15NAHI-01-es lap kitöltése

 

Az adózó csak akkor töltheti ki a növekedési adóhitelre vonatkozó mezőket, ha a főlap (D) blokkjában jelölte, hogy a növekedési adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket kívánja alkalmazni.

 

Felhívjuk a figyelmét, hogy azokban a sorokban, ahol nincs előnyomva a „+” előjel, az adatok értéke csak pozitív lehet. Azokban a sorokban, ahol a „+ előjel előnyomott, ott kérjük az összeg rovatban a „–” előjel feltüntetését, amennyiben az adat negatív.

 

Kerekítés

 

A bevallásban az adatokat az előnyomott ezer forintos szöveg figyelembevételével ezer forintra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak alkalmazásával (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé). Például: 656 499 forint esetén a beírandó szám 656, illetve 726 500 forint esetén 727.

Az (A) blokk szolgál a növekedési adóhitel összegére jutó adóelőleg megállapítására és bevallására.

 

Felhívjuk a figyelmet, hogy a 3. és a 6-9. sorok automatikusan kitöltődnek, amennyiben be van kapcsolva a számított mezők funkció.

 

1. sor: Ebben a sorban kérjük szerepeltetni az adóévi várható adózás előtti eredmény - a Tao. tv. 26/A. § (1) bekezdés d) pontjában jelölt adóévi bevételként elszámolt összegek nélküli - összegét. Ezen összeg meghatározásakor az osztalék- és kamat jövedelmet, valamint az adóévben az adózó kapcsolt vállalkozásától kapott visszafizetési kötelezettség nélküli támogatásból, juttatásból, véglegesen átvett pénzeszközből és térítés nélkül átvett eszközből, továbbá az adózó kapcsolt vállalkozása által ellenérték nélkül történt kötelezettség-átvállalásból származó bevételt nem lehet figyelembe venni.

 

2. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni az előző adóévi adózás előtti eredmény - a Tao. tv. 26/A. § (1) bekezdés d) pontjában jelölt adóévi bevételként elszámolt összegek nélküli - előjelhelyes összegét. Ezen összeg meghatározásakor az osztalék- és kamat jövedelmet, valamint az adóévben az adózó kapcsolt vállalkozásától kapott visszafizetési kötelezettség nélküli támogatásból, juttatásból, véglegesen átvett pénzeszközből és térítés nélkül átvett eszközből, továbbá az adózó kapcsolt vállalkozása által ellenérték nélkül történt kötelezettség-átvállalásból származó bevételt nem lehet figyelembe venni.

 

3. sor: Itt kérjük szerepeltetni a növekedési adóhitel várható összegét. A növekedési adóhitel az adóévi adózás előtti eredménynek (1. sor) a megelőző adóévi (2. sor) adózás előtti eredményét meghaladó része, amely eléri vagy meghaladja az adózó megelőző adóévi adózás előtti eredménye abszolút értékének az ötszörösét.

 

4. sor: Ebbe a sorba kérjük beírni a növekedési adóhitel várható összegének megállapítása során a Tao tv. 26/A. § (5) bekezdése szerint figyelembe vehető adóalap csökkentő tételeket.

 

5. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a növekedési adóhitel megállapítása során a Tao. tv. 26/A. § (5) bekezdése szerint figyelembe vett adóalap növelő tételeket.

 

A növekedési adóhitel vonatkozásában a fizetendő adóelőleg és adó megállapításakor az e törvény szerinti adóévi adóalap-csökkentő és adóalap-növelő jogcímeken figyelembe vett összeget arányosan (a növekedési adóhitelnek az adóévi, a Tao. tv. 26/A. § (1) bekezdés szerint számított adózás előtti eredményhez viszonyított részarányával számítva) veszi számításba, azzal, hogy amennyiben az arányszám elérné vagy meghaladná a száz százalékot, akkor az adóalap-módosító tételeket teljes összegükben kell figyelembe venni.

 

6. sor: Itt szerepel a növekedési adóhitel - adóalap módosító tételekkel korrigált - várható összege (3.­4.+5).

 

7. sor: Ebben a sorban kérjük feltüntetni a 6. sor alapján számított növekedési adóhitel várható összegére jutó - a Tao. tv. 19. § szerinti mértékkel számított - adóelőleg összegét. A növekedési adóhitel várható összegére jutó adóelőleg számításakor az adóévet megelőző adóév negatív adózás előtti eredményére jutó adóelőleg összegét nem kell figyelembe venni. [16]

Példa:

2015. adóévi adózás előtti eredmény: 200 M Ft

2014. adóévi adózás előtti eredmény: -10 M Ft

Adózó alkalmazhatja a növekedési adóhitel kedvezményét, miután a 2014. adóévi adózás előtti eredménye abszolút értékének ötszörösét (5 x [-10 M Ft] = 50 M Ft) meghaladja a két adó-évi adózás előtti eredményének a különbözete.

A 2015. adóévi és a 2014. adóévi adózás előtti eredmény különbözete:

200 M Ft- [-10 M Ft]= 210 M Ft.

A növekedési adóhitelre jutó adóelőleg (az adóévet megelőző adóév negatív adózás előtti eredményére jutó adóelőleg nélkül):

(210 M Ft-10 M Ft) x 10%= 20 M Ft.

 

8-9. sorok: Ezekben a sorokban kérjük szerepeltetni a növekedési adóhitel várható összege vonatkozásában megállapított adóelőleg 12,5-12,5 százalékát. A 8. sor = 7. sor * 12,5%, a 9. sor = 7. sor * 12,5%.

 

A növekedési adóhitel várható összege vonatkozásában az adóelőleget az adóévet követő adóév első és második negyedévében, a negyedév második hónapjának 20. napjáig kell megfizetni. [17]

 

Felhívjuk a figyelmet, hogy a 8. és a 9 sorban szereplő összegek a kerekítés következtében esetenként nem egyelőek.

 

A növekedési adóhitelt igénybe vevő adózó a növekedési adóhitel alkalmazására vonatkozó nyilatkozat megtételének adóévét követő két adóévben megvalósult beruházása kapcsán a növekedési adóhitel összegére jutó adóelőleg, adó még esedékessé nem vált összegét választása szerint csökkentheti a kedvezményezett beruházási érték 19%-ával, legfeljebb a növekedési adóhitelre jutó adóelőleg, adó még esedékessé nem vált összegének 90%-ával a Tao. tv. 26/A. § (9)-(11) bekezdésekben foglalt feltételek teljesülése esetén. A csökkentés elsőként a növekedési adóhitelre jutó legközelebbi esedékességű adóelőlegből, adóból érvényesíthető. [18]

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék