Az előző példák alapján ezt a lapot akkor szabad/kell kitöltenie, ha a benyújtott, feldolgozott bevallásában (ideértve az érvényes bevallássá vált adóbevallási tervezetet) az eredetileg bevallott (megállapított) kötelezettségek(et) (adóalapot és annak levont adóját) módosítania kell, és az újonnan kitöltött bevallás kötelezettség (+/-) változása nem egyenlő nullával.
Ha az önellenőrzést a bevallás ismételt önellenőrzéseként nyújtja be, ne felejtse el az (O) blokkban, az erre utaló mezőben X-szel jelölni!
Önellenőrzés esetén az 1-4. sorokban ahol erre lehetőséget ad a nyomtatvány, az eredetileg bevallott kötelezettség és a helyesbített kötelezettség különbségét, továbbá az eredeti kötelezettség összegének és a helyesbített kötelezettség összegének változását kell feltüntetni.
Ezen a lapon lehet továbbá a 22SZJA-02-es és a 22SZJA-03-as lapnak az adóról való rendelkezéssel összefüggő sorainak módosítása következtében megállapított különbözetet, a 22SZJA-08-02-es – a magánszemély által átvállalt egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás – lap módosítása miatti különbözetet, és a 22SZJA-13-05-ös – az egyéni vállalkozói osztalékalapok adója – lapon szereplő különbözetet elszámolni.
Ha a rendelkező nyilatkozatok módosított összegei meghaladják az eredeti összegeket, az adóhivatali átutalásra akkor kerül sor, ha a magánszemélynek nincs a NAV-nál ezer forintot meghaladó adótartozása és az adóbevallása alapján fizetendő adóját megfizette.
A 22SZJA-02-es és a 22SZJA-03-as lap módosítása következtében megállapított különbözetek elszámolása
Ezt a táblázatot akkor töltheti ki, ha az adókedvezmények levonása után, az összevont adóalap adójának összege után a 22SZJA jelű bevalláshoz képest, a korábban tett rendelkező nyilatkozat adatain kíván változtatni, azért, mert azokat nem az Szja tv. előírásai szerint töltötte ki.
A 26., 27., 28. és 29-31. sorok „b” oszlopába írja be az eredeti rendelkezései szerint a bevallás 126., 136., 140. és a 145. sorában szereplő összegeket. A 26., 27., 28. és a 29-31. sorok „c” oszlopába a módosított kötelezettségeket tüntesse fel.
Ha Ön a 22SZJA-03-as lapon a nyugdíjbiztosítási nyilatkozatát (is) módosította, a kötelezettségváltozást szerződésenként külön-külön kell feltüntetni a szerződésszám megjelölésével („a” oszlop) a 29-31. sorokban.
Ha Ön csak egy nyugdíjbiztosítási nyilatkozatát módosította önellenőrzéssel, a 30-31. sorokat üresen kell hagyni.
Ha Ön háromnál több nyugdíjbiztosítási nyilatkozat adatait módosította, kérjük, nyisson újabb 22SZJA-16-01-es lapot (papíralapú nyomtatvány kitöltése esetén ügyfélszolgálataink bármelyikén tud újabb lapot kérni), és töltse ki a 29-31. sor(oka)t azzal, hogy az új lapon kizárólag ezen sorok kitöltésére van lehetőség. A nyomtatványon az erre a célra szolgáló helyen kérjük, hogy tüntesse fel a lapszámot is. A 22SZJA-Főlap (C) blokkjában az erre szolgáló mezőben jelezze, hogy a bevallásához hány darab 22SZJA-16-01-es lapot csatol.
Ha a módosított összegek nem érik el az eredeti adatok összegét, úgy a különbözet összegét a 26., 27., 28. és 29-31. sorok „d” oszlopában tüntesse fel, és összegezze a 32. sor „d” oszlopába. Ha háromnál több nyugdíjbiztosítási nyilatkozat önellenőrzése miatt új 22SZJA-16-01-es lapo(ka)t nyitott, az új lap(ok) 29-31. sorának „d” oszlopában feltüntetett összege(ke)t is hozzá kell számolni a 32. sor „d” oszlopának összegéhez. Az Ön terhére mutatkozó (befizetendő) személyi jövedelemadó különbözet összegét (32. sor „d” oszlop) az önellenőrzés benyújtásával egyidejűleg meg kell fizetnie.
Ha a módosított összegek meghaladják az eredeti összegeket, úgy a különbözetet a 26., 27., 28. és 29-31. sorok „e” oszlopában tüntesse fel, és összegezze a 33. sor „e” oszlopába. Ha háromnál több nyugdíjbiztosítási nyilatkozat önellenőrzése miatt új 22SZJA-16-01-es lapo(ka)tnyitott, az új lap(ok) 29-31. sorának „e” oszlopában feltüntetett összege(ke)t is hozzá kell számolni a 33. sor „e” oszlopának összegéhez. Ezen összegeket a NAV az Ön által jogszerűen megjelölt önkéntes kölcsönös biztosító pénztár bankszámlájára, befektetési szolgáltatónál vezetett nyugdíj-előtakarékossági számlájára vagy nyugdíjbiztosítási szerződésben megjelölt biztosító bankszámlaszámra átutalja.
A 22SZJA-02-es és a 22SZJA-03-as lapon csak akkor jelöljön meg más önkéntes kölcsönös pénztárat, befektetési szolgáltatót, nyugdíjpénztárt, biztosítót a 127, 137., 141., vagy a 146-147. sorban, ha korábban olyan számlát jelölt meg, amelyre a rendelkezése nem volt jogszerű.
A 22SZJA-08-02-es lap módosítása következtében megállapított különbözetek elszámolása
Ezt a táblát kell akkor kitöltenie, ha az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerinti adózást választotta és átvállalta a kifizető helyett is az ekho szerinti közteher megfizetését, majd utóbb a 22SZJA-08-02-es lapon, a 269-272. sorok bevallott kötelezettségében változás történt.
Önellenőrzéssel nem korrigálható az ekho jogosulatlan választása miatti kötelezettségváltozás, azaz a 269. és 273. sor különbözete. Kizárólag akkor élhet az önellenőrzés lehetőségével, ha jogszerűtlenül állapította meg az ekho mértékét a bevallásában.
A 22SZJA-13-05-ös lap módosítása következtében megállapított különbözetek elszámolása
Ez a táblázat az egyéni vállalkozói tevékenység egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt való megszüntetése, és az egyéni vállalkozói tevékenység ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, végrehajtói iroda tagjaként való folytatása esetén a megszűnéssel és a megszűnés nélkül számított adókötelezettségek különbözetének a következő két adóévben esedékes összegének önellenőrzésére szolgál.
A 106. sor „b” oszlopában szereplő 2024. évben esedékes eredeti kötelezettség, és az önellenőrzéssel megállapított kötelezettség különbözetét írja a 39. sor „c” oszlopába. A 106. sor „c” oszlopában szereplő 2025. évi eredeti kötelezettség, és az önellenőrzéssel megállapított kötelezettség különbözetének összegét kell szerepeltetnie a 40. sor „c” oszlopban.
Ha a megszűnés szabályai szerint és az a nélkül megállapított adókötelezettségek különbözete az önellenőrzés után nem éri el a 10 ezer forintot, akkor a 2024. és 2025. években esedékes kötelezettségek összege nulla lesz, a 104. és 105. sorok változása mellett.
A tárgyévben esedékes kötelezettség önellenőrzése a 22SZJA-16-01-es lap 1. sorát érinti!
Az önellenőrzési pótlék kiszámítása
A lap (O) blokkjában jelölje X-szel, ha a bevallását azért kell önellenőriznie, mert a munkáltatótól, kifizetőtől hibás igazolást kapott, vagy ha a bevallás kitöltéséhez szükséges igazolásokat a bevallás benyújtási határideje után, késve kapta meg. Ebben az esetben nem kell önellenőrzési pótlékot számolnia.
Az Ön javára mutatkozó önellenőrzés esetén nem kell önellenőrzési pótlékot felszámítani, megfizetni. Az Ön terhére mutatkozó kötelezettség esetén az önellenőrzési pótlék alapja a kötelezettség növekedés összege. Az önellenőrzési pótlék megállapításához segítséget nyújt a Nemzeti Adó- és Vámhivatal internetes honlapján (www.nav.gov.hu) a Ügyféliránytű/Kalkulátorok/Pótlékszámítás menüpontban található pótlékszámítási program.
Az önellenőrzési pótlék alapjának számításánál a különbözeteket adónemenként külön-külön kell figyelembe venni, mert a 22SZJA-16-01-es lap soraiban szereplő negatív előjelű különbözet nem csökkenti a valamely más adónemben (adónemekben) feltárt kötelezettségnövekedés összegét.
Az önellenőrzési pótlék mértéke minden naptári nap után a felszámítás időpontjában érvényes jegybanki alapkamat 365-öd része, illetve ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén annak másfélszerese. A százalékos mértéket 3 tizedesjegy pontossággal kell meghatározni. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól az önellenőrzés benyújtása napjáig terjedő időszakra kell kiszámítani.
A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az adónként, vagy járulékonként külön-külön kiszámított önellenőrzési pótlék összevont összegét a 45. sorba kell bejegyezni. Mivel az önellenőrzési pótlék is adónak minősül, így annak megállapításakor elkövetett tévedés ugyancsak az önellenőrzés szabályai szerint helyesbíthető ezen a bevalláson.
Ha az önellenőrzési pótlékot önellenőrzi, akkor csak az önellenőrzési pótlékot módosíthatja, más – a bevallásban szereplő, egyéb kötelezettségét nem, de a bevallást teljes adattartalommal kell kitöltenie. Ebben az esetben a 22SZJA-16-01-es lapon csak az önellenőrzési pótlék összege mezőben lehet adat. Ha a korábbi önellenőrzési bevallásban feltüntetett önellenőrzési pótlék összege annak helyesbítése miatt csökken, akkor a negatív előjelet is fel kell tüntetni a 45. sor „c” oszlopában, és az (O) blokkban X-szel jelölnie kell az ismételt önellenőrzést!
Ha az önellenőrzés nem jár adófizetési kötelezettséggel, mert Ön az adóját az eredeti esedékességkor vagy korábbi önellenőrzésekor hiánytalanul megfizette, a fizetendő önellenőrzési pótlék összegét az általános szabályok szerint kell meghatározni, de magánszemély esetében az ötezer forintot meghaladó összeget nem kell sem bevallani, sem megfizetni.
Az ezer forintnál kisebb összegű személyi jövedelemadót, szociális hozzájárulási adót, ekho-
t, ekho különadót nem kell megfizetnie, azt a NAV sem téríti vissza!