KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ
A 22SZJA JELŰ BEVALLÁSHOZ
a 2022. adóévről szóló személyi jövedelemadó, az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás, a szociális hozzájárulási adó bevallásához, helyesbítéséhez, önellenőrzéséhez
Miről olvashat ebben az útmutatóban?
Tartalom
Mire szolgál a 22SZJA jelű bevallás?
Hogyan lehet benyújtani a bevallást?
A) Ha a NAV által elkészített adóbevallási tervezetet használja
B) Ha Ön készíti el a bevallását
Mi a bevallás és a fizetés határideje?
Az adó megfizetésére vonatkozó szabályok
A pótlékmentes részletfizetésre vonatkozó előírások
A külföldi pénznemről való átszámítás szabályai
Hogyan módosítható a bevallás (javítás, helyesbítés, önellenőrzés)?
Az önellenőrzési pótlék kiszámítása
Nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani
Az önellenőrzési pótlék befizetése
Milyen részei vannak a bevallásnak?
Mely jogszabályokat kell figyelembe venni?
A személyi adatok kitöltése (B) blokk
A visszakért összeggel kapcsolatban kitöltendő mezők
I. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek.
Az összevont adóalapot csökkentő kedvezmények
25 év alatti fiatalok kedvezménye
II. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek adójának meghatározása
III. Az összevont adóalap adóját csökkentő adókedvezmény
VI. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás fizetési kötelezettség elszámolása
VII. A szociális hozzájárulási adó elszámolása
Nyilatkozat a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményéről és a családi kedvezményről
Nyilatkozatok, rendelkező nyilatkozatok az adóról I.
Rendelkező nyilatkozatok az adóról II.
I. Az elkülönülten adózó jövedelmek és adójuk részletezése
II. Egyéb adatok a kamatjövedelemhez
Külföldről származó jövedelmek
A csereügyletből származó jövedelmek és adójuk részletezése
A 2022. évi szociális hozzájárulási adókötelezettség elszámolása
(A 22SZJA-16-01, 22SZJA-16-02 lapok)
A mezőgazdasági őstermelők nyilatkozata(i)
A 22SZJA-12-01-es lap kitöltése
1.2. ŐSTERMELŐK CSALÁDI GAZDASÁGÁNAK adózása
2. Az őstermelésből származó bevétel és a jövedelem megállapítására vonatkozó tudnivalók
2.2. A jövedelem megállapítása költségelszámolás alapján
A 22SZJA-12-02 [A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem
(veszteség) kiszámítása] lap kitöltése
2.4. A költségek elszámolásáról
2.5. A jövedelem megállapítása átalányadózás választása esetén
4. ADATOK AZ ADÓRENDSZEREN KÍVÜLI CSEKÉLY ÖSSZEGŰ (de minimis) TÁMOGATÁSOKRÓL
5. AZ ADÓZÓ NYILATKOZATA A VELE EGY ÉS UGYANAZON VÁLLALKOZÁSNAK MINŐSÜLŐ VÁLLALKOZÁSOKRÓL
Melléklet a mezőgazdasági őstermelők 22SZJA jelű bevallás útmutatójához
Az egyéni vállalkozók nyilatkozata(i)
A 22SZJA-13-01-es lap kitöltése
I. Egyéni vállalkozás esetén a jövedelemszámítás módszere a 2022. évre
II. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata a tevékenysége megszüntetéséről, szüneteltetéséről
IV. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata az átalányadózás választásáról
V. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata az átalányadózás megszüntetéséről
VI. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata a jövedelem-(nyereség)-minimum alkalmazásával kapcsolatban
A 22SZJA-13-02-es lap kitöltése
Útmutató az egyéni vállalkozó 2022. évi adóbevallásához (a 13-as, 14-es lapok)
1. A bevallás benyújtására kötelezettek köre
4. Az államháztartással szembeni egyéb kötelezettségek teljesítése
7. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetéséhez kapcsolódó különös szabályok
9. Az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetéséhez kapcsolódó különös szabályok
10. Az egyéni vállalkozás özvegyi jogon vagy örökösként történő folytatására vonatkozó szabályok
11. Jövedelem-(nyereség-)minimum
12. Vállalkozói személyi jövedelemadó megállapítása
A 22SZJA-13-03-as lap kitöltése
Bevételt csökkentő tételek (kedvezmények)
A 22SZJA-13-04-es lap kitöltése
A vállalkozói személyi jövedelemadó
14. A vállalkozói osztalékalap és adójának megállapítása
A 22SZJA-13-05-ös lap kitöltése
15. Az átalányadózással és annak választásával kapcsolatos tudnivalók
A 22SZJA-13-06-os lap kitöltése
16. A kisvállalkozói kedvezmény részletező adatai
A 22SZJA-13-07-es lap kitöltése
A 22SZJA-13-08-as lap kitöltése
Az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdés ba) pontja szerinti bevallást kiegészítő nyilatkozat
Mire szolgál a 22SZJA jelű bevallás?
A 2022. évről szóló 22SZJA jelű bevallás:
bevallására szolgál.
A 22SZJA jelű bevallást a magánszemélyeknek (ide értve az egyéni vállalkozókat és a mezőgazdasági őstermelőket) kell benyújtaniuk megszerzett jövedelmükről a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz (NAV).
Mikor nem kell 22SZJA jelű bevallást készítenie?
Ha Ön a 2023. március 15-étől elérhető adóbevallási tervezet adataival egyetért, nem kell bevallást benyújtania (kivéve a mezőgazdasági őstermelőket, az áfa fizetésére kötelezett magánszemélyeket és az egyéni vállalkozókat), ebben az esetben a NAV által elkészített adóbevallási tervezet 2023. május 22-én érvényes bevallássá válik.
Önnek nem kell bevallást benyújtania, ha az adóévben egyáltalán nem volt bevétele, vagy csak olyan bevételt szerzett, amelyet a törvény rendelkezései szerint nem kell bevallani.[1] Ilyen bevételek, jövedelmek lehetnek azok a bevételek,
· amelyek a törvénnyel vagy kormányrendelettel kihirdetett nemzetközi szerződés alapján az adó alól Magyarországon mentesített jövedelmek, ha más bevallási kötelezettség alá eső jövedelme a magánszemélynek nem volt;
· amelyek ingatlan átruházásából, a vagyoni értékű jog gyakorlásának átengedéséből, e jogról való lemondásból származnak, ha azokból jövedelem nem keletkezik;
· amelyek után a személyi jövedelemadó megfizetésére a kifizető kötelezett;
· amelyek az Szja tv. 76. § (2) bekezdése szerinti pénzbeli nyereménynek minősülnek;
· amelyeket külön törvény rendelkezése szerint nem kell bevallani;
Nem kell bevallást benyújtani akkor sem, ha az adóévben kizárólag egyszerűsített foglalkoztatásban szerzett jövedelmet, és az nem haladta meg a mentesített keretösszeget.[2] Az egyszerűsített foglalkoztatás mentesített keretösszegének számítása és a jövedelem bevallásának részletes szabályai a 22SZJA-A lap 1. soránál találhatóak.
Ha Ön
- mezőgazdasági őstermelő, és az e tevékenységéből származó, támogatás nélkül számított bevétele az éves minimálbér felét (1 200 000 forintot)[3] nem haladta meg, és
- más bevallásköteles jövedelme sem volt, valamint
- szociális hozzájárulási adó bevallási és elszámolási kötelezettsége sincs,
akkor nem kell bevallást benyújtania.
A külföldi illetőségű előadóművész és a külföldi stábtag választhatja, hogy a Magyarországon előadóművészként megszerzett, kifizetőnek nem minősülő személytől származó, nemzetközi egyezmény alapján vagy nemzetközi egyezmény hiányában belföldön adóztatható jövedelme utáni adókötelezettségét Magyarországról való távozása előtt – ha a bevallást meghatalmazottja nyújtja be, a Magyarországról való távozását követő 90. napig – az 53INT jelű bevallás kitöltésével és benyújtásával teljesíti.
Ez a bevallási forma csak akkor választható, ha ideiglenesen tartózkodik Magyarországon, és a társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló 2019. évi CXXII. törvény (a továbbiakban: Tbj.) szerint nem belföldi.
Ideiglenesnek tekinthető a magyarországi tartózkodás, ha a magánszemély bármely 12 hónapos időszakban 183 napot meg nem haladóan tartózkodik Magyarországon. Függetlenül az előbbiekben felsorolt feltételektől, magyar adóazonosító jellel rendelkező külföldi illetőségű előadóművész és nem előadóművész magánszemély (külföldi stábtag) [4] is választhatja ezt az adózást.[5] A nyomtatvány és annak kitöltési útmutatója a www.nav.gov.hu honlapon elérhető.
A külföldi illetőségű magánszemélyek 2023. május 2-áig nyilatkozhatnak arról, hogy őket a külföldi illetőségükre tekintettel a jövedelemszerzés adóévében, vagyis 2022-ben, Magyarországon adókötelezettség nem terhelte. A nyilatkozat megtétele esetén a külföldi illetőségű magánszemélyeknek esetlegesen elkészített adóbevallási tervezet – az adózó módosítása, kiegészítése nélkül – az adóbevallási határidő leteltével nem válik bevallássá. A bejelentés a 22NYK jelű, „Nyilatkozat külföldi illetőségű magánszemély személyijövedelemadó-bevallás benyújtás alóli mentesítéséhez a 2022. adóévre” elnevezésű formanyomtatvány benyújtásával tehető meg, mely angol nyelven is elérhető a www.nav.gov.hu honlapon.
Hogyan lehet benyújtani a bevallást?
A) Ha a NAV által elkészített adóbevallási tervezetet használja
A NAV 2023-ban minden magánszemélynek készít szja-bevallási tervezetet, amit a munkáltatók, kifizetők adatszolgáltatásai és más, rendelkezésére álló adatok alapján állít össze.
Ha van ügyfélkapuja, e-személyi igazolványa vagy rendelkezik telefonos azonosítóval
2023. március 15-étől tekintheti meg adóbevallási tervezetét az erre a célra kialakított webes felületen, a Központi Azonosítási Ügynökön (KAÜ) keresztüli azonosítás után (ügyfélkapun keresztül, elektronikus személyigazolvánnyal vagy telefonos azonosítóval való ügyintézési lehetőség).
Ha szeretné módosítani vagy kiegészíteni a tervezetet, azt a NAV honlapjának „SZJA” aloldalán (www.nav.gov.hu/szja) az „eSZJA” ikonra kattintva tudja megtenni, akár számítógépen, okostelefonon vagy táblagépen is.
Ha nincs ügyfélkapuja és nem rendelkezik KAÜ-azonosítókkal
Ha Ön azt 2023. március 15-éig kéri, a NAV postán küldi el adóbevallási tervezetét. Ezt kérheti
· SMS-ben a +36 (30) 344 4304 telefonszámon (az üzenetben meg kell adni az adóazonosító jelet és a születési dátumot a következők szerint: SZJAszóközadóazonosítójelszóközééééhhnn),
A kérelemben tüntesse fel adóazonosító jelét és születési időpontját! Az adóbevallási tervezetet tértivevényes küldeményként postázzuk az Ön – NAV által ismert – címére, legkésőbb 2023. április 30-áig.
Adóbevallási tervezettel kapcsolatos teendők
· Nincs további teendője, ha az adóbevallási tervezetével egyetért, és nem kötelezett áfa fizetésére, nem mezőgazdasági őstermelő vagy nem egyéni vállalkozó. A papíron kézhez kapott tervezetét vissza sem kell küldenie a NAV-hoz. Ezzel személyijövedelemadó-bevallási kötelezettségét 2023. május 22-éval teljesítette.
· Önállóan kell elkészítenie és benyújtania szja-bevallását az áfa fizetésére kötelezett magánszemélynek, a kisadózónak (kata), a mezőgazdasági őstermelőnek és az egyéni vállalkozónak. Ehhez felhasználhatja a NAV által készített adóbevallási tervezete adatait. Ha 2023. május 22-éig a tervezetet az online felületen nem fogadja el, nem módosítja, és nem küldi be, vagy a bevallási kötelezettségét más módon nem teljesíti, akkor nem lesz 2022. évre érvényes személyijövedelemadó-bevallása.
Befizetendő, visszaigényelhető adó
Ha az adóbevallási tervezet befizetendő adót tartalmaz, akkor azt 2023. május 22-éig kell megfizetnie. Adóját a tervezet elektronikus elfogadásakor, beküldésekor az online felületen bankkártyával is megfizetheti. Itt nyilatkozhat arról is, hogy a fizetendő adót legfeljebb tizenkét hónapos pótlékmentes részletben szeretné befizetni. (Erről bővebben az Általános tudnivalók „A pótlékmentes részletfizetésre vonatkozó előírások” című részében olvashat.)
Visszaigényelhető adó esetén kérjük, adja meg, hogy a visszajáró összeget milyen postai utalási címre vagy számlaszámra kéri kiutalni. Az utalási adatok megadása után az adóbevallási tervezetet elektronikusan kell beküldenie. A visszaigényelhető adót a NAV a benyújtástól számított 30 napon belül utalja ki a megadott postacímre vagy számlaszámra.
Ha nem tölti ki az utalási adatokat, vagy nem küldi be elektronikusan a bevallást, a visszaigényelhető összeg az adószámláján marad, amit később az ATVUT17-es „Átvezetési és kiutalási kérelem az adószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésű űrlap benyújtásával kérhet kiutalni.
Ha befizetendő vagy visszaigényelhető adója keletkezett, illetve ha a NAV rendelkezésére álló kontrolladatok alapján több önkéntes pénztár számára rendelkezhet adójáról, vagy azért szűnt meg az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnál a tagsági jogviszonya, mert nyugdíjszolgáltatást igényelt, a papíralapú adóbevallási tervezete mellékleteként egy kiegészítő nyilatkozatot is kaphat. Ha a megküldött adóbevallási tervezetben közölt adatokkal egyetért, lehetősége van kitölteni és visszaküldeni a kiegészítő nyilatkozatot. Ha a kiegészítő nyilatkozatot az utalási adataival kitöltve visszaküldi, a visszaigényelhető adót a nyilatkozat beérkezésétől számított 30 napon belül a NAV kiutalja.
Az adókedvezményeknél kizárólag azok az összegek szerepelnek a bevallási tervezetben, amiket a munkáltató az adóévben érvényesített. Ha az Önt ténylegesen megillető, vagy érvényesíteni kívánt kedvezmény eltér a tervezetben szereplő összegtől, akkor a tervezetet módosítani kell, vagy önállóan is benyújthatja 22SZJA bevallását.
Hogyan lehet az adóbevallási tervezetet módosítani vagy kiegészíteni?
Adóbevallási tervezetét legegyszerűbben a webes kitöltő-ellenőrző programmal (WebNYK) egészítheti ki, módosíthatja és küldheti be, de természetesen kinyomtatva postán vagy az ügyfélszolgálatok valamelyikén személyesen is eljuttathatja a NAV-hoz.
Ha van ügyfélkapuja vagy rendelkezik a KAÜ azonosításhoz szükséges egyéb azonosítókkal, és a tervezet adatait szeretné kiegészíteni vagy módosítani – például van olyan adóköteles jövedelme, amit a tervezet nem tartalmaz, vagy az évközi igénybevételtől eltérően szeretne családi kedvezményt érvényesíteni –, akkor azt az online felületen a program segítségével megteheti.
Ha az adóbevallási tervezet adatait az online felületen kiegészítette, akkor a módosított adatokkal a bevallását elektronikusan is be kell küldenie. Ha a beküldés elmarad, akkor május 22-én az eredeti – kiegészítés nélküli – tervezet válik a személyijövedelemadó-bevallásává, ha addig nem nyújtott be önállóan bevallást.
Az őstermelőknek, kata-alanyoknak, áfa fizetésére kötelezett magánszemélyeknek és az egyéni vállalkozóknak önállóan kell benyújtaniuk szja-bevallásukat, amit a webes felületen elérhető tervezet kiegészítésével és beküldésével is megtehetnek.
Ha nincs ügyfélkapuja, és nem rendelkezik további KAÜ-azonosítókkal, akkor a módosításra vagy kiegészítésre a 22SZJA bevallás kitöltésével nyílik lehetősége.
Ha a szükséges munkáltatói, kifizetői igazolások önhibáján kívül nem állnak rendelkezésére, erről 2023. május 22-ig bejelentést kell tennie a NAV-hoz.
Ha befizetendő vagy visszaigényelhető adója keletkezett, esetleg hiányosak vagy ellentmondásosak a NAV rendelkezésére álló adatok, erről a NAV 2023. április 30-áig elektronikus vagy postai úton tájékoztatja.
B) Ha Ön készíti el a bevallását
Ha a NAV a munkáltatók, kifizetők adatszolgáltatásának hiánya miatt nem készített adóbevallási tervezetet, de Önnek adóköteles bevétele, jövedelme van, akkor az online felületen, a WebNYK program segítségével könnyedén elkészítheti személyijövedelemadó-bevallását.
Teljesítheti bevallási kötelezettségét az Általános Nyomtatványkitöltő (ÁNYK) program használatával vagy papíron kitöltött 22SZJA bevallás benyújtásával is. A papíralapú „üres” nyomtatványt letöltheti és kinyomtathatja a NAV honlapjáról vagy a NAV ügyfélszolgálatain is rendelkezésére bocsájtjuk.
A bevallást papíron és elektronikusan lehet benyújtani a NAV-hoz attól függően, hogy Ön (illetve meghatalmazottja) köteles-e a NAV-val az elektronikus kapcsolattartásra.[6] Ha Ön nem kötelezett elektronikus kapcsolattartásra, akkor is választhatja ezt a kapcsolattartási módot.
A bevallások és adatlapok elektronikus benyújtásáról és az elektronikus kapcsolattartás szabályairól bővebb információt a NAV honlapján (www.nav.gov.hu)
Ø „Az elektronikus ügyintézés és kapcsolattartás általános szabályai adóügyekben”
című információs füzetben talál.
Ha Önnek alkalmazottja van, és ezért a ’08-as bevallás benyújtására kötelezett, vagy Ön egyéni vállalkozó, akkor a 22SZJA jelű bevallást csak elektronikusan nyújthatja be. A mezőgazdasági őstermelőként biztosított magánszemély a 22SZJA jelű bevallást mindkét formában teljesítheti. Az adószámos magánszemély is elektronikus benyújtásra kötelezett, ha a törvény[7] szerinti összesítő nyilatkozatot, illetve összesítő jelentést kell teljesítenie.
Ha Önnek nem készült adóbevallási tervezet, azonban a 2022. évben keletkezett bevallási kötelezettség alá eső jövedelme, vagy úgy dönt, hogy szja-bevallási kötelezettségét a NAV közreműködése nélkül elkészített bevallással vagy az adóbevallási tervezet módosításával kívánja teljesíteni, a kitöltési útmutató segítséget nyújt, hogy bevallását a törvényi előírásoknak megfelelően készítse el.
A papíralapú bevallás kitöltése
Ha papíron nyújtja be személyijövedelemadó-bevallását, kérjük, hogy a nyomtatványt két példányban, tintával, nyomtatott betűkkel, olvashatóan töltse ki! Ha a kitöltés közben hibázik, a helytelen adatot húzza át, és aláírásával igazolja a javítást.
A bevallás aláírás nélkül érvénytelen!
A kitöltött és aláírt bevallás egyik példányát ajánlott küldeményként adja postára! A NAV ügyfélszolgálatain beszerezhető bevallási egységcsomagok részét képező borítékban postára adott bevallás feladásáért 2023. május 22-éig nem kell fizetnie.
A papíralapú bevallás aláírása
Az adóbevallás hitelességét Ön az aláírásával igazolja, ezért kérjük, hogy adóbevallását feltétlenül írja alá! Ha Ön helyett törvényes képviselője, meghatalmazottja jár el, a bevallást neki kell aláírnia.
Az adóbevallását adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő is ellenjegyezheti.[8] Ha az adóbevallása elkészítéséhez az előzőek közreműködését is igénybe veszi, akkor az ellenjegyző neve és adóazonosító száma mellett az erre szolgáló helyen az adótanácsadói vagy adószakértői igazolvány számát is fel kell tüntetnie.
Ha az adóbevallását adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő ellenjegyezte, akkor azt a bevallás 22SZJA-Főlapján található (F) blokkban az ellenjegyző aláírásával kell jeleznie.
A képviseleti jog, meghatalmazás bejelentése
A bevallást aláírhatja a természetes személy törvényes képviselője vagy az általa, illetve törvényes képviselője által meghatalmazott személy is.[9] A meghatalmazott képviseleti jogosultságát köteles igazolni, amelyet a következőképpen tehet meg.
Az adózó/ügyfél nevében eljárni kívánó állandó meghatalmazott, törvényes képviselő vagy egyéb – jogszabályon alapuló – képviselő személyét az erre a célra szolgáló UJEGYKE-adatlapon kell bejelenteni papíron vagy elektronikus úton (ÁNYK vagy ONYA használatával).
a. Az UJEGYKE adatlapot az elektronikus ügyintézésére kötelezett vagy az ügyintézés elektronikus módját önként választó adózó/ügyfél esetében elektronikusan kell benyújtani az arra vonatkozó, fent részletezett módok valamelyikén. Ha az UJEGYKE-adatlapot ÁNYK nyomtatványon, elektronikusan nyújtják be, hiteles formában csatolni kell az állandó meghatalmazást is. Az ONYA felületen az „Új nyomtatvány/Meghatalmazások” menüpontból indítva lehet megtenni a bejelentést, viszont az ONYA-s bejelentésekhez nem kell csatolni a meghatalmazást.
b. Ha az ügyfél elektronikus ügyintézésre nem kötelezett vagy választhatja azt, de azzal nem kíván élni, esetében az UJEGYKE-adatlap papíralapon is benyújtható bármelyik elsőfokú adó- és vámigazgatósághoz. Ebben az esetben az UJEGYKE-adatlapon a bejelentő nevét és adóazonosító számát kötelező kitölteni, illetve saját kezűleg alá kell írnia és ahhoz csatolnia kell a meghatalmazást.
A bejelentett képviselő nyilvántartásba vételéről a NAV az adózót és a képviselőt értesíti. A nyilvántartásba vételt követően nyílik csak lehetőség a képviselő általi ügyintézésre.
A NAV-hoz nem bejelentett, vagy a bejelentett, de a bevallás aláírására nem jogosult állandó meghatalmazott által aláírt adóbevallás a képviseleti jog igazolása nélkül nem tekinthető benyújtottnak. A NAV-hoz bejelentett, a bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott esetén lehet a meghatalmazás bevalláshoz való csatolásától eltekinteni. Ezt a 22SZJA-Főlap (F) blokkjában az ennek megfelelő mezőben kell jelölni az „X” beírásával.
Az eseti meghatalmazást közokiratba vagy teljes bizonyító erejű magánokiratba kell foglalni vagy jegyzőkönyvbe kell mondani. A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, a meghatalmazó és a meghatalmazott mindazon adatait, amelyekből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható, továbbá az ellátandó ügy, ügycsoport megnevezését. A meghatalmazáshoz szükséges nyomtatvány a NAV honlapjáról (www.nav.gov.hu ® Nyomtatványok ® Letöltések-egyéb ® Adatlapok, igazolások, meghatalmazásminták) letölthető.
A bevallás ellenjegyzése
Az adóbevallást, és az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot a nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő ellenjegyezheti. A hibás adóbevallás, vagy adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot a NAV az ellenjegyző – nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő – terhére állapítja meg.[10]
Az adószámmal nem rendelkező, ellenjegyzésre jogosult természetes személy 10 pozíciós adóazonosító jelét balra zártan kell szerepeltetni a bevallás főlapjának (F) blokkjában.
A papíron benyújtott bevallás ellenjegyzése a bevallás főlapján történhet. Ebben az esetben a nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő, vagy okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, és igazolványszámát is fel kell tüntetni.
A bevallás pótlása
Ha Ön a 2022. évről szóló bevallását határidőn túl, tehát pótlásként nyújtja be, arra is a 22SZJA jelű nyomtatvány szolgál, melyet az ÁNYK vagy a WebNYK program használatával, valamint, ha elektronikus kapcsolattartásra nem kötelezett, papíralapon is kitölthet és benyújthat a NAV-hoz.
Ha valamilyen akadály miatt nem tudja adóbevallását benyújtani, akkor az akadályoztatás megszűnése után 15 napon belül kell benyújtania bevallását. Ha késedelmét annak igazolásával menti ki, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben elvárható, akkor a NAV mulasztási bírságot nem szab ki.[11]
Kivétel ez alól az a magánszemély, akinek az adóbevallási tervezete 2023. május 22-éval bevallássá vált. Ebben az esetben az akadályoztatás megszűnése után – ha szükséges – önellenőrzéssel módosítható a bevallás.
A 22SZJA jelű bevallás elektronikusan elérhető a NAV honlapján az Általános Nyomtatványkitöltő keretprogramban (ÁNYK), valamint a Webes Nyomtatványkitöltő programban (WebNYK) egyaránt.
ÁNYK
A bevallás ÁNYK-ban futó kitöltőprogramja és a hozzá tartozó útmutató a
Ø www.nav.gov.hu → Nyomtatványkereső útvonalon található meg.
Kérjük, hogy az ÁNYK program letöltésekor mindig az utolsó verziót válassza!
WebNYK
A bevallás webes kitöltőprogramja (WebNYK) és a hozzá tartozó útmutató a
Ø www.nav.gov.hu → SZJA
útvonalon a 22SZJA webes kitöltő program csempére kattintva választható ki, vagy közvetlenül az eszja.nav.gov.hu weboldalon érhető el.
Papíralapú nyomtatvány
A papíralapú „üres” nyomtatványt letöltheti és kinyomtathatja a NAV honlapjáról, vagy kérheti személyesen a NAV ügyfélszolgálatain.
Mi a bevallás és a fizetés határideje?
A 2022. adóévről 2023. május 22-éig kell benyújtania[12] az adóbevallást és megfizetnie[13] az adót.
A kifizetők és munkáltatók által kiállított, a bevallás kitöltéséhez nélkülözhetetlen összesített igazolást 2023. január 31-éig, az adóalapot vagy az adót csökkentő (kedvezményekhez kapcsolódó) egyéb igazolásokat legkésőbb 2023. február 15-éig kell megkapnia.
Az adóbevallási tervezet postai kiküldése 2023. március 15-éig kérhető. Ha nem kérte a tervezet postai kiküldését, akkor kizárólag a webes felületen tekinthető meg vagy a NAV ügyfélszolgálatain kérhető ki a tervezet.
Az adó megfizetésének időpontja az a nap, amikor az adózó belföldi fizetési számláját az azt vezető pénzforgalmi szolgáltató megterhelte, vagy amikor az adót a NAV pénztárába befizették vagy postára adták.[14]
Kérjük, 2028. december 31‑éig őrizze meg adóbevallását (az adóbevallási tervezet letöltésére is lehetősége van), és minden olyan okmányt, igazolást és egyéb bizonylatot, amelyet a kitöltéshez (az adóbevallási tervezet javításához, kiegészítéséhez) felhasznált.
Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától – jelen esetben 2023. december 31. – számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, vagy bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. Az adó megállapításához való jog elévülése azonban megszakad, ha Ön az önellenőrzésében saját javára módosítja adókötelezettségét.[15]
Ha nem tudja határidőben benyújtani az adóbevallást
· az akadályoztatás megszűnése után 15 napon belül kell az adóbevallást benyújtania egy olyan igazolási kérelemmel együtt, amelyből kiderül a késedelem oka. Kivétel ez alól az a magánszemély, akinek az adóbevallási tervezete 2023. május 22-éval bevallássá vált. Ebben az esetben, az akadályoztatás megszűnése után – ha szükséges – önellenőrzéssel módosítható a bevallás.
· Ha Ön nem egyéni vállalkozó vagy nem áfa fizetésére kötelezett magánszemély, és az adóbevallási tervezetet nem tudja határidőben felülvizsgálni, vagy bevallását előreláthatólag nem tudja határidőben benyújtani, mert önhibáján kívül nem állnak rendelkezésére a szükséges iratok, igazolások, a bevallási késedelemről 2023. május 22-éig bejelentést tehet a NAV-hoz. Ebben az esetben az adóbevallási tervezete nem válik bevallássá, és a késedelem miatt mulasztási bírságot 2023. november 20-ig nem szab ki a NAV.[16] Azonban a bevallás benyújtásával egyidejűleg – az akadályoztatás megszűnését követő 15 napon belül – szükséges a késedelem igazolására vonatkozó kérelmet (igazolási kérelmet) előterjesztenie.[17] A bejelentést kötetlen formában, a lakóhelye szerinti adóigazgatósághoz címezve nyújthatja be.
Ha a határidő munkaszüneti napra esik, a határidő a legközelebbi munkanapon jár le.[18]
Az adó megfizetésére vonatkozó szabályok
Az ezer forintnál kisebb összegű személyi jövedelemadót, szociális hozzájárulási adót, járulékot, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást (ekho), valamint ekho különadót nem kell megfizetnie, ekkora tételt a NAV sem térít vissza![19]
Az adófizetési kötelezettségét:
· átutalással,
teljesítheti.
Ha Ön pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó, akkor a befizetést kizárólag a belföldi pénzforgalmi számlájáról való átutalással rendezheti. Átutalás esetén ne felejtse el az utalás közlemény rovatában feltüntetni az adóazonosító jelét (adószámát)!
Pénzforgalmi számlanyitási kötelezettségétől függetlenül fizetési kötelezettségét az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER-en) keresztül, az EFER-hez csatlakozott pénzforgalmi szolgáltató házibank felületén átutalással is teljesítheti.[20]
A befizetési módokról[21] részletes tájékoztatás található a NAV honlapján közzétett „Ki, hogyan fizethet a NAV-nak?” című dokumentumban (www.nav.gov.hu → Ügyféliránytű → Számlaszámok a befizetéshez).
Ha Ön az adóbevallási tervezet elektronikus megtekintése, elfogadása vagy beküldése után kívánja befizetni adóját, erre a bankkártyája adatainak megadásával néhány kattintással az online felületen is lehetősége van.
Ha személyi jövedelemadót, szociális hozzájárulási adót, egyszerűsített közteherviselési hozzájárulást kell fizetnie, akkor bármely ügyfélszolgálatunkon kérhet csekket a befizetéséhez. Ilyenkor ne felejtse el az adóigazolványát is magával vinni! Csekket igényelhet:
· a www.nav.gov.hu honlapon található CSEKK elnevezésű nyomtatványon (Nyomtatványok ® Nyomtatványkereső menüpont), vagy
· a „Kérelem készpénz-átutalási megbízás (csekk) igényléséhez” (Nyomtatványok ® Letöltések – egyéb ® Adatlapok, igazolások, meghatalmazásminták menüpont) nyomtatványon, továbbá
· az ingyenesen hívható 1819-es Infóvonalon a „3”-as menüpont választásával, használata regisztráció (a TEL-adatlap kitöltése és beküldése) után, ügyfél-azonosító számmal vagy a Részleges Kódú Telefonos Azonosítás szolgáltatás (RKTA) használatával lehetséges.
Minden esetben ellenőrizze, hogy helyesek-e a csekken szereplő adatok (név, lakcím, adóazonosító jel)! Ügyeljen arra, hogy a megfelelő csekket használja, mert ha befizetése nem a megfelelő számlára érkezik, az utólagos átvezetést külön nyomtatványon kell kezdeményeznie. Ha például a személyi jövedelemadóját az egészségügyi hozzájárulás befizetésére szolgáló csekken adja fel, akkor szja-tartozása nem szűnik meg, és a befizetett összeg átvezetését csak az ATVUT17-es számú átvezetési és kiutalási kérelem beküldésével kezdeményezheti.
Ha bevallása adatai alapján személyi jövedelemadót kell fizetnie, de valamely más adónemben visszaigényelhető túlfizetése van, és a többlet fedezi a befizetendő összeget, akkor a 22SZJA-170-es lap beküldésével rendezheti a befizetést. Ebben az esetben a bevallás 22SZJA-Főlapján található (D) blokkban kell jelölnie átvezetési szándékát az erre szolgáló mezőben. Ha a többlet kevesebb, mint a fizetendő összeg, akkor a 22SZJA-170-es lap kitöltése mellett a különbözetet meg kell fizetnie.
Ha a bevallás benyújtására előírt határidőig – 2023. május 22. – nem fizeti meg az adót, az esedékesség napjától az adótartozás megfizetésének napjáig késedelmi pótlékot kell fizetnie, melynek mértéke minden naptári nap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt mértékének a 365-öd része. A késedelmi pótlék napi mértékét három tizedesjegy pontossággal, a további tizedeseket elhagyva kell megállapítani. A NAV az 5 ezer forintnál kevesebb késedelmi pótlékot nem írja elő[22]. A pótlék összegének kiszámításához a honlapunkon található kalkulátor is segítséget nyújthat: www.nav.gov.hu/ugyfeliranytu/kalkulatorok/potlekszamitas
A pótlékmentes részletfizetésre vonatkozó előírások
Jogszabály két típusú automatikus, egyben pótlékmentes részletfizetési kedvezményt biztosít a magánszemélyek részére.
Az egyik lehetőség szerint, ha Ön nem folytat vállalkozási tevékenységet és nem kötelezett áfa fizetésére, a személyijövedelemadó-bevallásában (adóbevallási tervezetében) nyilatkozhat úgy, hogy a bevallott, együttesen 500 ezer forintot meg nem haladó személyijövedelemadó- és szociálishozzájárulásiadó-fizetési kötelezettségét legfeljebb tizenkét hónapon keresztül, pótlékmentesen, egyenlő részletekben teljesíti. A nyilatkozat megtételére előírt határidő – 2023. május 22. – jogvesztő, elmulasztása esetén a késedelem igazolására vonatkozó kérelmet nem adhat be.
Ha bevallását az adóbevallási tervezet felhasználásával készíti el, az online felületen is lehetősége van nyilatkozni.
Ha Ön postán kapja meg adóbevallási tervezetét, és befizetendő adót tartalmaz, a fenti feltételek teljesülése esetén a hibátlan tervezet mellékleteként megküldött kiegészítő nyilatkozaton is lehetősége van megtenni a legfeljebb tizenkét havi pótlékmentes részletfizetésre irányuló nyilatkozatát, amelyet 2023. május 22-éig kell visszaküldenie a NAV-hoz.
Ha a fizetendő személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó együttes összege meghaladja az 500 ezer forintot, de a más adónem(ek)ben visszajáró adó összegét a bevallásban található átvezetési lapon (22SZJA-170-es lap) a személyi jövedelemadóra átvezetteti, és így az Ön tényleges személyijövedelemadó- és szociálishozzájárulásiadó-fizetési kötelezettsége az 500 ezer forintot nem haladja meg, a kedvezményt igénybe veheti.
A fizetési kedvezmény engedélyezéséről a NAV külön értesítést nem küld. Ön csak akkor kap értesítést, ha a pótlékmentes részletfizetés feltételeinek nem felel meg.
Az első részlet megfizetésének határideje a személyi jövedelemadó megfizetésének határideje, azaz 2023. május 22. A pótlékmentes részletfizetésről a bevallás 22SZJA-C lapján az (A) blokkban kell nyilatkozni. A részletfizetés időtartama maximum tizenkét hónap lehet. A választott időtartamot a hónapok számával kell megadni. Az egyes részletek összege a jelölt részletek számától függően a teljes fizetendő adó 1/2, 1/3, 1/4, 1/5, 1/6, 1/7, 1/8, 1/9, 1/10, 1/11 vagy 1/12 része, a részletek befizetésének határideje pedig 2023. május 22., június 20., július 20., augusztus 21., szeptember 20., október 20., november 20., december 20., 2024. január 22., február 20., március 20., április 22.
Ha Ön nem fizeti be időben az esedékes részletet, a kedvezményt elveszíti, és a tartozást egy összegben ki kell fizetnie. Ekkor a NAV a tartozás fennmaradt részére 2023. május 22-től késedelmi pótlékot is felszámít.
Ha a személyijövedelemadó-bevallásban (adóbevallási tervezetben) tett nyilatkozattal igényelhető pótlékmentes részletfizetés feltételeinek nem felel meg, de tartozását nem tudja egy összegben vagy az előírt határidőre megfizetni, a jogszabály által biztosított másik lehetőség szerint a NAV a természetes személy külön kérelmére, a legfeljebb egymillió forint összegű adótartozásra évente egy alkalommal, legfeljebb 12 havi automatikus pótlékmentes részletfizetést engedélyez.[23]
Mindezeken felül külön erre irányuló kérelemben, az általános szabályok szerint is kérhet részletfizetést vagy fizetési halasztást a NAV-tól.[24]
A fizetési kedvezmények további szabályairól a NAV honlapján (www.nav.gov.hu) az „Információs füzetek” menüpont alatt megtalálható 30.2 számú információs füzetből tájékozódhat.
A külföldi pénznemről való átszámítás szabályai[25]
A Magyarországon belföldi illetőségű magánszemélyt a jövedelemszerzés helyétől függetlenül az összes (bel- és külföldi) bevétele alapján adókötelezettség terheli, ha nemzetközi egyezmény ettől eltérően nem rendelkezik.
Ha Önnek 2022-ben külföldi pénznemben keletkezett bevétele, merült fel kiadása, azt forintra kell átszámítania. Az átszámításnál a Magyar Nemzeti Bank (MNB) hivatalos devizaárfolyamát, olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot kell alapul venni.
A külföldi pénznemről való átszámításnál:
érvényes árfolyamot kell alkalmazni.
A külföldi pénznemben megszerzett kamatjövedelemből, osztalékból (osztalékelőlegből) az adót ugyanazon külföldi pénznemben kell megállapítani, levonni és a jövedelem megszerzésének időpontjában érvényes árfolyamon átszámítva, forintban kell megfizetni.
Ha az egyéni vállalkozó a bevételét olyan termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása ellenértékeként szerzi meg, amelynél az áfa alapja külföldi pénznemben kifejezett, akkor a bevétel forintra való átszámításához is azt az árfolyamot alkalmazza, amelyiket az adott ügyletben az áfa alapjának átszámításához alkalmaz.
Ha az egyéni vállalkozó kiadása olyan termék beszerzésekor, szolgáltatás igénybevételekor merül fel, amelynél neki kell az áfát megfizetnie, és amelynek alapja külföldi pénznemben kifejezett, a kiadás forintra való átszámításához azt az árfolyamot alkalmazza, amelyet az adott ügyletben az áfa alapjának átszámításához alkalmaz.
Ha Ön a bevételt külföldi pénznemben szerezte, vagy ha a kiadást külföldi pénznemben fizette ki, és van a pénzügyi intézmény által – a külföldi pénz eladását követő, és a külföldi pénz vételét megelőző 15 napon belül – kiállított, az adott külföldi pénz eladását/vételét igazoló, az Ön nevére szóló bizonylata, akkor az azon szereplő árfolyamot a bizonylat szerinti összeg mértékéig alkalmazhatja a forintra való átszámításhoz.
Ha külföldi pénz eladása/vétele értékpapír átruházása kapcsán vagy egyéb pénzügyi ügyletben történt, a forintra való átszámításra az ügyletben alkalmazott árfolyamot kell figyelembe venni.
A magánszemély (választása szerint) az adóelőleg, adó megállapításához a külföldi pénznemben keletkezett bevétel és külföldi pénznemben teljesített kiadás forintra való átszámítására a megszerzés napját megelőző hónap 15. napján érvényes MNB hivatalos devizaárfolyamot, olyan külföldi pénznem esetében, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizaárfolyam-lapján, az MNB által közzétett, euróban megadott árfolyamot is alkalmazhatja.
A bevallásban szereplő adónemeken keletkezett kötelezettségeket a következő számlaszámokra kell megfizetni.
|
Sorszám |
Számla neve |
Költségvetési számla száma |
Adónem-kód |
|
1. |
NAV Személyi jövedelemadó magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla |
10032000-06056353 |
103 |
|
2. |
NAV Egészségbiztosítási Alapot megillető bevételek magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla |
10032000-06056229 |
124 |
|
3. |
NAV Nyugdíjbiztosítási Alapot megillető bevételek magánszemélyt, őstermelőt, egyéni vállalkozót, kifizetőt terhelő kötelezettség beszedési számla |
10032000-06056236 |
125 |
|
4. |
NAV Szociális hozzájárulási adó beszedési számla |
10032000-06055912 |
258 |
|
5. |
NAV Kifizetőt terhelő ekho beszedési számla |
10032000-06056360 |
190 |
|
6. |
NAV Magánszemélyt terhelő ekho beszedési számla |
10032000-06056377 |
191 |
|
7. |
NAV Nyugdíjas vagy járulékfizetési felsőhatár túllépés esetén fizetendő ekho beszedési számla |
10032000-06056391 |
193 |
|
8. |
NAV Ekho különadó beszedési számla |
10032000-06056401 |
194 |
|
9. |
NAV EGT-államban biztosított személytől levont ekho beszedési számla |
10032000-06056425 |
197 |
|
10. |
NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla (a 215-ös csoportos adónem, ezen belül – önellenőrzési pótlék 215 – bírság 224 – mulasztási bírság 226) |
10032000-01076301 |
215 |
Hogyan módosítható a bevallás (javítás, helyesbítés, önellenőrzés)?
Előfordulhat, hogy a NAV a benyújtott bevallásban hibát talál. Ha a hiba az Ön közreműködése nélkül javítható, a NAV kijavítja a bevallását, és erről 30 napon belül értesítést küld Önnek, ha a javítás az adófizetési kötelezettség vagy az adó-visszatérítés összegét érinti.
Ha a hiba csak az Ön közreműködésével javítható, akkor a NAV levélben tájékoztatja a hibáról és a javítás lehetséges módjairól. Ebben az esetben a 30 napos utalási határidőt a bevallás javításának napjától kell számítani.
A bevallást levélben, személyesen a NAV ügyfélszolgálatain vagy a NAV Infóvonalon keresztül telefonon lehet javítani. Az elektronikusan benyújtott, hibás bevallás a NAV értesítése után az úgynevezett javító bevallással is javítható. Ekkor teljes adattartalommal újra ki kell tölteni a 22SZJA jelű bevallást, azonban a hibásnak minősített bevallás 10 jegyű vonalkódját (amelyet a kiértesítő levélen megtalál) is fel kell tüntetni a 22SZJA-Főlap (B) blokkjában. Ha ezt elmulasztja, a bevallás javításként való feldolgozása nem lehetséges.
A hibásnak minősített bevallás vonalkódja nem azonos a kiértesítő levél iktatószámával! Fontos, hogy a javításkor a 22SZJA-Főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőt nem szabad kitölteni, ha az alapbevallást javítja! Ha azonban a feldolgozott alapbevallását követően önellenőrzésként vagy adózói javításként (helyesbítésként) nyújtott be újabb bevallást, ami hibásnak bizonyult, akkor a javító bevallásán ne felejtse el kitölteni a „Bevallás jellege” mezőt! A „Bevallás jellege” mező értékét a javítandó bevallásban szereplő bevallásjelleggel megegyezően kell kitölteni.
Ön is kijavíthatja adóbevallását, ha utóbb észlelte, hogy a NAV által elfogadott és feldolgozott bevallás – adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintő – bármely adata téves, vagy a bevallásból kimaradt, azaz a bevallás nem teljes körű.[26] Ilyen lehet például valamelyik természetes azonosító adat javítása. Helyesbítésre az adó megállapításához való jog elévülési idején belül, tehát a bevallás évét követően öt évig van lehetőség.[27]
Ha a bevallást helyesbítés miatt nyújtja be, akkor ne töltse ki a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mezőt! Az adózói javítás (helyesbítés) lényege a teljes adatcsere, tehát minden adatot meg kell ismételni, nem csak azt, amit javítani, helyesbíteni szeretne.
A papíron benyújtott, vagy papíron is benyújtható, de elektronikusan beküldött bevallás telefonon is javítható. A telefonos ügyintézéshez szükség van ügyfél-azonosító számra, amit a „Kérelem az egyes adóügyek telefonos ügyintézését lehetővé tevő ügyfél-azonosító szám igényléséhez és cseréjéhez” elnevezésű, TEL jelű nyomtatványon lehet igényelni.
Adózói javításnál (helyesbítésnél) a 22SZJA-Főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben a „H” betűjelet kell kiválasztani, és a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mező nem tölthető ki.
Ha az értékadatok helyesbítésével változik az adóalap vagy az adó (költségvetési támogatás), akkor önellenőrzést kell benyújtani.
Ha Ön észleli, hogy korábbi bevallásában az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást nem a jogszabálynak megfelelően állapította meg, vagy számítási hiba, elírás miatt az adó, költségvetési támogatás alapja, összege hibás, bevallását önellenőrzéssel módosíthatja.
Önellenőrzéssel az adóalapot, az adót, a költségvetési támogatást
Önellenőrzést kizárólag az adó ezer forintot meghaladó módosítására lehet benyújtani.
Nem lehet önellenőrzést benyújtani olyan adatokra és időszakokra vonatkozóan, amiket a NAV vizsgál. Önellenőrzést legkésőbb a NAV-ellenőrzéshez kapcsolódó megbízólevél kézbesítése – kézbesítés hiányában átadása – előtti napon lehet a NAV-hoz benyújtani. Az ellenőrzés megkezdésétől a vizsgált adó a vizsgált időszakra önellenőrzéssel nem módosítható.
A bevallás önellenőrzésére ugyanazt a nyomtatványt kell használni, amelyen az eredeti bevallást benyújtotta. Önellenőrzésre az elévülési időn belül van lehetőség, tehát a 2017. adóévet megelőző időszakra önellenőrzést már nem nyújthat be.
Az önellenőrzés – ha az adókülönbözet az Ön javára mutatkozik – az adó megállapításához való jog elévülését megszakítja, és Ön az önellenőrzés benyújtásától további 5 évig élhet önellenőrzéssel.
· Nem önellenőrzés, ha Ön késve nyújtja be a bevallását, és késedelmét nem igazolja, vagy igazolási kérelmét a NAV elutasítja.
· Nincs helye önellenőrzésnek, ha Ön valamely, a törvény által megengedett választásán utólag szeretne változtatni.
· Önellenőrzéssel ugyanakkor utólag is érvényesíthető és igénybe vehető az adómentesség vagy adókedvezmény.
Az önellenőrzéssel helyesbített adó, költségvetési támogatás és a megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes, tehát az önellenőrzés benyújtásával egyidejűleg kell befizetni. Önellenőrzés a bevallási határidő előtt is benyújtható, ilyenkor az adófizetési határidő nem módosul.
· Az önellenőrzést ugyanazon a nyomtatványon kell benyújtani, amin az eredeti bevallást benyújtották. A 2022. évben keletkezett kötelezettségekről teljesített bevallások önellenőrzésére minden esetben a 22SZJA jelű bevallást kell benyújtani (papíron vagy az ÁNYK vagy a WebNYK programmal). A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben jelölje az önellenőrzést („O”). A „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” mezőt ebben az esetben nem szabad kitöltenie.
· Önellenőrzéskor az eredeti bevallásban szerepeltetett valamennyi mezőt ki kell tölteni, vagy a módosított új adattal, vagy, ha az nem változott, az eredeti bevallásban szereplő adattal.
· Ugyanazon időszakra vonatkozó ismételt önellenőrzés esetén a 22SZJA-16-01-es lap (O) blokkjában „X” jelet kell az erre rendszeresített mezőbe tennie.
· Ha a bevallási határidő után benyújtott önellenőrzéskor pénzügyileg rendezendő adókötelezettség keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot a bevallás benyújtási időpontjáig lehet késedelmi pótlék felszámítása nélkül megfizetni. Ha Ön az adót az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezések szerint módosítja, és ez által az eredeti bevallásában feltüntetett összeghez képest növekszik a kötelezettsége, akkor fő szabály szerint önellenőrzési pótlékot is kell a bevalláson kiszámolnia és megfizetnie.[29]
· Az önellenőrzéskor bekövetkezett kötelezettségcsökkenés esetén az összeg kiutalásáról vagy átvezetésről a 22SZJA-170-es lapon lehet rendelkezni. Ebben az esetben a 22SZJA-Főlap (D) blokkjában jelölni kell, hogy a visszaigényelhető összegnek, összegeknek egy részét visszakéri és/vagy átvezetést kér. A 22SZJA-170-es lap „a”, „b”, „c” és „g” oszlopainak kitöltésével rendelkezhet a kiutalásról. Ugyanezen a lapon van lehetőség nyilatkozni a visszaigényelhető adó más adónemre való átvezetéséről. Ebben az esetben a 22SZJA-170-es lap „a”, „b”, „c”, „d”, „e” és „f” oszlopát kell kitölteni. A részletes útmutatót a 22SZJA-170-es lap leírása tartalmazza.
Az önellenőrzést az érintett évben hatályos jogszabályoknak megfelelően végezze el!
Az önellenőrzéssel kapcsolatos további tájékoztatások a 22SZJA-16-os lapok kitöltésére vonatkozó útmutatónál találhatók.
Az önellenőrzési pótlék módosításakor is meg kell ismételnie a bevallás teljes adattartalmát! Ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak helyesbítése miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a vonatkozó sor „c” rovatában, a 22SZJA-16-01 lap (O) blokkjában pedig X-szel kell jelölnie az ismételt önellenőrzést!
Ha az esetleges hibát a NAV ellenőrzése tárja fel, és adóhiányt állapít meg, akkor az adó és a késedelmi pótlék megfizetése mellett adóbírságot kell fizetnie.[30]
Felhívás önellenőrzésre[31]
A NAV az adózót önellenőrzésre hívhatja fel, ha a bevallás adatai és a NAV rendelkezésére álló adatok között az adózót terhelő eltérést tapasztal.
Az önellenőrzési pótlék kiszámítása[32]
Ha az önellenőrzés az Ön terhére állapít meg eltérést, önellenőrzési pótlékot kell fizetni.
Az önellenőrzési pótlékot Önnek kell megállapítani adónemenként, a korábban bevallott helytelen és az önellenőrzéssel helyesbített adó összegének különbözete után.
Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a késedelem, illetve az esedékesség előtti igénybevétel (felszámítás) időpontjában érvényes jegybanki alapkamat háromszázhatvanötöd része. Ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzésekor az önellenőrzési pótlék mértéke ennek másfélszerese.
Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallási határidőt követő naptól az önellenőrzés benyújtásáig minden naptári napra fel kell számítani. Az önellenőrzési pótlékot a jegybanki alapkamat változásaihoz igazodva kell kiszámítani, azaz az önellenőrzéssel érintett időszakot ez alapján időintervallumokra kell bontani. Az önellenőrzési pótlék napi mértékét három tizedesjegy pontossággal kell meghatározni és a harmadik tizedesjegy utáni számokat el kell hagyni.
Ha az önellenőrzés nem tár fel pótlólag fizetendő adót, mert azt Ön az eredeti határidőig vagy korábbi önellenőrzésekor már rendezte, az önellenőrzési pótlék összegét az általános szabályok szerint kell meghatározni, de bevallani és befizetni legfeljebb 5 000 forintot kell.
Az önellenőrzési pótlék kérelemre mérsékelhető vagy elengedhető, ha Ön olyan körülményeket tud bizonyítani, amelyek egyébként megalapoznák az adóbírság mérséklését, kiszabásának mellőzését is.
Nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani
· ha az önellenőrzés az Ön javára állapít meg eltérést[33],
· ha Ön a bevallását az előírt határidő előtt módosítja önellenőrzéssel,
· ha Ön a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt nyújt be önellenőrzést,
Ön
· az önellenőrzés benyújtásával mentesül az adóbírság, mulasztási bírság alól,
· a helyesbített, meg nem fizetett adó, továbbá az önellenőrzési pótlék megfizetésével az önellenőrzés időpontjáig esedékes késedelmi pótlék alól.
Az önellenőrzési pótlék összegének kiszámítását a www.nav.gov.hu oldalon a „Ügyféliránytű/Kalkulátorok/Pótlékszámítás” útvonalon elérhető kalkulátor segíti.
Pótlékszámító segédprogram működése
A számítási művelethez a következő adatok megadása szükséges.
Kezdő időpont:
Záró időpont:
Összeg (forintban megadva):
Ismételt önellenőrzés:
Részletezést kér?
Kiszámít:
A "Kiszámít" mezőre való kattintással a program a megadott
összegre a megadott feltételekkel kiszámítja az önellenőrzési pótlékot.
Az önellenőrzési pótlék befizetése
A megállapított önellenőrzési pótlék megfizetése annak bevallásával egyidejűleg esedékes.
Az önellenőrzési pótlékot az önellenőrzés benyújtásának napjáig a következő számlaszámra kell befizetni:
|
Költségvetési számla száma |
Költségvetési számla megnevezése |
Adónemkód |
|
10032000-01076301 |
NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla |
215 |
A WebNYK program az adatok levezetése után az Egyenleg cím alatt jeleníti meg a pénzforgalmi információkat.
Ha Önnek a levont (befizetett) adóelőlegből visszatérítés jár, azt a hibátlan adóbevallás beérkezésétől számított 30 napon belül, de legkorábban március 1-jétől fizeti vissza a NAV.[34]
Ha Ön az online felületen kiegészíti az adóbevallási tervezetet az utalási adataival és azt elektronikus úton be is küldi, akkor a benyújtástól számított 30 napon belül utaljuk ki a visszatéríteni kért összeg(ek)et.
Ha az adóbevallási tervezetét Ön papíron kapta meg, és visszaigényelhető adót tartalmaz, a tervezet mellékleteként megküldött kiegészítő nyilatkozaton lehetősége van megadni az utalási adatait (postai utalási cím vagy számlaszám), majd az így kitöltött nyomtatványt 2023. május 22-éig vissza kell küldenie a NAV-hoz. Ebben az esetben a kitöltött nyomtatvány NAV-hoz való beérkezésétől számított 30 napon belül kerül sor a visszaigényelhető adó kiutalására.
Ha Ön az utalási adataival kiegészített adóbevallási tervezetet elektronikus úton nem nyújtja be, vagy a kiegészítő nyilatkozatot nem küldi vissza a NAV-hoz, a visszaigényelhető adó az adószámláján marad, és csak az ATVUT17-es számú átvezetési és kiutalási kérelem benyújtásával kérhet kiutalást vagy átvezetést más adónemre.
A visszaigényelt összeget postai kézbesítéssel vagy fizetési számlájára való utalással kaphatja meg. Ha a visszaigényelt összeget a fizetési számlájára kéri, akkor a bevallás 22SZJA-Főlapján a (D) blokkban az erre szolgáló négyzetekbe írja be a pénzintézeti számlaszámát, postai kézbesítés esetén pedig a belföldi postai utalási cím adatait.
Ha az Ön számlaszáma csak 2x8 jegyű, akkor a harmadik (utolsó) nyolc négyzetet hagyja üresen. Szükség esetén a számlavezető bank segítséget nyújt az adatok megállapításához, ezért ne felejtse el a pénzintézet elnevezését is feltüntetni.
Ha Ön pénzforgalmi számla nyitására kötelezett, akkor a visszakért összeget csak belföldi pénzforgalmi számlájára kaphatja meg.
A visszaigényelt összeget csak Önnek utaljuk vissza, ezért más személy adatait, vagy más személy számlaszámát ne adja meg!
Ha Ön a bevallási, adatszolgáltatási kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, a NAV a törvényben meghatározott szankcióval élhet.[35]
Milyen részei vannak a bevallásnak?
22SZJA Főlap Az adózóra és az adózó képviselőjére, valamint a visszaigénylésre vonatkozó adatok
22SZJA-A Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek
22SZJA-B Az összevont adóalapot és annak adóját csökkentő kedvezmények, az összevont adóalapba tartozó jövedelmek adójának meghatározása
22SZJA-C A 2022. évi adófizetési kötelezettség levezetése
22SZJA-EGYSZA Rendelkező nyilatkozat a befizetett adó 1+1 százalékáról
22SZJA-01 Nyilatkozat a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményéről, és a családi kedvezményről
22SZJA-02 Nyilatkozatok
Rendelkező nyilatkozatok az adóról I.
22SZJA-03 Rendelkező nyilatkozatok az adóról II.
22SZJA-04 Elkülönülten adózó jövedelmek és adójuk részletezése
22SZJA-05 Külföldről származó jövedelmek
22SZJA-06 Az ingatlan, vagyoni értékű jog értékesítése, illetve kriptoeszközzel végrehajtott ügyletek, ellenőrzött tőkepiaci ügyletek
Az adókiegyenlítés összegének megállapítása
22SZJA-07 Csereügyletből származó jövedelmek és adójuk részletezése
22SZJA-08-01 Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózott bevételek utáni adókötelezettség részletes bevallása
22SZJA-08-02 A magánszemély által átvállalt, valamint saját kötelezettségként befizetett egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás részletes bevallása
22SZJA-09 A 2022. évi szociális hozzájárulási adó elszámolása
22SZJA-170 Átvezetési és kiutalási kérelem a pénzforgalmat lebonyolító bizonylatokhoz
22SZJA-12-01 A mezőgazdasági őstermelők nyilatkozatai
22SZJA-12-02 A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem (veszteség) kiszámítása tételes költségelszámolás vagy 10 % költséghányad alkalmazása esetén
22SZJA-12-03 A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem (veszteség) kiszámítása átalányadózás alkalmazása esetén
22SZJA-13-01 Az egyéni vállalkozók nyilatkozatai I.
22SZJA-13-02 Az egyéni vállalkozók nyilatkozatai II.
22SZJA-13-03 Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem, veszteség kiszámítása I.
22SZJA-13-04 Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem, veszteség kiszámítása II.
22SZJA-13-05 Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem, veszteség kiszámítása III.
22SZJA-13-06 Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem kiszámítása átalányadózás esetén és egyéb adatok IV.
22SZJA-13-07 Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem, veszteség kiszámítása V.
22SZJA-13-08 Adatok a csekély összegű (de minimis), a kis- és középvállalkozások és a mezőgazdasági kis- és középvállalkozások támogatásáról
22SZJA-14 Az Szja tv. 49/B. § (8) bekezdés ba) pontja szerinti bevallást kiegészítő nyilatkozat
22SZJA-16-01 Önellenőrzési melléklet
22SZJA-16-02 Nyilatkozat az önellenőrzés indokáról, ha az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik
Ha Ön nem egyéni vállalkozó vagy nem mezőgazdasági őstermelő, akkor a 22SZJA-Főlapot, a 22SZJA-A - 22SZJA-C lapokat, a 22SZJA-01 - 22SZJA-09-es mellékleteket, a 22SZJA-170-es, valamint önellenőrzés esetén a 22SZJA-16-os lapokat kell kitöltenie. A 22SZJA-Főlapon és a 22SZJA-A - 22SZJA-C lapokon kívül Önnek csak azokat a lapokat kell beküldenie, amelyeken adatot is tüntetett fel.
Ha Ön mezőgazdasági őstermelő, és az erre vonatkozó előírások alapján állapítja meg a kötelezettségét, az előzőeken túlmenően a 22SZJA-12-es lapokat is ki kell töltenie.
Ha Ön egyéni vállalkozó (ideértve azt is, ha Ön kiegészítő tevékenységet folytató egyéni vállalkozó), vagy az egyéni vállalkozói tevékenységét az adóév egy részében szüneteltette vagy év közben megszüntette, akkor a bevallásának tartalmaznia kell a 22SZJA-13-as lapokat.
Ha Ön egyéni vállalkozó és őstermelő is egyben, a komplett 22SZJA jelű bevallást ki kell töltenie.
Ha további kérdése van a bevallással vagy az egyes adózási szabályokkal kapcsolatban, keressen minket bizalommal alábbi elérhetőségeinken
Interneten:
E-mailen:
https://nav.gov.hu/ugyfeliranytu/keressen_minket/levelkuldes
Telefonon:
o belföldről a 1819,
o külföldről a +36 (1) 461-1819 hívószámon.
A NAV Infóvonal hétfőtől csütörtökig 8 óra 30 perctől 16 óráig, valamint péntekenként 8 óra 30 perctől 13 óra 30 percig hívható.
* Egyedi tájékoztatáshoz és ügyintézéshez ügyfél-azonosító számmal vagy Részleges Kódú Telefonos Azonosítással (RKTA) kell rendelkeznie. Ha nincs ügyfél-azonosító száma, akkor azt a TEL jelű nyomtatványon igényelhet, amit a NAV-hoz személyesen vagy a KÜNY tárhelyen keresztül lehet benyújtani. Felhívjuk figyelmét, hogy ha nem saját ügyében kívánja használni a NAV Infóvonalat, akkor EGYKE adatlap benyújtása is szükséges.
Az egyedi tájékoztatás és ügyintézés a 1819 telefonszám 2. menüpontján érhető el.
Személyesen:
Mely jogszabályokat kell figyelembe venni?
Tudnivalók a bevallás kitöltése előtt
Mielőtt kitöltené a nyomtatványt, kérjük, vegye elő a munkáltatóktól, kifizetőktől kapott igazolásait, mert azok az útmutatóban leírtakkal együtt segítséget nyújtanak a hibátlan bevallás elkészítéséhez vagy az adóbevallási tervezet adatainak ellenőrzéséhez.
A munkáltatói, kifizetői igazolások, valamint a saját nyilvántartásaiban szereplő adatok áttekintésére azért van szükség, mert a NAV nyilvántartásaiban nem szerepelnek az Ön bevallási kötelezettség alá eső jövedelmeire vonatkozó olyan adatok (például ingatlan átruházásából származó jövedelem), amelyekről nem érkezik munkáltatói, kifizetői adatszolgáltatás. Fontos azonban, hogy személyijövedelemadó-bevallásában ezeket a jövedelmeket is fel kell tüntetnie.
A birtokában lévő igazolásokat nem kell a bevalláshoz csatolnia, de az elévülési idő végéig (2028. december 31-ig) meg kell őriznie!
Az adó megfizetése az adóbevallást nem pótolja, ezért személyijövedelemadó-bevallási kötelezettségét akkor is teljesítenie kell, ha a kifizető, munkáltató az adót év közben maradéktalanul levonta. Ezt a kötelezettségét teljesítheti az adóbevallási tervezet felhasználásával vagy önálló bevallás benyújtásával is.
Az útmutató végén egyebek mellett megtalálja a befizetési számlaszámokat, és 2022-re a NAV által közzétett üzemanyagárakat.
Rendelkezés az adó 1+1 %-áról
Adójának 1+1%-áról az online felületen elérhető „1+1%-os nyilatkozat” kitöltésével, a 22SZJA jelű bevallás 22SZJA-EGYSZA lapján vagy az erre a célra kialakított 22EGYSZA jelű önálló nyomtatványon is rendelkezhet.
A nyilatkozatot akár a bevallás részeként, akár külön, 2023. május 22-éig kell elektronikusan vagy postán megküldenie a NAV-nak, valamint személyesen is benyújthatja a NAV ügyfélszolgálatain. A rendelkezés érvényességének feltétele az adó megfizetése. Ha a munkáltatója vállalja, a munkáltatón keresztül is eljuttathatja rendelkező nyilatkozatát a NAV-hoz. Ez utóbbi esetben a rendelkező nyilatkozatot lezárt, ragasztott felületére átnyúlóan, saját kezűleg aláírt postai borítékban 2023. május 10-éig adhatja át a munkáltatójának.
A rendelkezés további szabályairól a kitöltési útmutató 22SZJA-EGYSZA lapjához fűzött magyarázatból tájékozódhat.