Kitöltési útmutató

a 15NAHI jelű,

 

a 2015. évi növekedési adóhitel összegére jutó, társasági adóelőleg-kiegészítésre nem köteles adózók adóelőlegének bevallására szolgáló nyomtatványhoz

 

Jogszabályi háttér

 

- Társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (továbbiakban: Tao tv.)

- Adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.)

 

Bevallásra kötelezettek

 

A Tao tv. 26/A § (1) bekezdés szerinti feltételeknek megfelelő, társasági adóelőleg-kiegészítésre nem köteles adózó a növekedési adóhitel várható összege vonatkozásában az adóelőleget megállapítja, és elektronikus úton bevallja a nemzeti adó- és vámhatóság által rendszeresített 15NAHI elnevezésű nyomtatványon.

 

Általános tudnivalók

 

A Tao törvényben bevezetésre került a növekedési adóhitel kedvezmény (Tao tv. 26/A. §), melynek lényege, hogy a tárgyévi adózás előtti eredménynek a megelőző adóév adózás előtti eredményét meghaladó része után az adót nem a tárgyévben, hanem a következő két adóév során, a törvényi ütemezés szerint (Tao tv. 26/A. § (4) bekezdés) kell megfizetni.

 

A kedvezményre való jogosultság megszerzése a következő feltételek teljesítéséhez kötött:

- az adózó társasági adóalanyisága az adóévet megelőző harmadik adóévben vagy korábban kezdődött, és

- az adózó az adóévben és az adóévet megelőző három adóévben nem vett részt átalakulásban, egyesülésben, szétválásban, és

- az adózó adóévi adózás előtti eredményének a megelőző adóévi adózás előtti eredményét meghaladó része (továbbiakban: növekedési adóhitel) eléri vagy meghaladja az adózó megelőző adóévi adózás előtti eredménye abszolút értékének az ötszörösét, valamint

- az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidőig az állami adó- és vámhatóság részére nyilatkozik arról, hogy a növekedési adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket kívánja alkalmazni.

 

Nem élhet kedvezménnyel a Tao tv. 26/A. § (7) bekezdése alapján az adózó a végelszámolás, felszámolás kezdő napját megelőző nappal lezáruló adóévben és a végelszámolás alatt, vagy – ha végelszámolás, felszámolás nélkül szűnik meg jogutód nélkül – utolsó adóévében.

 

A megelőző adóévben negatív adózás előtti eredménnyel rendelkező adózók is jogosulttá válhatnak a kedvezményre (a feltételeknek való megfelelés esetében), de a növekedési adóhitel összegére jutó adó számításakor az adóévet megelőző adóév negatív adózás előtti eredményére jutó adó összegét nem kell figyelembe venni.

 

A Tao törvény 26/A. § (6) bekezdése alapján, ha az adózó bármely okból kikerül a Tao törvény hatálya alól, miközben előzőleg igénybe vette a növekedési adóhitel kedvezményét, akkor a meg nem fizetett társasági adó összege a kikerülés napjával egy összegben esedékessé válik, mely összeget az aktuális ’71-es bevallásban kell feltüntetni.

 

Figyelem! Egyazon adóévet érintően a növekedési adóhitelre vonatkozó adóbevallási és adófizetési kötelezettség együttesen nem alkalmazható a Tao. tv. 24/A. § szerinti felajánlással. 

 

Bevallás benyújtásának módja

 

A 15NAHI bevallás kizárólag elektronikus úton nyújtható be az adóhatóságnak. [1] A nyomtatvány kitöltő- ellenőrző programja és a hozzá tartozó kitöltési útmutató letölthető a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: NAV) honlapjáról (http://www.nav.gov.hu/Letöltések/Nyomtatványkitöltő programok/15NAHI).

 

Ügyfélkapus regisztrációját a Kormányhivatal bármely járási (fővárosi kerületi) hivatalában, vagy a személyi adat- és lakcímnyilvántartás központi szervénél, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal ügyfélszolgálatain, a Magyar Posta Zrt. egyes ügyfélszolgálatain, illetve Magyarország diplomáciai, konzuli képviseletein is elvégezheti. Amennyiben rendelkezik a megfelelő szintű elektronikus aláírással, úgy regisztrálhat az interneten is, nem kell az ügyfél-regisztrációs szervnél megjelennie.

Felhívjuk szíves figyelmét a NAV internetes honlapján (www.nav.gov.hu) elérhető ügyfélszolgálat-keresőre.

 

Bevallás benyújtásának határideje

 

A 15NAHI bevallást az adózó az adóévi társasági adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig köteles benyújtani. [2]

 

Naptári év szerint működő adózók esetében

 

2015. december 20-ig.

 

Naptári évtől eltérő üzleti évet választó adózók bevallási kötelezettsége

 

az adóév utolsó hónapjának 20. napja.

 

A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény 65. § (3) bekezdése alapján, ha a határidő utolsó napja olyan nap, amelyen a hatóságnál a munka szünetel, a határidő a legközelebbi munkanapon jár le.

 

Ellenjegyzés

                                           

Az adóbevallást, illetve az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetve adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az állami adóhatóság az adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő terhére állapítja meg. [3]

Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult nem rendelkezik adószámmal, akkor a magánszemély 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni a bevallás főlapjának (F) blokkjában.

Fel kell tüntetni továbbá az adótanácsadó/adószakértő/okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, valamint igazolvány számát.

 

Adóhatósági javítás, adózói javítása (helyesbítése), önellenőrzés

 

Állami adóhatósági javítás

 

Az állami adóhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja, [4] és a törvényben meghatározott esetekben [5] – amennyiben az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, vagy az adózó fennálló adótartozásáról, köztartozásáról a nyilatkozattételt vagy jogszabályban előírt igazolások benyújtásának kötelezettségét elmulasztotta, továbbá az adóbevallásából, nyilatkozatából olyan adatok hiányoznak, amelyek az állami adó- és vámhatóság nyilvántartásában sem szerepelnek – 15 napon belül, megfelelő határidő tűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel.

 

A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak lehetősége van arra, hogy a hibák kijavítását követően a bevallást újból benyújtsa. Ebben az esetben a borítólap (B) blokkjába be kell írnia az eredeti (javítani kívánt) bevallás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításra való felhívást tartalmazó levélben található meg.

Amennyiben a javítás az alapbevallásra vonatkozik a „Bevallás jellege” kódkockát üresen kell hagyni.

 

Adózói javítás (helyesbítés), önellenőrzés

 

Adózói javításról (helyesbítésről) akkor van szó, amikor az adózó utólag észlelte, hogy az állami adóhatóság által elfogadott bevallás bármely, adót, adóalapot nem érintő adata téves, illetve valamely adat az elfogadott bevallásból kimaradt. [6]

Adózói javítás (helyesbítés) esetén az „új” adatokkal valamennyi – az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson szerepeltetett – rovatot ki kell tölteni. Amennyiben az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az adózói javítás (helyesbítés) nem érint, úgy az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni!

 

Ha az adóbevallásban az adózó a fentiek szerint adóalapot, illetve adót nem érintő adatokat kíván módosítani, akkor a borítólap C) blokk „Bevallás jellege” kódkockában jelölje „H”-val a javítás tényét.

 

Önellenőrzés

 

Fontos! A bevallásra vonatkozóan önellenőrzést kell végezni. amennyiben az értékadatok adózó általi javítása az adózó kötelezettségének változását eredményezi, más szóval az adó, adóalap, illetve költségvetési támogatás összegét módosítja.

 

Önellenőrzésnek minősül, [7] ha az adózó az adót, adóalapot módosítja. Ez esetben a főlapon a „Bevallás jellege” menüből az önellenőrzésnek megfelelő „O” betűjelet kell kiválasztani. Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén a bevallási főlapon a (C) blokkban a „Bevallás jellege” menüből szintén az önellenőrzésnek megfelelő „O betűt kell kiválasztani, majd a bevallás 02-es lapjának (O) blokkjában „X”-szel kell jelölni, hogy a bevallás ismételt önellenőrzésnek minősül.

 

Az önellenőrzéssel feltárt adót a feltárás időpontjában nyilvántartásba kell venni. A nyilvántartásból ki kell tűnnie az eredeti bevallási kötelezettség és a helyesbítés időpontjának, a helyesbített adó alapjának és összegének. A nyilvántartáshoz mellékelni kell a helyesbítés szöveges indokolását, valamint az önellenőrzési pótlék számítását. A nyilvántartást és a helyesbítés bizonylatait az elévülési időn belül meg kell őrizni. [8]

 

Önellenőrzéssel csak azt az adót, költségvetési támogatást lehet helyesbíteni, amely helyesbítésének összege az 1000 forintot meghaladja. [9]

 

A helyesbített adó, költségvetési támogatás és megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes. Amennyiben az adózó bevallását önellenőrzéssel az adóbevallás benyújtására előírt határidőt megelőzően helyesbíti, a helyesbített adó, költségvetési támogatás az általános szabályok szerint válik esedékessé. [10]

 

Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatók.

 

Figyelem! Önellenőrzés esetén a „Bevallás jellege” menüből a megfelelő betű jelölése mellett a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni.

 

A bevallást csak az elévülési időn belül lehet önellenőrizni. [11]

 

Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó és támogatás a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. [12]

Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzés benyújtásának napjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen időponttól nyílik meg. [13]

 

Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg.

 

Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el.

 

A növekedési adóhitel várható összegére jutó adóelőleg önellenőrzésére a 15NAHI-02-es lap szolgál.

 

A korábban benyújtott 15NAHI jelű bevallás adatait, valamint az önellenőrzésként benyújtott adatokat figyelembe véve kell az önellenőrzési lapon az „Adókötelezettség változása” megnevezésű a) oszlopba az adónemhez tartozóan az adókülönbözet adatot feltüntetni, mely a nullától eltérő. Amennyiben az a) oszlopban az adózónak negatív adókötelezettség változása keletkezik, az „önellenőrzési pótlék összege” oszlop (b) adatmezőjét üresen kell hagyni.

Az önellenőrzési pótlék számítása

Az adózó javára mutatkozó helyesbítés esetén (ha az adózó adókötelezettsége az eredetileg beadott bevalláshoz képest csökken az adott időszakon belül) önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell. [14]

 

Az önellenőrzési pótlékot a késedelmi pótlék 50%-ának, ugyanazon bevallásnak ismételt önellenőrzése esetén 75%-ának megfelelő mértékben kell felszámítani az eredeti bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig.

Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget nem eredményezett, mert az adózó adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzése során hiánytalanul megfizette, a fizetendő pótlék összegét az általános szabályok szerinti mértékkel kell meghatározni, de az 5000 forintot, magánszemély esetében az 1000 forintot meghaladó összeget nem kell bevallani és megfizetni. Ha az önellenőrzés pótlólagos adófizetési kötelezettséget azért nem eredményez, mert a bevallani és megfizetni elmulasztott adót a későbbi bevallásában hiánytalanul bevallotta és megfizette, vagy a bevallani és megfizetni elmulasztott adó a következő elszámolási időszakban levonható adónak minősült volna, az önellenőrzési pótlék összege nem haladhatja meg a két bevallás közötti időre felszámítható késedelmi pótlék összegét. [15]

 

Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt a NAV internetes honlapján (www.nav.gov.hu/kalkulátorok) található pótlékszámítási program.

 

Az önellenőrzési pótlék egy napra jutó összegét három tizedes pontossággal kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidő leteltét követő első naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani.

Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ennek alapján időintervallumokra kell bontani.

A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes.

 

A visszajáró összeget az adózó a bevallás benyújtására előírt határidőtől jogosult visszaigényelni az „Átvezetési és kiutalási kérelem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéséhez” elnevezésű ’17 számú nyomtatvány benyújtásával. A visszaigényelt különbözetet az állami adó- és vámhatóság az adózó belföldi pénzforgalmi bankszámlájára utalja vissza, vagy – kérelemre – átvezeti más adónemre.

 

Önellenőrzési pótlék módosítása, önellenőrzése esetén a 15NAHI bevallás főlapjának (C) blokkjában a „Bevallás jellege” menüből az önellenőrzésnek megfelelő („O”) betűt kell jelölni, majd a 02-es lap (O) blokkjában jelölni kell „X”-szel, hogy a bevallás ismételt önellenőrzésnek minősül.

Amennyiben csak az önellenőrzési pótlékot szeretné önellenőrizni, és az (O) blokkban jelölt az ismételt önellenőrzés mező, akkor csak „Az önellenőrzési pótlék összege (215)” megnevezésű 2. sor „Önellenőrzési pótlék összege” b) oszlopába kerülhet adat, az a) oszlopot pedig üresen kell hagyni. Ebbe a mezőbe a korábban benyújtott önellenőrzési melléklet(ek)en bevallott és az újabb önellenőrzéssel feltárt, módosított önellenőrzési pótlék különbözetét kell előjelhelyesen bejegyezni.

 

Önellenőrzési pótlék csak önállóan, külön önellenőrzés benyújtásával módosítható.

Az önellenőrzési pótlék önellenőrzése esetén is valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni, mely alól kivétel az önellenőrzési, ahol csakis a pótlék önellenőrzésére szolgáló mező tölthető ki [2. sor b) oszlopa].

 

Egy nyomtatvány egy funkciót tölthet be, így vagy önellenőrzést vagy  eredeti (alap) bevallást vagy adózói javítást (helyesbítést) vagy ismételt önellenőrzést lehet teljesíteni, de egynél többet nem.

 

Az adó megállapítása és megfizetése

 

A pénzforgalmat a növekedési adóhitel összegére jutó adóelőleg vonatkozásában a következő számlaszámon kell bonyolítani:

 

10032000-01076019

NAV Társasági adó bevételi számla

 

Adónem kód: 101

 

A bevallási garnitúra részei

 

 

-           15NAHI           Főlap

-           15NAHI-01      Lap a növekedési adóhitel összegére jutó adóelőleg bevallására

-           15NAHI-02      Önellenőrzés lap a 2015. évi növekedési adóhitel összegére jutó

adóelőlegről a társasági adóelőleg kiegészítésre nem köteles adózók

számára

-           15NAHI-EUNY     Nyilatkozat arról, hogy az önellenőrzés indoka Alaptörvény-

                                ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütköző

                                jogszabály

-             

 

Részletes tájékoztató

15NAHI bevallás főlapjának kitöltési útmutatója

 

Azonosítás (B) blokk

 

A (B) blokkban kérjük az azonosító adatok feltüntetését.

 

Belföldi székhely, telephely, ill. levelezési cím esetén az „ország” mezőt és a „külföldi cím” kódkockát üresen kell hagyni. Külföldi cím esetén X-szel kell jelölni a „külföldi cím” kódkockát, majd az "ország" mezőt kell kitölteni, a legördülő listából választva.

 

Ha a levelezési cím meghatározása a postafiók (vagy helyrajzi szám - hrsz.) megjelölésével történik, akkor a közterület jellege rovatba postafiókot kell írni, a postafiók számát pedig a házszám rovatban kell feltüntetni.

 

A főlapon ügyintézőként annak a személynek a telefonszámát és a nevét kérjük feltüntetni, aki a bevallást összeállította és aki annak esetleges javításába bevonható. Amennyiben a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette és a bevallás javításába bevonható, akkor az ő adatait is kérjük szerepeltetni.

 

A „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” rovatot csak azok az adózók tölthetik ki, akik bevallásukat korábban elektronikus úton nyújtották be, az állami állami adó- és vámhatóság pedig hibalistával kiértesítő levelet (kiértesítést) küldött vissza és az adózó e hibás bevallását kívánja javító bevallással korrigálni. Ebben az esetben ki kell tölteni a javítandó bevallás vonalkódját, melyet a kiértesítés tartalmaz. Ha a bevallás elektronikus benyújtása első esetben történik vagy az adózó önmaga fedezi fel hibáját és azt kívánja korrigálni, akkor a javítani kívánt bevallás vonalkódját üresen kell hagyni.

Amennyiben az adózó a helyesbítésként benyújtott bevallását szeretné javítani, akkor a javító bevallását a helyesbítésként benyújtott bevallásának megfelelően kell kitöltenie, a helyes adatokkal.

(C) blokk

 

A főlap (C) blokkjában – többek között - a bevallási időszakot kell feltüntetni.

 

A bevallási időszak általános esetben az adómegállapítási időszak első napjától, illetve a tevékenység kezdő napjától kezdődik és az adómegállapítási időszak utolsó napjáig tart.

 

Naptári év szerint működő adózók esetében a bevallási időszak 2015. január 1-től december 31-ig tart.

 

Kérjük, jelölje „X”-szel, amennyiben a naptári évtől eltérő üzleti évet választott.

 

A 15NAHI jelű bevallás az Art. önellenőrzési és elévülési szabályainak figyelembevételével önmagán helyesbíthető és önellenőrizhető. Ezt a szándékot a főlap (C) blokkjának „Bevallás jellege” elnevezésű kódkockájában kell jelölni. A kódkockát üresen kell hagyni, ha a nyomtatványt alapbevallásként nyújtja be, a ,,H’’ betűt kell jelölni, ha adózói javításként (helyesbítésként), illetve ,,O’’ betűt, ha önellenőrzésként.

Amennyiben ismételt önellenőrzésként nyújtja be a bevallását, akkor a főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellegénél” „O” betűt jelöljön, egyúttal az önellenőrzés lap (O) blokkjában jelölje „X”-szel, hogy a bevallás „Ismételt önellenőrzésnek” minősül.

(D) blokk

 

Nyilatkozat kódkockába kérjük, jelölje „X”-szel, amennyiben a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 26/A. § (1) bekezdés d) pontja alapján a növekedési adóhitelre vonatkozó rendelkezéseket kívánja alkalmazni.

(F) blokk

 

A bevallás főlapjának (F) blokkját kérjük, hogy az „Ellenjegyzés” cím alatt részletezett szabályoknak megfelelően töltse ki.

 

Következő lap
Tartalomjegyzék