1741-01-01-es lap kitöltése

Adóévi ellenőrzött tőkepiaci-, illetve cserügyletekből származó jövedelmek és adójuk részletezése

 

Az ellenőrzött tőkepiaci-, illetve csereügyletekből származó jövedelmek esetén a társasháznak az adót a magánszemélyekre vonatkozó szabályok szerint kell megállapítania. ezen jövedelmek adózására vonatkozó szabályok alkalmazásához a magánszemélyek személyi jövedelemadójának bevallására szolgáló 1753 jelű bevallás kitöltési útmutatója nyújt részletes segítséget.

 

Az Szja tv. rendelkezései szerint ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó veszteségnek minősül az Szja tv. 2009. december 31. napján hatályos 67/A. § (1) bekezdése szerint tőzsdei ügyletből származó veszteség is. [17]

 

(A) blokk - 2017. évben képződött és 2017. december 31-éig lezárult ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem/veszteség alapján az adókiegyenlítés számítása

 

Adókiegyenlítés [18] címén csak az adóévben, illetve az azt megelőző két évre eső ügyleti veszteség esetén van mód a veszteség elszámolására, de nem a jövedelemnek kell fedezetet nyújtania a veszteségre. Kiszámítását a jövedelem és a veszteség összege adókulccsal meghatározott szorzatainak összehasonlítása alapján kell elvégezni. Adókiegyenlítésre akkor van lehetőség, ha az adókiegyenlítésre jogosító összegnek fedezete van, azaz rendelkezik adókiegyenlítési kerettel.

 

Adókiegyenlítési keretként a 2014., 2015., 2016. és 2017. évben bevallott tőzsdei-, illetve ellenőrzött tőkepiaci ügyleti jövedelmének az adott év(ek)ben hatályos adókulcs szorzatával meghatározott összeg vehető figyelembe.

 

Adókiegyenlítésre jogosító összegként a 2014., 2015., 2016. és 2017. évben bevallott tőzsdei-, illetve ellenőrzött tőkepiaci ügyleti veszteségei összegének az adott év(ek)ben hatályos adókulcs szorzatával meghatározott összeg vehető számításba. Az egyes adóévekhez tartozó összegeket külön-külön kell meghatározni (22-24. és 26-28. sorok).

 

Abban az esetben, ha a társasház a 2014. évre a 1441 jelű bevallásában, a 2015. évre a 1541 jelű bevallásában, illetve 2016. évre a 1641 jelű bevallásában tőzsdei-, illetve ellenőrzött tőkepiaci ügyleteiből veszteséget szerepeltetett, a tábla sorainak kitöltésekor ezt csökkentő tételként figyelembe kell vennie.

 

Adókiegyenlítés számítása során, amennyiben ebben az évben érvényesít adókiegyenlítést, értelemszerűen a következő évben mind a kiegyenlítésre jogosító, mind a kiegyenlítési keret összegét csökkentenie kell majd a 2017-ban figyelembe vett összeggel.

 

22-24. sorok: Adókiegyenlítési keret megállapítása

Ezekben a sorokban kell feltüntetni az adóévet megelőző két adóév és az adóév megállapított jövedelmének a bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal meghatározott adó összegét.

 

25. sor: Adókiegyenlítési keret összesen

Az adókiegyenlítési keret, azaz a 22-24. sorok „b” oszlopába írt adatok együttes összegét kell beírni ebbe a sorba. Ezt kell összehasonlítani a 29. sor „c” oszlopába írt összeggel.

26-28. sorok: Adókiegyenlítésre jogosító összeg megállapítása

Ezek a sorok szolgálnak az adóévi és az adóévet megelőző két adóévi veszteség a bevalláskor hatályos mértékű adókulccsal kiszámított adókiegyenlítésre jogosító összegének beírására.

 

29. sor: Adókiegyenlítésre jogosító összeg összesen

Adókiegyenlítésre jogosító összeg a 26-28. sorok „c” oszlopába írt adatok együttes összege. Ezt kell összehasonlítani a 25. sor „b” oszlopába írt összeggel.

 

30. sor: Adókiegyenlítés miatt, befizetett adóként figyelembe vehető összeg

Ez a sor szolgál az adókiegyenlítés miatt, befizetett adóként figyelembe vehető összeg feltüntetésére. Az adókiegyenlítés csak annyiban érvényesíthető, amennyiben a keret erre fedezetet nyújt: ebbe a sorba a 29. sor „c” oszlopában szereplő összeget, de legfeljebb a 25. sor „b” oszlopában szereplő (vagyis a kettő közül a kisebb) összeget kell beírni. 

Az itt feltüntetett összeg a 47. sor „h” oszlopában szereplő adattal összegezve kerül a 1741-01 lap 13. sorába.

(B) blokk - 2017. évben képződött és 2017. december 31-éig lezárult csereügyletből [19] származó jövedelem/veszteség megállapítása ügyletenként

 

Csereügylet, ha a társasház egy kötelezettségéhez kapcsolódó jövőbeni kiadását cseréli el egy másik jövőbeni kiadásra úgy, hogy ez a társasházra és a másik szerződő félre nézve is kockázatot jelent. Csereügyletnek számít az is, amikor a társasház a jogosultságához kapcsolódó bevételét cseréli el.

 

Az adott csereügylet jövedelemmel, illetve veszteséggel zárulhat.

 

Jövedelem számítása során az adott csereügylet bevételéből az adott csereügylettel közvetlenül összefüggő kiadásait levonhatja. Amennyiben a különbözet pozitív, jövedelme keletkezett, amely után 15% mértékkel adót kell fizetni. Ha a különbözet negatív, akkor vesztesége keletkezett az adott ügyleten.

 

31-36. sor: Adott ügyletből származó jövedelem vagy veszteség

Az egyes sorok „b” oszlopába írja be a jövedelmét, a „c” oszlopba a veszteségét.

Figyelem! Egy sorban csak az egyik oszlop lehet kitöltött.

 

Amennyiben a lapon az előnyomtatott sorok az ügyletekből származó jövedelem, illetve veszteség feltüntetésére nem elegendőek, ügyfélszolgálataink valamelyikén újabb lapok kérhetők és azon folytatható a felsorolás, de a 01-01-es lap jobb felső sarkában az oldalszámot is fel kell tüntetni, a bevallás főlapján a (C) blokkban pedig szerepeltetni kell, hogy a bevalláshoz hány darab 1741-01-01-es lap tartozik.

Figyelem! A 01-01-es újabb lapo(ko)n az (A) blokkot szabadon kell hagyni!

 

A bevallás elektronikus formában történő benyújtása esetén szükség szerint új lap nyitható, a főlap (C) blokkjában pedig automatikusan kitöltődésre kerül a kitöltött lapok száma.

 

37. sor: Csereügyletből származó jövedelem összesen

E sor „b” oszlopa szolgál az ügyletenként megállapított jövedelem összesítésére.

 

A 37. sor „b” oszlopában és a 45. sor „b” oszlopában szereplő jövedelmeket összegezve kell feltüntetni a 1741-01 lap 4. sor „d” oszlopában, majd az összeg 15% mértékű adóját kell az „e” oszlopba beírni.

 

38. sor: Csereügyletből származó veszteség összesen

E sor „c” oszlopa szolgál az ügyletenként megállapított veszteség összesítésére.

 

(C) blokk - Adóévben képződött, illetve adóéven túlnyúló csereügyletből származó jövedelem/veszteség ügyletenként, valamint adókiegyenlítés

 

Adóéven áthúzódó csereügylet esetében évente meg kell állapítania, hogy az adott ügylet eredményes vagy veszteséges volt-e abban az évben. Eredmény esetén az adót meg kell fizetni, de ugyan ezen ügyleten egy későbbi veszteség adókiegyenlítés formájában elszámolható.

39-44. sorok: Az adott ügylet jövedelme vagy vesztesége

Ezekben a sorokban kell feltüntetnie az adóéven túlnyúló csereügyletből származó ügyletenkénti jövedelmet vagy veszteséget. Ugyanazon adóévben az adott ügylet lehet eredményes (jövedelem képződik) vagy veszteséges, ezért az adott sorban a „b” és a „c” oszlop, illetve a „d” és az „e” oszlop lehet kitöltött. Ahhoz, hogy az adóéven túlnyúló csereügyletekkel kapcsolatos adókötelezettséget követni lehessen, az ügyletekről vezetett nyilvántartásban azonosítható módon kell vezetni az egyes ügyletekkel kapcsolatos bevallási adatokat is.

A göngyölített keretösszegbe („f” oszlop) a jövedelem megfizetett adója számít bele, a göngyölített adókiegyenlítésre jogosító összegként („g” oszlop) pedig a veszteség számított adóját kell figyelembe venni. A kiegyenlítés elszámolása során ezeknek az összegeknek+ göngyölített adatait kell figyelembe venni.

 

Az adókiegyenlítés elszámolásához nyilvántartást kell vezetni a következő adatokkal:

csereügylet keletkezésének évéről szóló bevallásban bevallott

§  csereügyleti jövedelem,

§  csereügyleti jövedelem adója (göngyölített keretösszeg),

§  csereügyleti veszteség,

§  csereügyleti veszteség adója (göngyölítésre jogosító összeg).

 

A további években az adóéven túlnyúló csereügyletből származó jövedelem vagy veszteség nyilvántartásánál a fentieken túl még a következőket kell figyelembe venni:

§  az adókiegyenlítési keretet növeli az adott csereügylet jövedelmének az adója,

§  az adókiegyenlítési keretet és az adókiegyenlítésre jogosító összeget csökkenti az adott csereügyleti veszteség miatt már érvényesített adókiegyenlítés.

 

Az ugyanazon csereügylethez tartozó adókiegyenlítésre jogosító összeg („g” oszlop) nem lehet nagyobb a göngyölített keretösszeg („f” oszlop) értékénél.

 

Amennyiben a lapon az előnyomtatott sorok az ügyletekből származó jövedelem, illetve veszteség feltüntetésére nem elegendőek, a NAV bármely ügyfélszolgálatánál kérhet újabb lapot, de ne felejtse feltüntetni az oldalszámot a lap jobb felső sarkában, egyben a főlapon a (C) blokkban jelezni, hány darab 1741-01-01-es lap tartozik a bevalláshoz.

Figyelem! A 01-01-es újabb lapo(ko)n az (A) blokkot szabadon kell hagyni!

 

A bevallás elektronikus formában történő benyújtása esetén szükség szerint új lap nyitható, a főlap (C) blokkjában pedig automatikusan kitöltődésre kerül a kitöltött lapok száma.

45. sor: Ügyletekből származó jövedelem összesen

A „b” oszlopban a 2017. évben elért, csereügyletből származó jövedelmek összegét kell feltüntetni. Ennek az adatnak és a 01-01-es lap 37. sor „b” oszlopába írt adat összegét kell szerepeltetni a 1741-01 lap 4. sor „d” oszlopában.

 

46. sor: Ügyletekből származó veszteség összesen

Amennyiben az áthúzódó csereügyletek között vannak veszteségesek, a „d” oszlopba összegezve kell beírni.

 

47. sor: Adókiegyenlítés miatt, befizetett adóként figyelembe vehető összeg

Adókiegyenlítés miatt, az adóévben befizetett adóként figyelembe vehető összeget tüntesse fel ebben a sorban. Az adókiegyenlítés csak annyiban érvényesíthető, amennyiben a keret erre fedezetet nyújt. E sorban szereplő adat és a 01-01-es lap 30. sor „c” oszlopába írt adat összegét kell a 1741-01 lap 13. sorába szerepeltetni

Figyelem! Csak akkor vehető figyelembe adókiegyenlítés, ha az előző évben a bevallott adó összege megfizetésre került.

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék