16P90-01 számú lap kitöltése
Pénzügyi szervezetek különadó alapjának és fizetendő adójának meghatározása

(A) blokk – Adóalap meghatározása és az adó kiszámítása

A Kjtv. rendelkezései alapján annak függvényében, hogy az adózó milyen típusú pénzügyi szervezet, meg kell határoznia a pénzügyi szervezetnek a különadó alapját és ennek megfelelően kitölteni a 01-es lap (A) blokkban feltüntetett, adott sorokhoz tartozó adóalapot [b) oszlop] és a különadó összegét [c) oszlop].

Pénzügyi szervezetek különadó alapjának meghatározása[32]

Hitelintézetnél a különadó alapja a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített 2009. évi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg.[33]

Egyéb pénzügyi szervezetnél

  1. Pénzügyi vállalkozásnál a különadó alapja a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített 2009. évi éves beszámoló adataiból előjelhelyesen számított:
  2. aa) kamateredmény, valamint

    ab) díj- és jutalékeredmény

    összevont összege.

  3. Befektetési vállalkozásnál a különadó alapja a befektetési vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel.
  4. Tőzsdénél a különadó alapja a tőzsdék és az elszámolóházi tevékenységet végző szervezetek éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített 2009. éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel.
  5. Az árutőzsdei szolgáltatónál és a kockázati tőkealap-kezelő szervezetnél a különadó alapja a 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált nettó árbevétel.

A különadó mértéke:[34]

Az (A) blokk b) oszlopában az adó alapját kell feltüntetni, a c) oszlopban az adó alapjának és adó mértékének figyelembevételével kiszámított különadó összegét.

Hitelintézetek adóalapját az 1. sor b) oszlopába, míg a c) oszlopba az adó összege szerepel. (összesítve a 2. és a 3. sor b) és c) oszlopában szereplő adatait).

Amennyiben a korrigált mérlegfőösszeg nem nagyobb, mint 50 milliárd forint, a korrigált mérlegfőösszeget a 2. sor b) oszlopában kell szerepeltetni.

Amennyiben a korrigált mérlegfőösszeg meghaladja az 50 milliárd forintot, a 2. sor b) oszlopában az 50 milliárd forintot kell szerepeltetni, az 50 milliárd forint feletti részt pedig a 3. sor b) oszlopába kell beírni.

Az 575/2013/EU rendelet 400. cikk (2) bekezdés d) pontjában meghatározott, készpénz-elszámolási műveletekért felelős hitelintézet csökkentheti a különadó alapját képező módosított mérlegfőösszeg összegét az általa, mint levelező tartalékköteles hitelintézet által a Magyar Nemzeti Banknál vezetett forint pénzforgalmi számláján elhelyezett levelezett tartalékköteles hitelintézetek kötelező jegybanki tartalékával.[35]

A 1. és a 4. sor b) és c) oszlopa automatikusan kitöltésre kerül, amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva „A program kezelje a számított mezőket” funkció.

A pénzügyi vállalkozásoknál az adóalap törvény szerinti megosztását az 5. sor a) és 6. sor a) rovataiban kell előjelhelyesen részletezni.

A 6,5 százalékos mértékű adót az előjelhelyesen kiszámított [5. sor a) és 6. sor a) oszlop adatai alapján] összevont pozitív összeg után kell megállapítani. (Például: Abban az esetben, ha a díj-és jutalékeredmény negatív értékű (-50 egység), és a kamateredmény pozitív értékű (+100 egység), akkor az adó összegét a +50 egység után kell bevallania, illetőleg megfizetnie. Ha az 5. és 6. sor a) rovataiban csak negatív összeg szerepel, úgy ezen adóalap után nem terheli adófizetési kötelezettség. Ha például a kamateredmény negatív értékű (-100 egység) és a díj- és jutalékeredmény pozitív értékű (+50 egység), úgy az összevont összeg negatív értékű (-50 egység), akkor szintén nem terheli az adózót adófizetési kötelezettség.

A befektetési vállalkozásoknál az adóalapot a 7. sor b) oszlopába kell beírni. Amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva a „A program kezelje a számított mezőket”, úgy az adó összege a 07. sor c) oszlopában automatikusan kitöltésre kerül.

A tőzsdénél az adóalapot a 8. sor b) oszlopába kell beírni.

Az árutőzsdei szolgáltató és kockázati tőkealap-kezelő szervezeteknél az adóalapot a 9. sor b) oszlopába kell beírni.

Amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva „A program kezelje a számított mezőket”, úgy egyes mezők adatai automatikusan kiszámolásra kerülnek és beíródnak [pl.: a 2. sor c) oszlopa és 3. sor c) oszlopa].

(B) blokk 2016. évre fizetendő különadó összege, részletek

A (B) blokk 20. sor c) oszlopába a 2016. évre a pénzügyi szervezetekre vonatkozó különadó összegét kell feltüntetni. [Az (A) blokk 1. sor c), 4. sor c), 7. sor c), 8. sor c), 9. sor c) oszlopában szereplő összeg(ek) együttes összege.]

Az önkéntes intézményvédelmi alaphoz csatlakozott hitelintézet a fizetendő különadó összegét az önkéntes intézményvédelmi alapba az adóévben befizetett összeggel csökkentheti, ha az önkéntes intézményvédelmi alap és tagjai együttesen megfelelnek a hitelintézetek és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról szóló, 2013. január 26-i 575/2012/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet (továbbiakban: 575/2013/EU rendelet) 113. cikk (7) bekezdése szerinti követelményeknek.

Ez esetben az összeget a 21. sor c) oszlopába kell beírni, és egyidejűleg kérjük a C) blokk 35. sorát is kitölteni. Ebbe a sorba írt összegnek egyezőnek kell lennie a (C) blokk 35. sor d) oszlopába írt összeggel. Az adó csökkentésére legfeljebb annak mértékéig van lehetőség. A különadó megfizetése alól a Kjtv. 4/A. § (38) bekezdés szerint mentesülő összeg kizárólag az önkéntes intézményvédelmi alap létesítő okiratában meghatározott intézményvédelmi célokra használható fel. Ha nem felel meg az 575/2013/EU rendelet 113. cikk (7) bekezdésben leírtaknak, akkor a 21. sor c) oszlopa nem tölthető ki.

A 22. sor c) oszlopában kell szerepeltetni a jogutódlással megszűnt pénzügyi szervezet(ek) 16P90-01-01. számú lap(ok) 20. sorának c) oszlopában szereplő összegek együttes adatát.

A 23. sor c) oszlopában kérjük feltüntetni a jogutódlással megszűnt pénzügyi szervezet(ek) 16P90-01-01. számú lap(ok) 21. sorának c) oszlopában szereplő összegek együttes adatát.

A 24. sor tartalmazza a fizetendő adót [20. sor – 21. sor + 22. sor – 23. sor c) oszlop adata].

Amennyiben a 21. sor, 22. sor, a 23. sor c) oszlopában adat nem szerepel, akkor a 20. sor c) oszlopában lévő összeg megegyezik a 24. sor c) oszlopának adatával.

25. sor c) oszlopában kell feltüntetni a fizetendő adót csökkentő elengedési kedvezmény összegét, a Tao tv. 29/C §-a alapján. Ebből az összegből a következő évre átvitt összeget az a) oszlop mezőjébe kell beírni.

Fontos! Az elengedési kedvezményt az adózó döntése szerinti megosztásban számolhatja el a pénzügyi szervezetek különadójával szemben, vagy a hitelintézet a befektetési szolgáltatási tevékenységének végzésére, illetve kiegészítő szolgáltatás nyújtására vonatkozó adókötelezettségével szemben is.

A 26. sor c) oszlopában az elengedési kedvezmény összegével csökkentett fizetendő adó összege szerepel. Ha a 25. sor c) oszlopában nem kerül feltüntetésre elengedési kedvezmény, akkor a 26. sor összege = a 24. sor összegével.

A 27-30. sorok c) oszlopában kell szerepeltetni – alapbevallás benyújtásakor – a 26. sor c) oszlopában megállapított összeg alapján – főszabályként – négy egyenlő részletben (a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig) – a kerekítés általános szabályainak megfelelően – megfizetendő különadó összegeket. A kerekítést az utolsó részlet kiszámításánál, illetve kitöltésénél kérjük figyelembe venni. (Például az adófizetési kötelezettség 2 609 eFt, akkor az I. részlet 652 eFt, a második részlet 652 eFt, a harmadik részlet 652 eFt, a negyedik részlet pedig 653 eFt lesz.)

Figyelem!

A 2009. december 31-ét követően jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet, valamint a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adózó a különadót az adóévet megelőző második adóévi beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján2016. szeptember 10-éig állapítja meg, vallja be, valamint két egyenlő részletben – 2016. szeptember 10-éig és december 10-éig – megfizeti. Ebben az esetben a (B) blokk 27. és 28. sor adatot nem tartalmazhat. Az egyes sorok kitöltése előtt, a főlap (C) blokkjában a „Bevallás kódja” mezőben kérjük feltüntetni a 2009. december 31-ét követően jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet esetében az „5”-ös kódértéket.

A megszűnő, vagy a különadó hatálya alól bármely más okból kikerülő pénzügyi szervezet a különadóval összefüggő minden olyan adókötelezettségét, amelynek teljesítésére előírt határidő korábban nem telt le, a megszűnését, illetőleg a különadó hatálya alól történő kikerülését követő 30. napig teljesíti.[36]

A megszűnő, vagy a különadó hatálya alól bármely más okból kikerülő pénzügyi szervezet a 2016. évi különadójának összegét a (B) blokk 20. sor c) oszlopában, vagy ha a (C) blokkot is kitöltötte, akkor a 20. és a 21. sor c) oszlopában szerepelteti, a 27-30 sorokba nem kerülhet adat. Megszűnés, illetve a különadó hatálya alóli kikerülés esetében, a főlap (C) blokkjában található „Bevallás kódja” mezőben jelölni kell a „2-es”, illetve a „3-as” kódot. Felszámolás, végelszámolási eljárás megkezdésénél, ha a bevallás típus mezőben F, V, illetőleg a bevallás fajtája mezőben 1-es érték szerepel és a bevallás kódérték közül a 3-as érték került kiválasztásra, akkor nem tölthetők ki a 27-30 sorok. Nem szerepelhet adat a 27-30. sorokban megszűnés esetén és a „Bevallás típusa” mezőben „M” betűjelzés szerepel. A jogutódlással történő megszűnés esetén – a bevallás típus mezőben „A” betűjelzés kerül kiválasztásra – a 27-30. sorok kitöltendők.

(C) blokk tájékoztató adatokat tartalmaz.

A 35. sor a) oszlopába kérjük jelölni, hogy ha az 575/2013/EU rendelet 113. cikk (7) bekezdése szerinti követelményeknek megfelel. A b) oszlopa az önkéntes intézményvédelmi alapba befizetett összeget, a c) oszlopba a befizetés idejét, a d) oszlopba pedig a fizetendő adó összegénél figyelembe vett csökkentő tétel összegét kell feltüntetni. A d) oszlopba írt összegnek meg kell egyeznie a (B) blokk 21. sorában feltüntetett összeggel.

| |