22SZJA-C lap

V. Személyi jövedelemadó

A 2022. évi adófizetési kötelezettség levezetése

61. sor: A 2022. évi jövedelem adója

Ebbe a sorba a 49. sor „b” oszlopában megállapított összevont jövedelmeket terhelő adó, a 22SZJA-04-es lap 176. sorának „e” oszlopában szereplő külön adózó jövedelmeket terhelő adó, a 22SZJA-05-ös lap 186. sor „c” oszlopában szereplő külföldről származó jövedelmeket terhelő adó és a 22SZJA-13-05-ös lap 108. sor „c/d” oszlopában szereplő vállalkozói személyi jövedelemadó és a vállalkozói osztalékalap utáni adó együttes összegét kell beírnia.

62. sor: A rendelkező nyilatkozatok alapján visszafizetendő és a pótlólag megfizetendő adó összege

Ebben a sorban kell feltüntetnie, ha valamely korábbi adóévi rendelkezésének összegét vissza kell fizetnie. Ha Önnek több jogcímen keletkezett visszafizetési kötelezettsége, akkor a leírtak alapján külön-külön kiszámított összegeket adja össze, és a végeredményt írja be e sor „c” oszlopába.

E sor „a” oszlopában van lehetősége a visszafizetendő és a pótlólag megfizetendő adó jellegét megjelölni, természetesen több kötelezettség jelölésére is lehetősége van. Az erre szolgáló helyen balról kezdve írja be az egyes visszafizetendő jogcímeket jelölő számjeleket az alábbiak szerint:

Nyugdíjbiztosítási nyilatkozat alapján átutalt összeg visszafizetése nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő vagyoni érték kivonása miatt^[114] (1)

Önnek az átutalás és a biztosítási szerződés jóváírt teljes összegét 20 százalékkal növelten kell visszafizetnie, ha a nyugdíjbiztosítás alapján nyugdíjbiztosítási szolgáltatásnak nem minősülő vagyoni érték kivonására került sor. Minden olyan vagyoni érték kivonása visszafizetési kötelezettséggel jár, ami nem minősül nyugdíjszolgáltatásnak, függetlenül attól, hogy a nyugdíjbiztosítási szerződés vagyoni érték kivonása miatt megszűnik (ideértve különösen a szerződés visszavásárlását) vagy sem.

Ha Önnek visszafizetési kötelezettsége keletkezik, azt a biztosító állapítja meg, vallja be és vonja le az Önnek kifizetett összegből.

Ha azonban a kötelezettség levonására részben vagy egészben bármely ok folytán nincs lehetőség, vagy Önnek más EGT-államban letelepedett biztosítónál van nyugdíjbiztosítási szerződése, akkor a biztosító által kiadott igazoláson feltüntetett, le nem vont összeget Önnek kell bevallania, és a bevallás benyújtására előírt határidőig megfizetnie.

Visszafizetendő adókedvezmény az önkéntes kölcsönös egészségpénztárban lekötött összeg feltörése miatt^[115] (2)

Ha az önkéntes kölcsönös egészségpénztárnál fennálló számlakövetelését (annak egy részét) legalább 24 hónapra lekötötte, és a lekötött pénzeszköz 10 százalékát átutalta, majd a lekötést – akár részben is – 2022-ben megszüntette, akkor 20 százalékkal növelten vissza kell fizetnie azt az összeget, amelyet a NAV az Ön rendelkező nyilatkozata alapján az egyéni számlájára átutalt.

A visszafizetendő összeget írja be ebbe a sorba!

NYESZ-R számláról, nem nyugdíjszolgáltatásként felvett összeg miatti visszafizetés^[116] (3)

Ha Önnek a NYESZ-R számlájáról nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetés történt, akkor a rendelkező nyilatkozatai alapján a NAV által a NYESZ-R számlájára átutalt összeg(ek)et 20 százalékkal növelten vissza kell fizetni. A visszafizetendő összeget kell beírnia ebbe a sorba.

Visszafizetési kötelezettsége keletkezik akkor is, ha a nyugdíj-előtakarékossági számláját teljes egészében tartós befektetési számlává alakítja át. Ekkor a rendelkező nyilatkozatai szerint az átalakítás évében (2022-ben), valamint a megelőző évben (2021-ben) átutalt jóváírásoknak megfelelő összeget 20 százalékkal növelten kell az átalakítás évére (2022-re) vonatkozó adóbevallásában bevallani, valamint a bevallási határidőig megfizetni, ha azt korábban még nem tette meg.

Az önkormányzat részére bérbe adott lakás bérleti szerződésének idő előtti megszüntetése miatti adófizetési kötelezettség^[117] (4)

Az önkormányzatnak bérbe adott lakás bérleti szerződésének idő előtti megszüntetése miatti adófizetési kötelezettséget és a felszámított késedelmi pótlékot ebbe a sorba írja be! Kérjük, olvassa el az önálló tevékenység jövedelménél (7. sor) az adófizetési kötelezettség kiszámításával kapcsolatban leírtakat!

63. sor: Az adóelőleg megállapításához tévesen adott nyilatkozat miatti költségkülönbözet alapján fizetendő 39%-os adó^[118]

Ezt a sort akkor kell kitöltenie, ha az adóévben megszerzett bevételét terhelő adóelőleg megállapításához a kifizetőnek tett nyilatkozatában a tételes igazolással elszámolható költség levonását kérte, és az adóbevallásban elszámolt költség kevesebb, mint a nyilatkozata alapján az adóelőleg levonásánál figyelembe vett költség.

Nem kell a kifizetőnek tévesen adott nyilatkozat miatti költségkülönbözet alapján a 39 százalékos adót megfizetnie akkor, ha a kiszámított különbözet összege nem haladja meg a nyilatkozatában megjelölt költség 5 százalékát, a befizetési különbözet pedig a 10 000 forintot.

A különbözetet, ami az adó alapjául szolgáló összeg, az „a” oszlopban, a különbözet 39 százalékát pedig a „c” oszlopban kell szerepeltetnie.

Az adóelőleg alapjának megállapításakor a kifizetőnek tévesen adott nyilatkozat miatt külön fizetendő 39 százalékos adó kiszámítása

14. példa

Az adózó a kifizetőnek tett adóelőlegnyilatkozatában tételes költségelszámolást és 300 000 forint költséget tüntetett fel. Ezzel szemben év végén a számlával igazolt, ténylegesen figyelembe vehető költsége csak 180 000 forint. A két összeg különbözete 120 000 forint, több mint az adóelőleg megállapításakor nyilatkozott költség 5 százaléka, ezért különbözeti bírságot kell fizetni, amit a 63. sorban kell szerepeltetni. A 120 000 forint (ez kerül az ”a” oszlopba) után annak 39 százalékát, vagyis 46 800 forintot (ez kerül a „c” oszlopba) kell további adóként megfizetni.

15. példa

Az előző példa alapján nem kellene 39 százalékos különbözeti bírságot fizetni akkor, ha a két összeg különbözete nem lenne több 15 000 forintnál (a 300 000 forint 5 százalékánál), azaz ha a ténylegesen figyelembe vehető, igazolt kiadás 285 000 forint vagy annál magasabb összeg lenne.

64. sor: A 2022. évi adófizetési kötelezettség összege

Ez a sor a 2022. évi adófizetési kötelezettség összegének feltüntetésére szolgál, ideértve az esetlegesen jogosulatlanul érvényesített családi járulékkedvezmény miatt befizetendő összeget is. Kiszámításához adja össze a 42., a 61., a 62. és a 63. sorokban szereplő összegeket.

65. sor: A kifizetők által levont adóelőleg összege

Mielőtt Ön ezt a sort kitölti, adja össze a 2022-es jövedelmeiről kiállított igazolások alapján a kifizetők (munkáltatók) által levont adóelőlegeket. Az összevont adóalapba tartozó jövedelme után külföldön fizetett adó összegét ennél a sornál ne vegye számításba, mivel a külföldön megfizetett adót a 44. és a 45. soroknál kell figyelembe venni.

66. sor: A 2021. évben felvett osztalékelőlegből levont adó összege

Ezt a sort akkor kell kitöltenie, ha 2021-ben a várható eredmény terhére osztalékelőleget kapott. Ebből az összegből a kifizetőnek 15 százalékos adót kellett levonnia a kifizetéskor.

Mielőtt Ön ezt a sort kitölti, kérjük, vegye elő a 21SZJA jelű bevallását, majd írja át ide a 21SZJA-B lap 56. sorának „a” oszlopából az osztalékelőlegből levont adó összegét! Feltétlenül olvassa el a 167. sorhoz fűzött magyarázatot!

Kifizető hiányában az Ön által befizetett, a 2021. évben felvett (külföldről származó) osztalékelőleget terhelő adóelőleg összegét a 74. sorban kell szerepeltetni.

67. sor: A kifizetők által levont forrásadó összege

Ebbe a sorba mindazon forrásadó együttes összegét kell beírnia, amit elkülönülten adózó jövedelmei (például osztalékból, árfolyamnyereségből, tartós befektetésből stb. származó jövedelem) után 2022-ben vont le a kifizető, és az az általa kiadott igazoláson is szerepel. Önnek a 2022-ben kifizetett, és még 2022-ben osztalékká nem vált osztalékelőlegből levont 15 százalékos adót nem itt, hanem az 56. sor „a” oszlopában kell szerepeltetnie.

Ha Öntől a kifizető az értékpapír értékesítésekor árfolyamnyereség címén elért nyereségéből adót vont le, akkor a levont adó összegét ebben a sorban tüntesse fel!

A külföldön is adóköteles osztalék, kamat, vállalkozásból kivont jövedelem után a külföldön levont adót ne itt vegye számításba, mert azokat az ilyen osztalék, kamat, és vállalkozásból kivont jövedelem utáni adó megállapításakor veheti figyelembe a 22SZJA-05-ös lap 182., 183. és a 184. sorok kitöltésekor.

69. sor: Összes levonás

Ebbe a sorba a 65‑67. sorok együttes összegét írja be.

70-73. sorok: Az adózót negyedévente terhelő adó, adóelőleg^[119]

Figyelem! A kifizetőtől kapott igazolás szerint a kifizető/munkáltató által levont adó, adóelőleg összegét ne ide, hanem a 65-67. sorokba írja be!

Ha Önnek egyéni vállalkozóként, mezőgazdasági őstermelőként, fizetővendéglátó tevékenységet folytatóként vagy magánszemélyként adót, adóelőleget kellett fizetnie, akkor az Ön által negyedévente megállapított adófizetési kötelezettség összegét az adóbevallásban fel kell tüntetnie.

Itt kell szerepeltetnie azt az adót, adóelőleget, amelyet Önnek azért kellett megfizetnie a kifizető által adott igazolás alapján, mert az adót, adóelőleget a kifizető nem tudta levonni, vagy a törvény szerint nem kellett levonnia, és emiatt Önnek keletkezett adófizetési kötelezettsége.

Ezekben a sorokban Önnek az egyes negyedévekre számított adót, adóelőleget kell szerepeltetnie, függetlenül attól, hogy azt megfizette-e vagy sem!

Nem ide, hanem az 56. sorba kell azonban beírnia a 2022-ben felvett osztalékelőleg adójának összegét, amelyet kifizető hiányában Önnek kellett megfizetnie.

Az adót, adóelőleget a negyedévet követő hónap 12-ig kellett megfizetnie. Nem kellett az adót, adóelőleget megfizetnie akkor, ha azok együttes összege az adóév elejétől számítva a 10 000 forintot nem haladta meg.

Itt kell feltüntetnie például a mezőgazdasági őstermelőként, egyéni vállalkozóként megszerzett, valamint az ingatlan-bérbeadásból származó 2022. évi jövedelme utáni adóelőleget és a fizetővendéglátás utáni tételes átalányadót is. A 2023. január 12-éig befizetett negyedik negyedévi előleget is itt vegye számításba!

A 2021. évi jövedelméről szóló adóbevallásában a 2021. évre megállapított, de a 2022. adóévben befizetett adókülönbözetet ide nem írhatja be.

Ha Ön alkalmazottat foglalkoztató magánszemély, akkor az alkalmazottól levont adóelőleget nem itt, hanem a 2208-as számú bevalláson kellett bevallania.

74. sor: Az adózó által befizetett adóelőleg, adó

Ebben a sorban kell szerepeltetnie az Ön által ténylegesen befizetett adóelőleg, adó összegét, például ha olyan jövedelme is volt, amely nem kifizetőtől származott, vagy amelyből annak kifizetője adót, adóelőleget nem vont le, vagy a várható adóhoz képest kevesebbet számolt ki, és ezért Ön személyesen (is) fizetett adóelőleget, vagy ha a forrásadót Ön saját maga fizette be.

Ebben a sorban kell szerepeltetni – a kifizető hiányában – az Ön által befizetett, a 2021-ben felvett (külföldről származó) osztalékelőleget terhelő adóelőleg összegét, ha az osztalékká vált.

Nem tüntetheti fel azonban a 2022. adóévre vonatkozó osztalékelőleget terhelő, az Ön által megfizetett adó összegét. Ezt az osztalékká vált összeggel szemben jövőre, a 23SZJA jelű bevallásában veheti majd figyelembe.

75. sor: Cél szerinti felhasználás, adókiegyenlítés miatt figyelembe vehető összeg

Ebben a sorban többek között akkor tüntethet fel adatot, ha a 22SZJA-06-os lapon ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelmeivel kapcsolatban az adókiegyenlítési kerete fedezetet nyújt az adókiegyenlítésre jogosító összeg egészének (vagy egy részének) figyelembevételére. Ha a 22SZJA-06-os lap 220. sorának „c” oszlopában adatot tüntetett fel, azt ebben a sorban figyelembe veheti „adókiegyenlítés címén befizetett adóként”.

Ha a 22SZJA-07-es lapon csereügylet(ek)ből származó jövedelmeit (veszteségeit) részletezi, és a korábbi bevallásai alapján vesztesége volt, jogosult az adókiegyenlítésre, amit megfizetett adóként érvényesíthet a törvényi feltételek megléte esetén. A 22SZJA-07-es lap 240. sorának „h” oszlopába írt összeget itt vegye figyelembe. Ha Ön több olyan 22SZJA-07-es lapot töltött ki, ahol a 240. sorban van adat, kérjük, valamennyi 22SZJA-07-es lap 240. sorát vegye figyelembe!

Ha ingatlan vagy vagyoni értékű jog értékesítéséből származó jövedelme keletkezett a 2022. évben, és azt a 22SZJA bevallás benyújtási határidejéig cél szerint felhasználta, úgy ebbe a sorba írja be a befizetett adóként figyelembe vehető összeget a 22SZJA-06-os lap 209. sor „b” oszlopából.

Ha kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből a 2022. adóévben, vagy az azt megelőző 2021. évben veszteséget számolt el az adóbevallásában, adókiegyenlítésre jogosult, amelyet az adóbevallásában megfizetett adóként érvényesíthet. Ha a 22SZJA-06-os lap 208. sorának „c” oszlopában adatot tüntetett fel, azt ebben a sorban figyelembe veheti „adókiegyenlítés címén befizetett adóként”.

76. sor: Levont, befizetett adó, adóelőleg és a visszaigényelhető családi járulékkedvezmény együttes összege

Ebben a sorban adja össze a visszaigényelhető családi járulékkedvezmény (41. sor), a kifizetők által levont (69. sor) és az Ön által befizetett adóelőleg, adó (74. sor) összegét, valamint a cél szerinti felhasználás, adókiegyenlítés miatt befizetettként figyelembe vehető összeget (75. sor).

77. sor: Az adózó terhére mutatkozó különbözet

Ha az Öntől levont és az Ön által befizetett adó, adóelőleg és a visszaigényelhető családi járulékkedvezmény összege (76. sor) kevesebb, mint a 2022. évi adófizetési kötelezettsége (64. sor), akkor a különbözetként kapott összeget írja be ebbe a sorba.

78. sor: Az adóelőleg-befizetési különbözet alapján meghatározott 12%-os adó^[120]

Ha Ön az adóelőleg levonásához adott nyilatkozatában a nyilatkozattételkor fennálló körülmények ellenére négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, 25 év alatti fiatalok kedvezménye, személyi kedvezmény, családi kedvezmény (ezáltal családi járulékkedvezmény), első házasok kedvezménye, tevékenységi kedvezmény érvényesítését jogalap nélkül kérte, aminek következtében az adóév végén 10 000 forintot meghaladó befizetési különbözet mutatkozik, akkor a különbözet 12 százalékát kell a bevallás e sorában szerepeltetnie és a bevallás benyújtására nyitva álló határidőig befizetnie.

Példa az adóelőleg alapjának megállapításakor a kifizetőnek tévesen adott nyilatkozat miatt külön fizetendő 12%-os adó kiszámítására

16. példa

Ha a 77. sorban adókülönbözet szerepel, akkor meg kell néznie, hogy az adókülönbözet abból keletkezett-e, hogy az adóelőleg-nyilatkozatában családi kedvezmény, első házasok kedvezménye, adókedvezmény érvényesítését jogalap nélkül kérte-e. Ha a befizetendő különbözet a helytelen adóelőleg-nyilatkozat következménye, és a 10 000 forintot meghaladja, akkor a különbözet után 12 százalék adót kell felszámítania, bevallania (78. sor) és megfizetnie a bevallás benyújtásával egyidejűleg.

79. sor: Az adóbevallással egyidejűleg még fizetendő adó (Adónemkód:103)

Ebben a sorban a 77. és a 78.sorban lévő tételek együttes összegét kell feltüntetnie. Ha nem kell 12 százalékos adót fizetnie (a 78. sorban nincs adat), akkor ebbe a sorba a 77. sorban szereplő összeget kell beírnia.

A tartozását a bevallás benyújtásának határidejéig kell megfizetnie. Az ezer forint alatti tartozást nem kell befizetni.

Ha Önnek például szociális hozzájárulási adóból visszaigényelhető összege mutatkozik, akkor e túlfizetés, vagy egy részének átvezetésével is teljesítheti a személyi jövedelemadót érintő „befizetési” kötelezettségét. Ehhez a 22SZJA-170-es lapot kell kitöltenie.

Ha a tartozását egy összegben nem tudja megfizetni, fizetési halasztást vagy részletfizetést kérhet. Feltétlenül olvassa el az Útmutató Általános tudnivalók között „Az adó megfizetésére vonatkozó szabályok” és „A pótlékmentes részletfizetésre vonatkozó előírások” című részt!

80. sor: A visszaigényelhető adó, adóelőleg (Adónemkód:103)

Ha az Öntől levont és az Ön által befizetett adó, adóelőleg, a cél szerinti felhasználás, adókiegyenlítés miatt figyelembe vehető összeg, a visszaigényelhető családi járulékkedvezmény (76. sor) összege több, mint a 2022-es adófizetési kötelezettsége (64. sor), a különbözetet a 80. sorban kell feltüntetnie. Az ezer forintot el nem érő személyi jövedelemadó összegét a NAV nem utalja ki, nem tartja nyilván, illetve az nem vezethető át másik adónemre.

Ha Ön a többletként befizetett (ezer forintot meghaladó) személyi jövedelemadót nem kéri vissza, hanem szociális hozzájárulási adóra, járulékra, ekho-ra kívánja elszámoltatni, akkor töltse ki a 22SZJA-170-es lapot.

Ha ebben a sorban adatot tüntet fel, ne felejtse el a 22SZJA-Főlap (D) blokkjában a döntésének megfelelő helyen az „X”-et beírni, és a visszaigényelhető adóról rendelkezni!

81. sor: Nyilatkozat a személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség részletekben történő megfizetéséhez

Ha élni kíván az együttesen 500 000 forintot meg nem haladó, befizetendő személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adó részletfizetési lehetőségével, erről az (A) blokkban kell nyilatkoznia. A részletfizetés maximum tizenkét hónapra engedélyezhető. A 81. sorban a választott időtartamot a hónapok számával (2-12) kell jelölnie. Kérjük, olvassa el az Útmutatónak „A pótlékmentes részletfizetésre vonatkozó előírások” részében leírtakat!

VI. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás fizetési kötelezettség elszámolása

90. sor: Ekho további adófizetési kötelezettség (Adónemkód: 194)

Ez a sor az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás jogosulatlan választásából adódóan fizetendő adó összegének bevallására szolgál. Ebbe a sorba kell beírnia a 22SZJA-08-01-es lap 264. sorában kiszámított további adót az ekho választására nem jogosító bevételével kapcsolatban.

91. sor: Visszaigényelhető 15%-os ekho (Adónemkód: 191)

Ebben a sorban kell feltüntetnie a  255. sor „c” oszlopából a 15 százalék és a 9,5 százalékos ekho különbözetét, ami azért keletkezett, mert Ön 2022-ben 183 napot meghaladóan nyugdíjas volt, azonban az ekho választásakor a kifizetés előtt nem élt az erről szóló nyilatkozattételi lehetőségével. A kifizető ezért a magasabb, 15 százalékos mértékű ekho-t vonta le Öntől a 9,5 százalék helyett.

Ha Ön a 91. sor „c” oszlopában feltüntetett teljes összeget nem kéri vissza, vagy a többletként jelentkező összeget vagy annak egy részét a személyijövedelemadó-tartozására, járulékra, szociális hozzájárulási adóra, ekho külön fizetendő adóra számolja el, akkor töltse ki a 22SZJA-170-es lapot is. Ne felejtse el a 22SZJA-Főlap (D) blokkjában az erre szolgáló helyre az „X”-et beírni!

VII. A szociális hozzájárulási adó elszámolása

95. sor: Az adóbevallás alapján fizetendő szociális hozzájárulási adó (Adónemkód:258)

Ha a 22SZJA-09-es lap 297. sorában további, a bevallással egyidejűleg fizetendő szociális hozzájárulási adót számított ki, azt írja be ebbe a sorba!

96. sor: Az adóbevallás alapján visszaigényelhető szociális hozzájárulási adó (Adónemkód:258)

Ha Ön a 22SZJA-09-es lap 298. sorában adatot tüntetett fel, akkor az összeget másolja át ebbe a sorba. Ha Ön a teljes összeget nem kéri vissza, vagy a többletként jelentkező összeget, vagy annak egy részét a személyijövedelemadó-tartozására, járulékra, ekho külön fizetendő adóra kívánja elszámolni, akkor töltse ki a 22SZJA-170-es lapot is. Ne felejtse el a bevallás első oldalán a (D) blokkban az erre a célra szolgáló helyre az „X”-et beírni!

Előző lap Következő lap
Tartalomjegyzék