II. Részletes tájékoztató

Bevallása kitöltése során javasoljuk „A program kezelje a számított mezőket” funkció használatát, melyet a „Beállítások” menüpont alatt lehet beállítani.

A 16P90 bevallás főlapjának kitöltési útmutatója

Azonosítás (B) blokk

A B) blokk az azonosító adatok feltüntetésére szolgál.

Az azonosításra szolgáló adatokat értelemszerűen kérjük kitölteni az érvényes adószám és az egyéb azonosító adatok feltüntetésével. Amennyiben a bevallásban az adózó jogelődjének adatait, azaz a jogelőd által az adóévben az átalakulás napjáig a gazdasági tevékenységből származó adókötelezettségét bevallja/módosítja/pótolja, kérjük, a főlap B) blokkjában tüntesse fel a jogelőd adószámát. Eltérő esetben a jogelőd adószáma rovat üresen marad.

Adózói javítás (helyesbítés) esetén a főlap (B) blokkjában a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mező nem tölthető ki, kivéve, ha a már korábban benyújtott helyesbítő bevallást javítja az adózó, az adóhatóság felhívására.

Ha a címnél helyrajzi szám megadása történik, akkor a közterület jellegéhez a helyrajzi számot kell írni, a helyrajzi számot pedig a házszám rovatban kell feltüntetni.

Ügyintézőként annak a személynek a nevét és a telefonszámát kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította, és aki annak esetleges javításába bevonható. Amennyiben a bevallást külső cég, illetve erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ő adatait is kérjük szerepeltetni.

Főlap (C) blokkjának kitöltése

A „Bevallási időszak” kitöltése

Itt kell feltüntetni az adózó adóévének bevallási időszakát. Teljes adóévi működés esetén (naptári év szerint működő adózók esetében) bevallási időszakként kizárólag a 2016. 01. 01. – 2016. 12. 31. időszak adható meg.

Ettől eltérő – 12 hónapnál rövidebb – időszakot csak abban az esetben lehet feltüntetni, amennyiben az adózó 2016. évben megszűnt, illetve a különadó hatálya alól bármely más okból kikerült. Az említett esetekben a bevallási időszak záró dátuma a megszűnés, illetve a különadó hatálya alól történő kikerülés napja.

Naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazók esetében a bevallási időszak kezdő dátuma a mérlegfordulónapot követő nap, a bevallási időszak – 12 hónapos működés esetén – pedig egy üzleti év.

Abban az esetben, ha a különadó-kötelezettségét forgalmazóként/befektetési alapkezelőként teljesíti, a bevallási időszak – figyelemmel arra, hogy az adókötelezettséget negyedévente kell megállapítani és megfizetni – az adott negyedév időszaka (pl. 2016.01.01—2016.03.31.).

A „Bevallás jellege” mező kitöltése

A C) blokkban kérjük, jelölje a bevallás jellegét az alábbiak szerint:

Alapbevallás benyújtása esetén a mező üresen marad.

A „Bevallás módja” mező kitöltése

A mezőben választható:

1 = Negyedéves különadó,

2 = Éves különadó,

3 = Éves, befektetési, illetőleg kiegészítő szolgáltatási tevékenységet terhelő különadó,

4 = Éves, általános és befektetési, illetőleg kiegészítő szolgáltatási tevékenységet terhelő különadó.

Az „1”-est csak azon adóalanyok választhatják, akik/amelyek adókötelezettségüket forgalmazóként és/vagy befektetési alapkezelőként vallják be és fizetik meg.[30]

A „2”-est azon adóalanyok választhatják, akik pénzügyi szervezetek különadó bevallásukat vallják be, és nem végeznek befektetési szolgáltatási tevékenységet, vagy nem nyújtanak kiegészítő szolgáltatást.

A „3”-ast kell választani, ha az adózó befektetési szolgáltatási tevékenységet végez, vagy kiegészítő szolgáltatást nyújt, és ezen tevékenysége vonatkozásában külön adókötelezettséget állapít meg.

A „4”-est akkor választhatja az adózó, ha befektetési szolgáltatási tevékenységet végez, vagy kiegészítő szolgáltatást nyújt és a pénzügyi szervezetek különadó bevallását is a Kjtv. 4/A. § (3) bekezdésében foglaltak alapján adóév szeptember 10-éig kell bevallania.

Ha az adózó különadó kötelezettségét a Kjtv. 4/A. § (3) bekezdése alapján vallja be és Bevallás módjának a „2”-est választja, majd később Bevallás módja „4”-es jelöléssel szeretné a befektetési szolgáltatási tevékenység végzését, vagy kiegészítő szolgáltatás nyújtását is bevallani, akkor azt ezen a módon (2-es kód, majd 4-es kód) nem teheti meg.

Ha az adózónak van 2-es bevallás módja kóddal már benyújtott bevallása, és a későbbiekben 4-es kóddal is szeretne benyújtani (befektetési tevékenység miatt) egy bevallást, akkor azt nem teheti meg, ugyanis 2-es kód után csak 3-as kódot tud benyújtani.

Ugyanez érvényes akkor is, ha valaki 3-as bevallás móddal már benyújtotta a bevallását, ugyanis ezt követően csak 2-es kóddal tud egy másik adatlapot benyújtani, 4-essel (bevallás módja) nem.

A 4-es Bevallás mód egy könnyítés azon adózók számára, akik különadó kötelezettségüket a Kjtv. 4/A. § (3) bekezdése alapján vallják be, illetőleg akik befektetési szolgáltatási tevékenységet, vagy kiegészítő szolgáltatást is nyújtanak, és így nem kell két külön nyomtatványt benyújtaniuk, hanem egy bevallást, amelyen a 4-es bevallás módot jelölik. Abban az esetben viszont, ha egyszer már beadta külön a 2-es vagy a 3-as kóddal a bevallását, akkor ezt követően 4-es kóddal már nem adhat be bevallást, csak 2-es, vagy 3-as kóddal. (Tehát vagy külön két adatlapot ad be a 2-es, és/vagy a 3-as kód jelöléssel, vagy egy adatlapot a 4-es bevallás mód választással.)

A „Bevallás típusa” mező kitöltése

Amennyiben a bevallást az Art. 53. §-ában meghatározott soron kívüli bevallási kötelezettségként nyújtják be, akkor az alábbiak szerint kell jelölni:

A mező kitöltése nem minden esetben kötelező, azonban ha valamely soron kívüli eseménnyel érintett, úgy az annak megfelelő betűjelet fel kell tüntetni.

A bevallás különös szabályai

A Kjtv. 4/A. § (9) bekezdése alapján a megszűnő, vagy a különadó hatálya alól bármely más okból kikerülő pénzügyi szervezet a különadóval összefüggő minden olyan adókötelezettségét, amelynek teljesítésére előírt határidő korábban nem telt le, a megszűnését, illetőleg a különadó hatálya alól történő kikerülését követő 30. napig teljesíti.

A különadó hatálya alóli kikerülés nemcsak a jogutód nélküli, hanem a jogutódlással történő megszűnés (átalakulás) egyes eseteit is magába foglalja. Az átalakulás történhet – a szervezeti formaváltás mellett – egyesüléssel (összeolvadás és beolvadás), illetve szétválással (különválás és kiválás). Jogutódlás esetében azonban az a társaság, amelybe a beolvadás, illetve amelyből a kiválás történik továbbra is megmarad, így ezen társaságok részéről nincs elszámolási kötelezettség.

Az uniós szabályok alapján létrejövő tőkeegyesítő társaság a beolvadó és megszűnő gazdasági társaság általános jogutódjának tekinthető.

A végelszámolási és felszámolási eljárás következtében a pénzügyi intézmény kikerül a Kjtv. hatálya alól, a felszámolási/végelszámolási eljárás kezdetétől szintén nem tekinthető a pénzintézeti különadó alanyának.

Fontosnak tartjuk kiemelni, hogy a Kjtv. hatálya alól kikerülő adózók esetében az adókötelezettség arányosítására törvényi felhatalmazás hiányában nincs lehetőség. Ezért a törtidőszaki adókötelezettség hiányában nincs arra lehetőség, hogy az adózó a Kjtv. hatálya alóli kikerülés okán, olyan módon önellenőrizze jelen bevallását, hogy a kikerülés időpontját követő időtartamra eső adó összegével csökkentse az adókötelezettségét.

A „Bevallás fajtája” mező kitöltése

A bevallás főlapján kell jelölni a felszámolási vagy a végelszámolási eljárás alá került adózók esetében, hogy az eljárás milyen fázisban van. A „Bevallás fajtája” elnevezésű mezőt csak felszámolással vagy végelszámolással érintett adózóknak, valamint kényszertörlési eljárás alá vont adózóknak kell kitölteniük. Ha az adózó a felszámolási eljárás vagy a végelszámolás megkezdésére vonatkozó adóbevallást nyújt be, a kódkockába „1”-est, ha a felszámolási eljárás, végelszámolás alatti időszakra vonatkozó adóbevallást nyújt be, a kódkockába „2”-est kell írnia.

A kényszertörlési eljárást közvetlenül megelőző bevallás esetén az adatmezőbe „1”-est kell írni, „2”-es kerül az adatmezőbe, ha az adózó a kényszertörlési eljárás alatti időszakra vonatkozó adóbevallást nyújt be. Ha a kényszertörlési eljárás az adózó megszűnésével fejeződik be, akkor a bevallás típusa „M”, a bevallás fajtája nincs kitöltve, ha pedig felszámolásba fordul át, a bevallás típusa mezőbe „F” betűt és bevallás fajtája adatmezőbe „1”-est kell írni.

Felszámolási eljárás esetén a felszámolási eljárás megindítása előtti ügyvezetőjének kell „1”-es kóddal bevallást benyújtania a bevallással le nem fedett adómegállapítási időszak első napjával kezdődően, a felszámolásról szóló bírósági végzés jogerőre emelkedésének napját megelőző nappal bezárólag.

Végelszámolási eljárás esetén az eljárás megegyezik a felszámolási eljárás esetén írottakkal, azzal az eltéréssel, hogy a „Bevallás fajtája” mezőben „1”-es kóddal a bevallást a végelszámoló, a gazdálkodó szervezet által elfogadott, jogutód nélküli megszűnést kimondó határozatában rögzített időponttól kezdődően nyújthatja be.

Amennyiben a kényszertörlési eljárás az adózó megszűnésével fejeződik be, akkor a bevallás típusa „M”, a „Bevallás fajtája” mezőt nem kell kitölteni, amennyiben pedig a kényszertörlési eljárás felszámolási eljárásba fordul át, a „Bevallás típusa” mezőbe „F” betűt kell kiválasztani és a „Bevallás fajtája” mezőbe az „1-es” kódértéket kell beírni.

„Bevallás kódja” mező kitöltése

A bevallás kódja mezőben

Az 1-es (2010-2014-ben jogelőd nélkül létrejött egyéb pénzügyi szervezet), és a 4-es (2014. december 31-e után jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet) kód nem választható a Kjtv. 2016. július 16-tól hatályos változásai miatt.

Abban az esetben, ha a bevallás típusa mezőben F, V, illetve A kerül kiválasztásra, akkor a bevallás kódja 3-as érték lehet. Az előzőekben felsorolt eseteken kívüli törvény hatálya alóli kikerülés esetén a „Bevallás típusa” és „Bevallás fajtája” mezők üresen hagyása mellett kell a 3-as kódértéket jelölni. Amennyiben azonban a bevallás típusának mezőjében M, illetve D jelzés szerepel, akkor a bevallás kódja mezőben a 2-es értéket kell választani.

Az „5”-ös kódérték jelölése mellett a „Bevallás típusa”, valamint a „Bevallás fajtája” mezők nem tölthetők ki.

Pénzügyi szervezet jogutódlással történő megszűnés esetén az átvevőnek nemcsak a 16P90-01 jelű lapot, hanem a 16P90-01-01 jelű lapot is ki kell töltenie. A 16P90-01 jelű lapon a jogutód (átvevő) szervezet a saját adókötelezettségét, a 16P90-01-01 jelű lapon pedig a jogutódlással megszűnt szervezetre vonatkozó adókötelezettséget kell megállapítani, illetve levezetni.

A „Jogutódlással megszűnt szervezetek száma” mező kitöltése

Ebben a mezőben számmal kell jelölni a jogutódlással megszűnt szervezetek számát. A mezőben nulla adat nem szerepelhet. Amennyiben egy vagy egynél több szám kerül beírásra, akkor a feltüntetett számmal megegyező 16P90-01-01-es lapot kell kitölteni. Ha a mezőben nincs jelölés, akkor a 16P90-01-01-es lap nem nyitható meg.

A „Jelölje, ha a bevalláshoz mellékletet csatol” mező kitöltése

Kérjük, jelölje, amennyiben a törvény szerint (jogutódlással történő megszűnés esetén is) kötelezett a melléklet csatolására.[31]

Figyelem! A mezőt csak az alábbi pénzügyi szervezetek tölthetik ki.

A mellékletet pdf formátumban, csatolmányként kell a bevallással együtt elektronikusan beküldeni.

Felhívjuk a figyelmet arra, hogy amennyiben megjelölte a bevalláson a melléklet (csatolmány) beküldését, a nyomtatvány csak azzal együtt küldhető be az állami adó- és vámhatósághoz.

A „Jelölje, ha naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó” mező kitöltése

Itt kell jelölnie, amennyiben a naptári évtől eltérő üzleti év szerint folytatja tevékenységét.

„Az adó összegét csökkentő elengedési kedvezmény igénybevételének módja” mező kitöltése

Itt kell jelölnie, hogy a Tao tv. 29/C. §-ában foglalt elengedési kedvezményt adózóként saját jogán („A”), vagy kapcsolt vállalkozásként („K”) veszi igénybe.

A „Pénzügyi lízing tevékenységet terhelő különadó” mezőt abban az esetben kell jelölni, ha a hitelintézet pénzügyi lízing tevékenységet végez, és ezen tevékenysége vonatkozásában szeretné megállapítani és bevallani az adókötelezettségét.

A „Jelölje, ha a Kjtv. 2016. VII. 16-tól hatályos 14. § (1) bekezdése miatt nyújtja be bevallását” mezőt abban az esetben kell jelölni, ha a hivatkozott törvényváltozás miatt nyújtja be bevallását.

| |