16P90-03 számú lap kitöltése
Forgalmazók és a befektetési alapok különadója

E lapot azon adóalanyoknak szükséges kitölteni, amelyek adókötelezettségüket forgalmazóként és/vagy befektetési alapkezelőként állapítják meg, vallják be.

Adóköteles a Magyarországon székhellyel vagy fiókteleppel rendelkező[37]

  1. a Kbftv. szerinti forgalmazó által Magyarországon forgalmazott és ügyfelei részére vezetett értékpapír számlákon általa nyilvántartott külföldi kollektív befektetési értékpapír,
  2. befektetési alapkezelő által kezelt és Magyarországon bejegyezett befektetési alap befektetési jegye.

Adó alanya:[38]

  1. a forgalmazó,
  2. a befektetési alap.

Az adó alapja:[39]

  1. az (1) bekezdés a) pontja szerinti külföldi kollektív befektetési értékpapír esetén a forgalmazó által ügyfelei részére vezetett értékpapír számlákon nyilvántartott külföldi kollektív befektetési értékpapírok forintban kifejezett – a vásárolt értékpapírok napi nettó eszközértékén számított negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított – értéke, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett fentiek szerint számított értékét;
  2. a befektetési alapkezelő által kezelt alapok befektetési jegyeinek a negyedév naptári napjain nyilvántartott nettó eszközértékén számított negyedévben összesített érték és a negyedév naptári napjai hányadosaként számított érték, ide nem értve a kollektív befektetési forma tulajdonában lévő, ezen számlákon nyilvántartott értékpapírok forintban kifejezett értékét.

Az adó éves mértéke az adóalap 0,05 százaléka.

A fizetendő adót a forgalmazó állapítja meg, vallja be és fizeti meg a Kjtv. 4/D. § (3) bekezdés a) pontja szerinti adóalap esetében, a b) pont szerinti adóalap esetén a fizetendő adót a befektetési alapkezelő állapítja meg, szedi be, vallja be – a megállapított beszedett és beszedni elmulasztott adót –, fizeti meg.

A forgalmazónak, illetőleg a befektetési alapkezelőnek a különadó-kötelezettséget negyedévente, az éves adómérték egy negyedét figyelembe véve, a negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megállapítania, és az alábbi költségvetési számlaszámra megfizetnie.

Költségvetési számla száma Költségvetési számla megnevezése Adónemkód
10032000-01076291 NAV Forgalmazó és befektetési alap különadója bevételi számla 313

Amennyiben a külföldi kollektív befektetési értékpapírokat a befektetési alapkezelő forgalmazza és ehhez kapcsolódóan értékpapírszámla vezetést is végez, akkor forgalmazó szerinti adóalany, és e tevékenysége körében megfelelően alkalmaznia kell az előzőekben ismertetett jogszabály alapján az (1)-(5) bekezdés rendelkezéseit.[40]

A lap 1. sorban a külföldi kollektív befektetési értékpapírok után különadó kötelezettséget kérjük feltüntetni. Az a) oszlopban a negyedévben összesített értéket, a b) oszlopban a negyedév naptári napjainak számát (napban), a c) oszlopban a negyedévi adóalap összegét (a) oszlop adata/b) oszlop adatának hányadosa) a d) oszlopban pedig az egy negyedévre eső adóösszegét kérjük szerepeltetni (c) oszlop adata x 0,0125 százalékkal).

A lap 2. sorába a Magyarországon bejegyzett befektetési alap befektetési jegyei utáni különadó kötelezettséget kérjük beírni. Az a) oszlopban a negyedévben összesített értéket, a b) oszlopban a negyedév naptári napjainak számát (napban), a c) oszlopba a negyedévi adóalap összegét a) oszlop adata / b) oszlop adatának hányadosa) a d) oszlopban pedig az egy negyedévre eső adóösszegét kérjük szerepeltetni (c) oszlop adata x 0,0125 százalékkal).

Az adatokat ezer forintban kell megállapítani az adót pedig ezer forintra kerekítve kell megfizetni.

A b) oszlopban a 2016. év negyedéveire vonatkozó napok száma az alábbiak szerint alakul, melyet a számítás során kérjük figyelembe venni:

2016. I. negyedévben 91 nap, II. negyedévben 91 nap, III. negyedévben 92 nap, IV. negyedévben 92 nap.

Az adatok számításának lépései:

(Például: a negyedévben az összesített érték összege 1 576 000 ezer forint. az I. negyedévi napok száma 91 nap, a negyedévi adóalap = 1 576 000 eFt/91nap = 17 319 ezer forint. A negyedévre eső adó összege = 17 319 ezer forint x 0,0125% = 2 ezer forint. Az esetleges kerekítésből adódó különbözetet az utolsó negyedévben kérjük figyelembe venni.

| |