végelszámolás esetén a végelszámolás alatt álló adózók a tevékenységüket lezáró adóbevallást – a végelszámolás kezdő időpontját megelőző nappal – a végelszámolás kezdő időpontját követő 30 napon belül, a záró adóbevallást a végelszámolást lezáró beszámoló letétbehelyezésére és közzétételére előírt határidőben, a közzétételre való megküldéssel egyidejűleg, illetve a cégbejegyzésre nem kötelezett, de végelszámolás szabályai szerint megszűnő adózók a végelszámolást lezáró beszámoló elkészítésének (elfogadásának) napját követő napon kötelesek benyújtani.
· Ha a személyi jövedelemadóról szóló törvény szerint egyéni vállalkozónak minősülő magánszemély tevékenységét megszünteti, a tevékenység folytatására való jogosultsága megszűnik, szünetel, akkor a bevallással még le nem fedett időszakról 30 napon belül kell benyújtania a bevallást.
· Egyéb megszűnés esetén a megszűnés napjától számított 30 napon belül.
Soron kívüli bevallást kell benyújtania az adózónak valamennyi adójáról – kivéve a magánszemélyt saját személyében terhelő azon adókat, amelyekről éves adóbevallást köteles benyújtani – a bevallással még le nem fedett időszakról, ha az adózó az Európai Unió más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társasággal beolvadás útján, a tőkeegyesítő társaságok határokon átnyúló egyesüléséről szóló, az Európai Parlament és a Tanács 2005. október 26-i 2005/56/EK irányelv alapján egyesül.
[25]
A bevallást a megszűnés, illetve az egyesülés napjától számított 30 napon belül kell benyújtani.
További soron kívüli bevallás benyújtási kötelezettséget ír elő az Art. 33. § (12) bekezdése:
A kényszertörlési eljárás alatt álló adózók a tevékenységüket lezáró adóbevallást – a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal – a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját követő 30 napon belül kötelesek benyújtani. A tevékenységet lezáró adóbevallással egyidejűleg teljesíteni kell a tevékenységet lezáró adóbevallás időszakát megelőző azon időszakokra vonatkozó adóbevallási kötelezettségeket is, amelyek teljesítésének határideje a tevékenységet lezáró bevallás benyújtásakor még nem járt le. Végelszámolást követően elrendelt kényszertörlési eljárás esetében a végelszámolásra vonatkozó szabályok szerint kell a bevallási kötelezettséget teljesíteni. A kényszertörlési eljárást követő felszámolási eljárás esetén az Art. kényszertörlési eljárásra vonatkozó rendelkezései és a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról szóló törvény felszámolási eljárásra vonatkozó rendelkezései együttes alkalmazásával kell a bevallási kötelezettséget teljesíteni.
A „Bevallás típusa” mező kitöltése
Amennyiben a bevallást az Art. 33. § (3)-(12) bekezdésében meghatározott soron kívüli bevallási kötelezettség teljesítéseként nyújtják be, akkor a „Bevallás típusa” mezőt az alábbiak szerint kell jelölni:
· felszámolás (F),
· végelszámolás, egyszerűsített végelszámolás (V),
· egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése (E),
· átalakulás, egyesülés, szétválás, azaz jogutóddal való megszűnés (A)
· egyéb jogutód nélküli megszűnéskor, illetve kényszertörlési eljárással megszűnt adózóknál, a megszűnés kapcsán benyújtott bevallások esetében (M),
· egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetése (S),
· EU más tagállamában illetőséggel bíró gazdasági társaságba történő beolvadás (B),
· kényszertörlési eljárás (D).
A „Bevallás fajtája” mező kitöltése:
A bevallás főlapján kell jelölni a felszámolási vagy a végelszámolási eljárás alá került adózók esetében, hogy az eljárás milyen fázisban van. A „Bevallás fajtája” elnevezésű mezőt csak felszámolással vagy végelszámolással érintett adózóknak, valamint kényszertörlési eljárás alá vont adózóknak kell kitölteniük. Ha az adózó a felszámolási eljárás vagy a végelszámolás megkezdésére vonatkozó adóbevallást nyújt be, a mezőbe „1”-est, ha a felszámolási eljárás, végelszámolás alatti időszakra vonatkozó adóbevallást nyújt be, a mezőbe „2”-est, ha pedig a felszámolási eljárás befejezésére vonatkozó vagy a végelszámolási beszámoló közzétételekor esedékes adóbevallást nyújt be, a mezőbe „3”-ast kell írnia.
A kényszertörlési eljárást közvetlenül megelőző bevallás esetén az adatmezőbe „1”-est kell írni, "2"-es kerül az adatmezőbe, ha az adózó a kényszertörlési eljárás alatti időszakra vonatkozó adóbevallást nyújt be. Ha a kényszertörlési eljárás az adózó megszűnésével fejeződik be, akkor a bevallás típusa „M”, a bevallás fajtája nincs kitöltve, ha pedig felszámolásba fordul át, a bevallás típusa mezőbe „F”-et, és bevallás fajtája adatmezőbe „1”-est kell írni. Kényszertörlési eljárás kapcsán a „3”-as fajtakód nem használható.
(D) Blokk
Az egyes környezetterhelési díjkötelezettségeket a Ktd. 4-14. §-ai írják elő.
Ennek megfelelően kérjük a főlap (D) blokkjában jelölni, hogy a kibocsátó milyen típusú környezetterhelési díjfajta (levegőterhelési, vízterhelési, talajterhelési) fizetésére kötelezett.
Az erre kijelölt mezőben jelölni kell, ha folyamatosan működtet kibocsátást mérő rendszert, mert ebben az esetben a mérések alapján a folyó negyedévre irányadó díjelőleget kell bevallani és megfizetni.
A (D) blokk megfelelő mezőben jelölni kell, ha az adózó csatornamű szolgáltató, mert ebben az esetben a negyedéves díjelőleg bevallás benyújtási határideje a tárgynegyedévet követő negyedév utolsó napja.
Kérjük, jelölje az erre szolgáló mezőben, ha az üzemelés első évében új létesítményt működtet.
Ha az üzemelés első évében új létesítményt működtet, akkor – az üzemelés első évére vonatkozóan – éves bevallást kell benyújtania, és a fizetendő díjat a bevallás benyújtásával egyidejűleg kell megfizetnie.
A bevalláshoz csatolni kell – levegőterhelési díjjal és vízterhelési díjjal kapcsolatos díjkedvezmény igénybevétele esetén – a kitöltött és a kibocsátó által aláírt, a Korm. rendelet 1-2. számú mellékleteiben meghatározott adatlapot. Az adatlap benyújtását, kérjük, jelezze X-szel a megfelelő mezőben.
Önkormányzati beruházás esetén – vízterhelési díjkedvezmény igénybevételéhez – a közszolgáltató és az önkormányzat között létrejött írásos megállapodás egy példányát is csatolni kell a bevalláshoz. Kérjük, jelezze X-szel a megállapodás csatolását az e célra kialakított mezőben.
(F) Blokk
A papíralapon benyújtott adóbevallást – fő szabály szerint – az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselője, meghatalmazottja írja alá. Amennyiben a magánszemély adózó az adóhatóság, az adópolitikáért felelős miniszter által vezetett minisztérium előtt nem kíván, vagy nem tud személyesen eljárni, úgy a képviseletében eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként: képviseleti jogát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt eseti meghatalmazás, vagy megbízás alapján más nagykorú személy.
Abban az esetben, ha a meghatalmazó egyéni vállalkozó, akkor meghatalmazás alapján a nagykorú alkalmazottja is aláírhatja a bevallást.
Jogi személy vagy egyéb szervezet esetében a bevallást aláírhatja a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy (jogi személy esetén a Ptk. szerinti törvényes képviselő, szervezeti képviselő, egyéb szervezet esetén a szervezetre vonatkozó jogszabály alapján eljáró képviselő), vagy munkaviszonyban álló jogtanácsos, képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, alkalmazott, megbízás alapján eljáró jogtanácsos, továbbá ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, adószakértő, okleveles adószakértő, adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetőleg egyéb szervezet alkalmazottja, tagja, környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos ügyben termékdíj ügyintéző szakképesítéssel rendelkező személy is.
Amennyiben a bevallást az adóhatósághoz bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a bevallás megfelelő mezőben „X”-szel jelölni kell. Az állandó meghatalmazottak személyi köre megegyezik az eseti meghatalmazottak személyi körével.
[26]
Az adóbevallást, illetőleg az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetőleg adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot adóhatóság az adótanácsadó, az adószakértő, az okleveles adószakértő terhére állapítja meg.
[27]
Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni a bevallás főlapjának (F) blokkjában.
Amennyiben a papíralapon benyújtott bevallás ellenjegyzésére sor kerül, úgy azt is itt kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, illetve az igazolvány számát.
Amennyiben az adózó nem kötelezett adóbevallását elektronikus úton benyújtani és a bevallást meghatalmazott írja alá – az adóhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével –, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a főlap (F) blokkjában, a megfelelő mezőben „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen!
A jogi személy adóügyeiben a jogi személy (és nem annak valamely szervezeti egysége) képviseletére jogosult cégvezető (mint szervezeti képviselő) is eljárhat. A cégvezető képviseleti jogosultságát a jogi személy létesítő okiratával vagy szervezeti és működési szabályzatával, valamint a legfőbb szerv határozatával tudja igazolni, melyekből kitűnik, hogy a jogi személyt jogosult képviselni. Az általános képviseleti joggal nem rendelkező cégvezető képviseleti jogosultságát meghatalmazással igazolhatja, ekkor kérjük a meghatalmazottakra vonatkozó mezőt jelölni.
A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, a meghatalmazás érvényességét, azon kötelezettségeket, amelyek teljesítésére kiterjed, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható.
Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.
[28] A pénzügyi képviselő megbízása esetén az adóbevallás aláírására csak a pénzügyi képviselő jogosult. Amennyiben a bevallást az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő írja alá, úgy ezt a tényt a főlap (F) blokkjában a megfelelő mezőben „X”-szel kérjük jelölni.
A papíralapon benyújtott bevallást a főlap (F) blokkjában az adózónak, vagy törvényes képviselőjének, szervezeti képviselőjének vagy meghatalmazottjának alá kell írnia.
Felhívjuk a figyelmet, hogy az állami adó- és vámhatósághoz be nem jelentett, vagy az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett, de a jelen bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás – eseti meghatalmazás csatolása nélkül – érvénytelen, csak az állami adó- és vámhatósághoz az erre a célra rendszeresített nyomtatványon bejelentett, a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz történő csatolásától eltekinteni!
Az állami adó- és vámhatóságnál rendszeresített állandó meghatalmazás nyomtatvány, valamint az eseti meghatalmazásra ajánlott nyomtatvány minták a NAV honlapjáról letölthetőek (http://www.nav.gov.hu®letöltések-egyéb®adatlapok, igazolások, meghatalmazás minták).