KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ
a népegészségügyi termékadóról szóló 16NETA jelű adóbevalláshoz

Jogszabályi háttér

I.
Általános tudnivalók

A bevallás benyújtásának módja

A népegészségügyi termékadó fizetésére kötelezett adóalany a 16NETA jelű bevallás benyújtási kötelezettségét – a lentiek kivételével - elektronikus úton teljesíti.

Az általános forgalmi adó tekintetében alanyi mentességben részesülő adóalany vagy a bevallás benyújtására nem kötelezett általános forgalmi adó alanya, továbbá az általános forgalmi adó alanyának nem minősülő adóalany bevallási kötelezettségét a rá irányadó szabályok szerint postai úton vagy elektronikusan megküldött bevallás benyújtásával teljesítheti.

A bevallás gyakorisága

A bevallás benyújtási határideje

Havi bevallás esetén:  tárgyhónapot követő hó 20.

Negyedéves bevallás esetén:  tárgynegyedévet követő hó 20.

Éves bevallás esetén:  2017. február 25.

Az adófizetési kötelezettség teljesítése

Az adóalanynak az adófizetési kötelezettségét a bevallás benyújtására előírt határnapig kell teljesítenie. Az adófizetésre nem kötelezett adóalanynak bejelentkezési és adóbevallás benyújtási kötelezettsége nincs.[4]

A népegészségügyi termékadót a Magyar Államkincstárnál vezetett HU91 10032000-01077003-00000000 számú „NAV Népegészségügyi termékadó bevételi” számlára kell megfizetni.

A 16NETA bevallás részei

A bevallás adóhatósági javítása, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzése

Adóhatósági javítás

Az adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, a számítási hibát és más hasonló elírást kijavítja, és ha a kijavítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti, az adózót a kijavítástól számított 30 napon belül értesíti.[5]

Ha az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy olyan adatok hiányoznak, amelyek az adóhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek, az adóhatóság – 15 napon belül, megfelelő határidő kitűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel.[6]

A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak – azon túlmenően, hogy a bevallás javítását az adóhatóság illetékes adóigazgatóságánál személyesen, vagy írásban kezdeményezheti – lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a főlap (B) blokkjában a vonatkozó kódkockába be kell írnia az eredeti, az adóhatóság által hibásnak minősített bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg. Figyelem! A bevallást nem elektronikus úton benyújtó adózók a főlap (B) blokkjában a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mezőben nem szerepeltethetnek adatot.

Adózói javítás (helyesbítés)[7]

Ha az adóhatóság által elfogadott, feldolgozott bevallás után, az adatok tekintetében ugyanarra az időszakra adózói javításként (helyesbítésként) nyújtja be ismételten a bevallást, akkor az adózói javítás (helyesbítés) adóalap, illetőleg adó változást nem eredményezhet. Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utóbb észlelte, hogy az adóhatóság által elfogadott bevallás tájékoztató adata téves, vagy valamely tájékoztató adat az elfogadott bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű. Adózói javítás (helyesbítés) esetén az „új” adatokkal valamennyi – az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni. Ha az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni!

Ha a bevallás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor a főlap (C) blokkjában a bevallás jellege kódkockába „H” betűt kell bejegyezni.

Fontos! Amennyiben az értékadatok helyesbítése az adózó kötelezettségének – adóalap, adó – változását eredményezi, úgy a bevallás tekintetében önellenőrzést kell végezni.

Önellenőrzés

Az adóhatóság által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül.[8] Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja.[9]

Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók.

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatóság ellenőrzésének megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható.

A főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” kódkockában „O”-val kell jelölni, ha a bevallás önellenőrzésnek minősül. Az ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzést - a „Bevallás jellege”mező „O” értékű kitöltése mellett - a 16NETA-03 önellenőrzési melléklet (O) blokkjában kell jelölni.

Az önellenőrzésként benyújtott bevallásban a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett, korábbi bevallásban szerepeltetett – adatot fel kell tüntetni. Ha az önellenőrzéssel érintett bevallásban olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevallásban közölt adatot meg kell ismételni.

Ha az ismételt önellenőrzés kizárólag az önellenőrzési pótlék módosítása miatt kerül benyújtásra, akkor a bevallásban változatlan adattartalommal meg kell ismételni a korábbi önellenőrzésként benyújtott bevallás adattartalmát, kivéve az önellenőrzési mellékletben (16NETA-03 lap 21. és 22. sora) korábban szerepeltetett adatokat. Önellenőrzési pótlék csak önállóan, külön önellenőrzés benyújtásával módosítható.

Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és a felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás benyújtásának időpontjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni.

Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Ha az adózó bevallását önellenőrzéssel az adóbevallás benyújtására előírt határidőt megelőzően helyesbíti, a helyesbített adó, a költségvetési támogatás az általános szabályok szerint válik esedékessé.

Az önellenőrzés bevallása – ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik – az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja és az önellenőrző bevallás benyújtásától további 5 évig élhet az önellenőrzés lehetőségével az adózó.

Ha az önellenőrzés indoka alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző jogszabály, akkor a 16NETA-04-es lapot is ki kell tölteni.

A 2016. adóévre vonatkozóan benyújtott NETA bevallás önellenőrzésére a 16NETA bevallás szolgál. Önellenőrzés esetén a 16NETA-03-as önellenőrzési melléklet kitöltése kötelező. További információk a 16NETA-03-as laphoz írt magyarázatnál találhatók.

Az adókötelezettség keletkezése, az adó alanya

Adókötelezettség terheli az adóköteles termék:

  1. első olyan értékesítését, amelynek a teljesítési helye belföld,
  2. beszerzését, akkor, ha azt az adóalany belföldön saját termék előállításához használja fel és az előállított terméket akként értékesíti, hogy az értékesítés nem felel meg az Áfa tv. 89. § (1) bekezdés vagy 98. §-a szerinti feltételeknek.[10]

Az adó alanya:

személy, szervezet.

Ha az alkoholos ital első belföldi teljesítési helyű értékesítése 2014-ben, a Jöt. szerinti szabad forgalomba bocsátása pedig 2014. december 31-ét követően valósul meg, akkor - az a) pontban leírtaktól eltérően - az adókötelezettség az alkoholos ital Jöt. szerinti szabad forgalomba bocsátását terheli. Az adó alanya az alkoholos ital Jöt. szerinti szabad forgalomba bocsátója.[11]

Az adót az adó alanyának kell bevallania és megfizetnie.

A Neta tv. 7. § (3) bekezdésében meghatározott esetben a termékadó megfizetésére és bevallására az adóköteles termék vevője (a továbbiakban vevő) kötelezett. Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek az első belföldi teljesítési helyű értékesítése, amelyet a vevője az Áfa tv. 89.§ (1) bekezdés vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően tovább értékesít, feltéve, hogy e tényről a vevő az adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét számára hitelt érdemlően igazolja. Amennyiben a vevő a belföldi értékesítésről szóló értesítési kötelezettségének határidőben nem tesz eleget, akkor a belföldön értékesített adóköteles termék után az adóalany által meg nem fizetett adót, a nyilatkozattétel esedékességétől számított késedelmi pótlékot, illetve – ha a mulasztást az állami adó- és vámhatóság tárja fel – a meg nem fizetett adóval összefüggő adóbírságot és késedelmi pótlékot a vevő köteles megfizetni.[12]

Az adóköteles termékek köre

A Neta tv-ben meghatározott vámtarifaszámok alá besorolható előrecsomagolt termékként forgalomba hozott:

amennyiben hozzáadott cukor-, só-, taurin és/vagy metil-xantin tartalma meghaladja a törvényben előírt mértéket,

Az adó alapja

Az adóköteles termék mennyisége, kilogrammban vagy literben kifejezve. Az adóalap meghatározásánál figyelmen kívül kell hagyni a csomagolás tömegét.[14]

Az adó mértéke

  1. szörp formában értékesített üdítőital esetében 200 forint/liter, más üdítőital esetében 7 forint/liter
  2. energiaital
  3. ba) a NETA tv. 2. § b) pontjának ba) alpontja szerinti energiaital esetében 250 forint/liter

    bb) a NETA tv. 2. § b) pontjának bb) alpontja szerinti energiaital esetében 40 forint/liter

  4. cukrozott kakaópor esetében 70 forint/kilogramm, más előrecsomagolt cukrozott készítmény esetében 130 forint/kilogramm
  5. sós snack esetében 250 forint/kilogramm
  6. ételízesítő esetében 250 forint/kilogramm
  7. ízesített sör és alkoholos frissítő esetében 20 forint/liter
  8. gyümölcsíz esetében 500 forint/kilogramm,
  9. alkoholos ital esetében, ha annak alkoholtartalma:
  10. ha) 1,2 tf %[15]-nál nagyobb, de az5 tf %-ot nem haladja meg 20 forint/liter,

    hb) 5 tf %-nál nagyobb, de a 16 tf %-ot nem haladja meg 100 forint/liter,

    hc) 16 tf %-nál nagyobb, de a 25 tf %-ot nem haladja meg 300 forint/liter,

    hd) 25 tf %-nál nagyobb, de a 35 tf %-ot nem haladja meg 500 forint/liter,

    he) 35 tf %-nál nagyobb, de a 45 tf %-ot nem haladja meg 700 forint/liter,

    hf) 45 tf %-nál nagyobb 900 forint/liter.[16]

Az adó megállapítása

Azon adóköteles termék értékesítése, beszerzése utáni adót kell megállapítani és bevallani, amely adóköteles termék, vagy a Neta tv. 3. § (1) bekezdés b) pontjában említett előállított termék értékesítéséről kiállított:

  1. számlán, számviteli bizonylaton, vagy ezek hiányában bármely más, az értékesítésről kiállított okiraton szereplő teljesítési időpont, vagy ha a teljesítési időpontot nem tüntették fel, akkor a
  2. számla, számviteli bizonylat vagy az értékesítésről kiállított más okirat kiállításának időpontja

az adómegállapítási (bevallási) időszakra esik.[17]

Mentesség az adó alól:

  1. Mentesül az adó megfizetése alól az adóköteles termék értékesítését végző adóalany, ha a naptári évben az adóköteles termékből 50 liternél vagy 50 kilogrammnál kisebb mennyiséget értékesít.[18]
  2. Mentes az adó alól a belföldi teljesítési helyű termékértékesítés, ha az megfelel az Áfa tv. 89. § (1) bekezdés vagy 98. §-a szerinti feltételeknek.[19]
  3. Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a Neta tv. 3. § (1) bekezdés szerinti értékesítése, amelyet vevője az Áfa tv. 89. § (1) bekezdés vagy 98. §-a szerinti feltételeknek megfelelően továbbértékesít, feltéve hogy e tényről a vevő az adóalany felé az értékesítéskor nyilatkozik, valamint a továbbértékesítés tényét – a továbbértékesített adóköteles termék mennyiségének közlésével – számára hitelt érdemlően igazolja.
  4. Mentes az adó alól annak az adóköteles terméknek a beszerzése, amelyet az adóalany belföldön saját adóköteles termék előállításához használ fel anélkül, hogy a beszerzett termék előrecsomagolt jellegét megváltoztatná.

Az adóköteles termék mennyiségének csökkenése

Ha az adómegállapítási időszakban értékesített adóköteles termék mennyisége a bevallás benyújtását követően csökken, az adó alanya az adó összegét abban az adómegállapítási időszakban jogosult csökkenteni, amelyben a helyesbítésről, érvénytelenítésről szóló számlát, számviteli bizonylatot vagy más okiratot kiállították.[20]

Amennyiben az adóalap csökkenésének következtében az adózónak az adómegállapítási időszakban keletkező (pozitív) adókötelezettségét meghaladja az adóalap csökkentésből adódó (negatív) adókötelezettség, és nem kívánja annak teljes összegét folyószámláján hagyni, akkor annak a visszaigényléséről/átvezetéséről a 16NETA-170 Átvezetési és kiutalási kérelem lapon rendelkezhet.

Az adó összegének csökkentése

Az adó alanya az adó összegét csökkentheti az adómegállapítási időszakban egészségmegőrző programokkal kapcsolatban felmerült költségeivel, ráfordításaival, azzal, hogy a csökkentés összege legfeljebb az egyébként fizetendő adó összegének 10%-áig terjedhet.[21]

Jogkövetkezmények

Amennyiben az adózó a bevallási (adatszolgáltatási) kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, az adó- és vámhatóság szankcióval élhet – figyelembe véve az Art. 6/A. §-6/J. §, továbbá a 172. § paragrafusaiban foglalt rendelkezéseket.

← | |