A „Tételes költségelszámolást alkalmazó, nemleges nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági kistermelő 15 %-os mértékű egészségügyi hozzájárulásának megállapítása”
16M29M-05 lap kitöltése
Mezőgazdasági őstermelő az a 16. életévét betöltött, belföldön lévő saját gazdaságában az Szja törvény 6. számú mellékletében felsorolt termékek előállítására irányuló tevékenységet (őstermelői tevékenység) folytató, ezen tevékenysége tekintetében nem egyéni vállalkozó magánszemély, aki ennek igazolására őstermelői igazolvánnyal rendelkezik, ideértve az erre a célra létesített nyilvántartásban családi gazdálkodóként bejegyzett magánszemélyt és a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagját is az említett mellékletben felsorolt termékek előállítására irányuló tevékenysége(i)nek bevétele (jövedelme) tekintetében.
[11]
Amennyiben a munkavállaló (tag) az adóévben őstermelői tevékenységet is folytatott és e tevékenységére a tételes költségelszámolást alkalmazta, akkor a törvényben meghatározott feltételek fennállása esetében az őstermelői bevételéről nemleges nyilatkozatot
[12] tehet, melynek munkáltatóhoz történő benyújtási határideje március 20. A 16NY63 jelű nyilatkozatot a mezőgazdasági őstermelő akkor teheti meg, ha a jogszabály vagy nemzetközi szerződés szerinti bevételnek minősülő támogatás összege nélkül az őstermelésből származó éves bevétele a 600 000 forintot meghaladja, de nem több 4 000 000 forintnál, valamint rendelkezik a támogatásokkal együtt számított bevételének 20 %-át kitevő, a tevékenységével összefüggésben felmerült kiadásokról számlával. A gépjárműhasználattal kapcsolatos számla csak akkor vehető figyelembe, ha a költségelszámolást a törvény rendelkezései szerint vezetett útnyilvántartás támasztja alá.
A tevékenységüket közös igazolvány alapján folytató családtagok, továbbá a családi gazdálkodóként bejegyzett magánszemély és a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagok mindegyike külön-külön is jogosult a nyilatkozat megtételére, ha megfelelnek az előzőekben felsorolt feltételeknek, valamint ha a nyilatkozatot mindannyian azonosan választják.
Amennyiben az őstermelésből származó (közös őstermelői tevékenység és családi gazdaság esetében az egy főre jutó) bevétel a támogatások összege nélkül nem haladja meg a 600 000 forintot, akkor a magánszemélynek nem kell nyilatkoznia, mivel a bevétele mentes az adó alól.
A nyilatkozat alapulvételével a munkáltató megállapítja a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás összegét. Egészségügyi hozzájárulást a bevétel 5%-a után kell megfizetni, ha a magánszemély őstermelői mivoltában nem biztosított, melynek mértéke 15%. Ha a magánszemély az őstermelői tevékenysége mellett munkavégzésre irányuló egyéb jogviszonyban is áll (megbízási, segítő családtagi, vállalkozási), illetve gazdasági társaság választott tisztségviselője, ebben az esetben, őstermelőként biztosított. (A biztosítotti jogviszonnyal összefüggésben megfizetett járulék alapjával csökkenteni kell, a 15%-os egészségügyi hozzájárulás alapját.)
A megállapított egészségügyi hozzájárulás összegéből le kell vonni az esetlegesen – igazoltan – befizetett előlegek összegeit. Igazolásként kell elfogadni azokat a befizetési bizonylatok (csekkek) másolatait, amelyekről a munkavállaló azt nyilatkozza, hogy azok 2016. évre 15%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás címen kerültek befizetésre. (Célszerű a nyilatkozat átvételekor a csatolt befizetési bizonylatokkal kapcsolatban felhívni a munkavállaló figyelmét arra, hogy azokat a befizetéseket, amelyeket 2016. évben teljesített, de a 2016. évet megelőző időszakra történt a befizetés, ebben a tekintetben nem lehet figyelembe venni.)
A befizetési bizonylatok másolatait csak abban az esetben lehet igazolásként elfogadni, ha azokon a befizetést a 10032000-06056212 NAV Egészségügyi hozzájárulás magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számlára teljesítették.
A levonás utáni különbözetet a munkavállaló az Art. jövedelemadó-különbözet levonására vonatkozó szabályai szerint köteles megfizetni.
A munkáltatói, kifizetői bevallást olyan összeg(ek)ben kell teljesíteni, amilyen összeg(ek)ben a különbözetet, illetőleg a különbözet részleteit a munkáltató a munkabérből levonja. A bevallás hónapja(i) az(ok) az elszámolási hónap(ok), amely(ek)ben az egészségügyi hozzájárulás-különbözet egészét vagy egy részét a munkabérből levonták.
A mezőgazdasági kistermelő nyilatkozata a bevételéről és a kötelezettségéről
631. sor: A munkavállaló 16NY63-as nyilatkozatában feltüntetett bevételt kell ebbe a sorba átvezetni.
632. sor: Ebbe a sorba a költségek fedezetére és fejlesztési célra kapott támogatás összegét kell a magánszemély nyilatkozatából, azaz a 16NY63-as nyilatkozat 632. sorából átírni.
633. sor: Ez a sor szolgál az egységes területalapú (földalapú) támogatás összegének feltüntetésére, amelyet a magánszemély nyilatkozatából, azaz a 16NY63-as nyilatkozat 633. sorából kell ide átírni.
634. sor: Ebbe a sorba kell az egyéb jogcímen kapott támogatás összegét a magányszemély nyilatkozatából, azaz a 16NY63-as nyilatkozat 634. sorából átírni.
635. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni a 2016. évi járulékfizetési kötelezettség alapjának összegét.
636. sor: Ebben a sorban, ha a munkavállaló mezőgazdasági kistermelőként 2017. évre átalányadózást kíván választani - melyről az 16NY63-as nyomtatvány 636. sorában nyilatkozott - igen válasz esetén „X”-et kell szerepeltetni.
A mezőgazdasági őstermelő 15%-os mértékű egészségügyi hozzájárulásának megállapítása
641. sor: Ebbe a sorba kell beírni a mezőgazdasági őstermelőt terhelő egészségügyi hozzájárulás alapját.
Az egészségügyi hozzájárulás alapját kétféleképpen lehet meghatározni. Ennek oka az, hogy ha a természetes személy őstermelőként is biztosított, akkor az őstermelői bevétele utáni egészségügyi hozzájárulás alapját csökkenti az őstermelőként fizetendő járulék alapja.
1. Ha a munkáltatóval munkaviszonyban álló magánszemély esetében történik az elszámolás, akkor a 631. sorban feltüntetett bevétel 5 %-a (ilyenkor őstermelőként nincs járulékfizetés, nincs mivel csökkenteni az őstermelői bevétel utáni egészségügyi hozzájárulás alapját);
2. Ha a magánszemély őstermelői mivoltában biztosított (azaz a 16NY63-as nyilatkozatában a 635. sor adatát kitöltötte), és a tárgyévi bevétel 5%-a (631. sor összegének 5%-a) magasabb, mint a járulékok alapját képező összeg (635. sor), akkor az egészségügyi hozzájárulás alapja a különbözet.
642. sor: Ebben a sorban kell a 641. sor összege után kiszámított 15%-os mértékű egészségügyi hozzájárulás összegét közölni.
643. sor: Ebben a sorban az adózó által a 2016. évre előlegként igazoltan befizetett összeget kell feltüntetni (a 16NY63-as nyilatkozat 638. sorában szereplő összeg, feltéve, hogy a munkáltató felé igazolta a befizetést a magánszemély).
644. sor: Ez a sor akkor tartalmaz adatot, ha a megállapított kötelezettség (642. sor) meghaladja a teljesített befizetés összegét (643. sor).
645. sor: Amennyiben a teljesített befizetés összege (643. sor) meghaladja a kötelezettség összegét (642. sor), a különbözetet ebben a sorban kell szerepeltetni.
Ha a nemleges nyilatkozatot tevő mezőgazdasági kistermelő, családi gazdálkodó és a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtag munkáltatói adómegállapítást választ, és adórendszeren kívüli csekély összegű (de minimis) támogatást vett igénybe, akkor erről közvetlenül az állami adó- és vámhatóság felé kell adatot szolgáltatnia a 16DEMIN jelű nyomtatványon.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal