A Kjtv. rendelkezései alapján annak függvényében, hogy az adózó milyen típusú pénzügyi szervezet, meg kell határoznia a pénzügyi szervezetnek a különadó alapját és ennek megfelelően kitölteni a 01-es lap (A) blokkban feltüntetett, adott sorokhoz tartozó adóalapot [b) oszlop] és a különadó összegét [c) oszlop].
Hitelintézetnél a különadó alapja a hitelintézetek és a pénzügyi vállalkozások éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendelet szerint készített 2009. évi éves beszámoló adataiból számított módosított mérlegfőösszeg.[33]
aa) kamateredmény, valamint
ab) díj- és jutalékeredmény
összevont összege.
Az (A) blokk b) oszlopában az adó alapját kell feltüntetni, a c) oszlopban az adó alapjának és adó mértékének figyelembevételével kiszámított különadó összegét.
Hitelintézetek adóalapját az 1. sor b) oszlopába, míg a c) oszlopba az adó összege szerepel. (összesítve a 2. és a 3. sor b) és c) oszlopában szereplő adatait).
Amennyiben a korrigált mérlegfőösszeg nem nagyobb, mint 50 milliárd forint, a korrigált mérlegfőösszeget a 2. sor b) oszlopában kell szerepeltetni.
Amennyiben a korrigált mérlegfőösszeg meghaladja az 50 milliárd forintot, a 2. sor b) oszlopában az 50 milliárd forintot kell szerepeltetni, az 50 milliárd forint feletti részt pedig a 3. sor b) oszlopába kell beírni.
Az 575/2013/EU rendelet 400. cikk (2) bekezdés d) pontjában meghatározott, készpénz-elszámolási műveletekért felelős hitelintézet csökkentheti a különadó alapját képező módosított mérlegfőösszeg összegét az általa, mint levelező tartalékköteles hitelintézet által a Magyar Nemzeti Banknál vezetett forint pénzforgalmi számláján elhelyezett levelezett tartalékköteles hitelintézetek kötelező jegybanki tartalékával.[35]
A 1. és a 4. sor b) és c) oszlopa automatikusan kitöltésre kerül, amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva „A program kezelje a számított mezőket” funkció.
A pénzügyi vállalkozásoknál az adóalap törvény szerinti megosztását az 5. sor a) és 6. sor a) rovataiban kell előjelhelyesen részletezni.
A 6,5 százalékos mértékű adót az előjelhelyesen kiszámított [5. sor a) és 6. sor a) oszlop adatai alapján] összevont pozitív összeg után kell megállapítani. (Például: Abban az esetben, ha a díj-és jutalékeredmény negatív értékű (-50 egység), és a kamateredmény pozitív értékű (+100 egység), akkor az adó összegét a +50 egység után kell bevallania, illetőleg megfizetnie. Ha az 5. és 6. sor a) rovataiban csak negatív összeg szerepel, úgy ezen adóalap után nem terheli adófizetési kötelezettség. Ha például a kamateredmény negatív értékű (-100 egység) és a díj- és jutalékeredmény pozitív értékű (+50 egység), úgy az összevont összeg negatív értékű (-50 egység), akkor szintén nem terheli az adózót adófizetési kötelezettség.
A befektetési vállalkozásoknál az adóalapot a 7. sor b) oszlopába kell beírni. Amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva a „A program kezelje a számított mezőket”, úgy az adó összege a 07. sor c) oszlopában automatikusan kitöltésre kerül.
A tőzsdénél az adóalapot a 8. sor b) oszlopába kell beírni.
Az árutőzsdei szolgáltató és kockázati tőkealap-kezelő szervezeteknél az adóalapot a 9. sor b) oszlopába kell beírni.
Amennyiben a beállításoknál be van kapcsolva „A program kezelje a számított mezőket”, úgy egyes mezők adatai automatikusan kiszámolásra kerülnek és beíródnak [pl.: a 2. sor c) oszlopa és 3. sor c) oszlopa].
A (B) blokk 20. sor c) oszlopába a 2016. évre a pénzügyi szervezetekre vonatkozó különadó összegét kell feltüntetni. [Az (A) blokk 1. sor c), 4. sor c), 7. sor c), 8. sor c), 9. sor c) oszlopában szereplő összeg(ek) együttes összege.]
Az önkéntes intézményvédelmi alaphoz csatlakozott hitelintézet a fizetendő különadó összegét az önkéntes intézményvédelmi alapba az adóévben befizetett összeggel csökkentheti, ha az önkéntes intézményvédelmi alap és tagjai együttesen megfelelnek a hitelintézetek és befektetési vállalkozásokra vonatkozó prudenciális követelményekről és a 648/2012/EU rendelet módosításáról szóló, 2013. január 26-i 575/2012/EU európai parlamenti és tanácsi rendelet (továbbiakban: 575/2013/EU rendelet) 113. cikk (7) bekezdése szerinti követelményeknek.
Ez esetben az összeget a 21. sor c) oszlopába kell beírni, és egyidejűleg kérjük a C) blokk 35. sorát is kitölteni. Ebbe a sorba írt összegnek egyezőnek kell lennie a (C) blokk 35. sor d) oszlopába írt összeggel. Az adó csökkentésére legfeljebb annak mértékéig van lehetőség. A különadó megfizetése alól a Kjtv. 4/A. § (38) bekezdés szerint mentesülő összeg kizárólag az önkéntes intézményvédelmi alap létesítő okiratában meghatározott intézményvédelmi célokra használható fel. Ha nem felel meg az 575/2013/EU rendelet 113. cikk (7) bekezdésben leírtaknak, akkor a 21. sor c) oszlopa nem tölthető ki.
A 22. sor c) oszlopában kell szerepeltetni a jogutódlással megszűnt pénzügyi szervezet(ek) 16P90-01-01. számú lap(ok) 20. sorának c) oszlopában szereplő összegek együttes adatát.
A 23. sor c) oszlopában kérjük feltüntetni a jogutódlással megszűnt pénzügyi szervezet(ek) 16P90-01-01. számú lap(ok) 21. sorának c) oszlopában szereplő összegek együttes adatát.
A 24. sor tartalmazza a fizetendő adót [20. sor – 21. sor + 22. sor – 23. sor c) oszlop adata].
Amennyiben a 21. sor, 22. sor, a 23. sor c) oszlopában adat nem szerepel, akkor a 20. sor c) oszlopában lévő összeg megegyezik a 24. sor c) oszlopának adatával.
25. sor c) oszlopában kell feltüntetni a fizetendő adót csökkentő elengedési kedvezmény összegét, a Tao tv. 29/C §-a alapján. Ebből az összegből a következő évre átvitt összeget az a) oszlop mezőjébe kell beírni.
Fontos! Az elengedési kedvezményt az adózó döntése szerinti megosztásban számolhatja el a pénzügyi szervezetek különadójával szemben, vagy a hitelintézet a befektetési szolgáltatási tevékenységének végzésére, illetve kiegészítő szolgáltatás nyújtására vonatkozó adókötelezettségével szemben is.
A 26. sor c) oszlopában az elengedési kedvezmény összegével csökkentett fizetendő adó összege szerepel. Ha a 25. sor c) oszlopában nem kerül feltüntetésre elengedési kedvezmény, akkor a 26. sor összege = a 24. sor összegével.
A 27-30. sorok c) oszlopában kell szerepeltetni – alapbevallás benyújtásakor – a 26. sor c) oszlopában megállapított összeg alapján – főszabályként – négy egyenlő részletben (a negyedév utolsó hónapjának 10. napjáig) – a kerekítés általános szabályainak megfelelően – megfizetendő különadó összegeket. A kerekítést az utolsó részlet kiszámításánál, illetve kitöltésénél kérjük figyelembe venni. (Például az adófizetési kötelezettség 2 609 eFt, akkor az I. részlet 652 eFt, a második részlet 652 eFt, a harmadik részlet 652 eFt, a negyedik részlet pedig 653 eFt lesz.)
Figyelem!
A 2009. december 31-ét követően jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet, valamint a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó adózó a különadót az adóévet megelőző második adóévi beszámolóval lezárt üzleti év adatai alapján – 2016. szeptember 10-éig állapítja meg, vallja be, valamint két egyenlő részletben – 2016. szeptember 10-éig és december 10-éig – megfizeti. Ebben az esetben a (B) blokk 27. és 28. sor adatot nem tartalmazhat. Az egyes sorok kitöltése előtt, a főlap (C) blokkjában a „Bevallás kódja” mezőben kérjük feltüntetni a 2009. december 31-ét követően jogelőd nélkül létrejött pénzügyi szervezet esetében az „5”-ös kódértéket.
A megszűnő, vagy a különadó hatálya alól bármely más okból kikerülő pénzügyi szervezet a különadóval összefüggő minden olyan adókötelezettségét, amelynek teljesítésére előírt határidő korábban nem telt le, a megszűnését, illetőleg a különadó hatálya alól történő kikerülését követő 30. napig teljesíti.[36]
A megszűnő, vagy a különadó hatálya alól bármely más okból kikerülő pénzügyi szervezet a 2016. évi különadójának összegét a (B) blokk 20. sor c) oszlopában, vagy ha a (C) blokkot is kitöltötte, akkor a 20. és a 21. sor c) oszlopában szerepelteti, a 27-30 sorokba nem kerülhet adat. Megszűnés, illetve a különadó hatálya alóli kikerülés esetében, a főlap (C) blokkjában található „Bevallás kódja” mezőben jelölni kell a „2-es”, illetve a „3-as” kódot. Felszámolás, végelszámolási eljárás megkezdésénél, ha a bevallás típus mezőben F, V, illetőleg a bevallás fajtája mezőben 1-es érték szerepel és a bevallás kódérték közül a 3-as érték került kiválasztásra, akkor nem tölthetők ki a 27-30 sorok. Nem szerepelhet adat a 27-30. sorokban megszűnés esetén és a „Bevallás típusa” mezőben „M” betűjelzés szerepel. A jogutódlással történő megszűnés esetén – a bevallás típus mezőben „A” betűjelzés kerül kiválasztásra – a 27-30. sorok kitöltendők.
A 35. sor a) oszlopába kérjük jelölni, hogy ha az 575/2013/EU rendelet 113. cikk (7) bekezdése szerinti követelményeknek megfelel. A b) oszlopa az önkéntes intézményvédelmi alapba befizetett összeget, a c) oszlopba a befizetés idejét, a d) oszlopba pedig a fizetendő adó összegénél figyelembe vett csökkentő tétel összegét kell feltüntetni. A d) oszlopba írt összegnek meg kell egyeznie a (B) blokk 21. sorában feltüntetett összeggel.