Az egyéni vállalkozók nyilatkozata(i)
A 22SZJA-13-01-es lap kitöltése
A lap kitöltése előtt kérjük, hogy olvassa el a 22SZJA-13-as lapoktól a 22SZJA-14-es lapokig készített kitöltési útmutatóban foglalt általános tudnivalókat is, melyekből megismerheti:
- a támogatások kezelésével,
- az átalányadó választásával, megszüntetésével,
- a csekély összegű (de minimis) és egyéb állami támogatásokkal,
- a jövedelem-(nyereség)-minimum megállapításával,
- az egyéni vállalkozás özvegyi jogon vagy örökösként történő folytatásával, és az ehhez kapcsolódó adózási mód választásával kapcsolatos szabályokat.
Az egyéni vállalkozói útmutatóban hivatkozott sorszámok a 22SZJA-13-as lapokra vonatkoznak, azonban vannak olyan hivatkozások, ahol a személyijövedelemadó-bevallás egyéb soraira történik utalás, ott ez részletesen olvasható.
Ezek a nyilatkozatok azt a célt szolgálják, hogy megkönnyítsék a bevalláskitöltő programok alkalmazását, valamint a bevallás feldolgozását.
I. Egyéni vállalkozás esetén a jövedelemszámítás módszere a 2022. évre
1. sor: Az 1. sorban jelölheti, hogy a 2022. évi egyéni vállalkozásából származó jövedelmét milyen módszerrel állapítja meg.
1: Az adóév folyamán kizárólag vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmaztam.
2: Az adóév folyamán kizárólag átalányadózást alkalmaztam.
3: Az adóév egy részében a régi kata és/vagy új kata[269] hatálya alá tartoztam, ezen kívüli időszak(ok)ban vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmaztam.
4: Az adóév egy részében a régi kata és/vagy új kata hatálya alá tartoztam, ezen kívüli időszakban átalányadózást alkalmaztam.
5: Az adóév egy részében a régi kata és/vagy új kata hatálya alá tartoztam, ezen kívüli időszak(ok)ban vállalkozói jövedelem szerinti adózást és átalányadózást is alkalmaztam.
6: Az egyéni vállalkozás özvegyi jogon vagy örökösként történő folytatása miatt vállalkozói jövedelem szerinti adózást és átalányadózást is alkalmaztam.
2. sor: Ha az átalányadózás szerinti adózás szabályai szerint állapítja meg a jövedelmét (az 1. sorban 2, 4, 5 kódot választott) és kizárólag a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló 210/2009. (IX. 29.) Korm. rendelet szerinti kiskereskedelmi tevékenységet folytat, akkor a 2. sorban nyilatkozhat erről. Nyilatkozat esetén az erre szolgáló kódkockába tett, „X”-szel, jelölje választását.
Változás! Ha a 2. sort jelöli, és a 115. sorban feltünteti az átalányadó alapjába beszámító bevételét, akkor az átalányban megállapított adóköteles jövedelem összegét, 90 százalékos költséghányad alkalmazásával a program automatikusan kiszámolja a 116. sorban.
3. sor: Itt kell jelölnie, ha Ön az Szja tv. 53. § (2) bekezdésében meghatározott ipari, mezőgazdasági, szolgáltatási tevékenység, vagy kizárólag a (2) bekezdésben meghatározott és a 2. sor szerinti kiskereskedelmi tevékenységet folytat, és átalányadózás szerint számolja el a jövedelmét.
Kérjük, olvassa el a 15. fejezetet, ahol az Szja tv. 53. § (2) bekezdése szerinti tevékenységek felsorolása is megtalálható.
Ha a 3. sort jelöli, és a 115. sorban feltünteti az átalányadó alapjába beszámító bevételét, akkor az átalányban megállapított adóköteles jövedelem összegét, 80 százalékos költséghányad alkalmazásával a program automatikusan kiszámolja a 116. sorban.
Ha az egyéni vállalkozóként végzett tevékenysége év közben úgy változott, hogy a korábban alkalmazott költséghányad alkalmazására már nem volt jogosult, akkor a változás időpontjában az év első napjára visszamenőlegesen át kellett térnie a tevékenységének megfelelő alacsonyabb költséghányad alkalmazására. Kérjük, hogy a 2. vagy a 3. sor kitöltésekor erre legyen figyelemmel.
Ha a 2. és a 3. sort sem jelöli, és a 115. sorban feltünteti az átalányadó alapjába beszámító bevételét, akkor az átalányban megállapított adóköteles jövedelem összegét, 40 százalékos költséghányad alkalmazásával a program automatikusan kiszámolja a 116. sorban.
2022. január 1-jétől adómentes az átalányadózó egyéni vállalkozó átalányban megállapított jövedelmének az éves minimálbér felét meg nem haladó része, 2022-ben 1 200 000 forint.[270] Ha az átalányban megállapított jövedelem meghaladja az 1 200 000 forintot, akkor a program ezt a meghaladó részt írja be a 116. sorba, mert ez az adóköteles átalányban megállapított jövedelem.
Kérjük, olvassa el a 15. fejezetet, ahol az átalányban megállapított jövedelem számításának részletes szabályai is megtalálhatók.
II. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata a tevékenysége megszüntetéséről, szüneteltetéséről
4. sor: Ebben a sorban „X”-szel jelölheti, ha a 2022. évben az egyéni vállalkozói tevékenységét megszüntette (és az adóév folyamán nem kezdett új egyéni vállalkozói tevékenységet) vagy az egyéni vállalkozói tevékenysége folytatását a megyei (fővárosi) kormányhivatal járási (fővárosi kerületi) hivatala határozatban, véglegessé vált döntéssel megtiltotta. Olvassa el az egyéni vállalkozói kitöltési útmutató 7. „Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetéséhez kapcsolódó különös szabályok” fejezet alatti információkat is!
5. sor: Ebben a sorban „X”-szel jelölheti, ha az egyéni vállalkozói tevékenységét szüneteltette a 2022. évben, és az adóév folyamán nem kezdte újra. Ha a szünetelés időtartama alatt a vállalkozói tevékenységét megszüntette, akkor ezt a sort nem kell kitöltenie, de a 4. sorban jelölnie kell a megszűnés tényét.
Olvassa el az egyéni vállalkozói kitöltési útmutató 9. „Az egyéni vállalkozói tevékenység szüneteltetéséhez kapcsolódó különös szabályok” fejezet alatti információkat is!
6. sor: Ebben a sorban „X”-szel jelölheti, ha egyéni vállalkozói tevékenységét ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, végrehajtói iroda, tagjaként folytatja. Olvassa el az egyéni vállalkozói kitöltési útmutató 8. „Az egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt megszűnő egyéni vállalkozó és a tevékenységét ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, végrehajtói iroda tagjaként folytató egyéni vállalkozó bevallásával összefüggő szabályok” fejezet alatti információkat is!
III. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata a tevékenysége egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt történő megszüntetéséről
7. sor: Ebben a sorban „X”-szel jelölheti, ha egyéni vállalkozói tevékenységét egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt szünteti meg és az Szja tv. megszűnésre vonatkozó szabályai[271] szerint állapítja meg a jövedelmét és az adókötelezettségét.
8. sor: Ebben a sorban „X”-szel jelölheti, ha egyéni vállalkozói tevékenységét egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt szünteti meg és az Szja tv. különbözet szerinti adózásra vonatkozó előírásai[272] alkalmazásával állapítja meg a jövedelmét és az adókötelezettségét.
Olvassa el az egyéni vállalkozói kitöltési útmutató 8. „Az egyéni cég vagy korlátolt felelősségű társaság alapítása miatt megszűnő egyéni vállalkozó és a tevékenységét ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, végrehajtói iroda tagjaként folytató egyéni vállalkozó bevallásával összefüggő szabályok” fejezet alatti információkat is!
IV. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata az átalányadózás választásáról[273]
9. sor: Ha a 2023. adóévre az erre vonatkozó feltételek megléte mellett átalányadózást kíván választani, akkor az erre szolgáló négyzetbe tett „X”-szel jelölje azt.
Az egyéni vállalkozói bevételből átalányban megállapított jövedelem az összevont adóalap részét képezi. Az átalányadózásra vonatkozó döntésénél kérjük, hogy ezt is vegye figyelembe.
V. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata az átalányadózás megszüntetéséről[274]
10. sor: Ha az egyéni vállalkozásból származó jövedelmének levezetésére a 2023. adóévre nem az átalányadózással kíván eleget tenni, akkor ezt az erre szolgáló négyzetbe tett „X”-szel jelölje. Az átalányadózási mód megszüntetése esetén a megszüntetés évét követő 12 hónap elteltét követően választhatja ismételten az átalányadózást.
VI. Az egyéni vállalkozó nyilatkozata a jövedelem-(nyereség)-minimum alkalmazásával kapcsolatban
Az erre vonatkozó részletes szabályokat az egyéni vállalkozói útmutató 11. „Jövedelem-(nyereség)-minimum” fejezet alatti információkból ismerheti meg. Ha az egyéni vállalkozói tevékenységére a vállalkozói személyi jövedelemadózás szabályait alkalmazza, akkor ebben a sorban kell nyilatkoznia, kivéve, ha a 21. és a 28. sorban nulla szerepel.
11. sor: Ebben a sorban a jövedelem-(nyereség)-minimum megállapításával kapcsolatos nyilatkozatát teheti meg, ha az 1. sorban a jövedelemszámítás módszereként a vállalkozói jövedelem szerinti adózást (1, 3, 5 kód) jelölte meg.
A „4”, „5” és „6” szám szerinti választását csak az adatok ismeretében (a jövedelem levezetése után) tudja jelölni (kötelezett-e a jövedelem-minimum szerinti adózásra vagy a nyilatkozattételre), ezért csak a 22SZJA-13-03-tól kezdődő lapok kitöltése után töltse ki a nyilatkozatra szolgáló részt.
Az 1-6-ig terjedő jelölések alkalmazása:
„1” A jövedelem-(nyereség)-minimum megállapítására vonatkozó szabályokat nem kell alkalmaznom, mivel az egyéni vállalkozói tevékenységemet 2021. január 1-jét követően kezdtem, vagy újrakezdtem és a tevékenység megkezdését megelőző 36 hónapban nem folytattam egyéni vállalkozói tevékenységet (ideértve azt az esetet is, ha ebben az időszakban nem számolt el bevételt).
„2” Nem tartozom az 1-essel jelölt adózók körébe, de a 2021. évben elemi kár sújtott.
„3” Nem tartozom az 1-essel jelölt adózók körébe, de a 2022. évben elemi kár sújtott.
„4” Jövedelem-(nyereség-)minimum szerinti adózásra nem vagyok kötelezett, mivel az Szja tv. 49/B. §-ának (1)-(5) bekezdése szerinti bevételemnek a 4. és 11. számú melléklet szerint elszámolt költséget meghaladó része (jövedelem), azaz a hasonlítási alap eléri az adóévben az Szja tv. 49/B. § (23) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot. (E nyilatkozata megtételéhez segítségül szolgál a 22SZJA-13-04-es lap 67. sora.)
„5”Az Szja tv. 49/B. §-ának (1)-(5) bekezdése szerinti bevételemnek a 4. és 11. számú melléklet szerint elszámolt költséget meghaladó része (jövedelem), azaz a hasonlítási alap nem éri el az adóévben az Szja tv. 49/B. § (23) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség-)minimumot, de a jövedelem-(nyereség-)minimum szerinti adózást választom.
„6” Az Szja tv. 49/B. §-ának (1)-(5) bekezdése szerinti bevételemnek a 4. és 11. számú melléklet szerint elszámolt költséget meghaladó része (jövedelem), azaz a hasonlítási alap nem éri el az adóévben az Szja tv. 49/B. § (23) bekezdése szerinti jövedelem-(nyereség)-minimumot, de a módosított vállalkozói adóalap utáni adózást választom, a 22SZJA-14-es lap kitöltésével bevallást kiegészítő nyilatkozattal élek.
VII. Nyilatkozat a csekély összegű (de minimis), az ún. csoportmentességi és az adórendszeren kívüli támogatásokról
12. sor: Kérjük, jelölje „X”-szel, ha jelen bevallásában nem érvényesít (nem érvényesíthet) csekély összegű (de minimis) támogatást, vagy ún. csoportmentességi támogatást és nem részesült adórendszeren kívüli támogatásban. (Mielőtt ezt a sort kitöltené, kérjük, olvassa el az egyéni vállalkozói kitöltési útmutató 17. „Adatok a csekély összegű (de minimis) támogatásokról, valamint a kis- és középvállalkozások, és a mezőgazdasági kis- és középvállalkozások támogatásáról” fejezet alatt leírtakat.) Ha a sort nem jelöli, akkor a 22SZJA-13-08-as lapot is be kell nyújtania.
VIII. Az adózó nyilatkozata arról, hogy a vonatkozó maximális támogatási intenzitásokra figyelemmel veszi igénybe a kedvezményt
13. sor: Kérjük, jelölje „X”-szel, ha Ön Európai Uniós támogatást vett igénybe, azt az azonos projekt tekintetében a vonatkozó maximális támogatási intenzitásra figyelemmel alkalmazta.